财务会计核算程序

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原 始1 凭 证
原 始 凭 证1 汇 总 表
收款凭证
现金收入
2
日记账
银行存款收 入日记账
现金支出 日记账
银行存款
2
支出日记账
付款凭证
转账凭证
4 3
5
汇总转账 凭证或科目
汇总表
总
分
类
账Leabharlann Baidu
会 7计
6
报
明表
细
分
类
账
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科目汇总兼转账日记账 账务处理程序
• 注意： • 科目汇总表只汇总现金收付业务和银
财务会计核算程序
第一节 设计账务处理程序 的作用和原则
• 概念 账务处理程序也称会计核算程序，它是
以复试记账和账簿体系为核心，把会 计凭证、记账程序和会计报表有机结 合起来的技术组织方法
按一定的账务处理程序进行会计处理 ，使会计工作的以有条不紊的按会计 期间周而复始地进行，就是会计循环
2
二 账务处理的基本模式
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（三）账户汇总的账务处理程序
将记账凭证逐笔过入有关账户后，
直接在账户上加计发生额合计数，再 据以登记总账或直接代替总账，最后 编制会计报表
原始 凭证
记 收款 账 凭 付款 证 转账
多栏式日记账
其他明细账
总会 分计 类报 账表
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特点：设计现金和银行存款的多栏式日 记
账，对应科目反映，应设计四本 多
和会计报表
8
逐笔过账 ：记账凭证账务处理程序
日记总账账务处理程序
凭证汇总 ：科目汇总表账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程 序
账户汇总：多栏式日记账账务处理程 序
日记总账账务处理程
序
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二 各种账务处理程序的特点分析：
(一）逐笔过账的处理程序 记账凭证处理程序——基本程序 特点：直接根据记账凭证登记序时
行存款收付业务 • 转账日记账只登记转账凭证中的业务
，各科目下也与日记账各专栏一样设“ 借、贷”两小栏 其程序图如下：
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原始 1 凭证
记 收款 账 凭 付款 证 转账
原始凭 证汇
1
2
序时账簿
3
科目汇总表
2 有关明细账
6
5
总
会
分7计
6类
报
账
表
总表
4
转账日记账
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第三节 企业主要业务 处理程序的设计
合计
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科目汇总表的另一种形式是
科目日结单，银行常采用这
种汇总工具
借方
贷方
传票张数
金额 传票张数
金额
现金 张 转账 张
现金 张 转账 张
合计 张
合计 张
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优点：1 手续简便 2 全部科目在一定时期的发生额反映
在一张表内 缺点：表内不能反映出账户对应关系 适用范围：大中型企业、事业单位 汇总记账凭证账务处理程序 优点：反映科目对应关系，减少登记总账的 工作量 缺点：手续较繁，小型企业和经济业务不多 的单位，不适用
3
日记账
原 始 凭 证
记
试
账
算
凭
平
证
衡
分类账
表
会 计 报 表
账务处理程序的基本模式
4
三 设计账务处理程序的作用
• 设计科学合理的账务处理程序便于会 计信息的提供，能保证提供信息的数 量和质量
• 设计科学合理的账务处理程序有利于 更好的组织会计工作
• 设计科学合理的账务处理程序可以在 保证核算质量的前提下，减少会计核 算工作量，是凭证设计和账簿设计的 前提
➢ 取得或填制原始凭证，作为原始记录 ➢ 根据原始凭证编制记账凭证，做出会计分录 ➢ 根据记账凭证登记日记账，作序时记录 ➢ 根据记账凭证，按经济业务所涉及的会计账
户，登记分类账 ➢ 根据分类账并参考日记账编制发生额和余额
对照表，进行账项的试算 ➢ 根据发生额和余额对照表编制各种会计报表
，作为结算报告
一 企业货币资金的循环
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赊销 应收账款
现销 期间费用
账簿，同时据以逐笔登记有关总分类 账簿，再根据账簿记录编制会计报表
优点：手续简便，容易掌握 缺点：重复劳动 适用范围：规模较小、经济业务不多 的
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东南大学远程教育
会计制度设计
第二十六讲 主讲教师：陈吉凤
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日记总账处理程序
通过设计一种专门格式的账簿日记总账 ，记录经济业务，逐笔记录视为日记 账，汇总的合计数代替总账，并据以 编制会计报表的程序 特点：兼具日记账和总账两种功能，分 科目按专栏反映
的企业
明细账
原
记
始 （1） 账 （2）
（3）（4）
会 计
凭
凭
证
证
总分类账
报 表
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（二）凭证汇总的账务处理程序
原始 凭证
记 收款
账 凭
付款
证 转账
序时账 明细账
汇总记账 凭证
总会 分计 类报 账表
科目汇总表
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科目汇总表账务处理程序 特点：编制科目汇总表
科目汇总表 -----日至----日
科目名称 借方发生额 贷方发生额
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账务处理程序的结合运用 多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处理程序 其程序图如下：
一般说对经济业务多、规模较小的企业、事业 单位，以采用逐笔过账的账务处理程序为好 ;反之规模较大、经济业务较多的单位则采 用凭证汇总的账务处理程序为好；如果某单 位现金和银行的收付业务较多、转账业务较 少，则采用账户汇总的账务处理程序
账
凭
凭
证
证
日记账
会
总账
计
报
表
明细账
账务处理程序的基本模式 7
• 会计核算形式三大要素： 会计凭证 会计账簿 会计报表
账簿体系位于账务处理的核心地位 • 零星的反映在会计凭证中的资料，只有在会
计账簿中才得到系统、全面、分类的反映 • 账簿资料是编制会计报表的依据 • 从历史上看，先产生账簿，后产生会计凭证
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四 账务处理程序设计的原则
➢必须坚持以会计准则为指导 ➢必须结合企业实际情况 ➢必须坚持会计核算与经济管理相结合 ➢坚持提高会计工作质量与合理简化手
续相结合 ➢设计要求
1 凭证、账簿、报表三大要素不可 任意增减
2 防止信息的重复抄录
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第二节 账务处理程序 的分析比较
一 账务处理程序的分类
原
记
始
栏式日记账
缺点：采用账户汇总，一旦出错，很难 发
现
账簿组织复杂化
转账业务记入总账的工作量并未
减
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多栏式日记账
贷：现金
支出
日期 凭证 摘要 月日字 号
借方科目
材料 管理 应付 采购 费用 工资
付
银行 存款
出 合 计
合计 过账页次
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三 账务处理程序的设计
设计单位账务处理程序,主要是根据事前 调查的资料，由被设计单位的规模大 小和经济业务多寡来决定应采用何种 程序。
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日记总账格式
年 凭证 摘要 月 日 字号
发生 额
（合 计）
—— —— ——
科目 科目 科目 借贷 借贷 借贷
本月 发生
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优点;提高功效，由于账簿中份 科目反映，可以看出每笔经济 业务的账户对应关系
缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大 ，操作不方便，不利于会计人员的分 工
适用范围：经济业务序时少账、及会计科目不多