利润表分析部分

地区2 上年 100 65.63 34.37 92.67 7.33 100 35.36 22.96 2.60 -2.60 9.08 -9.08 差异
二、产品销售利润分析
（一）产品销售利润因素分析方法

销售量变动对利润的影响分析：销售量的增减速度直接决 定利润的增减速度。
销售量变动对利润的影响 产品销售利润基期数 产品销售量完成率 1
二、营业 费用
三、营业 利润
564 426
94 335
526 663
74 735
37 763
19 600
426 412
-7 341
357 759
28 290
68 653
-35 631
564 426
94 335
426 412
-7 341
138 014
101 676
四、资产 总额
五、负债 总额 六、补充 信息
业务2 上年 100 66.5 33.5 93.33 6.67 100 52.52 -13.92 6.5 -6.5 -8.08 8.08 差异
（二）地区分部报告分析
1.地区分布增减变动分析
地区1 项目 一、营业 收入合计 对外营业 收入 分部间营 业收入 本年 658 761 488 274 170 487 上年 601 398 423 986 177 412 差额 57 363 64 288 -6 925 本年 419 071 285 932 133 139 地区2 上年 386 049 253 364 132 685 差额 33 022 32 568 454 地区1 658 761 488 274 170 487 本年 地区2 419 071 285 932 133 139 差额 239 690 202 342 37 348
28 681
43 732 -15 051 -3 893 32 574 -18 290 -74 601 6 582 -1 526
239 535
176 675 62 860 199 058 40 477 425 272 107 705 114 222 12 730
379 380
276 947 102 433 323 414 55 966 467 030 180 274 122 500 16 842
0
5.44 2.25 3.18
§2 利润表附表分析

包括分部报告分析、营业利润分析、产品销售利润分析
一、分部报告分析 企业存在多种经营或跨地区经营时，应当披露分部信息。 以风险和报酬的主要来源和性质为依据，结合组织内部结 构和管理结构，区分业务分部和地区分部，报送业务分部 报告和地区分部报告。 （一）业务分部报告 企业内可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的 组成部分。其承担的风险和报酬主要受企业产品和劳务差 异的影响。
单位：千元
本年 业务2 差额
239 535
176 675 62 860 199 058 40 477 425 272 107 705 114 222 12 730
188 024
112 814 75 210 161 981 26 043 438 989 117 156 100 040 15 169
51 511
（2）利润结构变动分析：在垂直分析的基础上，揭 示各项利润及成本费用与收入之间的关系，反映 企业各环节的利润个构成、利润及成本费用水平。
利润表附表分析 （1）分部报告分析：反映企业在不同行业、不同地 区的经营状况和经营成果。

（2）营业利润分析：反映企业营业利润数量的增减 变动，揭示影响营业利润的主要因素。 （3）产品销售利润分析：包括影响产品销售利润的 因素、产品销售利润因素分析方法，通过案例揭 示各因素变动对产品销售利润的影响。

营业利润分析
公司利润水平分析表 项目 一、营业收入 2005年 2 316 444 2004年 1 798 408 增减额 518 036
单位：千元
增减（%） 28.81
减：营业成本
营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失
0.00 -0.10 2.46 4.92 0.15
4.85 0.00
0.00 1.04 1.75 0.13 0.08
-2.15 1.53
0 -1.14 0.71 4.79 0.07
其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额 减：所得税 四、净利润
0.00
7.23 2.17 5.06
0.00
1.79 -0.08 1.88
51 856 83 438
419.52
-3 466.31 247.25
基本每股收益
0.40元
0.12元
0.28元
233.33
三、利润构成变动分析
1. 2.
分析资料与方法选择 利润垂直分析表编制
3.
利润结构变动分析评价
利润垂直分析表（%）
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用
10 744
13 625
8 365
20 364
2 379
264 417
110 265
154 152
187 267
161 562
25 705
264 417
187 267
77 150
2.地区分布结构变动分析
地区分部垂直分析表（%）
地区1 项目 本年 一、营业收入合 计 对外营业收入 分部间营业收入 二、营业费用 三、营业利润 四、资产总额 五、负债总额 100 74.12 25.88 85.68 14.32 100 36.36 上年 100 70.50 29.50 87.57 12.43 100 34.15 2.21 3.62 -3.62 -1.89 1.89 差异 本年 100 68.23 31.77 101.75 -1.75 100 58.32
1.业务分部增减变动分析
业务分部水平分析表
业务1 项目 一、营业收 入合计 对外营业收 入 分部间营业 收入 二、营业费 用 三、营业利 润 四、资产总 额 五、负债总 额 六、补充信 息 折旧和摊销 费用 资本性支出 3 248 折旧和摊销 以外的非现 金费用 98 244 5 626 79 245 -2 37Байду номын сангаас 18 999 5 446 100 212 7 863 89 687 -2 417 10 525 3 248 98 244 5 446 100 212 -2 198 -1 968 本年 上年 差额 本年 业务2 上年 差额 业务1
利润表附注分析 （1）企业收入分析：包括收入的确认和计量分析， 影响收入的价格因素与销售量因素分析，企业收 入的构成分析。

销售总成本分析 产品销售成本分析
（2）成本费用分析
期间费用分析
销售费用分析
单位销售成本分析
财务费用分析 管理费用分析
二、利润增减变动情况分析
1. 2. 3.
分析资料与方法选择 编制利润水平分析表 利润增减变动水平分析（抓关键利润指标） 净利润或税后利润分析 利润总额分析
产品等级构成是指在等级产品总产销量中，各等级产销量所占的比重， 是反应等级品质量的重要指标。不同等级的产品价格不同。
63 861 -12 350 37 077 14 434 -13 717 -9 451 14 182 -2 439
379 380
276 947 102 433 323 414 55 966 467 030 180 274 122 500 16 842
350 699
233 215 117 484 327 307 23 392 485 320 254 875 115 918 18 368

多步式利润表：按利润形成的几个环节，分步骤 地将有关收入与成本费用相减，从而得出个步骤 的利润额。（我国会计制度规定的利润表格式为 多步式）
3.利润表分析的内容 利润表主表分析：主要对各项利润额的增减变动 及利润结构变动情况进行分析。
（1）利润额增减变动分析：通过水平分析，从利润 的形成角度，反映利润额变动情况，揭示企业在 利润形成中的管理业绩及存在的问题。
§1 利润表分析
一、利润表分析的目的与内容 1.分析目的： 利润分析可正确评价企业各方面的经营业绩

利润分析可及时、准确地发现企业经营管理中存 在的问题 利润分析可为投资者、债权者的投资与信贷决策 提供正确的信息

2.利润表的格式： 单步式利润表：将本期发生的所有收入汇集在一 起，将所有的成本费用汇集在一起，然后用总收 入减去总成本费用得出本期利润。 总收入-总成本费用=利润额
-139 845
-100 272 -39 573 -124 356 -15 489 -41 303 -72 569 -8 278 -4 112
2.业务分布结构变动分析
业务分部垂直分析表（%）
业务1 项目 本年 一、营业收入合 计 对外营业收入 分部间营业收入 二、营业费用 三、营业利润 四、资产总额 五、负债总额 100 73.76 26.24 83.10 16.90 100 25.33 上年 100 60 40 86.15 13.85 100 26.69 -1.36 13.76 -13.76 -3.05 3.05 差异 本年 100 73 27 85.25 14.75 100 38.60
2005年
100.00 80.33 0.43 3.78 8.68
2004年
100.00 81.35 0.51 4.29 8.29
差异
0 -1.02 -0.08 -0.51 -0.39
财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动净收益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
2.70 1.53
1 134 061
412 345 309 150
1 170 640
399 749 187 342
-36 579
-12 596 121 808
878 980
512 621 209 257
860 406
304 239 178 171
18 574
209 382 31 086
1 134 061
412 345 309 150
1 860 734
9 860 87 603 201 140 62 429 35 419
1 462 935
9 247 77 122 149 104 87 287
397 799
613 10 481 52 036 -24 858 35 419
27.19
6.63 13.59 34.90 -28.48
-2 259 57 000 113 903 3 359
878 980
512 621 209 257
255 081
-100 276 99 893
折旧和摊 销费用
资本性支 出 折旧和摊 销以外的 非现金费 用
33 989
10 744
41 231
35 846
-7 242
-25 102
13 625
8 365
11 311
5 298
2 314
3 067
33 989
18 686 31 399 2 253 1 402
-20 945 25 601 111 650 1 957
-122.09 81.53 4 955.61 139.59
三、利润总额
减：所得税 四、净利润 五、每股收益
167 544
50 360 117 184
32 250
-1 496 33 746
135 294
四种确定“品种构成变动对利润额”的影响方法：
A.
产品实际销售量 产品基期单位利润 基期产品销售利润 产品销售量完成率
产品实际销售量 产品基期单价 实际产品构成 基期产品构成 基期销售利润率
B.
产品实际销售量 产品基期单价 实际品种构成 基期品种构成 基期销售利润率 基期综合销售利润率
D.
实际产品销售利润 基期产品销售利润-其他各因素变动对销售利润的影响
C.
销售价格变动对利润的影响分析：价格与销售利润成正比，在其他条件
不变情况下，价格越高。
价格变动对销售利润的影响 产品实际销售量 实际销售价格 基期销售价格
等级构成变动对利润的影响分析。
其中产品销售量完成率为： 产品实际销售量 基期单价 100% 产品销售量完成率 产品基期销售量 基期单价
销售品种构成变动对利润的影响分析。
产品品种构成是指某种产品的产量或销售量在全部产品的产量或销售量中所占的比重。 各种产品的利润率高低不同，企业多生产利润率水平高的产品，会引起综合利润率或企业 平均利润率的提高。