销售退回的税务及会计处理
韩艳玲《企业财务会计》——销售折让和退回的核算教案
教案：韩艳玲《企业财务会计》——销售折让和退回的核算教案一、教学目标1. 让学生理解销售折让和销售退回的概念及其在会计核算中的重要性。
2. 让学生掌握销售折让和销售退回的会计分录及核算方法。
3. 培养学生分析和解决实际业务中销售折让和销售退回问题的能力。
二、教学内容1. 销售折让的概念和原因2. 销售折让的会计分录和核算方法3. 销售退回的概念和原因4. 销售退回的会计分录和核算方法5. 销售折让和销售退回的税务处理三、教学方法1. 讲授法：讲解销售折让和销售退回的概念、原因、会计分录和核算方法。
2. 案例分析法：分析实际业务中的销售折让和销售退回问题，引导学生运用所学知识解决问题。
3. 讨论法：组织学生讨论销售折让和销售退回的会计处理和税务处理，提高学生的思考和分析能力。
四、教学准备1. 教案、PPT、教材等教学资料2. 实际业务案例及相关凭证3. 会计分录和核算表格五、教学过程1. 引入新课：介绍销售折让和销售退回在企业财务会计中的重要性。
2. 讲解概念：讲解销售折让和销售退回的概念及其原因。
3. 会计分录：讲解销售折让和销售退回的会计分录和核算方法。
4. 案例分析：分析实际业务案例，引导学生运用所学知识解决问题。
5. 税务处理：讲解销售折让和销售退回的税务处理。
6. 课堂练习：布置相关练习题，让学生巩固所学知识。
7. 总结与拓展：总结本节课的主要内容，提出拓展思考问题。
六、教学评估1. 课堂问答：通过提问方式检查学生对销售折让和销售退回概念的理解程度。
2. 练习题：布置针对性的练习题，检验学生对会计分录和核算方法的掌握。
七、教学反思1. 教师自我评估：总结课堂教学过程中的优点和不足，提出改进措施。
2. 学生反馈：收集学生对课堂教学的意见和建议，以便更好地调整教学方法。
3. 教学内容调整：根据学生的学习情况和反馈，对教学内容进行适当调整。
八、课后作业1. 复习课堂内容：要求学生复习本节课所学的销售折让和销售退回的核算方法。
销售退回的会计与税务处理
绷兑需十013-------------------------------0—销售退回的会计与税务处理为了适应新经济形势及不断创新的营销模式要求，2017年财政部全面修订《企业会计准则——第14号收入》（以下简称“新收入准则”），新收入准则关于销售退回的规定与国际会计收入准则趋同，进一步规范收入的确认、计量及信息披露，规范新出现的附有销售退回销售等交易事项的处理要求，但也导致了在纳税处理方面的变化。
为加深对修订新收入准则的理解与认识，本文陈通过案例，从准则讲解、会计哲与税法相关规定、业务解析等方面进行阐述，以期为实务工作者明晰在实际工作中的应用。
―、会计和税法在确认收入上的原则和差异2006年，中国财务会计概念框架从收入费用观向资产负债观转变，资产负债观是基于资产和负债的变动来计量收益，收入费用观是通过收入与费用的直接配比来计量企业收益。
2017年修订发布的“新收入准则”选择了资产负债观.实现了与国际会计准则的趋同。
收入确认标准是相关商品或服务的控制权是否转移，确认金额是企业交付商品或服务而预期获得的金额，而旧收入准则遵循的是收入费用观，收入确认标准是商品的风险和报酬是否转移。
新收入的确认采用识别合同、识别履约义务、到确定交易价格、将交易价格分摊至履约义务、履行履约义务时（或过程中）确认收入五步法，充分体现资产负债观理念。
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）的规定，企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现:一是销售合同已经签订,商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;二是对已售出的商品没有继续管理权和控制权;三是收入的金额能够可靠地计量；四是成本能够可靠地核算=因此，税法要求企业在商品销售时全部确认应纳税所得额。
新的收入确认标准，是突出控制权转移.税法收入确认标准，是商品所有权相关的主要风险和报酬的转移。
会计对收入的确认与计量遵循会计信息质量的要求,坚持实质重于形式原则和稳健性原则，会计在确认收入时，考虑销售退回可能性。
【会计实操经验】销售退回的记账方法
【会计实操经验】销售退回的记账方法
销售退回是企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
(1)销售退回可能发生在企业确认收入之前，则直接将转出的商品成本转入库存商品即可。
分录是：
借：库存商品
贷：发出商品
(2)如企业在确认收入后又发生销售退回，不论是当年销售的，还是以前年度销售的(除属于资产负债表日后事项外)，一般应冲减退回当月的销售收入同时冲减退回当月的销售成本，企业发生销售退回，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费——应交增值税”
【例】某企业2007年12月26日销售商品一批，售价500000元，增值税额85000元，成本330000元。
08年2月8日该批商品因质量严重不合格被退回，货款已经退回购货方。
08年退回商品时，应冲减08年2月份的销售收入以及销售成本和增值税
冲减收入和税金：
借：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税(销项税) 85000
贷：银行存款 585000
冲减成本：
借：库存商品 330000
贷：主营业务成本 330000
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
关于销售退回的会计及税务处理
摘要：文章根据企业会计准则及最新税收法规对各种情形下的销售退回的会计及税务处理进行阐述，并说明销售退回与商业折扣、现金折扣、销售折让、附有销售退回条件的商品销售、售后回购、售后回租的会计及税务处理的区别。
关键词：销售退回收入纳税义务增值税所得税一、尚未确认收入、销售环节纳税义务尚未发生的销售退回的处理尚未确认收入、销售环节纳税义务尚未发生的销售退回，是指所销售的商品尚不同时具备商品销售收入确认的五个条件，未确认收入；销售商品的增值税专用发票（或普通销货发票）也未开具，增值税等销售环节流转税的纳税义务尚未发生情况下的销售退回。
这种情况的销售退回实际上是对发出商品的收回，属于存货内部状态的变化，不涉及税收、收入、往来等项目的调整。
此种销售退回发生时，按原已计入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。
二、尚未确认收入、销售环节纳税义务已经发生的销售退回的处理尚未确认收入、销售环节纳税义务已经发生的销售退回，是指所销售的商品尚不同时具备商品销售收入确认的五个条件，未确认收入；但增值税专用发票（或普通销货发票）已经开具，增值税等销售环节流转税的纳税义务已经发生情况下的销售退回。
这种情况的销售退回发生时，除按原已计入“发出商品”科目的商品成本金额作存货内部结转的处理外，还应根据红字发票调整增值税等销售环节的流转税。
关于红字发票开具的程序是：对于一般纳税人在取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，由购买方（或销售方）填报《开具红字增值税专用发票申请单》（在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息），经主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（“通知单”一式三联，一联购货方留存，一联由购货方给销货方，一联税务留存），销货方凭《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字发票。
税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的办法处理。
会计经验：销售退回业务如何记账-
销售退回业务如何记账?销售退货可能发生在企业确认收入之前，这时处理比较简单，只要将已计入发出商品等账户的商品成本转回库存商品账户;如企业确认收入后，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除特殊情况外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本;如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整;企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减应交税金--应缴增值税账户的销项税额专栏。
1.尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入发出商品科目的商品成本金额转入库存商品科目，借记库存商品科目，贷记发出商品科目。
2.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。
如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。
已确认收入的售出商品发生销售退回时，按应冲减的销售商品收入金额，借记主营业务收入科目，按增值税专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记应交税费应交增值税(销项税额)科目，按实际支付或应退还的价款，贷记银行存款、应收账款等科目，如已发生现金折扣的，还应按相关财务费用的调整金额，贷记财务费用科目，同时，按退回的商品成本，借记库存商品科目，贷记主营业务成本科目。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
实务：资产负债表日后销售退回的所得税处理【会计实务操作教程】
一、报告年度所得税汇算清缴之前发生的销售退回 资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，如发生于 报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度利润表的收入、成本 等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的所得税。 例 1 甲公司 2013年 11月 20日销售一批商品给乙公司，取得收入 50 万元(不含增值税，增值税税率为 17%)，甲公司发出商品后，按正常情况 确认收入，并结转成本 40万元。2013年 12月 31日，该笔货款尚未收 到，甲公司对应收账款计提坏账准备 1 万元。2014年 2 月 10日，由于产
贷: 以前年度损益调整 10000 (4)调整原已确认的递延所得税资产 借: 以前年度损益调整 2500 贷: 递延所得税资产 2500 (5)将“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配——未分配利 润”账户 借: 利润分配——未分配利润 92500 贷: 以前年度损益调整 92500 (6)由于留存收益减少相应调减盈余公积 借: 盈余公积 9250 贷: 利润分配——未分配利润 9250 2.调整报告年度(2013年)财务报表相关项目的数字(从略) 在此，笔者需要说明的是: 资产负债表日后涵盖的期间发生的销售退 回属于调整事项，由于发生在报告年度的次年，报告年度的有关账目已 经结转，特别是损益类账户结账后已无余额，应通过“以前年度损益调 整”账户调整以前年度的销售收入、销售成本、资产减值损失、所得税 费用等损益类科目，同时调整应交税费、应收账款、库存商品、坏账准
[最新知识]收到退回的企业所得税怎么做账
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收到退回的企业所得税怎么做账
收到退回的企业所得税怎么做账，关于这个问题，一直是大家所关注的内容，如果不太了解，也别着急，一起来看看我们为大家整理的相关知识吧。
收到退回的企业所得税怎么做账
借:应交税费--应交企业所得税
贷:以前年度损益调整
结转时:
借:以前年度损益调整
贷:利润分配--未分配利润
相应调整计提的盈余公积等.
收到税款时:
借:银行存款
贷:应交税费--应交企业所得税
退回的企业所得税的会计问题?
会计处理方面,根据现收入准则的规定,企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入.销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号-资产负债表日后事项》.
也就是说,除了属于资产负债表日后事项的销售退回以外,企业所得税和会计收入没有差异,均适用未来适用法,无需使用「以前年度损益
调整」科目,无需调整会计报表,无需进行纳税调整,也无需确认递延所得税.
第九条企业应当在附注中披露与资产负债表日后事项有关的下列信息:
(一)财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日.
按照有关法律、行政法规等规定,企业所有者或其他方面有权对报出的财务报告进行修改的,应当披露这一情况.
(二)每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容,及其对财务状况和经营成果的影响.无法做出估计的,应当说明原因.
以上就是关于收到退回的企业所得税怎么做账的详细介绍，更多与收到退回的企业所得税有关的内容，请继续关注我们会计网，希望本文对你有所帮助。
销售退回经济业务会计账务处理
销售退回经济业务会计账务处理2022年11月1日，甲公司向乙公司销售100件商品，每件售价100元，每件成本80元，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100Oo元，增值税为1300元。
商品已发出，款项尚未收到。
根据协议约定，乙公司应于2022年12月31日之前支付货款，在2023年3月31日之前有权退还商品。
2022年11月1日，甲公司根据过去的经验，估计退货率为20%o在2022年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的商品会被退回。
甲公司为增值税一般纳税人，商品发出时纳税义务已发生。
2023年3月31日发生销售退回8件，款项已支付，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
假定商品发出时控制权转移给乙公司，不考虑其他因素。
要求：根据上述资料编制相关会计分录1]2022年Il月1日发出商品时：借：应收账款II300贷：主营业务收入8000 应交税费-应交增值税（销项税额）1300 预计负债-应付退款额2000借：主营业务成本6400应收退货成本1600贷：库存商品80002]2022年12月31日前收到货款时借：银行存款11300贷：应收账款11300借：预计负债-应付退款额100O贷：主营业务收入IoOo借：主营业务成本800贷：应收退货成本8004】2023年3月31日实际退货量为8件，退货款已支付借：预计负债-应付退款额2*100=200 贷：主营业务收入200借：主营业务成本160贷：应收退货成本2*80=160借预计负债-应付退款额800 应交税费应交增值税(销项税额)104 贷：银行存款800*(1÷13%)=904借：库存商品8*80=640贷：应收退货成本640延申：如果2023年3月31日实际退货数量为16件.会计分录实际退货率=16/100=16%少估计退货率=16%-10%=6%借：主营业务收入600贷：预计负债-应付退款额100*6%*IOo=600借：应收退货成本100%%^0=480贷：主营业务成本480借：预计负债-应付退款额IOo*16%*IoO=I600应交税费-应交增值税（销项税额）208 贷：银行存款1808借：库存商品100件V6%S0=1280 贷：应收退货成本1280。
销售退回三种情形对会计与税务处理影响分析
销售退回三种情形对会计与税务处理影响分析引言销售退回是指客户退回已购买的产品或服务，通常是因为产品质量问题、交付延迟或者客户需求变更等原因。
销售退回对企业的会计和税务处理都会产生影响。
本文将对销售退回的三种常见情形进行分析，并探讨其对会计与税务处理的影响。
情形一：销售退回后退款给客户在这种情形下，客户退回产品或服务后，企业需要退还已经收到的款项。
对会计处理来说，企业需要将退款金额从销售收入中扣除，并将退款列入负债项。
退款金额将减少企业的销售收入和现金流量，同时增加负债项，对公司的财务状况造成一定程度的影响。
对税务处理来说，根据国家和地区的税法规定，销售退款可能会对企业的消费税或增值税申报产生影响。
在退款过程中，企业通常需要根据相关法规，申请退税或申报减免税额。
因此，销售退回后退款给客户会影响企业的纳税义务和税务申报工作。
情形二：销售退回货物后重新入库并重新销售在这种情形下，客户退回的货物会重新入库，并进行重新检查和修复（如果需要）。
然后，企业可以将这些修复后的货物重新销售给其他客户。
对会计处理来说，企业需要将退回的货物从销售收入中扣除，并从库存中增加相应的货物数量。
此外，企业还需要记录与重新销售相关的费用，如重新检查和修复的费用等。
这些会计处理将对销售收入、库存和费用等方面产生影响，进而影响企业的财务报告。
对税务处理来说，企业在重新销售退回货物时，需要按照相关法规进行纳税申报和缴纳相应的税款。
此外，对于重新检查和修复的费用，企业可能会面临是否能从税务上扣除的问题。
因此，销售退回货物后重新入库并重新销售的情况会对企业的税务报告和税务负担产生影响。
情形三：销售退回货物后进行报废处理在某些情况下，退回的货物可能无法修复或重新销售。
在这种情况下，企业需要对退回货物进行报废处理。
对会计处理来说，企业需要将报废的货物从库存中扣除，并记录报废损失。
这将对库存和损益表产生影响，对企业的财务状况产生影响。
对税务处理来说，企业在报废处理时，可能需要根据相关法规进行税务申报和缴纳相应的税款。
会计干货之销售退回是否可以对开发票
会计实务-销售退回是否可以对开发票?有观点认为，用发票对开这种方法解决销货退回问题只是等于把这批不符合质量要求的货物又卖回了销货方，不造成购销双方的税款流失，因为退货方已将这张发票作了账务处理，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题;对于供货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税金，同样也不存在偷逃税款的问题。
用发票对开解决销货退回问题，其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销售，政策上并没有禁止，不禁止即视为不违法。
但是，销售退回和正常销售货物对于企业而言，是性质完全不同的两类业务，需要有不同的原始凭证来印证，如此对开发票，业务混乱不清、没有取得清晰正规的业务票据的情况下，法律上债权债务关系混乱，留下少收款的隐患。
在税务方面，退货业务一般对应的是原先销售合同下的退货补充协议、退货单据（仓库单据、红字发票）等，采购业务应该对应的是采购合同、收获单据（仓库单据、蓝字发票）等，如果在单据上无法形成对业务性质的有力支持（是否是采购业务），可能给定性为取得虚开发票，因为业务实质是退货而不是采购，采购业务实际上并没有发生。
再者，对开发票会虚增收入，在内部控制上，对销售部门的业绩提成基数也容易导致混乱，这种又进又退，是否能够保证将滞留在各个客户上的货品数据弄清楚？如何对销售市场进行分析。
的确，此类情况在实务中很普遍，因为开具红字发票也需要双方配合，但对开发票风险确实很大，发票对开新增加了一笔销售收入，虽然对增值税没有影响，但是影响了企业所得税的计算。
企业所得税法实施条例规定了多种扣除项目，有许多费用扣除项目以销售收入为基础。
如果企业按虚增后的销售收入计算费用扣除，就会造成多扣除，少计应税所得的结果。
所以，如果未能按规定开具红字发票，税务机关在有足够证据的情况下，可根据《发票管理办法》第三十六条规定，未按照规定开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。
韩艳玲《企业财务会计》——销售折让和退回的核算教案
《企业财务会计》——销售折让和退回的核算教案第一章：销售折让和退回的概述1.1 销售折让的概念和原因1.2 销售退回的概念和原因1.3 销售折让和退回的核算意义第二章：销售折让的核算2.1 销售折让的核算流程2.2 销售折让的会计分录2.3 销售折让的核算注意事项第三章：销售退回的核算3.1 销售退回的核算流程3.2 销售退回的会计分录3.3 销售退回的核算注意事项第四章：销售折让和退回的会计处理4.1 销售折让和退回的会计政策4.2 销售折让和退回的会计估计4.3 销售折让和退回的会计处理案例分析第五章：销售折让和退回的税务处理5.1 销售折让和退回的税务政策5.2 销售折让和退回的税务核算5.3 销售折让和退回的税务风险管理第六章：销售折让和退回的会计准则解读6.1 国际财务报告准则(IFRS)对销售折让和退回的核算规定6.2 中华人民共和国企业会计准则(CAS)对销售折让和退回的核算规定6.3 销售折让和退回核算的会计准则差异分析第七章：销售折让和退回的信息化管理7.1 销售折让和退回信息化的意义7.2 销售折让和退回信息系统的构建7.3 销售折让和退回信息系统的应用案例第八章：销售折让和退回的内部控制8.1 销售折让和退回内部控制的重要性8.2 销售折让和退回内部控制的主要环节8.3 销售折让和退回内部控制的最佳实践第九章：销售折让和退回的案例分析9.1 销售折让案例分析9.2 销售退回案例分析9.3 综合案例：销售折让和退回的协同核算第十章：销售折让和退回的实训操作10.1 销售折让和退回的实训目标10.2 销售折让和退回的实训内容10.3 销售折让和退回的实训步骤与指导第十一章：销售折让和退回的审计要点11.1 销售折让和退回审计的重要性11.2 销售折让和退回审计的主要内容11.3 销售折让和退回审计的实践技巧第十二章：销售折让和退回的财务分析12.1 销售折让和退回对财务指标的影响12.2 销售折让和退回的财务分析方法12.3 销售折让和退回的财务风险管理第十三章：销售折让和退回的纳税筹划13.1 销售折让和退回纳税筹划的合法性13.2 销售折让和退回纳税筹划的策略13.3 销售折让和退回纳税筹划的案例分析第十四章：销售折让和退回的国际比较14.1 销售折让和退回核算的国际差异14.2 主要国家和地区对销售折让和退回的会计处理14.3 国际企业销售折让和退回核算的最佳实践第十五章：销售折让和退回的专题讨论15.1 销售折让和退回的会计伦理问题15.2 销售折让和退回在合并报表中的处理15.3 销售折让和退回在未来发展趋势中的挑战与机遇重点和难点解析本文主要介绍了《企业财务会计》中销售折让和退回的核算，内容涵盖了销售折让和退回的概述、核算、会计处理、税务处理、会计准则解读、信息化管理、内部控制、案例分析和实训操作等多个方面。
附有退回条件商品销售的税务会计处理
宏鑫公司的账务处理如下：
(1)2月1日发出商品时
借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借：主营业务成本 80000
贷：库存商品 80000
(2)根据《》，2月28日确认估计10%的销售退回，符合预计负债确认的3个条件，会计处理如下：
贷：发出商品 80000
转销递延所得税资产
借：所得税费用 5000
贷：递延所得税资产 5000
(3)假如实际退货量为20%时：
借：银行存款 76600
贷：主营业务收入 80000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
借：主营业务成本 64000
♀存商品 16000
预计负债 2000
贷：银行存款 9360
主营业务收入 2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1360
转销递延所得税资产
借：所得税费用 500
贷：递延所得税资产 500
(6)假如实际退货量为12%时：
借：库存商品 9600
主营业务收入 2000
其他应付款 2000
根据《》，宏鑫公司凭购买方惠民公司提供的《开具红字增值税专用发票申请单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。并且还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
借：库存商品 8000
预计负债 2000
贷：银行存款 11700
借：主营业务收入 10000
贷：主营业务成本 8000
预计负债 2000
销售退回的会计处理--注册税务师考试辅导《财务与会计》第十五章讲义2
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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十五章讲义2
销售退回的会计处理
（三）销售退回的会计处理
【要点提示】对比掌握现金折扣、商业折扣、销货折让及销售退回对收入金额的影响。
【基础知识题】某生产企业2007年12月18日销售A 商品一批，售价50 000元，增值税额8 500元，成本26 000元。
合同规定现金折扣条件为2／10、1／20、n ／30，买方于12月27日付款。
2008年5
月20日该批产品因质量严重不合格被退回。
[答疑编号6312150105]
『正确答案』
该企业应作如下会计分录：
（1）销售商品时：
借：应收账款 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
借：主营业务成本 26 000
贷：库存商品 26 000
（2）收回货款时：
借：银行存款 57 330
财务费用 1 170
贷：应收账款 58 500
（3）销售退回时：
借：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
贷：银行存款 57 330 财务费用 1 170。
记账实操-退回来的税款会计处理
记账实操-退回来的税款会计处理
退回来的税款怎么做会计分录
个人所得税款退款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交个人所得税
附加税等相关税费退款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交城市维护建设税(或房产税等科目) 增值税退款时：
借：银行存款
借：应交税费——应交增值税(已交增值税)(红字)
所得税退款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
企业退回税款，应当通过“银行存款”科目以及“应交税费”
等相关二级科目核算。
银行存款是企业储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。
收到以前年度退回的企业所得税会计分录
1、收到以前年度退回的企业所得税，如果以前已做账务调整，这里仅是收到应收，则会计分录如下：
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
2、收到以前年度退回的企业所得税，如果以前没有做账务调整，执行企业会计准则的，其会计分录如下：
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
借:应交税费---应交所得税
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
3、收到以前年度退回的企业所得税，如果以前没有做账务调整，执行小企业会计准则的，则对应会计分录如下：借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
借：所得税费用红数
贷：本年利润
贷：所得税费用红数。
【会计实操经验】附有销售退回条款的商品销售的财税处理
【会计实操经验】附有销售退回条款的商品销售的财税处理企业销售业务可能产生退回的情形，企业销售合同就有销售退回的条款，过去称条件。
一、会计处理对于附有销售退回条款的销售，按扣除可能销售退回的金额应收取的金额为收入。
在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行的《企业会计准则第14号——收入》第三十二条规定：“企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。
”黄德荣著《解读企业所得税》二、税务处理按当期收到的收入，根据《企业所得税法》及其实施条例的规定确认应税收入。
三、案例分析在境内外同时上市的甲公司是一家健身器材销售公司，2018年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元。
协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。
健身器材已经发出，款项尚未收到。
估计该批健身器材退货率约为20％。
甲公司的账务处理如下；1月1日发出健身器材时借：应收账款 2 840000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 340 000预计负债 500 000结转成本借：主营业务成本 1 600 000贷：库存商品 1 600 000参考文献：黄德荣著《解读企业所得税》，黑龙江人民出版社，2013年9月出版。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
发生销售退回的会计处理方法
发生销售退回的会计处理方法好吧，咱们今天聊聊销售退回这件事，真的是个有意思的话题。
想象一下，刚刚兴高采烈地把货卖出去，结果客户却打来电话：“哎呀，我不想要了，能退吗？”这时候，心里可不是滋味，简直就像刚吃到一口甜蜜的蛋糕，突然发现里面竟然藏着一根头发。
销售退回的会计处理，简直是商场里的“风云变幻”，不过别担心，咱们一步步来捋清楚。
退货的原因千奇百怪，可能是质量问题，也可能是客户心血来潮。
无论是什么原因，咱们都得先搞清楚这一点。
哎，别说，客户的心思可是捉摸不定，今天喜欢，明天就厌了，真让人哭笑不得。
你想啊，货都发出去了，结果一转身就要回来了，这可让财务的同事们忙得不可开交。
为了不让这些麻烦事影响到公司的账面，咱们得赶紧做好会计处理。
退货后，最重要的就是要把账目调整好。
好比你跟朋友借了钱，他突然说：“不行，我得把钱还给你。
”你这边得重新算算账户，确保钱进出都有道理。
销售退回了，咱们的销售收入得减去，相应的库存还得加回来。
哎，这时候就得用到“销售退回”这个科目，像个小精灵，轻轻地把这些数据调整到位。
听起来简单，但其实要仔细核对，生怕出个差错。
毕竟，错一次，财务报表就得重来，真是个麻烦。
还有一个小细节要注意。
你看，销售退回的时候，涉及到的税务问题可不能忽视。
比如说，增值税啥的，退货了，相关的税金也得调整。
就好比你去超市买了东西，退货的时候，收银员还得把那部分税给你算清楚。
真是头疼，但没办法，谁让我们做的是商业呢。
遵守规则，总是得做。
然后，咱们再聊聊那些不太好的情况。
客户退货的原因如果跟质量有关，那可真得上心了。
这不仅仅是钱的问题，可能还会影响公司的声誉。
你想，产品质量不过关，客户体验差，那谁还敢再来光顾？所以，这时候就得想办法改进产品质量，提升客户满意度，才能在这个竞争激烈的市场中立足。
产品质量就像是咱们的“面子”，得好好维护。
除了这些，咱们还得学会跟客户沟通。
你看，有些客户退货只是因为误解，有时候只要好好解释一番，他们可能就会打消退货的念头。
销售退回的账务如何处理
销售退回的账务如何处理企业销售的商品发生销售退回，应当分不同情况进行会计处理：一是尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减“发出商品”科目，同时增加“库存商品”科目。
二是确认销售收入的销售商品发生销售退回的，分为一般的销售退回和资产负债表日后事项销售退回处理。
一般销售商品退回的账务处理对一般的销售退回，会计准则的规定与税法规定一致，即企业已经确认销售商品收入商品发生销售退回的，应在发生时冲减当期销售收入，同时冲减已确认的应纳销项税额。
例，a公司2011年2月8日销售给b公司机器设备一台，增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税17000元;该机器设备成本80000元，机器设备于2011年2月9日发出，b公司2月15日付款。
当年7月，该设备出现严重问题，b公司将该机器设备退回a公司，a公司支付了退货款，并向b公司开具红字增值税专用发票。
a公司账务处理如下：借：银行存款-117000贷：主营业务收入-100000应交税费——应交增值税(销项税额)-17000借：主营业务成本-80000贷：库存商品-80000。
资产负债表日后事项销售退回的账务处理会计准则规定，属于资产负债表日后事项涉及的销售退回，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等。
按照税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。
企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。
企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表日后事项的销售退回所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整。
除属于资产负债表日后事项的销售退回，可能因发生于报告年度申报纳税汇算清缴后，相应产生会计与税法对销售退回相关的收入、成本等确认时间不同以外，对于其他的销售退回，会计准则的规定与税法规定是一致的。
对资产负债表日后事项销售退回的，因此时会计报表还未报出，为保证报告年度会计信息的准确性，要作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等。
会计实务：销售退回的会计处理与税务处理
销售退回的会计处理与税务处理一、什么是销售退回销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合客户要求等原因而发生的退货。
销售退回，既包括本年度销售后的商品在年度结束前退回，也包括以前年度销售后的商品在本年度退回。
二、销售退回的会计处理《企业会计准则第14号-收入》第九条规定：“企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。
销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。
”因此，对于销售退回，企业应分别不同情况进行会计处理：1、对于本年度未确认收入的售出商品发生销售退回的，这时会计处理比较简单，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品””科目。
2、对于本年度已确认收入的售出商品发生退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。
如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许扣减增值税额的，应同时调整“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目的相应金额。
【例1】甲公司在2013年11月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000元，增值税额为8500元，该批商品成本为30000元。
乙公司在2013年11月27日支付货款，2013年12月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。
假定甲公司已按规定开具了红字增值税专用发票。
甲公司的账务处理如下：2013年11月18日销售实现时，确认收入借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000在2013年11月27日收到货款时借：银行存款58500贷：应收账款585002013年12月5日发生销售退回时借：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)8500贷：银行存款58500借：库存商品30000贷：主营业务成本300003、已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。
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对销售退回的税务及会计处理：二、对销售退回的税务及会计处理：（一）原价退回：（假设货物都已收到）1、开具增值税发票的处理：（1）未开具增值税专用发票：税务：由于按税法开具增值税法的时间未到，以上只要做货物的实物发货和收入处理。
会计：按《企业会计制度》“借：库存商品，贷：发出商品”《小企业会计制度》不进行账务处理。
个人认为如发出商品比较多可以按制度增设此科目参照《企业会计制度》进行核算。
（2）当月收到购买方退回的增值税发票联和抵扣联：税务：增值税专用发票使用规定（试行）国税发[1993]150号/law_show.asp?id=173&price=0“购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。
销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记帐联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证”个人理解将作废此号码的所有联次并将收回的发票联和抵扣联粘贴在记账联后，在抄税或购票时对此进行检查，月未和相关税务报税资料装订后备查。
会计：未入账和（1）的处理一样。
（3）隔月及以后收到购买方退回的增值税发票联和抵扣联或对方税务局开具的进货退出或索取折让证明单：税务：按：增值税专用发票使用规定（试行）国税发[1993]150号/law_show.asp?id=173&price=0“购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。
销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记帐联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证”开具一张相同金额的红字发票，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。
会计：用红字发票的记账联入账并在摘要中注明原凭证号，按《企业会计制度》“借：主营业务收入，应交税金----应交增值税（销项税额）贷：银行存款、应付账款等”同时按退回商品的原成本，借记“库存商品”科目，贷“主营业务成本”《小企业会计制度》账务处理与《企业会计制度》相同。
（4）收到对方开具的增值税发票：税务：存在以下二种可能：第一种：因为是平销行为，如果金额较大存在被税务机关按《增值税暂行条例》第七条规定“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额”的风险。
第二种：从业务的实质来说如被税务认定是销售退回，这样就是：未按《增值税专用发票使用规定（试行）》中对销售退回的规定处理，按《增值税专用发票使用规定（试行）》“未按规定取得专用发票”其进项税额不得抵扣。
会计：这是在实务中处理方法最有争议的。
存在以下几种做法：第一种按企业购入货物处理。
第二种按正常购货处理但货物的入账成本为原发出时成本，差额作主营业务成本。
第三种按销售退回处理不过应交税金下的应交增值税按进项税额列支。
以上会计处理如下第一种：借：库存商品应交税金----应交增值税（进项税额）贷：应付账款等这种处理方法会使企业的库存商品虚增，同时利润虚增，并且企业的收入和成本不真实。
违反了真实性原则和实质重于形式原则。
从管理来说对控制退货成本和销售业绩考核不利。
第二种：借：库存商品（原发出时成本）应交税金----应交增值税（进项税额）主营业务成本贷：应付账款等这种处理方法解决了库存商品虚增和利润虚增的问题，但企业的收入还是不实。
违反了真实性原则和实质重于形式原则。
从管理来说对考核销售的收入指标不利，可能带来销售对退货控制的不足。
第三种：借：应交税金----应交增值税（进项税额）主营业务收入贷：应付账款等借：库存商品（原发出时成本）贷：主营业务成本这种处理方法解决了库存商品虚增和利润虚增的问题，及企业的收入不实问题。
符合了真实性原则和实质重于形式原则。
从管理来说可以加强对退货的控制。
笔者认为从会计处理来说应运用第三种方法。
从税务处理来说以上都存在税务风险。
（5）无法取得购买方退回的增值税发票联和抵扣联或对方税务局开具的进货退出或索取折让证明单及对方开具的增值税发票：从税务来说增值税是得不到抵扣了。
企业所得税是否认可，因为未得到合法的票据企业所得税前是不可以列支的。
应在企业所得税清算时如以上商品销售就要调增企业应纳税所得额。
会计：处理和（4）中是一样的只是其中的进项税额计入其他相关科目。
2、开具普通发票的处理：（1）未开具普通发票：与开具增值税发票处理中的（1）相同。
（2）当月收回普通发票：税务：按正常发票作废处理，将发票所有联次盖上作废章并粘贴在发票存根上备查。
会计：与开具增值税发票处理中的（2）相同。
（3）隔月及以后收回普通发票或取得对方有效证明：税务：按国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的通知国税发[1993]157号/law_show.asp?id=2360&price=1“第三十四条开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明"作废"字样或取得对方有效证明；发生销售折让的,在收回原发票并注明"作废"字样后,重新开具销售发票.”的规定：第一种收回发票盖“作废”并开具红字相同金额发票，将“作废”发票粘贴在红字发票后备查。
记账联做为会计入账根据。
第二种未收回发票得到对方有效证明。
对有效证明的理解，按国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知国税发〔2003〕45号/law/law_view.asp?id=74642“九、企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。
” 上海市国家税务局、地方税务局关于转发国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》及本市实施意见的通知沪国税所一[2003]135号/law_show.asp?id=105348&price=0“ 三、关于发生销货退回冲销销售收入的证明材料问题。
纳税人发生的销货退回,若销货时开具的是增值税专用发票,凭收回的增值税专用发票(包括发票联和抵扣联)或由购货方主管税务机关出具的《企业进货退出及索取折让证明单》,可冲销退货当期的销售收入;若销货时开具的是普通发票,凭纳税人提供的货物收回的相关证明材料,可冲销退货当期的销售收入。
”个人认为应为销售企业的进仓单和验收单，有运费的应有运输单位的运输清单，以及对方退货单位的退仓单或送货证明，最好有对方财务部门开具的退货冲销文字说明。
以上资料如是外部单位应有公章。
将以上资料作为开具红字发票的附件放入发票存根或凭证中。
另外对企业向消费者个人零售小额商品或者提代零星服务等未开具发票。
建议按发生以上无票收入是每日做无票收入清单，按月汇总以上清单开具一张普通发票入账。
如发生退货可以将销货当月的清单查出并让客户写个退货证明开具红字发票或在当月汇总开具无票收入时冲减。
对此税务规定如下国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的通知国税发[1993]157号/law_show.asp?id=2360&price=1“第三十一条向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的,是否可免予逐笔开具发票,由省级税务机关确定.”会计：与开具增值税发票处理中的（3）基本相同只是其中的增值税进项税项计入相应科目。
（4）收到对方开具的普通发票：税务与会计处理与开具增值税发票处理中的（4）相同。
（5）无法取得原开出的普通发票或取得对方有效证明及收到对方开具的普通发票的：税务与会计处理与开具增值税发票处理中的（4）相同。
（二）折价退回：在实践中有在销售合同中约定退货要向购货方收取一定的手续费的条款。
（假设货物都已收到）与原价退回的处理差异：扣除的手续费应交纳增值税。
会计处理可以做为冲销营业费用入账。
（三）溢价退回：在实践中有在销售合同中约定退货由销售方向购货方加价退回的约定（如在现在很多超市的销售合同中这样的条款比较常见）。
（假设货物都已收到）与原价退回的处理差异：会计处理应按原价处理差额做营业费用入账。
另外补充从会计处理来说：按财政部关于印发《会计基础工作规范》的通知财会字[1996]19号/law_show.asp?id=103275&price=0“(五)发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
”所有以上退货必须有退货难收证明退款时有对方的上款收据或汇款凭证。
上年12月销售的商品，由于质量原因，今年6月份退回，上年会计报表已批准上报，退回当月该如何处理？1.已确认收入的售出商品发生销售退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。
2.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。
对于上面的两段话，我想举个例子来说明一下：【例】2008年7月1日，甲公司销售给乙公司一批商品，该商品售价100万元，增值税为17万元，该批商品成本为30万元，甲公司已收到货款，并确认收入。
1) 甲公司2008年7月1日的账务处理为：借：银行存款 117贷：主营业务收入 100应交税费——应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本30贷：库存商品302) 如果2008年10月20日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项，则：甲公司2008年10月20日的账务处理为：借：主营业务收入 100应交税费——应交增值税（销项税额） 17贷：银行存款 117借：库存商品30贷：主营业务成本30即：本报告年度销售商品，本报告年度被退回，直接冲减本期确认的收入，调整本期结转的成本。
3) 如果甲公司的财务报告批准报出日为2009年3月31日，而该批商品因质量问题被乙公司于2009年1月20日退回，甲公司当日支付有关款项，则该事项属于资产负债表日后事项，需要通过“以前年度损益调整”科目来进行调整，具体的会计处理为：借：以前年度损益调整 100应交税费——应交增值税（销项税额） 17贷：银行存款 117借：库存商品30贷：以前年度损益调整 30即：因为2009年1月20甲公司2008年度的财务报告尚未报出，日后事项期间发生的调整事项需要对其2007年的财务报告进行调整。
4) 如果甲公司的财务报告批准报出日为2009年3月31日，而该批商品因质量问题被乙公司于2009年9月20日退回，甲公司当日支付有关款项，则该事项不属于资产负债表日后事项，不需要通过“以前年度损益调整”科目来进行调整，具体的会计处理为：借：主营业务收入 100应交税费——应交增值税（销项税额） 17贷：银行存款 117借：库存商品30贷：主营业务成本30即：销售退后发生在2009年9月20日，在甲公司2008年度财务报告批准报出之后（即在资产负债表日后事项期间之后），其发生的事项不能再对甲公司2008年的财务报表进行调整，所以只能确认为当期发生的事项，作为当期的业务进行处理。