论审计风险的规避与控制
浅论审计风险及其防范
计 工作 、 误 导审计 结论 ， 使 审计结 论失 真 、 失实 ， 进一 步 加剧 了审计风险 。 ３ ． 会计 基础工作 薄弱使 审计 面临风 险。近年来 ， 治 理会计信 息失真的呼声一浪高过一 浪 ， 但会计信息 市场 的会计 信息质量依然不如人意 ， 会计 基础工作 弱化使 以 此 为基础 来进行 综合判 断 的审计 面 临着越来 越大 的风
足为奇 了。 （ 四） 审计 人员的专业胜任能力和执业水平 审计人 员的业 务水平 和能力不 高是产 生审计 风险 的主要原 因。审计活动是一种技术性 很强的活动 ， 它不 仅要求 审计人员 具有扎实 的会计 、 审计 、 税务 、 法律知识
（ 一） 审计执业环境 欠佳 １ ． 审计活 动所 处 的法 律环境 、 经 济环境不 理想是 形 成审计风 险的一个 客观原因 。《 独立审计 准则》 的颁布 ， 方面确立 了独立 审计 的合法地位 ， 另 一方面也 明确 了 注册会计师 的法律 责任 。但是 ， 我 国的注册会计师行业
映的经济 活动作 出科学的判断 ， 审计风 险也就 在所难免 了。我 国的审计事业 同发达 国家相 比起步较 晚 ， 审计 队 伍 比较年轻 ， 在我 国 目前 的注册会计 师 中 ， 通过我 国专
业任职资格考试 的不 到一半 ， 很多审计人员缺乏经 济理 论、 基建工程技术 、 现代 信息技术等专业知识 ， 与现代 审 计制度对审计人 员的要求 不相适应 ， 直接影响 了审计 工 作开展 的深度和广度 ， 导致 审计风 险的产生 。 （ 五） 审计人员 自身 的素质 审计要求审计人员是 高层 次的德才兼备 的人才 ， 他
防范和控 制审计风险 ， 是 当今审计工作所 面临 的重要任 务 ， 也是提高 审计 质量和信誉 的关键 ， 对审计事业健康 、 有序
论审计风险的规避与控制
论审计风险的规避与控制
审计风险是指审计过程中可能出现的错误、欺诈或其他问题所
带来的风险。
为规避和控制审计风险，审计师需要采取以下措施：
1. 加强对客户企业的了解：审计师需要充分了解客户企业的背景、财务风险、内部控制体系等情况，以便在审计过程中发现潜在
的风险。
2. 确保审计程序的恰当性：审计师需要确保审计程序的恰当性，包括审计计划的制定、文件的记录、证据的收集等工作。
3. 设置审计程序的优先级：审计师需要根据不同的审计程序设
置优先级，先处理高风险的问题，以确保审计工作的高效性和准确性。
4. 建立有效的内部控制制度：审计师需要在客户企业中建立有
效的内部控制制度，以确保企业财务和其他关键事项的真实性、完
整性和正确性。
5. 使用适当的审计工具和技术：审计师需要使用现代审计工具
和技术，以提高审计过程的准确性和效率。
总之，审计师需要根据具体情况，采取多种措施以规避和控制
审计风险。
只有保证审计过程的准确性和完整性，才能保障审计的
真实性和有效性。
论审计风险的防范与控制
忻 州 师 范 学 院 学 报
ＪＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＸＩＮＺＨＯＵ ＴＥＡＣＨＥＲＳ ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ
Ｖｏ１．２４ Ｎｏ．６ Ｄｅｃ． ２００８
论 审计 风 险 的 防 范 与控 制
杨 丽 红
（忻卅Ｉ供 电分公 司 ，山西 忻州 ０３４０００）
摘 要 ：审计 风 险是 客观 的 ，人 们 只能在 有 限的 空间和 时 间 内改 变审计风 险存 在和 发 生的 条件 ，减 少和 降低 其发 生的频 率和 程度 ，而 不能 完全 消 除 它。 由 于 审计风 险 的存 在 ，可 能造成 审计人 员在 经济上 和名誉 上 的损 失。文章 拟就 审计风 险形成 的主 客观 原 因展 开分 析 ，进 而对 审计风 险的规 避措施 作 一些探 讨 。
中国注册会计师 协会在 １９９６年底 公布 的《独 立审计 具 体准则第 ９号—— 内部控制和审计风险》中对审计风险定义 为 ：所谓审计风险是指会计报 表存在 重大错误 或漏报 ，而 注 册会计 师审计后发表 不恰 当审计 意见 的可能性 。这 里对 审 计风险的阐述实际上包括两个方面的含义 ：一是注册会计 师 认 为公允 的会计报表 ，但 实际 上却是错误 的 ，即 已经证 实 的 会计报表实际上并未按照会计 准则 的要求公或 以被 审 计单位或审查范围中显示 的特 征表 明其 中存在 着重要错 误 而未被注册会 计师察觉 的可 能性 ；二是 注册会计 师认 为的错 误的会计报表 ，但实际上 是公允 的。它 包括 固有风 险、控 制 风险和检查风 险。 １．２ 审 计 风 险模 型
经济环境对审计风险的影响。市场 经济成份 的多元 化 ， 被 审计单位行为的不稳 定性 ，如企业改 组 、兼 并 、重组等 ，使 审计人员对企业的情况难以全面地反映和评 价 ，获得正确结 论 的难度加大 ，从 而增 加了审计 风险。
论或有事项的审计风险及规避!!!.doc
论或有事项的审计风险及规避-->论或有事项的审计风险及规避〔关键词〕或有事项;审计风险;规避对策[摘要1或有事项的审计风险成因和审计风险种类都不是单一的。
规避或有李项审计风险的对策有审慎选择被审单位，采取适当的审计程序和方法，慎重出具审计报告，提高审计人员业务素质等。
或有事项是指过去的交易事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
常见的或有事项包括被审计单位的未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品质量保证、商业票据贴现、应收账款抵借、通融票据背书和其他债务担保等。
或有事项的结果有两种情况:一种是导致经济利益流人企业;另一种是导致经济利益流出企业。
如果或有事项的结果很可能导致经济利益流人企业，就形成企业的或有资产;如果或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业，同时满足负债确认条件，企业需将其确认为负债，会计实务中作为预计负债核算;如果或有事项的结果不是很可能导致经济利益流出企业，则形成企业的或有负债。
或有事项的审计风险是指被审计单位会计报表存在对或有事项重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不适当审计意见的可能性。
随着我国市场经济的发展，或有事项这一特定的经济现象已越来越多地存在于企业的经营活动中，并对企业的财务状况和经营成果产生较大的影响。
因此，注册会计师应对被审计单位发生的或有事项给予必要的关注，规避可能发生的审计风险。
一、或有，项的审计风险成因(一)或有事项具有不确定性。
首先，或有事项的结果是否发生具有不确定性;其次，或有事项的结果即使预料会发生，但具体发生的时间或发生的金额具有不确定性。
或有事项的这一重要特征，使注册会计师审查时面临的各种不确定性情况会很多，若判断不当，则加大了注册会计师发表不恰当意见的可能性。
(二)《企业会计准则—或有事项》在指导企业或有事项的会计处理上给予了会计人员较大的专业判断空间。
如对因或有事项形成的负债的确认及计量，对或有事项的披露等。
审计风险的规避与控制分析研究
定审计风险的不可避免性 。 导致审计人员需要对审计后果承担责任 ， 审
注 册 会 计 师 在 执 业 过 程 中 应 严 格 保 持 独 立 性 ，具 体 地 说 明 本 次 审 计 的 目的 和 范 围 ．在 对 审 计 结 果 做 出 判 断 时 不 屈 从 于外 界 的压 力 和 影
响。 对 审计 结 论 的表 述 要 准 确清 晰 ， 因 为抽 审 的原 因对 审 计 的结 果 不 应 绝 对 化 ，要 有 限 定 有 范 围 地 发 表 意 见 。对 存 在 问题 做 出揭 示 要 处 理 合
一
织 内 部各 个 岗位 人 员 的 职 责 。 在 审 计 过 程 中 做 到 有 专 人 指 导 监 督 和 负 责考核 ， 出现问题能够及时反映出来 并 能 分 清 责 任 。这 样 不 但 能 提 高 工 作 效率 还 能够 有 效 降低 审计 风 险 。
在审计实施 过程 ， 要 针 对 审 计 项 目进 行 分 工 、 分项 管理 ， 制 定 审计
审 部 门 提 供 的账 本 记 录 、 原始材料 ， 通 过 职 业 审 查 和 专 业 判 断 得 出 的 结 论 。 其 中 被 审 部 门提 供 的原 始 资 料 正 确 与 否 、 审 计 人 员 的素 质 高 低 、 审 计 程 序 和 方 法 的选 择 运 用 等 都 会 使 审 计 结 论 发 生 偏 离 的 可 能 ，从 而 决
审计风险的规避与防范
审计风险的规避与防范作者：刘宏亮来源：《西部论丛》2018年第07期摘要：随着我国市场经济的发展和政府职能的转变，国家对审计工作越来越重视，审计工作面临着新的课题和挑战，与此同时也面临着更大的责任和风险。
而一旦审计机关的审计工作出现风险，则会导致审计工作的功能和作用不能有效发挥。
以至于损害国家、社会和人民的利益。
所以如何正确的认识审计风险，并且规避和防范审计风险，成为当下审计人员需要解决的重要课题。
一、如何认识审计风险审计风险是指被审计单位的财务错误审计结论，导致审计结果与实际不相符而产生损失和责任的风险。
审计风险的特征有以下几个方面：1.客观性现代审计的一个显著特征，就是存在抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。
因此审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。
即使是详细审计，由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不一致的情况。
因此，人们只能认识和控制审计风险，只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。
2.潜在性审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有体现出来。
所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。
3.可控性审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉，然而现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力，而是逐步向主动控制审计风险的方向发展。
正确认识审计风险的可控性有着重要意义，一方面不必害怕审计风险，虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生，一旦其发生，其可能对审计职业的影响也是重大的，但可以通过识别风险领域，采取相应的措施加以避免，没有必要因为风险的存在，而不敢承接客户。
论审计风险及其防范
论审计风险及其防范摘要:我国社会经济的飞跃式发展，相对应下，国内的审计环境也处于不断变化当中，审计风险问题已经成为会计师事务所以及注册会计师都不可回避的重要问题。
本文主要深入分析我国审计目前所存在的一系列问题以及问题的相对应成因，并针对成因提出系列解决措施。
关键字:审计风险防范控制一、审计风险的主要组成(一)固有风险它是指被审计单位在不考虑内部控制的因素的情况下，由于内部固有因素以及一些客观存在的条件，从而引发企业的会计账户、交易类别以及整体的会计报表可能会存在中大违反会计准则的情况的可能性。
固有风险在会计报表审计范围之外，属于注册会计师无法直接控制的一种风险因素，注册会计师只能够通过系统的审计程序来确定固有风险的水平。
(二)控制风险是指被审计对象的经营业务及其相应的会计信息内部所存在的中信错误或者舞弊现象而未能够被内部控制系统发觉、防止和及时调整的可能性。
被审计对象的内部控制体系的主要职能是内部监控、规避舞弊和错误的风险。
但是如果被审计对象内部控制体系运转不正常那就会加大审计风险。
注册会计师也不能够直接影响控制风险的高低，只能够通过审计评估系统衡量其水平的高低。
(三)检查风险是指注册会计师运用审计程序对被审计单位进行审计过程中没有发现被审计单位的账户、会计报表上所存在的中大错误的可能性。
检查风险与注册会计师的审计工作相关联，注册会计师能够通过改善和完善自身的工作二影响到检查风险的大小。
二、审计风险的主要成因(一)主观因素：1、审计人员素质不足随着社会的进步、经济的发展，企业的经营规模日益扩大，经营活动也比以往更加复杂，也提高了对审计人员专业素质的考验。
而由于审计人员素质不达标，导致审计工作远远不能够应对现在企业复杂的经营活动和财务数据，都会加大审计风险发生的概率。
2、审计方法模式滞后随着现代企业经济的迅速发展，以及信息化平台在企业内部的广泛应用，同时，作案的手法也是越来越先进，而我国仍停留在账项基础审计的思路上，审计取证依赖于会计账薄，会计报表，以期发现错报和漏报，是一种事后审计审计风险控制因素考虑较少。
内部审计风险与防范控制调研分析调研报告
内部审计风险与防范控制调研分析调研报告随着人们自身素质提升，报告有着举足轻重的地位，报告中涉及到专业性术语要解释清楚。
相信许多人会觉得报告很难写吧，下面是小编帮大家整理的内部审计风险与防范控制调研分析调研报告，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
内部审计人员对接受的审计项目所采用的审计程序和方法不当，未能发现重大错弊或出具的审计结论失误，从而产生不良后果，这就是内部审计风险。
广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险。
前者是指对内部审计职业界的发展产生不利影响的因素与环境总和；后者是内部审计主体对被审计单位经营管理活动实施审计时，由于不确定因素影响或者由于审计人员能力所限，作出不恰当的审计判断或是对存在的错弊未予揭示，从而造成损失的可能性。
审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，审计活动自始自终存在着审计风险并且具有潜在性。
每个审计项目都有产生风险的可能性。
根据当前执法环境和法律背景的变化以及审计质量现状，国家审计、社会审计和企业的内部审计，都必须面对审计风险，必须增强审计风险意识，提高审计质量，防范和规避审计风险。
但就实际而言，目前还普遍存在审计风险意识淡薄的问题。
许多人误认为内部审计在工作目标上没有特定要求，所提交的内部审计报告不具有法律效力，内部审计无所谓“风险”可言；或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”。
在这种思想指导下，内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境，内部审计工作质量难以得到保证。
因此，重视审计风险的存在，规避和控制审计风险显得尤为重要。
那么如何才能有效地规避与控制审计风险呢？笔者认为只有从根源上了解审计风险的产生，才能寻求措施有效去防范和控制风险。
一、内部审计风险形成的原因1、内审人员业务素质参差不齐。
审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对审计工作质量有重要影响。
目前由于内审人员总体素质偏低，直接影响到内审工作开展的深度和广度。
审计风险的规避与控制
审计风险的规避与控制在当今复杂多变的商业环境中，审计作为一种重要的监督和评价机制，对于保障企业的财务健康、合规运营以及投资者的利益起着至关重要的作用。
然而，审计工作并非一帆风顺，其中存在着各种各样的风险，这些风险可能会影响审计的质量和效果，甚至给审计师、企业和相关利益方带来严重的损失。
因此，如何有效地规避和控制审计风险，成为了审计领域中一个备受关注的焦点问题。
审计风险，简单来说，就是审计师对存在重大错报的财务报表发表不恰当审计意见的可能性。
它由重大错报风险和检查风险组成。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，而检查风险则是指审计师通过实施审计程序未能发现这种错报的可能性。
那么，审计风险是如何产生的呢？首先，企业的经营环境日益复杂，业务活动多样化，财务信息的生成和处理过程也变得更加繁琐，这增加了财务报表出现错报的可能性。
其次，审计师自身的专业能力和职业素养也会影响审计风险。
如果审计师缺乏足够的专业知识、经验或未能保持应有的职业怀疑态度，就可能无法发现财务报表中的错报。
此外，审计方法和技术的局限性、审计时间和资源的限制、审计证据的可靠性不足以及审计过程中的沟通不畅等因素，都可能导致审计风险的增加。
为了有效地规避和控制审计风险，我们可以从以下几个方面入手。
一是加强审计前的准备工作。
在接受审计委托之前，审计师应当对被审计单位的基本情况进行充分的了解，包括其行业特点、经营状况、内部控制制度等。
通过初步的风险评估，确定审计的重点领域和可能存在的风险点，为后续的审计工作制定合理的计划和策略。
二是提高审计师的专业素质和职业道德。
审计师应当不断学习和更新自己的专业知识，熟悉最新的会计准则、审计准则和相关法律法规，提高自己的审计技能和判断能力。
同时，要始终保持独立、客观、公正的职业态度，遵守职业道德规范，杜绝因利益诱惑而丧失职业操守。
三是优化审计方法和技术。
随着信息技术的飞速发展，审计师应当积极运用大数据分析、人工智能等先进的技术手段，提高审计效率和准确性。
审计风险的控制与防范
一
册会计 师给使用人带来的损失， 注册会计师及所在的事务所要承担相 应 的法律责任。审计风险的防范与控制不仅需要 良好的外部社会环 境， 而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发 ， 根据 自己所处 的环境和条件， 在审计 准备 、 实施和报告阶段采取各 种风险管理和控 制对策 ， 以减少审计风险， 避免风险损失 ， 创造 良好的社会环境 良好 的执业 环境 是注 册会计 师赖 以生存和 发展 的客 观 条件 ，只有 有 了良好 的执 业 环境 ， 册会 计 师 才能 在执 业 时坚 守独 立 、 观 、 注 客 公正 的 原则 ， 从而使 审计 质量 得 以保 证 。但是 ， 最近 几 年发 生的 审计 案例 从 看， 不少是由于会计师事务所方面及其注册会计师． 受到被审计单位甚
审计 风 险 的控 制 与 防范
山 西 焦煤 霍 州煤 电集 团公 司 物 资 供 应 公 司 李 春伟
【 摘
必然存在
要 】 代审计是 建立在对 内部控制 制度评 的基础一 ， 现 Ｌ 运用抽样 审计 的理论 和方法 来解决大量的审计 实务 问题
如何有效控制与防范风险成为关键问题
【 关键词 】 审计； 风险 ； 防范： 控 制
、
至是某些政府部门的压力而不得不违规、 违心地出具虚假审计报告， 一 旦出现问题， 就会使 自己处于非常被动的地位 因此， 注册会计师审计 迫切需要一个良好的执业环境。 会计法》 新《 的颁布实施， 使单位负责人 成 为承担会 计 责任 的主体 ， 上其 他相 关规 定 ， 大了遏 制 会计造 假 再加 加 的力度， 从而为注册会计师审计创造 良好、 宽松的社会环境。
审计风险的防范和控制
担 的审计责任 。 因为审计风险是通 过具体
审计 工 作 控 制 的 ， 以制 定 一 套 严 而 有 效 所
制 。 计人员应慎 重对待审计报告的起草 审
和签发 ， 以较 好 地 防 范审 计 风 险 。 （ 四）审 计 后 风 险 防 范
的审计计划很重要。 这就需要进一步了解
客户 整 体 的 运 做 情 况 及 所 属 行 业 的 市 场
做到有法可依， 有章可循 。
（ ）加 大 监 管 力度 二 为 了控 制 各 企 业 在 财 务 报 表 上 的 问 题 ， 监会 应 加 强 日常监 督 ， 大 对 上 市公 证 加 司 财 务上 的 监 管力 度 ， 旦 发 现 虚假 ， 一 应依
险， 旦进入法 律诉讼程 序 ， 一 会计 师事 务
２ ６ ４
严 重影 响会 计 报 告 的 公 允 性 。 审计 工 作 对
底稿 的复核是控制审计风险的重要环节 。
审 计 风 险 的 防 范 和 控 制
口 魏 艳 华
（ － 省 唐 山 市 乐 亭县 医院 ， 北 ，Ｉ ３－ ．１ ： 河 乐亭 ０３０） ６６５
审计人 员应按 规定程序 对工 作底稿进 行 严 格 的三级复 核， 通过项 目负责人 、 门 部
经 理 及 主 任 会 计 师 对 ＿ 作 底 稿 进 行 层 层 １ ： 把 关 ， 求 将 审 计风 险控 制 在 最 小 范 围 。 力
审计意见止确与否， 直接 决定着审计
风 险 的 大 小 ， 计 人 员应 在 综 合 考 虑 各 种 审
审计 的基础 上， 根据会计报 告的公允性恰
当 的发 表 审 计 意 见 。 会 计报 告 是 判 定 审 而 计 责 任 的 主 要 依 据 ， 计人 员编 写 和 出 具 审 审 计 报 告 时 ， 严 格 遵 守审 计 准 则 规 定 的 要 形 式 、 构 和 内容 ， 按 编 制 要 求 进 行 编 结 并 研 究审 汁风险及 其防 范措施 对审计 工作 有 着 极 其 重 要 的 作用 。 何 有 效 防 范 如 和控制审计风 险， 者将从两部分进行探 笔 讨 。 首先 ， 计 师 事 务 所 及 审 计 人 员 是 审 会
审计中的法律风险防控
审计中的法律风险防控在企业经营过程中，审计是一项至关重要的工作，旨在评估企业的财务健康状况和业务运营的合规性。
然而，审计工作本身涉及大量的法律风险。
本文将探讨审计中可能面临的法律风险，并提供相应的防控措施。
一、法律风险概述审计工作中的法律风险主要包括以下几个方面：1. 违反法律法规审计过程中，受审计对象或审计人员可能违反相关法律法规，例如，未按照财务报告编制要求进行录入、未按照税法规定进行纳税等情况。
这可能导致审计结果的不准确性，同时也会给企业带来法律风险。
2. 侵权行为审计人员在履行职责时，可能会泄露受审计对象的商业秘密，侵犯受审计对象的合法权益。
此外，审计报告中可能存在不实陈述或误导性陈述，给企业带来声誉和财务损失。
3. 合同纠纷审计工作通常会涉及合同的签订和履行。
如果一方未履行合同义务，或降低了合同履行的标准，可能引发合同纠纷。
合同纠纷的结果可能导致企业承担经济损失，并对企业声誉造成负面影响。
二、防控法律风险措施为了有效防范审计中的法律风险，以下几点建议可供参考：1. 法律意识教育加强公司职员的法律意识教育，使他们了解相关法律法规，并明确审计中的法律责任和义务。
企业可以定期组织法律培训，以提高员工的法律风险意识和规避能力。
2. 合规审计流程建立完善的审计流程，确保审计工作符合法律法规，并严格遵守相关的准则和标准。
审计人员应按照要求进行资格认证，确保其具备合法从事审计工作的资质。
3. 保密措施加强审计人员对企业商业秘密的保密意识，签订保密协议，规范审计人员的行为，避免泄露商业秘密。
此外，审计报告的传递和保存应采取相应的安全措施，确保仅授权人员能够访问报告内容。
4. 合同管理建立健全的合同管理制度，明确合同履行的标准和义务，确保各方都能按照约定履行合同。
同时，对涉及重要合同的审计工作，应加强监督和检查，确保审计过程符合合同要求。
5. 风险评估与控制在审计过程中，及时开展风险评估工作，识别潜在的法律风险点，并采取相应的控制措施。
论审计风险控制
由于 审 计 结 论 是 注 册 会 计 师 在 抽 样 调 查 的 基 础 上 得 出 的 主 观 结 论 ， 通 常 情 况 下 不 可 能 是 绝 对 完 全 信 息 ，审 计 的 风 险 由 此 而 产 生 。 可 以说 ， 审 计 风 险 是 审 计 本 身 与 生 俱 来 无 法 规 避 的 一 个 问题 。 近 年 来 ， 针 对 会 计 师 事 务 所 和 注 册 会 计 师 的 诉 讼 案 不 断 涌 现 ， 日渐 增 多 、数 额 惊 人 的损 害 索 赔 诉 讼 开 始 困 扰 审 计 行 业 的 发 展 ，审 计 风 险 问题 日渐 彰 显 其 重 要 性 。 审计风险 内涵 与特征 １ 、审计风 险的内涵 中 国注 册 会 计 师 协 会 在 ２ ０ 年 最 新 公 布 的 《 国 注 册 会 计 ０７ 中 师审 计准 则第 １ ０ 号—— 财务报表 审计 的 目标和 一般原则 》 ， １１ 第十七 条 中对 “ 审计风 险”的定义 ：审计风 险是指财 务报表 存 在 重 大错 报 而 注 册 会 计 师 发 表 不 恰 当 审 计 意 见 的可 能 性 。可 见 审 计 风 险 是 指 审 计 过 程 中 ， 注 册 会 计 师 发 表 审 计 意 见 的 不 恰 当 性 带 来 的风 险 。 ２ 、审计风 险的特征 （） 观 性 。所 谓 客观 性 是 指 审 计 风 险 是 客 观 存 在 的 ， 不 受 １客 审 计 人 员 意 识 左 右 。单 位 内部 控 制 制 度 为基 础 的现 代 审 计 ， 在 审 计 的 方 法 上 使 用 抽 样 审 计 ，而 抽 样 审 计 中 ，样 本 特 征 并 不 能 完整 反映总体特 征 ，这 必然导致 一定 的审计风险 ，所 以说 审计 风险具有客观性 。 （） ２ 潜在性 。审计 责任 的存在是 形成 审计风险 的一个基 本因 素 ，如 果 审 计 人 员 在 执 业 上 不 受 任 何 约 束 ， 对 自己 的 工 作 结 果 不承 担任何责任 ，就不会 形成 审计 风险 ，这就决 定审计风 险在 定 时期 里 具 有 潜 在 性 。 （） 程 性 。 审 计 风 险 它 贯 穿 于 审 计 活 动 的 每 一 环 节 ， 每 ３过 程 序 ， 只 要 有 审 计 活 动 的 地 方 ， 就 一 定 有 审 计 风 险 相 伴 。 例 如 ：对 被 审 计 单位 的情 况 由于 环 境 或 业 务 的 复 杂 性 的 干 扰 ， 了 解 可 能 不 透 彻 、 不 全 面 ，对 管 理 人 员 过 度 信 赖 等 因 素 可 能促 使 草 率 签 订 审 计 业 务 约 定 书 。 审 计 过 程 中 ， 任 何 一 个 环 节 出现 问 题 都 会 形 成 风 险 ， 加大 注 册会 计 师 的 审 计 风 险 。 Ｈ 、审 计 风 险 的 成 因 二 １ 项 目因 素 ， 现 实 中 引 起 审 计 风 险 的 因 素 很 多 ， 来 自与 审 计 项 目 工 作 本 身 的风 险 是 其 中 最 主 要 的 风 险 ，这 也 主 要 有 项 目的 质 量 因素 和 审计程 序所决 定。审计 项 目本身 的质量好 ，注册会 计师 出现 误 判 的 可 能 性 就 小 ， 因而 审 计 风 险就 小 的 多 ： 反 之 ， 审 计 风 险 就
规避和控制会计师事务所审计风险的对策研究
尚不完善 审计 风险 的形成有 其客 观必 计 准 则 的 最 起 码 要 求 。所 有 这 些 ．无疑
然 性 。为 了提 高 审 计 的 成 功 率 、充 分 发 又加 大 了审 计 风 险 发生 的可 能 性 。
挥注册会计 师在经济 中的重要作 用 会 计 师事 务所 应该建立科学 的审计风 险防 范机制 ，规避会计师事务所 审计风险 。
睡园圃
Ｐ Ａ ＴＣ ＩＣ Ｓ ＩＮ Ｒ Ｃ ＩＥＤＳ Ｕ ＳＯ
规避和 控制会计 师事务所 审计风 险的对策研 究
一 李 杰 伴随着我 国市场经济的不 断发展 ． 事 务所 ，其提供 的审计服 务大都处于一 舞 弊 ，故 意 提供 虚 假 资料 使 审计 人 员
财产所有者和经 营者之间的受托经 济关 种 走钢丝状态 充满 着审计风险 。有 的 无 法 发现 这 些 舞弊 ．致使 审 计 人 员得 系逐步建立起来 ．从 而使审计 工作越 来 会计 师事务所的 审计 工作 离审计准则 的 出错 误的结论 ，导致 审计风 险产生 。 越成为社会 主义市场经济 中一 项不 可或 基 本要求还有相 当差距 有的甚至对 审 缺的重要 内容 。然而 由于我 国独立 审计 计 准则的要求还缺乏 最起 码的理解 ；更
停 留在 最 基本 的审 计 工作 底稿 的审 核 以及 其 他 法律 、行政 法 规 规定 应 由审 作情况等项 目进行重点分析 。
２ ．严格实行三级复核制度
估到审计报 告发出的全过程 、全方位 的 督 的对 象 。这 些 审计 对 象 情况 纷 繁 复
在 审计 实施 阶 段 ．最 关 键 的 是作
１３ 中国总会计师 ’ ６ 月刊
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审计部门工程审计风险的规避措施
审计部门工程审计风险的规避措施随着工程项目的不断增加和复杂化，工程审计风险也在逐步增加。
审计部门在进行工程审计时，面临着诸多风险，为了规避这些风险，需要采取一系列有效的措施。
本文将就审计部门工程审计风险的规避措施进行详细介绍。
一、加强风险意识，提高审计人员的素质审计部门需要加强对工程审计风险的认识，提高审计人员的风险意识，使他们能够及时发现和分析潜在的审计风险，避免因为缺乏风险意识而造成审计失误。
审计人员还需要具备扎实的专业知识和相关工程背景，以便能够全面深入地了解工程项目的内部情况，做出准确的审计判断。
二、建立健全的审计制度和流程建立健全的审计流程和制度是规避审计风险的重要保障。
审计部门需要制定科学合理的审计标准和方法，确保工程审计全程符合规范操作。
同时还需要建立完善的内部控制制度，确保审计人员的思路清晰、数据准确、结论可靠，以便有效规避审计中可能发生的错误和失误。
三、加强事前调研和准备工作在进行工程审计之前，审计部门需要对被审计单位进行全面深入的调研和准备工作。
这包括对被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等方面的了解，同时还要对工程项目的目标、进度、成本、质量等方面进行详细的调查研究，确保审计前的准备工作充分完善。
只有对被审计单位和工程项目有充分的了解和掌握，审计人员才能够更好地把握审计重点，从而规避可能存在的审计风险。
四、加强对被审计单位的内部控制评估内部控制评估是规避工程审计风险的重要手段。
审计部门需要深入了解和评估被审计单位的内部控制措施，包括其内部控制的有效性、完整性、合规性等方面。
只有对被审计单位的内部控制有充分了解，审计部门才能够及时发现并避免内部控制的不完善和不合规。
通过加强对内部控制的评估，审计部门可以更好地规避审计风险。
五、建立健全的风险防范机制审计部门需要建立健全的风险防范机制，及时发现和排除审计风险。
这包括建立风险预警机制，及时发现潜在的审计风险，采取相应的预警措施；建立风险应对机制，及时应对发生的审计风险，减少损失。
浅论审计风险及其防范与控制
素质 ， 就 不容 易对 会计 资料 与相 关资 料反 映 的经济 活 动作 出 合 理 的判 断 ， 审计 风 险也就 在所 难免 了 。
二、 审计 风 险 防范 的控 制与对 策
１ ．创 造 良好 的 外 部 社 会 环 境 注册 会计 师得 以 生存和 发展 就必 须有 良好 的执 业 环境 ， 只有 在 良好 的执业 环境 下 ， 注 册 会 计 师 在 执 业 时 才 能 够 恪 守 独立 、 客观 、 公 正 的原则 ， 从 而 保 证 审 计 质 量 。新 《 会 计法 》 的 颁布 与实 施 ， 使 企业 的 负责 人 成 为 承担 会 计 责 任 的 主体 ， 从
浅谈内部审计发现问题的规避措施
浅谈内部审计发现问题的规避措施内部审计是指企业内部对组织、流程、制度以及风险等进行独立性、客观性的评估，以发现并解决潜在的问题和风险。
要确保内部审计的有效性和可靠性，就需要规避一些可能导致失效或错误的因素。
本文将从三个方面对内部审计发现问题的规避措施进行讨论。
一、明确审计目标和范围为了确保内部审计的目标和范围得以明确，需要在审计开始之前和审计委员会、管理层进行充分的沟通和理解。
审计目标应当明确、具体，并与企业的战略目标和风险管理目标相一致。
内部审计的范围也要明确，包括所涉及的业务流程、岗位职责、系统应用等等。
明确审计目标和范围可以避免审计的目标不明确、过于宽泛，或者过于狭隘，从而导致审计发现的问题不准确或不全面。
二、保持独立性和客观性内部审计部门应当保持独立性和客观性，不受其他部门的影响和干扰。
审计人员应当按照职业道德准则，客观、公正地开展工作，不被个人情感和利益驱使。
为了确保审计的独立性和客观性，需要建立有效的审计程序和机制，例如随机选取被审计对象、不事先通知被审计对象等。
审计人员应当不断提高自身的专业素质和知识水平，以便更好地发现问题和应对风险。
三、建立有效的内部控制体系内部审计的目的是发现并解决问题和风险，而内部控制是防止问题和风险产生的基础。
建立一个有效的内部控制体系对于规避审计发现问题至关重要。
企业应当建立完善的内部控制政策和制度，确保各个层面都有明确的控制目标和制度规定。
内部控制应当包括风险评估、风险管理、内部监督等方面，以确保企业的资源得到合理的利用和保护。
企业还应当建立定期的内部审计和监督机制，通过自查自纠的方式及时发现并解决问题。
需要强调的是，内部审计发现问题的过程是一个持续改进的过程。
企业应当根据审计发现的问题，及时采取措施进行改进和调整，以避免类似问题再次发生。
企业还可以通过与外部专业机构合作，借鉴先进的内部审计实践和方法，不断提升内部审计的水平和效果。
为了确保内部审计的有效性和可靠性，需要明确审计目标和范围，保持独立性和客观性，建立有效的内部控制体系，并持续改进和提升内部审计的水平和效果。
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随 着 我 国的 市 场 经 济 制 度 的 不 断 完 善 及 国 民 经 济 的 快 速发展 ， 审 计 部 门 和 审 计 工 作 人 员 在 我 国 的 经 济 市 场 中 占 据着不可 替代的位 置 ， 可 是他 们 如今 需 要 面对 更 加 复杂 的 问题 ， 例 如会计 信 息不 实 、 虚假 账 目等 。 同时 ， 关 于 注册 会 计 师 的经 济 案 件 数 量 也 在 逐 渐 增 多 ， 注 册 会 计 师 行 业 已 经 是 一 个 风 险较 高 的 行 业 了 ， 审 计风 险是 客观 存在 的 ， 已 经 有 越 来 越 多 的会 计 师 认 识 到 了 这 一 问 题 。 所 以 ， 强 化 审计风 险分析工作 ， 研 究规避 和控制审计 风险的措施 必不可少 。 ， 审 计 工 作 需要 面 对 的 风 险 也 越 来 越 多 。介 绍 了 审 计 风 险 的 含 义 。 审 计 风 险 带 来 的
危 害 及 产 生 审计 风 险 的 原 因 ， 并 提 出 了相 应 的 规 避 与 控 制 措 施 。 关键词 ： 审计风 险； 危 害； 规避 ； 控 制 中图分类号 ： Ｄ９ 文献标识码 ： Ａ 文章 编号 ： １ ６ ７ ２ － ３ １ ９ ８ （ ２ ０ １ ３ ） １ ３ — ０ １ ６ ３ — ０ １ 加 规范化 、 透 明化 、 公开化 ， 可 以接 受 社 会 的 监 督 。 因 此 ， 可
Ｎｏ ．１ ３， ２ ０１ ３
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｄ ｅ ｒ ｎ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｔ ｒ ａ ｄ ｅ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ
２ ０ １ ３ 年第 １ ３期
论 审 计风 险 的规 避 与 控 制
张春 艳
（ 陕 西 省 南 郑 县 审计 局 ， 陕西 汉 中 ７ ２ ３ １ ０ ０ ）
１ 审 计 风 险
狭义上 的审计风 险 指 的是 ， 审 计 工 作 人 员 认 为 公 允 揭 示 的风险 ， 但是 财 务 报 表 上 却 没 有 进 行 公 允 揭 示 ； 或 者 审 计 工作 人员认为公允 揭示 ， 但 是财 务报 表上 公允 揭示 的风 险 。 审计 人员是基 于职业 要求 作 出的 审计 风 险 的判 定 ， 因为提 供 的信息不够及 时 ， 审 计 判 定 结 果 就 存 在 和 事 实 不 符 或 者 与事 实相反的现 象 ， 这 种 审 计 结 果 的 不 确 定 性 就 会 严 重 影 响审计 工作 ， 使 得 审 计 员 承 担 不 良后 果 ， 这 就 产 生 了 审 计 风 有提供必要 的说 明材料 ； 在进行 抽检 的过 程 中 ， 如果 样本 砘 具 代表性或 者样本 数量不 足 ， 也 会 引起抽 样 审计 风险 ， 例 如 险。 广义上的 审计风 险指 的是 ， 审 计 损 失 的 不 确 定 性 。和 样 本 的数 量 过 高 ， 浪 费 了成本 ， 样本 没 有 代 表性 ， 就 会 给 审 尤其 是判 断抽 样 ， 需 要 审 计 人 员 具 有 审 计 对 象 的 财 务 报 表 的 内 容 关 系 密 切 。 广 义 的 审 计 风 险 包 计 工 作 带 来 很 多 麻 烦 ， 定 的经验 ， 如 果经验不足 非常 容易 漏掉 主要 项 目； 在 进 行 含 营 业 风 险 和 狭 义 审计 风 险 。 因 为 在 对 客 户 的 财 务 报 表 做 审计 报 告 编 写 时 ， 会 因 为 意 见 不 同 意 造 成 的 报 告 审 计 风险， 审计 的时候是通过 抽样 的形 式进 行 的 ， 所 以 就 不 能 把 财 务 报 表 的所 有 不 足 地 方 都 一 一 找 出 。 因 此 ， 审 计 工 作 难 免 会 例 如 编 制 了 准 确 性 不 好 的 审 计 报 告 。每 一 项 审 计 风 险 都 是 出现错误 ， 或 者 遇 到 很 难 被 发 现 的 错 误 。 即 使 算 不 上 是 审 多 种 原 因导 致 的 ， 其 中任 何 一 个 流 程 出 现 错 误 ， 都 有 可 能 引 计失误 ， 但是也是有 审计风 险 的。所 以， 审 计 风 险 也 包 含 营 起 审 计 风 险 。 业 风险 ， 审计工作人 员的审计 范围更加扩 大化 。 （ ２ ） 审计对象企 业的严重 欺骗 行为 、 违 法 违 纪 行 为 是 增 加 审 计 风 险 的 一 个 主 要 原 因 。 审 计 对 象 为 了 自身 利 益 而 做 ２ 审计风 险的 危害性 出虚 假 账 目、 随 意改 动 资料 、 做虚 假证 据 ， 使 得 审 计 工 作 人 ２ ． １ 对 国 家 带 来 的 危 害 有 些 上 市 企 业 因为 会 计 报 告 与 审 计 报 告 与 事 实 不 符 ， 企 业 负 责 人 或 员 不 能 掌 握 真 实 的 资 料 。 例 如 关 联 方 贸 易 ， 者 管理层就不 能 了解企 业 的实 际 财务 情 况 ， 这 就 会 造 成 国 利 用 关 联 方 贸 易 把 大 笔 亏 损 转 嫁 到 不 需 要 审 计 的 关 联 公 司， 这 样 能 够 躲 避 审 计 人 员 审 查 到 真 实 的 财 务 情 况 。 因 为 家做 出错 误 的 监督 和 各 项 决 定 。 关联 贸易过程 十分 复杂 ， 审 计 人 员 并 不 一 定 能 够 发 现 所 有 ２ ． ２ 对 审 计 部 门的 危 害 不 能辨别关联 贸易就很 可 能引起 审 计失 败 ， 带 来 审 对 于 审计 部 门 来 说 ， 企 业 难 免 会 出 现 一 些 故 意 或 者 是 的 错 误 ， 无 意的错误和财务 信息 ， 因为 审计 失败 ， 就 会 引 起 审 计 部 门 计 风 险 。