财务报表的编制规则.

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预测经营决策将会给企业带来何 种财务上的影响
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资产负债表 资产负债表结构
流动资产
流动负债 长期负债 所有者权益 （净资产）
资 产
长期投资 固定资产 其他资产
债 权 人 股 东
资产
资金的占用
= 负债 + 所有者权益
资金的来源
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资产负债表 资产负债表结构
流动资产
流动负债 长期负债 长期投资 固定资产 其他资产 所有者权益 （净资产）
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资产负债表的编制方法
（二）根据总账账户期末余额计算填列 资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有 关总账账户的期末余额计算填列。 1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行 存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。 2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和 “利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏 损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本 年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据 “利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正 数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。
净利润通过利 润分配形成留 存收益和应付 利润分别进入 资产负债表的 权益和负债
资产负债表
现金净流量 反映资产负 债表中货币 资金的变化 情况
损益表
净利润经过现金 性和非现金性相 关调整，得出经 营性现金净流量
现金流量表
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财务报表概述 理解企业财务报表能够帮助我们
• • • 了解企业以前、现在和未来的发 展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所 面临的难题
制作：章云飞 2012.07.10
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目
录
理解财务报表 资产负债表的编制 利润表的编制
现金流量表的编制
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财务报表概述
财务报表 资产负债表 财务状况
• 资产 • 负债 • 所有者权益
损益表 经营成果
• 收入 • 成本费用 • 利润
现金流量表 现金流量
• 现金流入 • 现金流出
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财务报表之间的关系
资 产
债 权 人 股 东
资产
资金的占用
= 负债 + 所有者权益
资金的来源
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利润表概述
• 利润表又称损益表，是用来解释企业的 利润是如何产生的。 • 利润表记载企业在一定时期内收入、成 本费用和非经营性的损益，从中可以看 出企业产生的净利润（或净亏损）。
损益表遵循的会计等式： 利润 = 收入－成本费用
4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明 细账户的期末贷方余额合计数填列。
5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根 据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备 期末余额后的金额填列。 3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细 账户的期末贷方余额合计数填列。
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5 管理费用 加：其他业务利润 6 加：补贴收入 加：投资收益 营业外收支 7 财务费用 三、利润总额 减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润 8
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企业利润池
收入
成本 费用
利 润
亏 损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
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资产负债表的编制方法
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财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核 算记录的数据加以归集、整理来实现的。为了提 供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年 初余额”和“期末余额”两栏数字。其中，“年 初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产 负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。如 果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内 容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债 表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行 调整。“期末余额”栏各项目的填列方法如下：
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资产负债表的编制方法
3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细 账户的期末贷方余额合计数填列。 4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明 细账户的期末贷方余额合计数填列。 5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根 据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备 期末余额后的金额填列。 3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细 账户的期末贷方余额合计数填列。
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资产负债表的编制方法
• 3.“ 存货”项目，应根据“材料采购（或在途物 资）”、“原材料”、“周转材料”、“库存商 品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户 的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期 末余额后的金额填列。 4.“ 固定资产”项目，应根据“固定资产” 账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产 减值准备”账户期末余额后的净额填列。 5.“ 无形资产”项目，应根据“无形资产” 账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产 减值准备”账户期末余额后的净额填列。
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管理报告内容概述
损益表内容 一、主营业务收入 减：销售折扣与折让 二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加 三、主营业务利润 减：营业费用 管理报告内容 1 销售收入 减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 销售收入净额 减：可变成本 可变利润 减：固定成本 毛利润 减：销售费用 市场费用 运输装卸费用 销售利润 减：管理费用 加：其他业务利润 经营利润 加：补贴收入 加：投资收益 加：营业外利润 息税前利润 减：财务费用 税前利润 减：所得税 减：少数股东收益 净利润 1 2 3 4=1-2-3 5 6=4-5 7 8=6-7 9 10 11 12=8-9-10-11 13 14 15=12-13+14 16 17 18 19=15+16+17+18 20 21=19-20 22 23 24=21-22-23 -9-
-Baidu Nhomakorabea1-
资产负债表的编制方法
• • • （一）根据明细账户期末余额分析计算填列 资产负债表中一部分项目的“期末余额”需 要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。 1.“应收账款”项目，应根据“应收账款” 账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借 方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应 收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 2.“预付款项”项目，应根据“预付账款” 账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借 方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预 付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。