《某某年上市公司财务报表分析大全清晰版》

●理论依据：“资产=负债+所有者权益”
●时点报表,静态报表 ●报表内的项目按流动性大小排列。
（1）资产负债表提供的信息
●公司所掌握的经济资源
●公司所负担的债务
●公司的偿债能力 ●公司所有者所享有的权益
●公司未来的发展趋势
（2）资产负债表的结构和形式
●表头：报表名称、编报单位、编制日 期、货币计量。
= 销售利润 - 管理费用 - 财务费用
= 销售收入 - 销售成本 - 销售税金 - 销售费用
损益表反映的财务管理内容
项 目 财务管理 销售规模及市场风险 经营杠杆 经营风险 财务杠杆 资本运营 税务规划 股东收益和风险
销售收入 减：变动成本 固定成本（付现部分） 固定成本（非付现部分） 息税前利润 减：费用化利息 税前利润 投资收益 减：所得税 税后利润
资产管理 的核心是 通过资产 的优化配 置提高资 产的营运 效率
资产负债表反映的财务管理内容 -2
负债及所有者权益 短期借款 应付帐款 长期负债 实收资本／股本 未分配利润
财务管理（融资） 银行信用 商业信用 负债融资（资本结构） 权益融资（资本结构） 股利分配（留存收益）
核心 融资结构 与所投资 的各类资 产之间的 现金流规 划
一、经营现金净流量
二、投资现金净流量
三、筹资现金净流量
四、汇率对现金的影响
五、现金净增加额
利润分配表的结构
项
一、净利润
目
加：年初未分配利润 盈余公积转入 二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 三、可供股东分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积金 应付普通股股利 转作股本的普通股股利 四、未分配利润
财务分析基本方法
趋势分析法 比率分析法
因素分析法
差额分析法
趋势分析法
●趋势分析法：

趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或 连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的 方向、数额和幅度来说明企业财务状况和经营成果的 变动趋势的一种方法。
资 产
流动资产 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产和其他资产
负债及所有者权益
流动负债 长期负债 负债合计 实收资本／股本 未分配利润
资产负债表反映的财务管理内容 -1
资 现金 短期投资 应收帐款 存货 长期投资 固定资产
产
财务管理
核心
现金流管理 证券价值管理 收款质量 与客户信用政策管 理 存货数量与周转效 率管理 企业对外投资 及证券投资 资本性投资管理
• 财务技术分析
• 前景预测分析
财务报表体系
反映资产状况
资产负债表、现金流量表
三大活动
反映损益状况
损益表
融资
经营
投资
反映损耗状况
成本与费用类报表
反映控制状况
预算与分析类报表
资产 负债表
三大报表
现金 流量表
损益表
-3-
1、资产负债表
●反映企业在某一特定日期财务状况的报表
（4）现金流量表的阅读
●反映公司净收益的质量 ●反映公司运营现金的能力
●反映公司的偿债能力
●反映公司未来支付股利的能力 ●现金流量表起着利润表和资产负债表 之间的纽带和桥梁作用
（5）三大主表之间的相互关系

损益表 资产负债表
期初
利润分配表
资产负债表 期末
现金流量表 期间
●负债分为：
流动负债 长期负债
风水轮流转，我也欠人钱——企业负债
通融才能融通——短期融通资金（应付帐款、应付 票据、短期借款）
肥了小家，别忘大家——应付工资及福利
“税税”平安——应交税金
不怕一万，就怕万一——或有负债
举债经营可不是赌博——长期负债
国有企业的“国库券”——公司债券
筹资活动现金流出
偿还长期或短期借款 分配股利和利润 偿还借款利息
现金流量表反映的财务管理内容
项
目
财 务 管 理
1 ．经营 活动产生的现金流量 营业现金及其盈余产生能力：可用于支持经营 性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投 资的内源融资 2 ．投资 活动产生的现金流量 投资于实物资产、权益性及债权性证券和这类 投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需要 内外源融资 3 ．筹资 活动产生的现金流量 外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利 润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资 。
固定资产的改良—— 医疗保险
固定资产的处置——
旧的不去，新的不来。
无 形 资 产
无形资产——

不具有实物形态的资产，也就 是那种看不见漠不着，但确实存 在的，一般很难用多少钱来衡量 的资产，只有在特定情况下才能 计算其价值。
负
●负债：

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债
是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务 预期会导致经济利益流出企业。
资产负债表
功能
提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益 （自有资本）的存量及其结构
关系 资产=负债+股东权益
作用
有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其 数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化 结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策
资产负债表结构
未分配利润 现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动 现金变化额 期初现金余额 期末现金余额 利润表 销售收入 销售成本 期间费用 营业利润 …… 利润总额 所得税 税后净利润 利润分配表 税后净利润 期初未分配利润 提取公积公益金 分配股利 未分配利润
财务分析的基本方法
• 经营战略分析
• 会计处理分析
锁在保险柜里的资产 银行存款——
写在存折上的资产，存在银行里的
应收帐款—— 别人欠你的钱，他知你知，除发 票外再无其他证据，防君子不防小 人。“一个都不能少”。
应收票据——
别人欠你的钱，他知你知，白纸 黑字，盖章加印。
存货——
固 定 资 产
固定资产—— 企业的硬件 固定资产折旧—— 给固定资产买份养老保险
利润表
入
“ 问君焉的富如许，为有源头活钱来”——营业收

“人无横财不富，马无夜草不肥”——营业外收入

“不经历风雨，怎么见彩虹”——成本费用

“无心插柳柳成荫”——利润
（4）净利润的计算过程
●净利润=利润总额-所得税 ●利润总额=主营业务利润+其他业务利润+投资净
收益+营业外收支净额
●表体：资产负债表具体内容 ●脚注：对报表补充说明 ●结构形式：报告式、帐户式
资产负债表结构
资产负债表
年 流动资产 月 日 单位：万元 流动负债 货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用 长期投资 固定资产 --累计折旧 无形资产 递延资产 合计 短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用 长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计
目
营业税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：期间费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收支净额 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
企业净利润来自三个方面：
1、营业利润 2、投资收益 3、营业外收支净额
税后净利润的计算
净利润 = 利润总额- 所得税
营业利润 + 投资收益 + 营业外收支净额
2、损益表（利润表）
●反映公司在一定期间的经营成果及其 分配情况的报表。
●理论依据：“收入-费用=损益”。 ●动态报表、期间报表 ●报表内项目按收入、成本、费用、利 润排列
（1）利润表提供的信息
●反映公司获利情况 ●反映公司利润的构成 ●反映税金交纳情况 ●预测公司未来发展趋势
3、现金流量表
●反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物 流入和流出的信息。
●理论依据：
现金净流量=现金流入—现金流出 ●动态报表，期间性报表
（1）现金流量表提供的信息
●反映净收益与现金余额的关系
●预测未来现金流量
●评价企业取得和运用现金的能力 ●确定企业支付利息、股利及到期债务
损益表（利润表）
功能
提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量
关系 当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益 作用
有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税 金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握 经营策略
损益表的结构
项
一、主营业务收入 减：主营业务成本
利润分配表所反映的财务管理内容
项
目
财务管理
剩余索取权 弥补亏损 股利政策 企业积累 期末剩余索取权
一、净利润加年初未分配利润 加：盈余公积转入 二、可供分配的利润 减：分配利润 /股利 转增权益 三、未分配利润
三张主要财务报表之间的勾稽关系
资产负债表 资产 现金 应收帐款 存货 长期投资 固定资产 其他资产 负债 短期借款 应付款项 所有者权益

能力
●表明公司生产性资产组合的变化情况
（2）现金流量表的结构和形式
●表头：报表名称、编制单位、编制日期、货币计 量等。
●表体：现金流量表具体项目。
●结构形式：
直接法
间接法
现金流量 表结构
5-2 表结构 现金流量表(直接法)
一、经营活动的现金流量 +销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动的现金流量 +投资收益所得的现金 +处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金 -投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动的现金流量 +吸收投资所得的现金 +借款所得的现金 -偿债支付的现金 -支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额 当期企业现金净流入
目
金
额
一、经营活动产生的现金流量
各类现金流入和流出
营业活动现金流入
销售商品和提供劳务
投资活动现金流入
收回投资 取得利息、股利或利润 出售固定资产
筹资活动现金流入
发行股票 取得权益性投资 发行债券或取得借款
现 金
营业活动现金流出
购买商品和支付劳务 销售及管理费用 所得税
投资活动现金流出
购建固定资产和并购支出 长期权益与债权投资
（4）资产负债表阅读
资产分为：流动资产
长期投资



固定资产
无形资产 其他资产
资 产

资 产：
是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制 的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
流 动 资 产
流动资产——企业的“王牌军”


现金、银行存款、应收帐款、应 收票据、存货。 现金——
现金流量表
功能
提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息
关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动 作用
有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和 股利的能力和预测未来现金流量
现 金 流 量 表 结 构
项
经营活动现金流入 经营活动现金流出 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 投资活动现金流入 投资活动现金流出 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 融资活动现金流入 融资活动现金流出 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
（2）利润表的结构和形式
●表头：报表名称、编制单位、编制日

期、货币计量等
●表体：损益表具体项目 ●结构形式： 单步式损益表 多步式损益表
利润表基本结构
2. 表结构
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
●主营业务利润 = 销售利润 - 管理费用 - 销售费用 - 财务
费用
●销售利润=销售净收入-销售成本-销售税金及附加

销售净收入=销售收入-销售折扣折让-销售退回
（5）损益表的阅读
●表达公司在一定期间的经营成果。 ●赚了多少？赔了多少？ ●成本多少？费用多少？ ●毛利多少？上交税金多少？
所有者权益
●所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权。 净资产=资产-负债。
●所有者权益分为：
股本（实收资本） 资本公积 盈余公积 未分配利润
所有者权益
老板权益的支点——所有者权益的构成 我和投资有个约会——实收资本 天上掉下个大馅饼——资本公积 厚积才能薄发——盈余公积、未分配利润 我是股东我怕谁——股份公司股东