acca财务报表解释

授课重点:
tt在于提高企业管理者的财务分析育皂力
■在于对扌艮表项目的理解与分析，而不是会计核算
1授课内容：
算管理机构（宏观环境）
算财务报表原则（会计核算原理）■财务扌艮表的结构和内容（按项目加以解释）算财务报表分析
申世彌的作JW
公允"柢念
对英国公司会计的制约牙口规范来自于两个方面:
■《公司法》的有关规定
■会计专业团体制订的会计准贝!J
会计职业团体协商咨询委员会
会计准则委员会------------ ►《标准会计实务公告》
会计准则理事会------------- > 《财务报告准则》
此夕卜，上市公司还要遵守上市规则。

以上三者共同构成制约公司会计的“ 公认会计实务”
H公布的报表
法表是法律
规定公旬必须按照
—定格式对外
公布的报表
法定报表：
•利润表
•资产负债表
•董事会报告书
•审计师向公司股东出具的审计报告
•当一家公司有子公司时，还包括合并报表
M：会计准则并没有明确的勺去律地位，勺去没有明确其准确地位. 但
是，广泛接受的观点是：会计准则
确实得•到了法律的支持。

算在编制扌艮表方面，4、型和中型规模公司可以享受一些豁免（但是，这并不意味着中
4、型公司可以减免编制
报表的法律责任）
a公司法给出了划、型
弄口中型规模公司的定义
・公认会计实务（GAAP）是指制约企业会计实践的各种规定。

在英国将其成为“英国的公认会计实务”（UKGAAP）
.英国的公认会计实务主要受下列因素制约：公司法（主要是1985年公司法）会计准则；主板证券市场的上市规定。

H公认会计实务还受其他一些非强制性因素的影响，如：■国际会计准贝!J
■欧盟部长会议颁布的“ 公司法扌旨令” ■其他国家的法律规定，尤其是美国
J审计师的作用和“ 的含义真实与公允观点”
tt 审计师的作用就是检查弄口判断公司扌艮表的编制是否恰当.
it审计师必须按照审计实务委员会(AP1B)制定牙口发布的审计准则
公告(statements of Auditing Standards)的要求
进行审计。

tt 审计师可以为企业的股东及其他信原4吏用者提供两种类型的服务。

■对公司的业务穿口扌艮表进彳亍内涵丰富的复核;
■对报表的编制情况出具公平的意见。

真实与公允”（TFV）观点:
it西方国家的法律在法学上一般分为两类:
■英美法系（少量的成文法，大量的判例法）■大陆法系（大量的成文法）
算公司法没有给TFV下定义，认为只有遵守会计准则和公司法，才算是显示TFV。

算审计师负责对公司扌艮表是否符合TFV进彳亍审计，并发表意见。

H小型公司的审计
在英国，审计费是昂贵的，1997年对小公司审计的有限豁
免出台。

从2000年7月31日开始，如果公司的营业收
入低于100 万英镑，就可以免除报表审计。

财务报表的目的
财务报表的主要目的是提供有关会计主体财务状况以及在给定期
间內财务运作4青况的信原^
会计主体
■以盈利为目的的经济组织
■独立于所有者(P24)■不_定是“法人”主体
■建立“簿记系统”
1利润表
利润是收入大于支出所形成的差额
n企业的目的是为所有者赚取金钱。

H 财务扌艮表的目的之一是显示企业在一段时期内经营的盈
亏状况。

tt利润表就是用来显示企业在给定日寸期内
1财务状况
tt 财务扌艮表的另一目的是显示企业的财务状况。

H影响企业财务状况的主要因素有:
■企业控制的经济资源
■企业的财务结构
■企业的流动4生牙口偿付育岂力
■企业适应周边环境的矣皂力
资产和负债
资产二负债 + 权益
tt 贸竺：是企业拥有或控制的有价值的资源・例：现金. 办公楼、厂房、设备、待售的库存商品.原料
tt负债：是对别人的欠款
例：银行贷款、银行透支款、欠供货的货款、欠政府的税款
tt权益：所有者的资产的股份
例：普通股、留存收益
财务报表的使用者
对报表的需要:
■为什么企业需要会计报表？
■如果企业运亍是有效率的，它为什么还要编制财务报表？
答案很简单。

企业之所以需要生成信息来反映其从事的经济活动，是因为有好几类“用户群体” 出于各种原因对企业的财务扌艮表感兴趣
交鼻对资L、交鼻对利润的3咦余计等式和经蕾等或利润*•资LJVBNBI的关豪
独立于其所有者的会计主体
资本:是指所有者越企入的资金
现金
投资组合计划
■资本是获得回报为目的的投资。

-投入的资本是负债的一种形式。

d分析交易业务
1.分析交易业务它的
2.认定交易业务在会计帐目中的方面.
• 也要认定交易业务在
财务报表中的位置
1交易业务的分析
巴克成立了一个建筑
咨询公司。

分析下面的交易业务。

投资
巴克投资了$50,000在公司里并形成普通股
帐目发生了：▲
⑴现金（资亍）』
（2）所有者权益（权i ）
投资
巴克投资了$50,000在公司里并变成普通股
I I _____________
购买货物付了$4,800的现金。

帐目发生了：
⑴现金（资产）。

（2）存货（资产）舎
购货
购买办公用品货物付了$4,800的现金。

「I购浜设笛___________________________ 公司购买设备付了$30,000的现金. 帐目发生了：
⑴现金（资产）。

⑵设备（资产）■
购买设备
公司购买设备付了$30,000的现金。

―应付账款
公司购买了$9,400的办公用品，未付款。

帐目发生了：
⑴存货（资产）备
（2）应付帐款（负债）备
应付账款
公司购买了$9,400的办公用品，未付款
应付 应付 帐款 票据
50,000
(4,800) $ 4,800 (30,000) $ 30,000
9,400
现金 办公用品 设备 $ 15,200 $ 14,200 $ 30,000
\7 \—/ \—/ \—/
12 3$ 9,400
$ 9,400 $
权益 $ 50,000
$ 50,000
$ 59,400
$ 59,400
交易业务的分析
面为交易后出现的余额。

注意资产负债表反映的是余额
现在看交易中出现的收入和费用
1收入
咨询服务收入了$9,800的现金.
帐目发生了：
⑴现金（资产）备
⑵收入（权益命
收入
咨询服务收入了$9,800的现金.
我付切租
付了$2,800的房租费给房屋租赁公司。

帐目发生了：
⑴现金（资产）弋
（2）房租费（权益）#
预付房租
付了$2,800的房租费给房屋租赁公司。

=
产
资
债
负 益
权
+
备
设
11
付据
Ba
00 2 5 5 1 $ O 20 9 4 1 00
O
5 30 O 9,40
00 O 5 50 $
00 8 9
00 8 9 ⑹
80 (2
80 (2
00 2 5 2 2
$ O 20 4 1 $ 00
O 5 30
O
诃
$
■
$
00 O 57, $
预付房租
1付工资
付工资$2,300.
帐目发生了：
⑴现金（资产）。

（2）工资费用（）
付工资
付工资$2,300.
资产=负债+ 权益
现金办公用品设备应付帐款应付票据
Bal$ 15,20014,20030,0009,400$ 50,000
(5)9,8009,800
⑹(2,800)(2,800)
⑺(2,300)(2,300)
$ 19,900$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ ・$ 54,700 $ 64,100=$ 64,100
应收账款
公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价<$3,400, ABC同意30天内付款
帐目发生了：
⑴应收账款（资）j
（2）办公用品（资亍）§
应收账款
公司购买的办公甬晶太多，窦给ABC公司价<$3,400, ABC同意30天内付款
资产= + 权益
现金应收账款办公用品设备应付账款权益Bal$ 19,90014,20030,0009,400$ 54,700 (8)3,400(3,400)
$ 19,9003,400$ 10,800$ 30,000$ 9,400$ 54,700。