《企业纳税实务》PPT课件
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《纳税实务》PPT 10项目十 房产税办税业务
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10
3.房产税的税率
房产税采用比例税率，分别按从价计征和从租计征设置了 两种税率和一种优惠税率。
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11
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【例题·多选题】下列有关房产税税率的表述，符合现行 规定的有（ ）。
A.工厂拥有并使用的车间适用1.2%的房产税税率
B.个体户房屋用于自办小卖部的适用1.2%的房产税税率
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或 使用人缴纳；
5.无租使用其它单位房产的单位和个人，使用人代为 缴纳房产税 （按照房产余值）。
6.2009年1月1日，涉外企业、单位和个人也纳入了房 产税的征收管理范围。
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7
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【例题·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用 人缴纳房产税的有（ ）。
第3步是计算当期应纳税额：按照房产税的纳税义务发生时 间对应纳税额进行确定（由年税额折算成应履行纳税义务期 间的应纳税额）
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22
2.从租计征
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23
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【例题•单选题】某公司2018年购进一处房产，2019年5月1日用 于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年， 当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规 定的减除幅度为30%，该公司2019年应缴纳的房产税为（ ）。 万元 万元 万元 万元
A.房屋产权未确定的 B.房屋产权所有人不在房屋所在地的 C.房屋租典纠纷未解决的 D.房屋承典人不在房屋所在地的
【答案】ABCD
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8
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【例题·单选题】以下关于房产税纳税人和征税范围的说 法，正确的是（ ）。
A.房产税的征税对象是房屋和建筑物 B.房产税不对外资企业征收 C.房屋产权出典的，以承典人为房产税的纳税人 D.农民出租农村的房屋也应缴纳房产税
企业所得税纳税实务讲义(ppt64张)
•
扣除
•
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所的额时扣除。
1、部分准予扣除的项目及标准 ⑴工资薪金支出
税率 1、法定税率：25%
2、照顾性税率：20%
•
适用于符合规定的小型微利企业
条件（同时具备）：
•
工业企业：年应纳税所得额≤ 30万元，从业 人数≤ 100人，资产总额≤ 3000万元。 其他企业：年应纳税所得额≤ 30万元，从业 人数≤ 80人，资产总额≤1000万元。 例：某工业企业从业人数为85人，资产总额为 2500万元。2007年亏损30万元，2008年该企 业补亏前的应税所得为55万元，则适用税率是 多少？
•
企业所得税：对在中华人民共和国境内，
企业和其他取得收入的组织的生产、经
营所得和其他所得征收的一种税。
•
企业所得税的特点
1、征税范围广
2、税负公平 3、税基约束力强 4、纳税人与负税人一致
例：假设A、B、C、D、E5个人开办了一家公司， 每人占20%的股份。该公司年度利润总额为 350000元，假设税后利润全部分配给投资者， 求每人的实际收入。
•
8、创业投资的优惠
•
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市 的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其 投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该 创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣 的，可结转以后年度抵扣。 中小高新技术企业标准：职工人数不超过500 人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2 亿元。
•
•
9、综合利用资源的优惠
•
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》 规定资源为主要原料生产，减按90%计入收入 总额。
《企业纳税实务》第2版个人所得税
定支付的相关费用。 应纳税额=应纳税所得额×20%
任务二 个人所得税应纳税额的计算
五、偶然所得应纳税额的计算 偶然所得实行按次计税，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=每次收入额×20%
任务二 个人所得税应纳税额的计算
六、个人所得税应纳税额计算的特别规定 1.公益救济性捐赠 纳税人将其个人所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得
政策规定执行。计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-数算扣除数 2.合伙企业以每一合伙人为纳税人 合伙企业的合伙人是自然人的，征收个人所得税；合伙企业是法人和其他组织的，缴纳
企业所得税。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，按照合伙协议约定的分配比例
确定应纳税所得额。
任务二 个人所得税应纳税额的计算
三、财产租赁所得应纳税额的计算 税法规定财产租赁所得按次计算纳税，以一个月取得的收入为一次。 财产租赁所得的费用扣除标准：每次收入不超过4000元的，法定减除费用为800元；
4000元以上的，减除费用为收入额的20%。 财产租赁所得在法定减除费用以外，还可以扣除其他符合规定费用。 1.财产租赁过程缴纳的税费，扣除时需提供完税凭证。 2.由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用。修缮费用必须提供有效、准确的凭证
任务二 个人所得税应纳税额的计算
2.居民个人需要进行年终进行汇算清缴情况 税法规定有下列情形之一的，应在次年的3月1日到6月30日期间，依法办理纳税申报： 1）取得综合所得需要办理汇算清缴； 2）取得应税所得没有扣缴义务人； 3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； 4）取得境外所得； 5）因移居境外注销中国户籍； 6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； 7）国务院规定的其他情形。
任务二 个人所得税应纳税额的计算
五、偶然所得应纳税额的计算 偶然所得实行按次计税，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=每次收入额×20%
任务二 个人所得税应纳税额的计算
六、个人所得税应纳税额计算的特别规定 1.公益救济性捐赠 纳税人将其个人所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得
政策规定执行。计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-数算扣除数 2.合伙企业以每一合伙人为纳税人 合伙企业的合伙人是自然人的，征收个人所得税；合伙企业是法人和其他组织的，缴纳
企业所得税。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，按照合伙协议约定的分配比例
确定应纳税所得额。
任务二 个人所得税应纳税额的计算
三、财产租赁所得应纳税额的计算 税法规定财产租赁所得按次计算纳税，以一个月取得的收入为一次。 财产租赁所得的费用扣除标准：每次收入不超过4000元的，法定减除费用为800元；
4000元以上的，减除费用为收入额的20%。 财产租赁所得在法定减除费用以外，还可以扣除其他符合规定费用。 1.财产租赁过程缴纳的税费，扣除时需提供完税凭证。 2.由纳税人负担的出租财产实际开支的修缮费用。修缮费用必须提供有效、准确的凭证
任务二 个人所得税应纳税额的计算
2.居民个人需要进行年终进行汇算清缴情况 税法规定有下列情形之一的，应在次年的3月1日到6月30日期间，依法办理纳税申报： 1）取得综合所得需要办理汇算清缴； 2）取得应税所得没有扣缴义务人； 3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； 4）取得境外所得； 5）因移居境外注销中国户籍； 6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； 7）国务院规定的其他情形。
企业纳税实务136页PPT
4，其它有关资料 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，或者变理登
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
第四章 企业所得税 《纳税实务》PPT课件
解：A公司2016年应纳所得税税额=200×25%=50（万元） A公司2017年应纳税所得额=600-2 000×70%=-800（万元） A公司2017年不需缴纳企业所得税。2017年应纳税所得额不足 抵扣的部分，可以继续在2018年进行抵扣。 A公司2018年应纳所得税税额=（1 000-800）×25%=50（万元）
解：
会计固定资产原值=110 000（元） 应纳税所得额=113 000（元）
1.收入类调整项目
（2）收入类调整减少的项目
权益法下 对初始投 资成本调 整产生的
收益 1
境外应税 所得
2
境外应税 所得
3
1.收入类调整项目
（2）收入类调整减少的项目
免税收入
4
减计收入
5
减、免税 项目所得
6
抵扣应纳 税所得额
2.扣除类纳税调整项目
（1）扣除类纳税调整增加的项目
c关联企业利息支出的扣除。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投 资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过按规定 比例（金融企业为5∶1，其他企业为2∶1）和《企业所得税法》《企业所得 税法实施条例》有关规定计算的部分，准予扣除；超过的部分不得在发生当 期和以后年度扣除。
2.扣除类纳税调整项目
（1）扣除类纳税调整增加的项目 ⑦利息支出
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产和无形资产，以及经过12个月以上的建造才能 达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生 的合理借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交 付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
解：
会计固定资产原值=110 000（元） 应纳税所得额=113 000（元）
1.收入类调整项目
（2）收入类调整减少的项目
权益法下 对初始投 资成本调 整产生的
收益 1
境外应税 所得
2
境外应税 所得
3
1.收入类调整项目
（2）收入类调整减少的项目
免税收入
4
减计收入
5
减、免税 项目所得
6
抵扣应纳 税所得额
2.扣除类纳税调整项目
（1）扣除类纳税调整增加的项目
c关联企业利息支出的扣除。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投 资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过按规定 比例（金融企业为5∶1，其他企业为2∶1）和《企业所得税法》《企业所得 税法实施条例》有关规定计算的部分，准予扣除；超过的部分不得在发生当 期和以后年度扣除。
2.扣除类纳税调整项目
（1）扣除类纳税调整增加的项目 ⑦利息支出
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产和无形资产，以及经过12个月以上的建造才能 达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生 的合理借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交 付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
1.1税收和税法认知 课件(共23张PPT)-《纳税实务》同步教学(东北财经大学出版社)
2024/4/30
14
❖ 3.税收的固定性。
❖ 税收的固定性是指国家征税以法律情势预先规定征税范围和征收比 例，以便于征纳双方共同遵守。
2024/4/30
15
❖ 税收的三个特征是相互联系、密不可分的。征税的无偿性，必然要 求征税方式的强制性；而强制性是无偿性和固定性得以实现的保证；
国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定性特税收总额之比
5.2%
4.30%
15.3%
1.90%
3.3%
1.23%
30.4%
1.32%
-15.3% 0.62%
-1.9%
0.12%
30.4%
2.36%
7.1%
0.72%
10
❖ 税收分配的客体只能是国民收入
❖ 好牧羊人的职责是剪羊毛，而不是扒羊皮。
❖ 202X年，我国国内生产总值到达114.367万亿元人民币，202X年 老过100万亿元门槛，比上年增长8.1%。
❖ 税收收入占国内生产总值的比为15.10%。
❖ 非税收入主要是指专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、 国有资本经营收入、国有资产有偿使用收入、其他收入等 。
2024/4/30
11
❖ 拉弗曲线
❖ 一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但 税率的提高深过一定的限度时，企业的经营成本 提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而 导致政府的税收减少。
6
❖ 国家拥有至高无上的权利，可 以将私人的财产通过税收的方 式变为国家可以运用的资金。
❖ 同时国家还有财产权利，可以 凭所有权取得国有资产收益。
2024/4/30
7
❖ 202X年，全国一般公共预 算收入202539亿元，同比 增长11.9%
纳税实务 PPT
消费税计算之：计税依据的特殊规定
1、卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定 价格； 2、纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消 费品，应按门市对外销售征收消费税； 3、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵 偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消 费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
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赠每的送次VI的发P类共放型的享决特文定权档。有下效载期特为权1自个V月IP，生发效放起数每量月由发您放购一买次，赠 V不 我I送 清 的P生每 零 设效月 。 置起1自 随5每动 时次月续 取共发费 消享放， 。文一前档次往下，我载持的特续账权有号，效-自
第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
基本公式：
一定是不含 税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
1、卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定 价格； 2、纳税人通过自设非独立核算的门市销售的自产应税消 费品，应按门市对外销售征收消费税； 3、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵 偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消 费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
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第二章 增值税
一般纳税人增值税的计算
案例
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
基本公式：
一定是不含 税销售额！
应纳税额=销售额*征收率
第二章 增值税
小规模纳税人增值税的计算
中职教育-企业纳税实务(第二版高教版)课件：项目一企业纳税实务认知(五)梁文涛 编.ppt
（二）延期缴纳税款 纳税人或扣缴义务人必须按法律、法规规定的期限 缴纳税款，但有特殊困难不能按期缴纳税款的，按照 《税收征管法》的规定，可以申请延期缴纳税款。 纳税人申请延期缴纳税款应符合下列条件之一，并 提供相应的证明材料： （1）水、火、风、雹、海潮、地震等自然灾害的灾情 报告； （2）可供纳税的现金、支票以及其他财产遭受查封、 冻结、偷盗、抢劫等意外事故，有法院或公安机关出 具的执行通告或事故证明； （3）国家经济政策调整的依据； （4）货款拖欠情况说明及所有银行账号的银行对账单、 资产负债表。
2.纳税人采用网上数据电文等方式申报缴纳税款 实行网上申报、电话语音和银行批量扣缴申报的纳税人办 理申报纳税程序如下： （1）纳税人在建立银税网络的银行网点开设税款结算账 户，用于授权银行扣缴应纳税款，纳税人应保证在税务机 关规定的纳税期之前在税款结算账户中存足不低于当月应 纳税额的存款（也可一次存足数月应纳税额的存款）。 （2）纳税人在税务机关规定的申报纳税期限内通过使用 申报纳税客户端软件（网上申报方式）、拨打12366电话 （电话申报方式）进行申报纳税，银行批量扣缴不需纳税 人主动申报，而由税务机关通知银行在申报期内直接扣缴 税款。纳税人申报成功后，由税务机关通知银行及时扣缴 税款并开具税收完税凭证。
（2）“现金缴税”缴库方式的程序 现金缴税有两种情况：一是纳税人持现金到办税服务厅 申报缴税，税务机关填开缴款书或完税证交纳税人，纳 税人持现金和缴款凭证到办税服务厅内银行专柜办理缴 款；二是纳税人持现金向税务机关缴税，税务机关收款 后当即开具完税证，现金于当日由税务机关汇总缴入国 库。 （3）“支票缴款”缴库方式的程序 纳税人持纳税申报表和应付税款等额支票向税务机关申 报缴税，税务机关审核无误当即填开完税证交给纳税人， 支票由税务机关当日集中送交国库办理缴款。
企业纳税实务(税法)
印花税的征收范围
印花税的征收范围包括各种经 济合同、产权转移书据、营业 账簿等应税凭证。
印花税的计算方法
印花税的计算方法是根据应税 凭证的书立情况，按照规定的 税率计算。
印花税的征收管理
印花税的征收管理由税务机关 负责，实行申报缴纳和核定征
收相结合的方式。
房产税
房产税概述 房产税的征收范围 房产税的计算方法 房产税的征收管理
增值税作用
增值税是政府财政收入的 重要来源，同时也有助于 调节经济活动，促进市场 公平竞争。
增值税计算与申报
增值税计算方法
增值税发票管理
根据不同行业和业务类型，采用相应 的增值税税率和计算方法，如一般纳 税人和小规模纳税人的计算方法不同。
企业应建立健全的发票管理制度，确 保发票的开具、保管、核对等环节规 范有序，防止发票流失和虚假发票的 出现。
个人所得税的概念
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳税义务人因多获得
而产生的个人所得税收的税收。
02
个人所得税的特点
个人所得税具有实行分类征收、费用扣除、反倾销税制、累进税率、纳
税申报和税务审计等基本特点。
03
个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括居民和非居民纳税人，居民纳税人应就其全球
企业所得税税收优惠与案例分析
税收优惠政策
企业所得税税收优惠政策包括但不限于小型微利企业税收优 惠、国家重点扶持的高新技术企业税收优惠、加计扣除政策 等。
案例分析
通过具体案例分析，帮助企业更好地理解和运用企业所得税 税收优惠政策，降低企业税负，提高经济效益。
个人所得税实务
04
个人所得税基本原理
01
个人所得税税收优惠与案例分析
印花税的征收范围包括各种经 济合同、产权转移书据、营业 账簿等应税凭证。
印花税的计算方法
印花税的计算方法是根据应税 凭证的书立情况，按照规定的 税率计算。
印花税的征收管理
印花税的征收管理由税务机关 负责，实行申报缴纳和核定征
收相结合的方式。
房产税
房产税概述 房产税的征收范围 房产税的计算方法 房产税的征收管理
增值税作用
增值税是政府财政收入的 重要来源，同时也有助于 调节经济活动，促进市场 公平竞争。
增值税计算与申报
增值税计算方法
增值税发票管理
根据不同行业和业务类型，采用相应 的增值税税率和计算方法，如一般纳 税人和小规模纳税人的计算方法不同。
企业应建立健全的发票管理制度，确 保发票的开具、保管、核对等环节规 范有序，防止发票流失和虚假发票的 出现。
个人所得税的概念
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳税义务人因多获得
而产生的个人所得税收的税收。
02
个人所得税的特点
个人所得税具有实行分类征收、费用扣除、反倾销税制、累进税率、纳
税申报和税务审计等基本特点。
03
个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括居民和非居民纳税人，居民纳税人应就其全球
企业所得税税收优惠与案例分析
税收优惠政策
企业所得税税收优惠政策包括但不限于小型微利企业税收优 惠、国家重点扶持的高新技术企业税收优惠、加计扣除政策 等。
案例分析
通过具体案例分析，帮助企业更好地理解和运用企业所得税 税收优惠政策，降低企业税负，提高经济效益。
个人所得税实务
04
个人所得税基本原理
01
个人所得税税收优惠与案例分析
《纳税实务》教学课件
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （三）职能
1．财政职能 基本职能，取得财政收入，保障
国家机器运转。
2．经济职能 派生职能，经济调控。 3．监督管理职能 派生职能，信息反馈、经济
管理
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （四）作用
1．组织财政收入，保证国家实现其职能的需要；
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
2．无偿性 非直接偿还或称非一一对应偿还。
国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人 支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但 税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家 的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付 的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说 税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还 性或非对应偿还性。
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
四、办理纳税申报业务
1．纳税申报 2．税款缴纳 3．税款退补
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教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
纳税方法
一、报税业务的主要内容
1．办理税务登记 2．进行纳税申报 3．管理报税凭证 4．计算应纳税款 5．缴纳相关税款
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代缴义务人）的具体纳税地点。 纳税地点包括就地缴纳、营业行为所在地纳
税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳税。
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
（七）减免税
是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税 人或征税对象的一种鼓励或照顾。
减税：从应征税额中减征部分税额；
免税：免去全部税额。 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结 转。 税率式减免：重新确定新税率、归入低税率、规定 零税率。 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减征率、 核定减征额。
教学课题1：税收基础知识 （三）职能
1．财政职能 基本职能，取得财政收入，保障
国家机器运转。
2．经济职能 派生职能，经济调控。 3．监督管理职能 派生职能，信息反馈、经济
管理
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （四）作用
1．组织财政收入，保证国家实现其职能的需要；
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
2．无偿性 非直接偿还或称非一一对应偿还。
国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人 支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但 税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家 的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付 的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说 税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还 性或非对应偿还性。
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
四、办理纳税申报业务
1．纳税申报 2．税款缴纳 3．税款退补
诚信 自强 笃学 精业
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
纳税方法
一、报税业务的主要内容
1．办理税务登记 2．进行纳税申报 3．管理报税凭证 4．计算应纳税款 5．缴纳相关税款
诚信 自强 笃学 精业
代缴义务人）的具体纳税地点。 纳税地点包括就地缴纳、营业行为所在地纳
税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳税。
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
（七）减免税
是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税 人或征税对象的一种鼓励或照顾。
减税：从应征税额中减征部分税额；
免税：免去全部税额。 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结 转。 税率式减免：重新确定新税率、归入低税率、规定 零税率。 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减征率、 核定减征额。
项目2 增值税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
F.将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户。
G.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 H.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 I.向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产 ，但以 公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（三）特殊行为——混合销售行为、兼营行为
（三）特殊行为——代购货物
内涵：同时具备以下条件的，代购环节不征收增值税，仅按手
续费收入计缴营业税，不同时具备以下条件的，征增值税
同时具 备条件
受托方不垫付资金 销售方将发票开具给委托方，由受托方将发票转交给委
托方 受托方按销售方实际收取的销售额和增值税与委托方结
算款项，并另收手续费。
三、增值税的税率、征收率、抵扣率
5%
项目、出租不动产（不含个人住房）
3%征收率减按 2%
2014年7月1日起，销售旧货
2%特殊税率
销售自已使用过的固定资产
增值税扣除率
税率 10%扣除率
适用范围
一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按买 价10%的抵扣率计算进项税额。
(营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销 售或委托受托加工16%税率货物的农产品扣除率仍为
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为既涉及 ①某一个纳税人从事销售
不 货物又涉及服务两种应税 货物、加工修理修配劳务、
同 行为
服务、无形资产或者不动
点
产等多种应税行为
②两者具有直接紧密的连 ②两者不具有直接紧密的
带从属关系
连带从属关系
相 同 点
既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让无 形资产或不动产行为
G.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 H.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 I.向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产 ，但以 公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（三）特殊行为——混合销售行为、兼营行为
（三）特殊行为——代购货物
内涵：同时具备以下条件的，代购环节不征收增值税，仅按手
续费收入计缴营业税，不同时具备以下条件的，征增值税
同时具 备条件
受托方不垫付资金 销售方将发票开具给委托方，由受托方将发票转交给委
托方 受托方按销售方实际收取的销售额和增值税与委托方结
算款项，并另收手续费。
三、增值税的税率、征收率、抵扣率
5%
项目、出租不动产（不含个人住房）
3%征收率减按 2%
2014年7月1日起，销售旧货
2%特殊税率
销售自已使用过的固定资产
增值税扣除率
税率 10%扣除率
适用范围
一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按买 价10%的抵扣率计算进项税额。
(营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销 售或委托受托加工16%税率货物的农产品扣除率仍为
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为既涉及 ①某一个纳税人从事销售
不 货物又涉及服务两种应税 货物、加工修理修配劳务、
同 行为
服务、无形资产或者不动
点
产等多种应税行为
②两者具有直接紧密的连 ②两者不具有直接紧密的
带从属关系
连带从属关系
相 同 点
既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让无 形资产或不动产行为
企业纳税实务(第五版)个人所得税税费计算 - 综合所得
要学习哪些知识？
纳
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
任务二 个人所得税应纳税额计算
• 居民个人应纳税额的计算 ➢ 居民个人综合所得应纳税额的计算 ➢ 居民个人分类所得应纳税额的纳计算
• 非居民个人应纳税额的计算 • 所得用于公益性捐赠应纳税额的计算 • 境外所得应纳税额的计算
依法纳税、人人有责
（3）累计专项扣除 10 000×（8%+2%+0.5%+12%纳）×2=4500元
（4）累计专项附加扣除：子女教育：1 000×2=2000元 首套住房贷款利息支出：1000×2=2000元 赡养老人：2000元
（5）累计预扣预缴应纳税所得额
=30000-10000-4500-6000=9500（元）
纳
• 2021年应纳个人所得税：
（1）累计收入=180000+ 6000×（ 1-20%）× 70%=183360元
（2）全年减除费用60000元
（3）专项扣除
=10000×（8%+2%+0.5%+12%)×12
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
（1）累计减除费用每月减除5000元 （2）累计专项扣除
个人每月按标准缴纳三险一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、
住房公积金
纳
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
（3）累计专项附加扣除
• 子女教育
• 继续教育
• 大病医疗
限额为2 400元/年（200元/月）
依法纳税、人人有责
项目9 任务2 个人所得应纳税额计算
纳
依法纳税、人人有责
《纳税实务》PPT 08项目八 资源税办税业务
×10%=72000元 （3）采取预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间均为
发出洗煤的当天，所以9月份销售洗煤不需要计算征收增值税和资源税。 销售原煤应缴纳资源税=200×10%×500=10000元。与原煤同时开采的天
然气暂不征收资源税。 该联合企业2018年9月共计应缴纳资源税=7700+72000+10000=89700元 （4）采取预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间均为
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模块三 资源税应纳税额的计算
教材第285页演示文稿
计税依据
资源税应纳税额的计算
（1）以销售或自用的应税产品数量为课税数量。
（2）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或自用数量的， 应按折算比换算课税数量。
（3）洗选煤：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售 的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算 缴纳资源税。
纳税义务发生时间
销售合同规定的收款日当天 发出应税产品当天 收到销售款 或索取销售款凭据当天 移送产品的当天 支付货款的当天
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2. 纳税时间和地点
资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1 个月。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
缴纳税款的期限为次月1至10日，纳税期限短于1 个 月的，应于期满之日起5日内预缴税款。
资源税的纳税地点为应税产品开采或生产地。
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2.资源税手工申报
教材第288页课堂实训 资源税的纳税申报
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申报资料
广东西山煤矿厂(纳税识别号：年2月生产原煤4500吨，其中外销 4000吨，每吨售价500元；无偿赠送给煤炭制品加工厂原煤500吨。 当期还销售连续加工的选煤200吨(选煤回收率为70%)，每吨售价 1200元；又用100吨同等价格的选煤支付了发电厂电费。当月购 进货物，其中允许抵扣的进项税金为250000元(含购买电力的进 项税金)。请计算该煤矿当月应纳的资源税。(原煤资源税税率为 5%，售价均为不含增值税价格) 根据上述材料进行2月份的资源税计算，并填写下资源税纳税申 报表：
发出洗煤的当天，所以9月份销售洗煤不需要计算征收增值税和资源税。 销售原煤应缴纳资源税=200×10%×500=10000元。与原煤同时开采的天
然气暂不征收资源税。 该联合企业2018年9月共计应缴纳资源税=7700+72000+10000=89700元 （4）采取预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间均为
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模块三 资源税应纳税额的计算
教材第285页演示文稿
计税依据
资源税应纳税额的计算
（1）以销售或自用的应税产品数量为课税数量。
（2）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或自用数量的， 应按折算比换算课税数量。
（3）洗选煤：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售 的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算 缴纳资源税。
纳税义务发生时间
销售合同规定的收款日当天 发出应税产品当天 收到销售款 或索取销售款凭据当天 移送产品的当天 支付货款的当天
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2. 纳税时间和地点
资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或1 个月。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
缴纳税款的期限为次月1至10日，纳税期限短于1 个 月的，应于期满之日起5日内预缴税款。
资源税的纳税地点为应税产品开采或生产地。
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2.资源税手工申报
教材第288页课堂实训 资源税的纳税申报
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申报资料
广东西山煤矿厂(纳税识别号：年2月生产原煤4500吨，其中外销 4000吨，每吨售价500元；无偿赠送给煤炭制品加工厂原煤500吨。 当期还销售连续加工的选煤200吨(选煤回收率为70%)，每吨售价 1200元；又用100吨同等价格的选煤支付了发电厂电费。当月购 进货物，其中允许抵扣的进项税金为250000元(含购买电力的进 项税金)。请计算该煤矿当月应纳的资源税。(原煤资源税税率为 5%，售价均为不含增值税价格) 根据上述材料进行2月份的资源税计算，并填写下资源税纳税申 报表：
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