11.个人所得税——精品PPT课件
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第十一章 个人所得税法
考情分析： 本章地位：重点税种之一。 题型：各种题型均可能涉及，特别注意计算
题。 分值：10分左右。
2
本章内容：6节
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
第六节
纳税义务人与征税范围★ 税率与应纳税所得额的确定★ 应纳税额的计算★★ 税收优惠★ 境外所得的税额扣除★
10
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖 金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他 所得。
1.工资薪金所得为非独立个人劳动所得，劳务报酬所得为独立个人劳 动所得。
2.不予征税项目： （1）独生子女补贴。 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和 家属成员的副食品补贴。 （3）托儿补助费。 （4）差旅费津贴、误餐补助。
个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳
个人所得税。
14
（五）稿酬所得 稿酬所得，指个人作品以图书、报刊形式出
版、发表取得的所得。 对不以图书、报刊出版、发表的翻译、审稿、
书画所得归为劳务报酬所得。
16
（六）特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商 标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的 使用权取得的所得。
纳税人
判定标准
纳税义务
居民 （1）在中国境内有住所的个人；
来源于中国境内和
纳税人 （2）在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人 境外的全部所得
非居民 （1）在中国境内无住所又不居住的个人
仅来源于中国境内
纳税人 （2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人 的所得
住所标准：习惯性居住地
时间标准：“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1
日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。
➢ 临时离境：在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计
不超过90日的离境。
7
纳税义务人
【解释3】时间的判定标准 对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在
中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排 的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以 该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、 离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计 算其在华实际逗留天数。——判定身份 计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返 或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华 实际工作天数。——计算税额
5
一、纳税义务人 包括：中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合
伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无 国籍人员，下同）和港澳台同胞。 【解释1】个人所得税纳税人为自然人，不仅包括个 人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业 和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。
6
纳税义务人
【解释2】按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和 非居民纳税人。
『答案』B
9Βιβλιοθήκη Baidu
二、征税范围——目前共11项
（一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）其他所得
2.个人因从事彩票代销业务而取得的所得。
3.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入。
4.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活 动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关 规定，计征个人所得税。如对外投资取得的股息所得，应按 “利息、股息、红利所得”税目的规定单独计征个人所得税。
分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法 律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、 雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术 服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
关于：免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励
雇员 非雇员
情形
适用税目 工资薪金所得 劳务报酬所得
5.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、 家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出 及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润 分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的 生产、经营所得”项目计征个人所得税。
12
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人 承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
情形
适用税目
1.对经营成果拥有所有权
对企事业单位的承包经营、 承租经营所得
2.对经营成果不拥有所有权 工资薪金所得
13
（四）劳务报酬所得
劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取 得的所得（共29项）。
3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪 金所得”项目计征个人所得税。
4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营， 出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征税11 。
（二）个体工商户的生产、经营所得
1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照该税目。
征收管理
3
个人所得税的征收模式
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对 象而征收的一种所得税。
个人所得税的征收模式： 分类征收制 综合征收制 混合征收制 目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制。
4
第一节 纳税义务人与征税范围★
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得 为征税对象而征收的一种所得税。
8
【例题·单选题】
某外国人2010年2月12日来华工作，2011年1月15日回国， 2011年2月3日返回中国，2011年11月15日至2011年11月 30日期间，因工作需要去了日本，2011年12月2日返回中 国后,于2012年9月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民 纳税人 B.2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国非居民 纳税人 C.2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人 D.2010年度和2011年度均为我国居民纳税人
考情分析： 本章地位：重点税种之一。 题型：各种题型均可能涉及，特别注意计算
题。 分值：10分左右。
2
本章内容：6节
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
第六节
纳税义务人与征税范围★ 税率与应纳税所得额的确定★ 应纳税额的计算★★ 税收优惠★ 境外所得的税额扣除★
10
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖 金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他 所得。
1.工资薪金所得为非独立个人劳动所得，劳务报酬所得为独立个人劳 动所得。
2.不予征税项目： （1）独生子女补贴。 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和 家属成员的副食品补贴。 （3）托儿补助费。 （4）差旅费津贴、误餐补助。
个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳
个人所得税。
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（五）稿酬所得 稿酬所得，指个人作品以图书、报刊形式出
版、发表取得的所得。 对不以图书、报刊出版、发表的翻译、审稿、
书画所得归为劳务报酬所得。
16
（六）特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商 标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的 使用权取得的所得。
纳税人
判定标准
纳税义务
居民 （1）在中国境内有住所的个人；
来源于中国境内和
纳税人 （2）在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人 境外的全部所得
非居民 （1）在中国境内无住所又不居住的个人
仅来源于中国境内
纳税人 （2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人 的所得
住所标准：习惯性居住地
时间标准：“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1
日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。
➢ 临时离境：在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计
不超过90日的离境。
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纳税义务人
【解释3】时间的判定标准 对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在
中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排 的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以 该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、 离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计 算其在华实际逗留天数。——判定身份 计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返 或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华 实际工作天数。——计算税额
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一、纳税义务人 包括：中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合
伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无 国籍人员，下同）和港澳台同胞。 【解释1】个人所得税纳税人为自然人，不仅包括个 人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业 和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。
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纳税义务人
【解释2】按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和 非居民纳税人。
『答案』B
9Βιβλιοθήκη Baidu
二、征税范围——目前共11项
（一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）其他所得
2.个人因从事彩票代销业务而取得的所得。
3.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入。
4.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活 动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关 规定，计征个人所得税。如对外投资取得的股息所得，应按 “利息、股息、红利所得”税目的规定单独计征个人所得税。
分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法 律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、 雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术 服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
关于：免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励
雇员 非雇员
情形
适用税目 工资薪金所得 劳务报酬所得
5.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、 家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出 及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润 分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的 生产、经营所得”项目计征个人所得税。
12
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人 承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
情形
适用税目
1.对经营成果拥有所有权
对企事业单位的承包经营、 承租经营所得
2.对经营成果不拥有所有权 工资薪金所得
13
（四）劳务报酬所得
劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取 得的所得（共29项）。
3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪 金所得”项目计征个人所得税。
4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营， 出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征税11 。
（二）个体工商户的生产、经营所得
1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照该税目。
征收管理
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个人所得税的征收模式
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对 象而征收的一种所得税。
个人所得税的征收模式： 分类征收制 综合征收制 混合征收制 目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制。
4
第一节 纳税义务人与征税范围★
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得 为征税对象而征收的一种所得税。
8
【例题·单选题】
某外国人2010年2月12日来华工作，2011年1月15日回国， 2011年2月3日返回中国，2011年11月15日至2011年11月 30日期间，因工作需要去了日本，2011年12月2日返回中 国后,于2012年9月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民 纳税人 B.2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国非居民 纳税人 C.2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人 D.2010年度和2011年度均为我国居民纳税人