清产核资审计方案--xxx企业总公司

xxxxxx总公司

清产核资审计方案

201x年xx月

委托方：xxxxxxxxxxx街道办事处

受托方：xxxxxx会计师事务所有限责任公司

目录

一、清产核资基准日 (1)

二、清产核资审计工作范围 (1)

三、清产核资审计依据 (4)

四、清产核资审计目的 (4)

五、清产核资审计方法 (5)

六、清产核资产审计流程和主要内容 (5)

1、审前调查 (6)

2、对内部控制实施控制性测试 (6)

3、对重要会计报表项目实施的主要审计程序 (7)

4、出具专项审计报告、管理建议书等成果报告 (12)

七、清产核资需要关注的几个问题 (12)

1、有关资产、负债未纳入清产核资范围问题 (12)

2、资产损溢合理性问题 (13)

3、财产损溢证明材料的真实性问题 (13)

八、人员安排 (14)

九、审计服务质量及承诺 (15)

xxxxxx总公司成立于199x年x月,是经xxxxx办事处同意设立的集体所有制企业。

为进一步完善国有资产管理体制，清理整治党政机关部门办企业、政企分开要求，“斩断”党政机关部门与所办（所属）企业的隶属关系，实现党政机关部门在“职能、人员、资产、组织、党建”五个方面与所办（所属）企业彻底脱钩，理顺政企关系，实现政府公共管理主业的本位回归，需对xxxxxx总公司进行脱钩前清产核资审计。

清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。现制定如下清产核资审计方案。

一、清产核资基准日

201x年月日。

二、清产核资审计工作范围

1、企业范围：xxxxxx总公司及所属全部的子企业、分支机构（如有）。

2、资料范围：清产核资基准日的会计报表；资产管理、会计核算等内部控制制度；会计账簿、会计凭证及相关文件；清产核资报表及申报清查损溢的相关证明材料；清产核资审计过程中需要的其他资料。

3、项目范围：货币资金、应收及预付款项、对外投资、有形资产

（固定资产、在建工程、存货、工程物资等）、无形资产（土地使用权、专利权、其他权利）、金融资产、金融负债、应付及预付款项、借款、职工薪酬、税收、抵押、担保、或有事项、潜在债务、公司净资产等。

三、清产核资审计依据

1、中共xxxxx区委办公室xxxxxxx办公室关于印发《xxxx清理整治党政机关部门办企业工作方案的通知》（xxx通【201x】x9号）；

2、中共xxxxx区委办公室xxxxxx政府办公室《关于xx区清理整治党政机关部门办企业工作的实施意见》的通知（xx通【201x】xx号）；

3、《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号)；

4、《国有企业清产核资工作规程》（国资评价[2003]73号）；

5、《国有企业资产损失认定工作规则》（国资评价[2003]72号）；

6、《国有企业清产核资资金核实工作规定》（国资评价[2003]74号）；

7、《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》（国资评价[2003]78号）。

8、《企业国有资产监督管理暂行条例》（国务院令第378号）；

9、其他有关法律法规、政策规定。

四、清产核资审计目的

1、核实资产，摸清家底。

2、真实、完整地反映xxxxxx总公司资产、负债、净资产状况，

为政企分开、理顺政企关系，实现“职能、人员、资产、组织、党建”五分离脱钩服务。

五、清产核资审计方法

本次资产清查审计主要采取盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。

1、银行存款、往来款项、投资及借款主要进行函证，对于银行存款及借款要求全部进行函证。

2、实物资产主要进行盘点。

3、资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢要求一笔一审。

六、清产核资审计流程和主要内容

清产核资的工作内容有账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、资金核实。其中：账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。

清产核资审计就是针对企业账务清理结果、资产清查结果进行审计并出具清产核资专项审计报告的过程。清产核资产审计流程和主要

内容如下：

（一）审前调查

前期调查主要目的是初步了解公司基本情况、审前准备、制订清产核资具体审计方案、确立审计重点等。前期调查的主要内容包括：

1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产经营特点等；

2、公司组织结构与清产核资范围；

3、报表合并方式及公司合并范围；

4、公司资产结构、规模；

5、股权核算方法及内容；

6、资产损失主要分布会计科目、项目、位置、所属分子企业；

7、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析；

8、重大资产价值情况了解；

9、关联方交易、往来初步统计；

10、以前年度审计情况；

11、内部控制水平了解；

12、有无账外资产及相关账务处理方法；

13、重大合同签订及履行情况；

14、其他重大事项。

（二）对内部控制实施控制性测试

1、获取各项内部控制相关文件、制度、进行内部控制问卷调查，对重要的子公司编制业务流程图。