第1章案例投资的税收筹划案例
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析在当今复杂的经济环境中，税收筹划对于企业和个人来说变得越来越重要。
合理的税收筹划不仅可以降低税负，提高经济效益，还能确保在合法合规的框架内进行。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实践应用。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，营业成本为 3000 万元，期间费用为 1000 万元，税前利润为 1000 万元。
该企业适用的企业所得税税率为 25%。
在进行税收筹划前，A 公司需要缴纳的企业所得税为 1000×25% ＝250 万元。
为了降低税负，A 公司采取了以下筹划措施：1、加大研发投入：A 公司投入 500 万元用于新产品的研发，并成功申请到了高新技术企业资格。
根据相关政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率。
经过调整，A 公司的应纳税所得额变为 500 万元（1000 500），需要缴纳的企业所得税为 500×15% ＝ 75 万元，相比之前节省了 175 万元。
2、合理利用固定资产折旧政策：A 公司对新购置的固定资产采用加速折旧法，提前扣除折旧费用，减少了当期应纳税所得额。
通过以上税收筹划措施，A 公司有效地降低了企业所得税税负，增加了企业的净利润，同时也提高了企业的竞争力。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高级管理人员，年薪为 150 万元。
在未进行税收筹划前，按照综合所得税率表计算，＿____需要缴纳较高的个人所得税。
为了降低税负，＿____采取了以下筹划措施：1、合理分配工资与年终奖：经过计算，将一部分年薪作为年终奖发放，利用年终奖的税收优惠政策，降低整体税负。
2、利用税收优惠政策：＿____积极参加公益捐赠活动，根据个人所得税法的规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
通过合理的税收筹划，＿____在合法合规的前提下，降低了个人所得税税负，增加了实际收入。
税收筹划真实案例分析
税收筹划真实案例分析在现代企业经营中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
通过合理合法的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低税负，增加企业利润。
以下是几个真实的税收筹划案例分析，以供参考。
案例一：利用税收优惠政策某科技公司在研发新产品时，面临较高的研发成本。
为了减轻税负，公司决定利用国家对高新技术企业的研发费用加计扣除政策。
通过将研发费用合理归集，并按照政策规定进行加计扣除，公司成功降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税的缴纳。
案例二：优化资产配置一家制造企业拥有多处房产和设备。
为了降低房产税和土地使用税的负担，企业对资产进行了重新评估和配置。
通过出售部分非核心资产，并将所得资金投资于税收优惠地区或项目，企业实现了税负的优化。
案例三：跨国税收筹划一家跨国公司在多个国家设有分支机构。
为了合理规避国际税收，公司通过合法的转移定价策略，将利润转移到税率较低的国家。
同时，公司还利用各国的税收协定，避免了双重征税，从而有效降低了整体税负。
案例四：利用税收抵免政策一家环保企业在生产过程中，采用了先进的环保技术，减少了污染物排放。
根据国家对环保企业的税收抵免政策，企业成功申请了税收抵免，减少了应纳税额。
案例五：合理安排收入确认时间一家服务型企业在年底前有大量未确认的收入。
为了推迟税款的缴纳，企业合理安排了收入确认的时间，将部分收入推迟到下一年度确认。
这样，企业可以在当年度享受较低的税率，而在下一年度按照新的税率缴纳税款。
通过以上案例分析，我们可以看到，税收筹划是一项系统而复杂的工作，需要企业根据自身的实际情况，结合税法规定，进行合理规划。
同时，税收筹划也必须在法律允许的范围内进行，避免因违规操作而带来不必要的法律风险。
税收筹划经典案例
税收筹划经典案例税收筹划是企业经营管理中非常重要的一环，通过合理的税收筹划可以有效地降低企业的税负，提高经营效益。
在实践中，有许多经典的税收筹划案例，这些案例为我们提供了宝贵的经验和启示。
本文将通过分析几个经典的税收筹划案例，探讨税收筹划的原则和方法，帮助读者更好地理解税收筹划的重要性和实施方式。
案例一，跨境投资税收筹划。
某跨国公司在中国设立了子公司，但由于税收政策的不同，导致其在中国和其他国家都需要缴纳大量的税款，严重影响了企业的经营效益。
为了解决这一问题，该公司进行了跨境投资税收筹划。
首先，该公司对中国和其他国家的税收政策进行了深入的调研和比较，找出了双重征税和避免双重征税的相关规定。
然后，该公司通过合理的资金结构安排和利润转移定价，有效地降低了在中国和其他国家的税负，实现了跨境投资的税收优化。
这个案例告诉我们，跨境投资税收筹划需要充分了解各国的税收政策，合理利用双重征税协定和避免双重征税的规定，通过资金结构安排和利润转移定价等方式，降低企业的税负，提高经营效益。
案例二，企业重组税收筹划。
某企业在进行重组时，面临着巨大的税收压力。
为了最大限度地减少税收成本，该企业进行了企业重组税收筹划。
首先，该企业对重组前后的税收成本进行了详细的测算和比较，找出了最优的重组方案。
然后，该企业通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现了重组过程中的税收优化，大大降低了税收成本。
这个案例告诉我们，企业重组税收筹划需要充分测算和比较不同重组方案的税收成本，通过合理的资产置换和股权转让等方式，实现重组过程中的税收优化，降低企业的税负。
案例三，个人所得税筹划。
某高收入个人在面临巨额个人所得税时，进行了个人所得税筹划。
首先，该个人对个人所得税的法律规定进行了深入的了解，找出了个人所得税优惠和减免的相关规定。
然后，该个人通过合理的收入分配和财产转让等方式，有效地降低了个人所得税的税负。
这个案例告诉我们，个人所得税筹划需要充分了解个人所得税的法律规定，合理利用个人所得税优惠和减免的相关规定，通过收入分配和财产转让等方式，降低个人的税负。
第1章案例投资的税收筹划案例
第1章案例投资的税收筹划案例
• （3）土地增值税： • 按财税[1995]48号通知第一条的规定， • 对于以房地产进行投资、联营的， • 投资、联营的一方以土地（房地产）作
l 方案二： l 由于此烂尾楼地理位置较好， l 经协商将“烂尾楼”按8000万
元直接出售给当地某房地产开 发企业。
第1章案例投资的税收筹划案例
l 方案三：
l共同投资一个大型零售商场。
l 母公司为其偿还债务，
l 并约定以商场利润分红向母公司 偿还借款。
扣除项目指取得土
0 增值额30%
地使用权所支付 的金额；开发土
地的成本、费用；
新建房及配套设
施的成本、费用
5%
增值额 40%-扣除 或旧房及建筑物
项目金额5%
的评估价格；与
转让房地产有关
的税金； 财政部
规定的其他扣除
项目。
15%
增值额50%-扣除项 目金额15%
35%
增值额60%-扣除项 目金额35%
第1章案例投资的税收筹划案例
l （5） l 净利润 l ＝4550－4550－227.5—22.75 l ＝－250.25（万元） l 所以也不缴纳企业所得税。
第1章案例投资的税收筹划案例
l 在方案一条件下， l 房地产开发公司处理“烂尾楼” l -合计需缴各项税金250.25万元， l 实际亏损250.25万元。
税收筹划-第一章
二、税收筹划的概念和特点
（三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 3.税收筹 划与抗税
抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税 款的行为
抗税罪：只能由具备刑事责任能力、负 有纳税、扣缴义务的自然人构成，单位不 能构成抗税罪。
二、税收筹划的概念和特点 （三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别 4.税收筹 划与骗税
二、税收筹划的概念和特点 （一）税收筹划的概念
国内外观点
国家税务总局注册税务师管理中心在《税 务代理实务》中也指出：纳税筹划是指纳 税人在遵守税收法律、法规的前提下，当 存在两个或两个以上纳税方案时，为实现 最小合理纳税而进行设计和运筹。
二、税收筹划的概念和特点
税收筹划概念 纳税行为发生之前，在不违反法 律、法规的前提下，通过对纳税 主体的经营活动或投资行为等涉 税事项做出事先安排，以达到少 缴税和递延缴纳目标的一系列谋 划活动。
用性支出一次性在所得税前扣除，加大当期费用 扣除的金额，则属于偷税行为。
2012-12-29
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二、税收筹划的概念和特点
（三）税收筹划与偷税、欠税、 抗税、骗税、避税的区别
2.税收筹 划与欠税
欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠 税款的行为。 逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐 匿财产的手段，致使税务机关无法追缴税款的行为。应同 时具备的四个条件： 有欠税的事实存在 转移或隐匿财产 致使税务机关无法追缴 无法追缴的欠税数额在1万元以上。
最初起源
一、税收筹划的产生与发展 （一）国外税收筹划的发展
20世纪50年代：以1959年欧洲税务联合会的
【MBA教学案例】“栖溪公馆”税收筹划案例(上)
【MBA教学案例】“栖溪公馆”税收筹划案例（上）案例摘要：本案例以“栖溪公馆”项目的税收筹划为核心，揭示房地产企业项目开发过程中各个环节的税收筹划操作原理案例摘要：与方法，为房地产企业的税收筹划提供指南。
一、案例背景“栖溪公馆”项目坐落于浙江省杭州市余杭区塘栖镇，主要由高层和小高层住宅组成，在风格上将江南水乡和法式皇家园林结合在一起，是典型的居住用商品房开发项目。
它的投资商是浙江贝利集团控股有限公司（以下简称“贝利集团”），而它是该集团2010年的重点开发项目。
“栖溪公馆”项目总用地面积68126平方米，总建筑面积约为20.71万平方米，其中地上建筑面积17.03万平方米，地下建筑面积3.68万平方米。
容积率2.5%，绿地率30.3%，建筑密度26.0%。
整个小区由11栋18层，2栋18层带11层、1栋15层、7栋11层的住宅组成，其中沿广济路和绿荫街商住楼的一二层为商业用房，位于小区中心的A14、A18楼一层设有物业用房。
项目全部建成后共有住宅1216套，预计居住总人口4 256人。
一期由10幢11～18层（小）高层建筑组成，主力户型80～140平方米，并于2010年6月开始预售。
项目主要经济指标见表1。
二、相关涉税问题分析在商品房的开发过程中，会涉及众多环节，如项目主体的确立、项目用地的取得、项目的施工建设、项目的销售以及项目的竣工清盘等。
由于房地产行业的特殊性，在项目开发的各个阶段会涉及土地增值税、企业所得税、印花税、契税等十余个税种，由此，对于商品房开发中的税收筹划，需要考虑以下问题：（1）在项目开发前期，如何确立项目的开发主体，不仅能从税收筹划的角度为投资主体减轻税收负担，又能从全局角度出发为商品房开发的全过程服务？（2）开发商应当采取何种方式取得项目用地以减轻企业受让土地所需缴纳的高额的契税？（3）开发资金有着不同的筹措方式，相应地，税务处理方式也不同。
究竟何种方式最能产生节税效益？（4）在建设过程中，由于房地产项目建设周期长，往往分期开发，这会涉及开发成本的分摊、建筑合同的签订以及借款费用的处理等问题。
税筹参考案例：企业名下土地分块投资筹划
02
01
03
B公司、C公司与他人合作建 设厂房合计纳税237万元。
未来转让土地使用权合计纳 税9943万元。
04
05
以上合计纳税13094万元； 比客户方案节税20022.6万
元。
04
纳税筹划方案二纳税金额 计算
在现有架构基础上增设双层公司
01
甲、乙、丙出资若干元设立B公司，B公司收购A公司股权 。即甲、乙、丙全资持有B公司，B公司全资持有A公司。
03
未来土地增值后，若想转让100亩土地，有三种转让方式：第一，转让F公司股 权，第二，转让C公司，第三，同时转让C公司和F公司。
未来转让土地使用权
上述三种转让方式仅需要缴纳企业所得税和印花税，不需要缴纳增值税及其附加、土地 增值税和契税。
凡是需要缴纳企业所得税的，相关企业要尽量将利润控制在300万元之内。100万元以 内的部分仅需要缴纳5%的企业所得税，100万元至300万元之间的部分仅需要缴纳10%
在现有架构基础上增设双 层公司合计纳税2020万元
。
甲设立E公司收购C公司股 权合计纳税262万元。
未来转让土地使用权合计 纳税9943万元。
公司分立合计纳税0。
建设厂房收取租金合计纳 税237万元。
以上合计纳税12462万元 ，比客户方案节税20654.6
未来转让土地使用权
01
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第二，转让C公司股权，持有 C公司股权就相当于持有了土 地的使用权及收益；第三， 同时转让C公司和D公司股权 ，同时拥有C公司和D公司股 权就相当于完整持有了土地
及地上建筑物的使用权。
上述三种转让方式仅需要缴 纳企业所得税和印花税，不 需要缴纳增值税及其附加、
土地增值税和契税。
税务筹划第九版案例
税务筹划第九版案例案例1：小王的税务筹划。
小王是一名自由职业者，每年的收入为10万元，他的家庭状况为独身，没有子女。
他的个人所得税应该如何规划？解决方案：按照个人所得税法规定，小王每年的纳税额应为：(10万-6万)*20%-555=3,445元。
为了减轻小王的税收负担，他可以采取以下措施：1.参加商业保险：小王可以购买适当的商业保险，减少自己的纳税额，并为自己和家庭提供保障。
2.投资理财：小王可以将部分收入投资于股票、基金、债券等理财产品，使得收入增加的同时，税收也减少了。
3.资金分散：小王可以将收入分散到不同的银行账户、投资产品中，以分散风险、避免资金被冻结或被查封。
4.捐赠公益事业：小王可以通过捐赠公益事业来减轻个人所得税的负担，同时还可以为社会事业做出一份贡献。
通过以上措施，小王可以有效地减轻自己的税收负担，增加个人收入和家庭福利。
案例2：某公司的税务筹划。
某公司在一年中所得收益为500万，税前利润为300万元，公司合法遵守国家税收法规。
公司所需要缴纳的税金应当如何规划？解决方案：1.抵扣合法的费用：公司可以通过合法的手段，减少应纳税额。
例如，计提合理的折旧费用，以降低税前利润。
2.分散利润分红：公司可以在多年内分散利润分配，减轻全年应纳税额的负担。
3.提前年底结转：公司可以在年底前结转预算，减少企业税负。
4.优化供应链：公司可以有效减少供应链和生产链中的成本和税负，提高企业的盈利能力。
5.考虑并购重组：公司可以通过并购重组等手段减少税负，增加收益。
6.合法避税：公司可以合法地避免税收负担，例如投资于未来产业、向生态环境保护等方面投资。
通过以上税务筹划方案，某公司可以有效地减轻税收负担，提高企业养活，增加收益。
税收筹划法律案例(3篇)
第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，企业数量逐年增加，税收问题成为企业关注的焦点。
合理避税是企业财务管理的重要组成部分，既能降低企业成本，提高企业竞争力，又能维护国家税收秩序。
本文以某企业利用政策合理避税的成功案例，探讨税收筹划的法律问题。
二、案情简介某企业（以下简称“甲公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发业务。
甲公司成立初期，由于市场竞争激烈，企业盈利能力较弱。
为提高企业盈利水平，甲公司决定利用税收筹划策略，降低企业税负。
甲公司在进行税收筹划时，充分考虑了国家相关税收政策。
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业可以将研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除。
甲公司了解到，自己符合研发费用加计扣除的条件，于是将研发费用列入成本，降低了企业所得税。
其次，甲公司针对土地增值税政策，采取以下措施：一是合理确定土地成本，降低土地增值税税负；二是优化土地使用方案，提高土地利用率，降低土地增值税；三是利用土地增值税优惠政策，合理避税。
三、案例分析1. 研发费用加计扣除甲公司利用研发费用加计扣除政策，降低了企业所得税。
具体操作如下：（1）合理归集研发费用。
甲公司按照国家规定，将研发费用归集到研发部门，确保研发费用真实、准确。
（2）合规进行研发费用加计扣除。
甲公司在申报企业所得税时，按照国家规定，将研发费用加计扣除部分纳入应纳税所得额。
2. 土地增值税政策甲公司针对土地增值税政策，采取以下措施：（1）合理确定土地成本。
甲公司在取得土地使用权时，充分考虑土地市场行情，合理确定土地成本。
（2）优化土地使用方案。
甲公司在开发项目过程中，优化土地使用方案，提高土地利用率，降低土地增值税。
（3）利用土地增值税优惠政策。
甲公司关注国家土地增值税优惠政策，根据政策规定，合理享受税收减免。
四、结论本案中，甲公司通过合理利用税收筹划策略，降低了企业所得税和土地增值税，取得了良好的经济效益。
以下是对本案的总结：1. 企业应充分了解国家税收政策，合理利用政策优势。
公司税收筹划案例
公司税收筹划案例
以下是一个公司税收筹划案例：
假设某公司在一年内预计实现收入为1000万美元，税前利润为500万美元。
该公司制定了一个税收筹划案例，以减
少其支付的税款。
1. 投资研发：公司计划在该年度投资200万美元用于研发
项目。
根据相关税收法规，公司可以将其研发费用作为税
前扣减的费用。
假设研发费用可以扣减200万美元，那么
公司的税前利润将减少到300万美元。
2. 采购资产：公司计划购买一些生产设备和办公设备，用
于支持业务发展。
根据税收法规，公司可以将购买资产的
成本作为当年的折旧费用进行扣减。
假设公司购买的资产
总成本为100万美元，可以在该年度内扣减100万美元的折旧费用。
3. 利润转移：公司可以将一部分利润转移到低税率的地区。
例如，如果公司的跨国运营，可以将一部分利润转移到税
率较低的国家。
这样可以减少公司在高税率地区的税款。
假设公司将50万美元的利润转移到低税率地区，那么公司在该地区的税款将较低。
通过上述筹划，公司的税前利润减少到300万美元，扣减了200万美元的研发费用和100万美元的资产折旧费用。
另外，公司将50万美元的利润转移到低税率地区。
这将有效地降低公司的税款，提高了公司的盈利能力。
请注意，以上案例仅供参考，实际的税收筹划案例会根据不同的公司和法规进行调整。
建议公司在进行税收筹划时咨询税务专业人士，以确保合法合规。
税收筹划成功案例总结
税收筹划成功案例总结在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业管理的重要组成部分。
通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力。
以下将为您介绍几个税收筹划的成功案例，希望能为您提供有益的参考。
案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售高端机械设备，年销售额达到数亿元。
在税收筹划之前，企业的增值税税负较高，影响了企业的盈利能力。
经过深入分析，税务专家发现企业在采购环节存在一些问题。
部分原材料供应商无法提供增值税专用发票，导致企业无法抵扣进项税额。
为了解决这一问题，企业与供应商重新进行了谈判，要求其提供增值税专用发票。
对于无法提供发票的供应商，企业适当减少了采购量，转而寻找能够提供发票的优质供应商。
此外，企业还优化了销售策略。
对于一些长期合作的大客户，企业在合同中明确了价格和增值税的相关条款，提前规划好税负的分担方式，避免了因税收问题产生的纠纷。
通过这些措施，企业成功地增加了进项税额的抵扣，降低了增值税税负，提高了企业的利润水平。
案例二：某科技企业的企业所得税筹划某科技企业专注于研发和创新，拥有多项自主知识产权。
然而，由于研发投入较大，企业在前期面临着较大的亏损。
为了充分利用税收优惠政策，企业积极申请了高新技术企业认定。
获得高新技术企业资格后，企业享受了 15%的企业所得税优惠税率。
同时，企业加强了对研发费用的核算和管理。
按照税收政策的规定，企业将研发费用进行了加计扣除，进一步减少了应纳税所得额。
此外，企业还合理规划了员工的薪酬结构。
通过提高员工的福利待遇，如增加商业保险、补充公积金等，既提高了员工的积极性，又在一定程度上降低了企业的所得税税负。
经过一系列的税收筹划，该科技企业有效地减轻了企业所得税负担，为企业的持续发展提供了资金支持。
案例三：某房地产企业的土地增值税筹划某房地产企业在开发一个大型住宅项目时，面临着较高的土地增值税税负。
为了降低土地增值税，企业在项目规划阶段就进行了精心设计。
第一章纳税筹划基础案例分析
第一章纳税筹划基础案例分析计算题1.刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。
在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。
请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算?对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。
三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。
在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。
刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。
应缴税款为：[(50000-2000)×30％-3375]×12=132300(元)第二，兼职专栏作家。
在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。
应缴税款为：[50000×(1-20％)×30％-2000]×12=120000(元)第三，自由撰稿人。
在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为l4％。
应缴税款：600000×(1-20％)×20％×(1-30％)=67200(元)由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。
比作为兼职专栏作家节税52800元(1 20000-67200)；比调入报社节税65l00元(132300-67200)。
2.某企业新购入一台价值1 00O万元的机器设备.该设备预计使用年限5年。
假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25％，贴现率10％。
可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。
折旧费用、利润、所得税比较表金额单位：万元注：1年期、2年期、3年期、4年期、5年期贴现率1O％的复利现值系数分别为O.909，0.826，O.75 1，O.683，O.621。
税收筹划案例
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
12
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 甲、乙两企业均为小规模纳税人，生产纺织机械配件。甲企业年 销售额140万元，乙企业年销售额120万元。由于两企业的年销售 额均达不到一般纳税人标准，税务机关对甲、乙两企业按简易办 法征税，并且不得开具增值税发票，严重影响了甲、乙两企业的 生产经营。
纳税筹划案例解析分析题
第一章税收筹划概论案例分析题张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。
那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。
劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为：30000×（1-20%）×30%-2000=5200元若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为：（3000-800）×20%×10=4400元由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。
第二章公司设立的税收筹划案例分析题【案例1】非居民企业税收筹划在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。
20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。
上述各项所得均与B机构有实际联系，不考虑其他因素。
B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。
问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？【分析】如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。
《税收筹划》薛钢 税收筹划第01章
• 显性税收是指企业向税务机关所交的税收总额。 隐性税收是由于税收优惠资产可获得的税前投资收 益率低于非税收优惠资产可获得的收益率而产生的。 在没有市场摩擦的情况下，当两种资产的税前现金 流完全相同时，而一种资产由于享受税收优惠税收 负担相对较轻，这种资产的价格将被抬高，直至两 种资产的税后收益率相等。例如在我国免税的国债 和完全应税的企业债券相比，免税国债的税前收益 率比后者要低，这两种债券之间的税前收益差异就 是一种隐性税收，即以获得较低的税前收益率方式 隐性地支付的税收。负担显性税收较轻的各种投融 资方案往往承担着较高的隐性税收，纳税人负担的 总税收是显性税收和隐性税收之和。
• （三）按税收筹划范围大小的不同进 行分类，可分为整体税收筹划和专项税收 筹划。
• （四）税收筹划涉及税种的不同类别 为分类标准，可分为商品劳务税的税收筹 划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹 划、资源税的税收筹划、行为目的税的税 收筹划。
• （五）按税收筹划环节的不同，可分 为机构设置、投资决策、融资方式、经营 策略、产销决策、成本费用核算、利润分 配等税收筹划。
要。
•
几个有代表性的事件：
•
1、1994年，唐腾翔与唐向撰写的《税收筹划》
专著问世，标志着我国税收筹划理论研究开始走出禁
区。
•
2、2000年，《中国税务报》开办筹划周刊
•
3、2005年9月16日第6次国家税务局局务会
议审议通过《注册税务师管理暂行办法》，自
2006年2月1日起实行，该办法第二十二条规定：
•
• 有效税收筹划框架提供了一种税收筹划的理念
和方法。这个框架的主要思路是通过交易成本联 系起来的。税收法规的存在使得企业在进行各项 生产经营及投融资决策时必须考虑税收的影响， 开展相应的税收筹划从而实现税后收益最大化。 然而信息不对称和不确定性导致交易成本的广泛 存在又使得企业在进行降低税收成本的筹划活动 的同时也引起了非税成本的上升。
税收筹划成功案例总结
税收筹划成功案例总结在当今的商业世界中，税收筹划已成为企业和个人优化财务状况、提高经济效益的重要手段。
通过合理合法的税收筹划，不仅可以降低税负，还能提高资金使用效率，增强市场竞争力。
下面，我们将为您介绍几个成功的税收筹划案例，希望能为您带来启示。
案例一：某制造业企业的税收筹划某制造业企业主要生产高端机械设备，年销售额达到数亿元。
在税收筹划之前，企业面临着较高的增值税和企业所得税负担。
税务专家对企业的生产经营流程进行了深入分析，发现企业在原材料采购环节存在一些问题。
由于部分供应商无法提供增值税专用发票，导致企业无法抵扣进项税额，增加了增值税负担。
为解决这一问题，企业重新筛选供应商，优先选择能够提供增值税专用发票的正规企业合作。
同时，对一些小型供应商进行整合和规范，帮助他们具备开具专用发票的条件。
在企业所得税方面，企业加大了研发投入，申请了高新技术企业认定。
根据相关政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率。
此外，企业合理安排固定资产折旧方法和年限，充分利用税收优惠政策进行税前扣除。
通过以上税收筹划措施，该制造业企业在增值税和企业所得税方面都实现了显著的节税效果，提高了企业的净利润，为企业的发展提供了更充足的资金支持。
案例二：某房地产企业的税收筹划某房地产企业在开发一个大型住宅项目时，面临着土地增值税和企业所得税的双重压力。
税务筹划团队首先对项目的土地成本进行了详细核算，确保土地增值税的扣除项目准确无误。
同时，合理规划项目的分期开发，根据不同阶段的增值率来确定最优的销售策略，以降低土地增值税税负。
在企业所得税方面，企业充分利用了税收递延政策。
对于一些预提费用，如未结算的工程款等，按照规定进行合理预提，在当期减少应纳税所得额，从而延缓了企业所得税的缴纳时间，增加了资金的时间价值。
此外，房地产企业还通过设立项目公司的方式，将不同项目的收入和成本分别核算，避免了不同项目之间的利润混淆，降低了整体税负。
教育行业税收筹划案例分享
教育行业税收筹划案例分享第一章税收筹划概述 (2)1.1 税收筹划的定义 (2)1.2 税收筹划的原则 (2)1.3 税收筹划的法律法规 (2)第二章教育行业税收特点 (3)2.1 教育行业税收政策概述 (3)2.2 教育行业税收优惠措施 (3)2.3 教育行业税收筹划的必要性 (3)第三章收入类税收筹划 (4)3.1 教育机构收入分类及税收政策 (4)3.2 收入确认时间的税收筹划 (4)3.3 收入来源的税收筹划 (5)第四章费用类税收筹划 (5)4.1 教育机构费用分类及税收政策 (5)4.2 费用列支时间的税收筹划 (6)4.3 费用来源的税收筹划 (6)第五章资产类税收筹划 (7)5.1 教育机构资产分类及税收政策 (7)5.2 资产折旧与摊销的税收筹划 (7)5.3 资产重组的税收筹划 (8)第六章增值税税收筹划 (8)6.1 增值税政策概述 (8)6.2 增值税纳税义务人及税率 (8)6.2.1 增值税纳税义务人 (8)6.2.2 增值税税率 (8)6.3 增值税税收筹划案例分析 (9)第七章企业所得税税收筹划 (9)7.1 企业所得税政策概述 (9)7.2 企业所得税税收筹划方法 (10)7.3 企业所得税税收筹划案例分析 (10)第八章个人所得税税收筹划 (10)8.1 个人所得税政策概述 (11)8.2 个人所得税税收筹划方法 (11)8.3 个人所得税税收筹划案例分析 (11)第九章教育行业税收筹划风险管理 (12)9.1 税收筹划风险概述 (12)9.2 教育行业税收筹划风险识别 (12)9.2.1 政策风险 (12)9.2.2 操作风险 (12)9.2.3 信息风险 (12)9.2.4 合规风险 (12)9.3 教育行业税收筹划风险应对 (12)9.3.1 建立完善的税收筹划制度 (13)9.3.2 加强税收筹划人员的培训 (13)9.3.3 建立税收筹划风险监测和预警机制 (13)9.3.4 强化税收筹划合规意识 (13)9.3.5 建立税收筹划风险分担机制 (13)第十章税收筹划案例分析 (13)10.1 某教育集团税收筹划案例 (13)10.2 某培训机构税收筹划案例 (14)10.3 某高校税收筹划案例 (14)第一章税收筹划概述1.1 税收筹划的定义税收筹划是指在法律法规和税收政策允许的范围内，通过对企业经济活动的合理规划与安排，以实现税收负担的最小化或税收利益的最大化。
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（4）企业所得税： 假设无其他调整项目
净利润＝ [8000－（3000+1000+550）－440－
708.75] ×（1－25%） ＝1725.94（万元） 注意：800不再加扣，550有所增加。
在方案二条件下， 公司处理“烂尾楼”合计需缴纳各项税金 ＝440+708.75+[8000－（3000+1000+550）
本案例，利息支也可分摊计算。 房地产开发费用 ＝（3000+1000）×5%+197.5 ＝397.5（万元） 可扣除的税金 ＝400+40＝440（万元）
加计扣除项目：《实施细则》规定， 对从事房地产开发的纳税人可按地价款、
开发成本计算金额之和，加计20%的扣除。 加计扣除项目 ＝（3000+1000）×20%＝800（万元） 可扣除项目 ＝3000+1000+397.5+440+800 ＝5637.5（万元）
（4）企业所得税税率25%。 假定无纳税调整项目， 企业转让不动产取得转让收益， 应缴纳企业所得税。 但在本例中，由于按成本价转让， 故不会产生转让收益， 应纳税所得额（或会计利润）小于0。
（5） 净利润 ＝4550－4550－227.5—22.75 ＝－250.25（万元） 所以也不缴纳企业所得税。
万元的价格出售给建设银行， 则房地产开发公司涉及什么税种呢？
（1）营业税税率5%， 营业税 ＝4550×5%＝227.5（万元）；
（2）城建税税率7%， 教育费附加税率3%， 城建税及教育附加费 ＝227.5×（7%+3%） ＝22.75（元）；
（3）土地增值税： 公司土地开发成本为4550万元， 而转让价格也为4550万元， 没有产生土地增值税， 不存在缴纳土地增值税问题。
项目金额5%
的评估价格；与
转让房地产有关
的税金； 财政部
规定的其他扣除
项目。
15%
增值额50%-扣除项 目金额15%
35%
增值额60%-扣除项 目金额35%
超过20%的， 应就其全部增值额按规定计税。 由于增值率大于20%，故征土地增值税。 土地增值税 =2362.5×30%＝708.75（万元）
－440－708.75] ×25% ＝1724.06（万元） 房地产公司取得转让收益1725.94（万元）
方案三：
房地产开发公司将“烂尾楼”按市 场价格8000万元投资，
与另外一家子公司共同投资开办大 型综合性零售商场。
（1）营业税免征； 财税[2002]191号文件规定， 以无形资产、不动产投资入股， 与接受投资方利润分配， 共同承担投资风险的，不征收营业税。 （2）城建税及教育附加费免征；
税收筹划案例之 “烂尾楼”的处置
案例
某市达兴公司为一家房地产开发 公司，
系某集团企业的下属子公司， 于2006年在该市的繁华地段投资
兴建一座标准的普通住宅楼。
当土建工程和外装饰进行完毕， 进入内部设施安装的时候， 企业的资金供应出现了重大问题， 如果要将工程全部完工， 还需要再追加投资额1000万元。
土地增值额 ＝8000－5637.5＝2362.5（万元） 增值率 ＝2362.5÷5637.5＝41.911%， 按《实施细则》规定， 建造普通标准住宅出售， 其增值额未超过扣除项目、金额之和
20%的，予以免税。
档次 级 距
税率
速算扣 除系数
税额计算公式
说明
增值额未超过扣
1
除项目金额 30%
经中介方案一： 将“烂尾楼”转让给银行， 以抵偿所欠的债务， 经协商， 银行只愿意以成本价4550万元的
价格接受。
方案二：
由于此烂尾楼地理位置较好，
经协商将“烂尾楼”按8000万 元直接出售给当地某房地产开 发企业。
方案三：
将“烂尾楼”以8000万元的价 格作股份，与集团另外一家子公 司共同投资一个大型零售商场。
目前该在建的项目（住宅楼）因 为资金状况堪忧，已经停工，
母公司要求尽快处置该“烂尾 楼” 。同时有一笔5000万元的银 行贷款到期，
董事会准备将A项目变现，
企业财务资料显示， A项目的拿地成本为3000万元， 已经发生的房地产开发成本为1000
万元，
房地产开发费用550万元（其中可 分摊的利息支出197.5万元）。
50%的部分
增值额超过扣除
2
项目金额50%， 未超过100%
40%
的部分
增值额超过扣除
项目金额
3
100%，未超 50%
过200%的部
分
增值额超过扣除
4
项目金额
60%
200%的部分
扣除项目指取得土
0 增值额30%
地使用权所支付 的金额；开发土
地的成本、费用；
新建房及配套设
施的成本、费用
5%
增值额 40%-扣除 或旧房及建筑物
（3）土地增值税：
地价款＝3000（万元）
房地产开发成本＝1000（万元）
房地产开发费用：《条例实施细则》规定，
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房 地产项目计算分摊并提供金融机构证明的， 允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行 同类同期贷款利率计算的金额。
其他房地产开发费用，按地价和开发成本 合计计算的金额之和的5%以内计算扣除。
相关政策
（3）土地增值税： 国税发[2006]187号）规定， 房地产开发企业将开发产品用于 -职工福利、奖励、对外投资、分配
在方案一条件下， 房地产开发公司处理“烂尾楼” -合计需缴各项税金250.25万元， 实际亏损250.25万元。
方案二：
将“烂尾楼”按市场价8000万元直 接出售给当地某房地产开发企业。
房地产开发公司涉及各项税金如下： （1）营业税 ＝8000×5%＝400（万元）； （2）城建税及教育附加费 ＝400×（7%+3%）＝40（元）；
母公司为其偿还债务，
并约定以商场利润分红向母公司 偿还借款。
方案四： 以“烂尾楼”资产注册一家公司， 然后将这家公司以8000万元的价格
整体出售当地某房地产开发企业。
从税收筹划的角度来看， 以下四个方案税负分析如下：
方案一：
开发公司以成本价格4550万元转让 给建设银行，
以抵偿所欠的债务， 实际上就是将该“烂尾楼”以4550