高校内部会计控制存在的问题及对策

Ｖ０ ．４ Ｎ０ ． １２ ４
Ａｕｇ２ ．０１ ０
高校 内部 会计控制 存在的问题 及对 策
席 红梅
（ 运城 学院计 财处，山西 运城 ０ ４ ０ ） ４００
摘 要： 隐喻是人们将更为熟悉的事物的特 点和 结构映射到相 对陌生的事物上 ， 最终形成一种新 的概念结构。
本 文运 用隐喻化 词语 的认知模式 ，以英语委婉语 为解读对象 ，以求揭示英语委婉语的隐喻本 质及语域投射域范畴
（ ） 部会计控制观念薄弱 ， 一 内 意识淡薄
长期
以来 ， 高校经费来源主要 以财政拨款为主。受传统 教 育 管理 思想 和 资金 管理 模 式 的影 响 ， 高校 领导 大
多 只重 视 教学 科研 、 扩招 、 收 等工 作 ， 育成 本 观 创 教 念 淡薄 ， 高 校 内部控 制 认识 不 足 、 视不 够 ， 济 对 重 经 意识 、 险意识 淡薄 ， 风 内部 会计控 制 明显滞 后 。在 具 体 工作 中存 在 重计 划 而轻 执行 和考 核 ， 衍生 重 财 并
制认识模糊 ， 导致 内部会计控制有据难依 ， 造成内 部 会计 控制 制度设 计上 脱节 ， 执行 中存 在漏 洞 。
（ ） 二 内部 会 计 控 制 机 制 不健 全 内部 机 制 是 为 了实 现 既 定 目标 所 采取 的措 施 方法 ，使 其 系 统 化 、 度 化 、 范 化 的一套 严 格 的控 制 措施 。 目前 ， 制 规 这 一机 制在某 些 高校 尚不健 全 。内部 会计 控制 制度 残 缺 不 全 ， 在 无 章 可 循 、 章不 循 和执 法 不 严 等 存 有
及 其 意 义演 变情 况 。 关键词： 高校 ； 内部 会 计控 制 ； 问题 ； 策 对 中 图分 类号 ： ４ ５ Ｇ ７ 文献标识码： Ａ
随着 “ 科教 兴 国 ” 略 的实施 ， 战 高校 办 学 资金 来 源 已出现 多元 化 的格 局 ，各类 经 济 活 动 日益 活跃 ， 原 有 的办学 条 件 已不 能满 足 当前 发 展 的需 要 ， 立 建 健 全 内部 会 计 控 制 制 度 ，防范 经 济 舞 弊 活 动 的发 生， 保证 高 校会 计信 息 的真 实 可靠 和资 产 的安 全 完 整， 建立 一 套行 之 有效 的高校 内部 会 计 控制 制 度 已
不符 ， 大量坐支现金 ， 白条抵库 ， 对大额转账支付 的 款项用现金付款 ， 这种现象极易产生隐患； 四是往来 账 目管理 混乱 ， 只记 不管 ， 长期 不清理 。款 项一 经借
现象 。具体表现在 ： 一是重视对财政性资金 的控制 ， 对预算外资金 、 创收资金却疏于管理 。有些高校未
收 稿 日期 ： ０ ０ ０ — ８ ２ １ — ３ ２
作 者 简 介 ： 红梅 （９ ９ ） 女 ，山西 沁 水 人 ， 计 师 ， 究 方 向 ： 务 管理 。 席 １ ６一 ， 会 研 财
— ．
８－ ０
出就无人过 问 ， 存在借公款办事 ， 办完事后 又凭 票 据 报销 的现 象 。这 种 往来 账 户越 积 越 多 ， 重 占用 严 了单 位 的流动 资金 。还有将 不属 于往 来性 质 的款项
势在必 行 。
一
将 二级 财务纳 入 内部控 制 的范 围 ， 或控制 不严 ， 监督 不力 ； 二是 固定 资 产 管理 制度 缺 失 ， 内部 控制 薄 弱 ， 账实 不符 现象严 重 ， 资采购制 度不 健全 ， 物 会计 控制 形成 盲 区 ； 三是 强调 对货 币性 资金 的控制 ， 而对 实物 资产 及对外 投 资 的控 制存 在漏 洞 。由于 尚未建立 科
、
高校 内部 会计控 制存 在 的 问题
学系统的内控制度 ， 导致“ 账外账”“ ，私设小金库” 等 现象 普遍 存 在 ； 四是 由于 基建 财 务会 计 的处 理 是 以 基 建 行业 会计 制 度 为依 据 ， 多会 计 人 员对 基 建 的 很
情 况 了解 甚 少 ， 以对 基建进 行有 效 内部控 制 ， 致 难 导 财 务控 制存 在漏 洞 ， 致使 会计 信息 失真 。 （ ） 三 高校 内部 控 制的基础 工作薄 弱 会 计控 制 系统是 内部会 计 控制 的 重要 组 成部 分 ， 高 校 重要 是
轻物 的观念 ， 给 我 国教育 资 源 的优 化 配 置 和充 分 这
的内部会计控制方法。而财务会计工作是实行 内部 控 制 的基础 。 由于会计 人 员 ＿作 随意 性 大 ， Ｉ ＝ 掌握 会
计 法规 能力 有 限 ， 高校 会 计基 础 工 作存 在 薄 弱环 使
节。 具体 表现 ： 一是 对原 始凭 证 的审核不 规 范 。 有些 高 校对 原始 凭 证 审核不 到位 ， 始 凭证 与 经 济业 务 原
利 用带 来 了不 利 影 响 。随 着 高 校 财 务 工 作 Ｅ益 复 ｔ 杂， 工作 量增 大 ， 务人 员 知识 陈 旧 ， 内部 会计 控 财 对
不符 ， 或规 定 的内容 填写不 完整 ， 手续 不完 备 。如经 济业 务是建 筑工 程 ， 用 的却是 商业 零售 发票 ， 使 副食 部 门开具 的是维修 工程 、 燃煤 采 购等发 票 ； 二是记 账 凭 证摘 要不 全 、 印章不 齐 ， 至所 附原 始凭证 数量 不 甚 清 ， 不 同 内容 和类 别 的原 始 凭证 汇总 在一 张 记账 将 凭 证上 等 ； 三是有些 高 校银行 存款 及现 金管理 薄弱 ， 理 财意识 淡 薄 。存 款户 过滥 过多 ， 对账 不及 时 ， 账实
第２ ４卷第 ４期
２１ ００年 ８月
文 章 编 号 ： ６４ ０ ８ （０ ００ ４ ０ ８ — ３ １ ７ — ８ ２２ １） — ０ ０ ０ ０
山西大 同大学学报（ 社会科学版 ）
Ｊｕｎｌ ｆ ｈｎｉ ａ ｎ ｎｖｒｔ（ｏｉ ｃ ｎｅ ｏｒａ ｏ ａｘ Ｄ ｔ ｇＵ ｉ ｓｙＳ ｃ ｌ ｉ ｃ ） Ｓ ｏ ｅｉ ａＳ ｅ