财税知识讲解

二、银行承兑汇票基本知识
• 9、审核汇票要求 • 背书要连续 • 被背书人栏需用正楷字书写工整清晰，无涂 改痕迹 • 印鉴章和骑缝章加盖清晰 • 书写错误和印鉴章加盖不清晰时需附单位证 明 • 印鉴章不能有意涂改，否则为无效汇票 • 出票行需加盖承兑汇票专用章
三、和采购相关的财税问题
• 1、尽可能获取能认证抵扣的增值税发票以加大进项税额。 降低增值税的税负 • 签订合同，与供货商洽谈业务时，要了解对方的基本情况， 是否为增值税一般纳税人，能否开出17％的增值税专用发 票。在签订合同时不要笼统地写成“由对方提供增值税发 票”，如果对方开的是3％的代开增值税专用发票或是增 值税普通发票，这就会给我们带来经济损失。(氧化铬 7800元/吨，3%税率时不含税价7572.82元/吨，17%税率 时不含税价为6666.67元/吨，差额906.15元/吨) • 另外与原材料供货商签订合同时，尽量采取一票制，如果 是货款和运费分别开出发票的，要尽量加大货款的比重， 少开运费发票。因为运输发票的抵扣率（7%）低于货物 的增值税发票的抵扣率（17%）。
一、发票基本识
• ⑶、发票的联次不同：增值税专用发票有三个基本联次， 第一联为记账联(用于销售方记账)，第二联为抵扣联(用作 购买方的扣税凭证，需通过税务局进行比对认证)，第三 联为发票联(用于购买方记账)。 • 普通发票则分为三联、两联或一联几种，三联：第一联为 存根联，第二联为发票联，第三联为记账联；两联：只有 记账联和发票联；一联：服务业机打发票则只有一联即发 票联；还有定额发票等。 • ⑷、发票的作用不同：增值税专用发票可以用作购买方抵 扣增值税的凭证，普通发票则不能抵扣。增值税专用发票 和普通发票对于销货方来说作用是一样的，它都要按照收 入来计算增值税；而对于购货方来说其作用就有很大的不 同：如果销货方开给他的是普通发票他则不能抵扣,如果 是增值税专用发票的话他就可以用来抵扣了。
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一、发票基本知识
• 3、增值税专用发票和增值税普通发票的区别 • ⑴、发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增 值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人只能由当地的税 务机关代开（一般纳税人资格的认定问题）。 • 增值税普通发票则可以由办理了税务登记的各种纳税人领 购使用，需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税 务机关申请办理。 • ⑵、发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、 销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和 计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等 普通发票所具备的内容外，还包括纳税人识别号、不含增 值税的金额、适用税率、应纳增值税额等内容。一般普通 发票中则没有关于增值税方面的内容（增值税普通发票虽 有税率税额等内容，但没有抵扣联，是不能认证抵扣增值 税进项税额的）。
一、发票基本知识
• 4、货物税率： • 我国增值税实行三种税率：17%的基本税率、13% 的低税率和零税率。17%的基本税率适用于绝大多 数货物和应税劳务；13%的低税率适用于特殊货物， 主要包括：粮食、食用植物油、暖气、天然气、液 化气、农药化肥、农机等；零税率适用于出口货物。 • 另：小规模纳税人在税务局代开发票税率为3%， 自来水税率为6%。 • 运输发票的抵扣税率为7%（包括公路内河运输发 票和铁路大票）
三、和采购相关的财税问题
• 举例1、 • 宁乡金狮矿矽砂单价是86元/吨，该矿以前开票的时候运 费开37元/吨，货款开49元/吨；另外一种结算方式是一票 制88元/吨，比较一下两种结算方式的成本。 • 第一种：49/1.17+37*（1-7%）=41.88+34.41=76.29（元 /吨） • 第二种：88/1.17= 75.21 （元/吨） • 可以看出：虽然88元的结算价格高于86元/吨，但是因为 是一票制17%的抵扣税率，采购成本低于86元的两票制结 算价格
一、发票基本知识 • 7、其他发票应注意的问题 • A、公司采购木板应注意的发票问题 • 公司在采购木板时应注意对方除提供增值税专用发票外， 其发票背面应有当地林政资源管理处的印章，证明其已缴 纳育林基金。
• B、公司采购硅砂时应注意的发票问题 • 公司在采购硅砂时应向对方砂矿企业索要《资源税管理证 明》，否则我公司应就购入的硅砂代扣代缴资源税。该证 明有两种，其中甲种证明为年度汇总开具，乙种证明为零 散销售时按批次开具。
二、银行承兑汇票基本知识
• 3、出票 • 出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。 • 汇票的出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系，并 且具有支付汇票金额的可靠资金来源。 • 不得签发无对价的汇票用以骗取银行或者其他票据当事人 的资金。 • 银行开具承兑汇票时必须以真实的业务背景为前提，企业 需提供经济合同等材料。
二、银行承兑汇票基本知识
• 4、背书 • 背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并 签章的票据行为。 • 以背书转让的汇票，背书应当连续。持票人以背 书的连续，证明其汇票权利；非经背书转让，而 以其他合法方式取得汇票的，依法举证，证明其 汇票权利。 • 背书连续，是指在票据转让中，转让汇票的背书 人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前 后衔接。 • 背书不得附有条件。
二、银行承兑汇票基本知识
• 5、承兑和付款 • 银行承兑汇票持票人在票据到期后，可以通过委托收款银 行或者通过票据交换系统向付款人提示付款，付款行在审 核票据无误后，应无条件付款。 • 6、追索权 • 汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以 及汇票的其他债务人行使追索权。 • 汇票到期日前，有下列情形之一的，持票人也可以行使追 索权： • （一）汇票被拒绝承兑的； • （二）承兑人或者付款人死亡、逃匿的； • （三）承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违 法被责令终止业务活动的。
一、发票基本知识
• 5、增值税额的计算 • 应缴的增值税=销项税额-进项税额 • 销项税额=货物销售金额÷（1+增值税税率）× 增值税适用税率 • 例：我单位为一般纳税人，12月份销售玻璃100 万重箱，单价90元，当月取得进项税700万元， 计算应缴的增值税。 • 当月销项税=100×90÷1.17×17%=1307.69万元 • 当月进项税额=700万元 • 当月应缴增值税=1307.69-700=607.69万元
三、和采购相关的财税问题
• 3、及时传递发票、办理入库手续。 • 目前增值税专用发票认证抵扣期为开票日期后的180天内， 但这仍然要提醒采购业务员们注意把握时间，及早办理入 库手续。避免临近抵扣期时认证过程中出现认证不符或是 退货、退票的情况发生。（保管过程中有发票遗失现象） • 4、采购人员每月应配合财务人员处理的事项。 • 采购人员每月底尽量将已到库但未办理入库手续的材料向 供应商催收增值税专用发票以增加当月增值税进项税额， 这样当月就可以少交一些增值税。 • 到货后，不管有无发票，都应及时办理验收手续。验收时， 采购员和物流仓储部都应认真核对，特别是对于铁路进来 的车皮车号，要一一核对，不能以车抵车，防止因验收失 误而给公司造成损失。
三、和采购相关的财税问题
• 2.对于“制作、安装工程”对方应如何开具发票。 • 签订某项合同时，一般都要求“对方负责制作并安装”， 如果对方是增值税一般纳税人，则应按合同总额应开具增 值税专用发票（购建房屋建筑物除外）；但如果对方能提 供以下两项资料则可分别就制作部分开具增值税发票，就 安装部分开具建安发票： • （1）具备建设行政部门批准的建筑业施工安装资质； • （2）签订的合同中单独注明建筑业劳务价款。 • 如果对方是非增值税纳税企业，应按合同总额应开具建安 发票（含建房屋建筑物）。 • 同时要注意的是，现在凡是在我公司开展的建安业务，施 工方均需到劳务发生地即石峰区地方税务局代开建安发票， 这就要求施工企业签订合同后及时开具《外出施工证明》 并到税务局办理项目备案。
二、银行承兑汇票基本知识
• 2、银行承兑汇票票面基本要素 • （1）表明“银行承兑汇票”的字样； • （2）无条件支付的委托； • （3）确定的金额； • （4）付款人名称； • （5）收款人名称； • （6）出票日期；和汇票到期日 • （7）出票人签章。 • （8）承兑行签章。必须加盖ⅹ ⅹ银行汇票专用章， 加盖结算专用章或其他印章是无效的。 • 汇票上未记载前款规定事项之一的，汇票无效。（实图）
二、银行承兑汇票基本知识
• 7、汇票丢失 • 丢失票据后可到承兑行所在地人民法院申 请公事催告，法院受理后会向承兑行发出 停止支付通知书，并在指定的报刊上刊登 两次公告。汇票到期后法院会通知银行履 行到期解付程序。
二、银行承兑汇票基本知识
• 8、汇票贴现
• 持票人可以在汇票到期日前向银行申请贴现 • 银行承兑汇票票面无利率，但是人民银行和各商业银行之间根据不同 时期的信贷规模有不同时点的票据再贴现利率。一般银行采用的都 是票据再贴现利率下限加点确定汇票贴现利率，货币政策紧缩时会高 于一年期银行贷款利率，货币政策宽松时甚至是零利率。但是目前的 贴现利率较高，利率为月息5.0‰左右，高于同期银行贷款利率。(贷 款利率年率5.81%，半年内5.35%) • 这几年公司因为汇票贴现产生的贴现利息每年都在200-400万元不等， 对效益影响较大。
财税知识讲解
一、发票的基本知识 二、银行承兑汇票基本知识 三、和采购相关的财税问题 四、和销售相关的财税问题
一、发票的基本知识 • • • • 1、发票概念：发票，是指企业在购销商品、提供或者 接受服务以及从事其他经营活动中，开具或收取的收 付款凭证。 2、发票的种类 按现行税制，发票分为增值税专用发票和普通发票 两大类。其中普通发票又可划分为增值税普通发票和 地税机关管理的普通发票两类。 地税机关管理的普通发票在公司日常经营中主要会 接触到以下三种：《公路、内河货物运输业统一发票》 （简称运输发票）、《建筑安装业统一发票》（简称 建安发票）、《服务、娱乐业发票》（包括餐饮发票、 住宿发票等等）。地税机关管理的普通发票其发票形 式主要是电脑打印发票、手工填开式发票和定额发票。 在公司的购销业务中最常见的是增值税专用发票和增 值税普通发票。(电脑打印发票已逐渐代替手工填开发 票)
• C、运输发票和铁路大票发货方和收货方均可抵扣进项税 额，但是如果符号“+” 摆在发货方或购货方前 ，则只能由 该单位抵扣。 • 附件：各类发票
二、银行承兑汇票基本知识
• 1、汇票的定义： • 汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者 在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者 持票人的票据。 • 汇票分为银行汇票和商业汇票。 我公司经常使用 的是银行承兑汇票。一般情况下，银行承兑汇票 占了公司货款回笼的30-40%，2010年株洲公司 销售货款回笼银行承兑汇票44758万元，占总货 款回笼的38.55%。按4‰的贴现利率计算，大概 要1000万元左右的贴现利息。（存在的一些问题）
• 例2：以100万6个月到期银行承兑汇票为例，汇票贴现利息为：100 万* 5.0‰*6=3万元。 • 贴现时，公司需提供以下材料： • ⑴、和汇票前一背书人的购销合同复印件 • ⑵、货物销售发票的复印件 • ⑶、银行需要的其他资料
二、银行承兑汇票基本知识
• 例3：公司月销售玻璃量为100万重箱，售 价为95元/重箱，月收现率为65%，其他为 收取6个月到期银行承兑汇票。计算将承兑 汇票贴现后玻璃的售价。（月贴现利率5‰) • 承兑汇票金额100万*95*（1-65%）=3325 万元 • 贴现利息：3325万*5‰*6=99.75万元 • 实际收入：100万*95-99.75=9400.25万元 • 实际玻璃售价：9400.25/100=94元/重箱
一、发票基本知识
• 6、增值税专用发票使用中的注意事项
• A、票面信息：增值税专用发票需列明购销双方的名称、 纳税识别号、地址、银行账号情况等，这些要素的正确与 否直接关系到该发票能否顺利通过税务系统的比对认证和 能否抵扣进项税。同时，应注意发票票面信息中的企业名 称、银行账户情况与所订立合同中的企业信息是否一致， 以避免虚假发票或是付错货款。 • B、认证期限 • 增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发 票、税务机关代开的增值税专用发票以及海关完税凭证、 运输发票都可以抵扣进项税，但必须自该发票开具之日起 180天内（2010年1月1日以后开出的 ）进行认证、申报抵 扣，否则不予抵扣进项税额。这样就要求公司业务员在及 时取得发票后要尽快的办理相关手续将发票交到财务部。