现金和银行存款现场检查方法与技巧.doc
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银行存款是指银行机构的行政管理部门存放在本行对外营业部门的日常行政经费款项。《金融企业费用专户管理办法》（财债字〔1998〕69号）规定：“金融企业必须单独设立‘费用存款专户’，专门用于本企业除税金及附加、应提折旧、国家规定提取的各种准备金和直接在成本中列支的坏账损失以外的各种费用支出的考核与管理，并不得透支”；“商业银行的各级分支机构（总、分、支机构）每级只能在财会或计财部门设立一个费用专户，严禁一级机构各部门多头设立费用存款专户。”
风险管理
1．检查方法：
①查阅现金及银行存款分户账、对账单、相关会计凭证；
②根据检查情况评估业务风险状况。
2．风险提示：
①账外保留现金形成损失；
②挪用库款形成损失；
③库存现金短款形成损失；
④银行存款出现透支；
⑤挪用银行存款形成损失。
合规性
开户单位现金库存限额管理
1．检查方法：查阅开销户登记簿，现金核定单及有关现金管理档案。
2．风险提示：
①对应实行现金管理的开户单位未全部核定现金库存限额；
②对开户单位核定的现金库存限额不符规定。
现金收支柜面监督
1．检查方法：查阅大额现金付出传票、大额现金备案登记簿、开户单位存款账户等。
2．风险提示：
①对大额现金支付未完整登记；
②未经审批对外支付大额现金；
③一般存款账户办理现金支取业务。
业务操作流程
现金
银行机构应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日营业终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。若发生账款不符，应及时查明原因，进行处理。在现金核算时，需要注意的是：银行机构内部各部门周转使用的备用金，不在现金科目核算。
②对现金及银行存款业务岗位未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；
③违反程序办理各项现金业务和开支行政经费。
账务核对
1．检查方法：查阅有关账务核对情况的记录。
2．风险提示；未及时核对现金及银行存款业务的账务。
信息统计
1．检查方法：查阅现金及银行存款业务统计、会计报表。
2．风险提示：未完整、准确统计上报现金及银行存款业务情况。
现金和银行存款
业务说明
现金是指银行业金融机构的库存现金，即商业银行金库中的通货（纸币和铸币），主要用于满足客户取现和银行本身日常开支的需要。目前，银行机构大多数款项的支付采用转账形式进行，但现金结算仍占有相当的比重，因而银行机构要保持一定数额的库存现金。对银行机构的现金监管要求是：应科学地测定库存现金限额；及时上缴人民银行超额现金；认真做好每日现金匡算；确保现金库存安全。
现金管理的外部管理
1．检查方法：查阅有关检查记录和现金管理情况报告表。
2．风险提示：未及时查处开户单位违规现金管理行为。
业务库存现金管理
1．检查方法：查阅现金日报表、库存现金登记簿等。
2．风险提示：
①现金业务库存量低于限额；
②现金业务库存量超过限额。
账务处理
１．检查方法：
①查阅现金分产、日记账及有关凭证；
监督检查
1．检查方法：
①查阅内审部门对现金和银行存款业务的检查报告及有关整改报告；
②与内审人员会谈。
2．风险提示：
①内审部门对现金及银行存款业务检查频率不足够；
②内审对现金及银行存款业务检查频率不全面；
③对检查发现的问题整改不及时、欠有效。
检查依据
1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年修正）
2．风险提示：
①未经授权办理现金调拨、大额支付、上门收款、错账处理等业务；
②超授权审批办理现金调拨、大额支付、上门收款、错账处理等业务；
③未经授权开支行政经费；
④超授权开支行政经费。
业务操作
1．检查方法：
①实地查看各岗位的分工情况；
②查阅职工出勤及休假情况登记；
③查阅有关凭证。
2．风险提示：
①部分不相容的岗位职责没有实现分离；
2．《中华人民共和国商业银行法》（2006年修正）
3．《企业会计准则》（财政部令〔2006〕33号）
4．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）
5．《商业银行内部控制指引》（银监会令〔2007〕6号）
6．《支付结算办法》
7．《关于大额现金支付登记备案规定》(1997年)
8．《关于大额现金支付管理通知》(1997年)
银行存款
银行机构的银行存款，由行政出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日营业终了结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对。期末帐面余额若与银行对账单余额之间有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按期编制“银行存款余额调节表”，调节余额。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
②查阅银行存款日记账、行政经费现金日记账及相关费用科目分户账，会计凭证。
2．风险提示：
①现金业务账务处理不准确；
②银行存款账务核算不真实。
账户管理
1．检查方法：
①查阅行政经费账户开立的相关资料；
②查阅银行存款日记账、对账单及有关凭证。
2．风险提示：
①未经批准多头开立行政经费账户；
②出租、出借或转让银行存款账户。
1．检查方法：
①查阅现行现金及银行存款业务的各项管理制度、实施细则；
②查阅现金及银行存款业务部门的岗位责任制；
③将现行现金及银行存款业务各项管理制度与国家金融法律法规政策和银行监管当局要求进行比较。
Baidu Nhomakorabea2．风险提示：
①未完整建立现金出纳管理制度；
②未完整建立现金业务限额管理制度；
③未完整建立现金及银行存款业务会计核算制度；
未建立现金及银行存款业务风险管理责任制；
未建立健全的现金及银行存款业务岗位责任制；
现行现金及银行存款业务内部控制制度与国家金融法规政策规定和银行监管当局的要求不相符；
未及时修改和完善各项现金及银行存款业务内部控制制度、操作程序和实施细则。
授权管理
1．检查方法：
①查阅授权和转授权书；
②查阅现金分户账，抽调会计凭证，查阅审批情况，与授权文书对照。
④未完整建立现金及银行存款业务授权管理制度；
⑤未完整建立现金及银行存款业务账务核对制度；
⑥未完整建立现金及银行存款业务检查监督制度；
⑦未完整建立现金及银行存款业务统计分析制度；
⑧未完整建立规范的现金及银行存款业务操作规程和实施细则；
⑨未建立完善的现金及银行存款业务操作和审批监督约束机制；
⑩未建立科学的现金及银行存款业务风险识别、预警、评估、监测和控制体系；
9．《金融企业费用专户管理办法》（财债字〔1998〕69号）
10．《商业银行信息披露办法》（银监会令〔2007〕7号）
11．《商业银行操作风险管理指引》（银监发〔2007〕42号）
12．《中国银行业监督管理委员会行政处罚办法》（银监会令〔2007〕5号）
业务操作流程
风险管理
1．检查方法：
①查阅现金及银行存款分户账、对账单、相关会计凭证；
②根据检查情况评估业务风险状况。
2．风险提示：
①账外保留现金形成损失；
②挪用库款形成损失；
③库存现金短款形成损失；
④银行存款出现透支；
⑤挪用银行存款形成损失。
合规性
开户单位现金库存限额管理
1．检查方法：查阅开销户登记簿，现金核定单及有关现金管理档案。
2．风险提示：
①对应实行现金管理的开户单位未全部核定现金库存限额；
②对开户单位核定的现金库存限额不符规定。
现金收支柜面监督
1．检查方法：查阅大额现金付出传票、大额现金备案登记簿、开户单位存款账户等。
2．风险提示：
①对大额现金支付未完整登记；
②未经审批对外支付大额现金；
③一般存款账户办理现金支取业务。
业务操作流程
现金
银行机构应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日营业终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。若发生账款不符，应及时查明原因，进行处理。在现金核算时，需要注意的是：银行机构内部各部门周转使用的备用金，不在现金科目核算。
②对现金及银行存款业务岗位未实行定期或不定期轮换和强制休假制度；
③违反程序办理各项现金业务和开支行政经费。
账务核对
1．检查方法：查阅有关账务核对情况的记录。
2．风险提示；未及时核对现金及银行存款业务的账务。
信息统计
1．检查方法：查阅现金及银行存款业务统计、会计报表。
2．风险提示：未完整、准确统计上报现金及银行存款业务情况。
现金和银行存款
业务说明
现金是指银行业金融机构的库存现金，即商业银行金库中的通货（纸币和铸币），主要用于满足客户取现和银行本身日常开支的需要。目前，银行机构大多数款项的支付采用转账形式进行，但现金结算仍占有相当的比重，因而银行机构要保持一定数额的库存现金。对银行机构的现金监管要求是：应科学地测定库存现金限额；及时上缴人民银行超额现金；认真做好每日现金匡算；确保现金库存安全。
现金管理的外部管理
1．检查方法：查阅有关检查记录和现金管理情况报告表。
2．风险提示：未及时查处开户单位违规现金管理行为。
业务库存现金管理
1．检查方法：查阅现金日报表、库存现金登记簿等。
2．风险提示：
①现金业务库存量低于限额；
②现金业务库存量超过限额。
账务处理
１．检查方法：
①查阅现金分产、日记账及有关凭证；
监督检查
1．检查方法：
①查阅内审部门对现金和银行存款业务的检查报告及有关整改报告；
②与内审人员会谈。
2．风险提示：
①内审部门对现金及银行存款业务检查频率不足够；
②内审对现金及银行存款业务检查频率不全面；
③对检查发现的问题整改不及时、欠有效。
检查依据
1．《中华人民共和国银行业监督管理法》（2006年修正）
2．风险提示：
①未经授权办理现金调拨、大额支付、上门收款、错账处理等业务；
②超授权审批办理现金调拨、大额支付、上门收款、错账处理等业务；
③未经授权开支行政经费；
④超授权开支行政经费。
业务操作
1．检查方法：
①实地查看各岗位的分工情况；
②查阅职工出勤及休假情况登记；
③查阅有关凭证。
2．风险提示：
①部分不相容的岗位职责没有实现分离；
2．《中华人民共和国商业银行法》（2006年修正）
3．《企业会计准则》（财政部令〔2006〕33号）
4．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）
5．《商业银行内部控制指引》（银监会令〔2007〕6号）
6．《支付结算办法》
7．《关于大额现金支付登记备案规定》(1997年)
8．《关于大额现金支付管理通知》(1997年)
银行存款
银行机构的银行存款，由行政出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日营业终了结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对。期末帐面余额若与银行对账单余额之间有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按期编制“银行存款余额调节表”，调节余额。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
②查阅银行存款日记账、行政经费现金日记账及相关费用科目分户账，会计凭证。
2．风险提示：
①现金业务账务处理不准确；
②银行存款账务核算不真实。
账户管理
1．检查方法：
①查阅行政经费账户开立的相关资料；
②查阅银行存款日记账、对账单及有关凭证。
2．风险提示：
①未经批准多头开立行政经费账户；
②出租、出借或转让银行存款账户。
1．检查方法：
①查阅现行现金及银行存款业务的各项管理制度、实施细则；
②查阅现金及银行存款业务部门的岗位责任制；
③将现行现金及银行存款业务各项管理制度与国家金融法律法规政策和银行监管当局要求进行比较。
Baidu Nhomakorabea2．风险提示：
①未完整建立现金出纳管理制度；
②未完整建立现金业务限额管理制度；
③未完整建立现金及银行存款业务会计核算制度；
未建立现金及银行存款业务风险管理责任制；
未建立健全的现金及银行存款业务岗位责任制；
现行现金及银行存款业务内部控制制度与国家金融法规政策规定和银行监管当局的要求不相符；
未及时修改和完善各项现金及银行存款业务内部控制制度、操作程序和实施细则。
授权管理
1．检查方法：
①查阅授权和转授权书；
②查阅现金分户账，抽调会计凭证，查阅审批情况，与授权文书对照。
④未完整建立现金及银行存款业务授权管理制度；
⑤未完整建立现金及银行存款业务账务核对制度；
⑥未完整建立现金及银行存款业务检查监督制度；
⑦未完整建立现金及银行存款业务统计分析制度；
⑧未完整建立规范的现金及银行存款业务操作规程和实施细则；
⑨未建立完善的现金及银行存款业务操作和审批监督约束机制；
⑩未建立科学的现金及银行存款业务风险识别、预警、评估、监测和控制体系；
9．《金融企业费用专户管理办法》（财债字〔1998〕69号）
10．《商业银行信息披露办法》（银监会令〔2007〕7号）
11．《商业银行操作风险管理指引》（银监发〔2007〕42号）
12．《中国银行业监督管理委员会行政处罚办法》（银监会令〔2007〕5号）
业务操作流程