个人所得税基本概念

个体工商户生产经营所得
以每一纳税年度的收入，减除成本、费用以及损 失后的余额
个体工商户生产经营所得计算公式 应税额＝
（全年收入总额－成本费用及损失）×适用税率－速算扣除数
实例
某个人独资企业业主张某,2011年全 年营业收入120000元,与经营有关的可在 税前扣除的成本49000元、费用20500 元、营业外支出5500元。其全年应交个 税是多少？
休工资、离休生活补助费 依照我国有关法律应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、
领事官员和其他人员的所得 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得 经国务院批准免税的所得
下列情形之一,经批准可减征个税
残疾孤老人员和烈属所得 因严重自然灾害造成重大损失的 其他经国务院财政部门批准减税的
个体工商户、个人独资企业、合伙企业
向从业人员实际支付的合理工资可税前 扣除
个人独资企业拨缴三费标准内据实扣除 广告费和业务招待费税前扣除要按标准
实例
某市A个人独资企业,2012年12月取 得营业额为120000元,购进菜、肉、面 粉、大米等原料费为60000元，缴纳电 费、水费、房租、煤气费等15000元， 缴纳其他税费合计为6600元。当月支付 给4名雇员工资共4800元，同时业主本 人当月以工资名义领用了6000元。1-11 月累计已应纳税所得55600元，累计已 预缴个人所得税14397.5元。业主就补 交税是多少？
特许权使用费所得
20％ 每次收入不超过4000元的，减除800元；
4000元以上的减除20％的费用，余额为应税 所得。
特许权使用费所得计算公式
每次收入不足4000 应税额＝（每次收入额－800）×20％
每次收入额4000以上 应税额＝每次收入额×（1－20％）×20％
承包、承租经营所得
适用税率的界定
征税对象说明二:
特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权、著 作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的 所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿 酬所得
利息股息红利所得：个人拥有债权、股权而取得的 利息、股息、红利所得
财产转让所得：个人转让有价证券、股权、建筑物、 土地使用权、机器设备、车船以及其他财产
对在中国境内无住所而在中国境内取得 工资、薪金所得的义务人和在中国境内 有住所而在中国境外取得工资、薪金所 的纳税人，可根据其平均收入水平、生 活水平及汇率变化情况确定附加减除费 用。(1300元)
实例一
李某2006年3月取得收入如下： 薪金收入2900元； 一次性稿费收入5000元； 一次性讲学收入5000元； 一次性翻译资料收入3000元； 到期国债利息收886元。
负无限纳税义务，就其境内、境外应税 所得纳税。
非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住或无住所而 在境内居住不满一年的纳税人
负有限纳税义务，仅就中国境内取得的 所得纳税
在中国境内无住所,但居住满1年,而未超过5年 的个人,其来源于中国境外的所得,经主管税务 机关批准,可只就由中国境内公司、企业及其 他经济组织或个人支付的部分缴纳个税；
财产租赁所得
每次收入不超过4000元的，减除800元； 4000元以上的减除20％的费用，余额为应税所得。 财产租赁所得计算公式 每次收入不足4000，（每次收入－800）×20％ 每次收入4000以上，每次收入×（1－20％）×20％
出租居民住房适用10%的税率
财产转让所得
以转让收入减除财产原值和合理费用后的余额。 财产原值的确认： 有价证券为买入价和交纳的有关费用； 建筑物为建造费或购进价和其他有关费用； 土地使用权，取得使用权支付的金额、开发土地的费用
税率及应纳税额的计算
稿酬所得
税率20％,减征30％，实际税率14％。 每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元
以上的减除20％的费用，余额为应税所得。 稿酬所得计算公式 每次收入不足4000 应税额 ＝（每次收入额－800）×20％×（1－30％） 每次收入4000元以上 应税额 ＝每次收入额×（1－20％）×20％（1－30％）
每次收入应税所得超过20000元 应税额＝
每次收入额×（1－20％）×适用税率－速算扣除数
实例
某歌星一次取得表演收入40000元， 扣除20％费用后，应税所得32000，其应 交个人所得税？
实例二
某人设计图纸，本月取得5000元报 酬；与电台签约，举办半年讲座，共 6000元，本月取得1000元，应纳税额是 多少？
及其他费用；
机器设备、车船为购买价格、运输费、安装费和其他费 用；
其他财产参照以上方法。 财产转让所得计算公式 （收入总额－财产原值－合理费用）×20％
股票转让所得暂不收税
个人出售自有住房取得所得征税，但个 人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活 用户取得的所得，继续免征个人所得税
实例
某人建房一幢，造价36000元，支付 费用2000元；该 人转让房屋，售价60000 元，卖房过程中按规定支付交易费2500 元，计算其应纳个人所得税税额？
实例
某作家取得一书稿收入20000元，计 算其应税额？
劳务报酬所得
税率20％ 一次收入畸高的可实行加成征收。一次
取得劳务报酬畸高是指超过20000元的收 入。超过20000－50000部分加征五成； 超过50000元的部分加征十成。 每次收入不超过4000元的，减除800元； 4000元以上的减除20％的费用，余额为 应税所得。
对经营成果不拥有所有权，按合同规定 取得一定所得，适用5－45％超额累进税 率；
向发包、出租方交纳一定费用后，企业 经营成果归其所得，适用5－35％的超额 累进税率。
实例
2011年1月1日,李某与某学校签订 承包合同经营校办商店,根据合同协议承 包期二年,李某2011年年终按承包合同分 得经营利润90000元.其应交个税是多少?
工资、薪金所得
每月收入减除3500元 工资薪金所得计算公式
应税额＝ 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－3500）×适用税率－速算扣除数
实例
某纳税人月薪7500元，计算该纳税人应 纳税额?
企事业单位的承包承租经营所得
每一纳税年度的收入总额，减必要费用后的余额 收入总额是分得的经营利润和工资。必要费用是
利息、股息、红利所得
免税
偶然所得和其他所得
偶然所得计算公式： 每次收入额×20％
个人将其所得通过中国境内非营利社会 团体、国家机关向教育、公益事业和遭 受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠， 捐赠额不超过应纳税所得额的30%部分， 可从应税所得额中扣除。
实例
某人参加商场有奖销售，中奖所得 共计18000。当其领奖时，商场要其支付 个人所得税，该人拿出3500捐赠敬老院， 计算其实际可得金额。（捐赠小于30％ 可全额从个人所得中扣除）
按月减除3500元。 企事业单位的承包承租经营所得
应税额＝
（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数
实例
2006年1月1日某个人与事业单位签 订承包合同经营招待所，据合同协议承 包期为一年，该个人全年上交费用20000 元，年终招待所实现利润总额65000元， 计算其个人所得税为多少？
劳务报酬适用税率
级数 每次应税所得额
1 不超过200Baidu Nhomakorabea0元
2 超过20000－50000 元部分
3 超过50000元
税率 20 30
40
速算扣除数 0
2000
7000
劳务报酬所得计算公式
每次收入不足4000的 ， 应纳税额＝（每次收入额－800）×20％
每次收入4000元以上 应税额＝每次收入额×（1－20％）×20％
及其他有偿活动取得的所得 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得 企事业单位的承包经营和承租经营所得：个人承包经营、承租经
营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资 薪金性质的所得 劳务报酬所得：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、 医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书 画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术 服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得 稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的 所得
征税对象说明一:
工资、薪金所得:个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他 所得
个体工商户的生产、经营所得： 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮
食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以
第六章 个人所得税
基本概念
对个人取得的各项应税所得征收的一种 税，是对个人纯收益课征的一种税。
纳税义务人
所得人，以支付所得单位或个人为扣缴义务人； 两处以上取得工资、薪金所得或无扣缴义务人，
纳税人自行申报纳税。 分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人
居民纳税义务人
在中国境内有住所或无住所而在境内居 住满一年的纳税人。
居住超过5年的个人，从第6年起，应就其来 源于中国境外的全部所得纳税。
征税对象
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得（包括个人独资
企业和合伙企业） 企事业单位的承包经营和承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息股息红利所得 财产转让所得 财产租赁所得 偶然所得 其他
免税的个人所得
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及 外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环 境保护等方面的资金
国债和国家发行的金融债券利息 按照国家统一规定发给的补贴、津贴 福利费、抚恤金、救济金 保险赔款 军人的转业费、复员费 按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休费、离
试计算李某当月应缴纳的个人所得税是多少？
实例二
某教授每月工资3000元，发生了如下涉税事项： 6月份取得上半学期奖金6000元，12月份取得下半学
期奖金8000元； 将私有住房出租给他人居住1年，年租金36000元，当
年5月发生租房装修费2000元； 4月出版一本专著，取得稿酬40000元，当即拿出
实例四
居民李某３月份取得以下几笔收入：于2002年10月发表一部 长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅 销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月 获得国家级文学奖，取得奖金5000元。 李某在本月将一篇短篇小说文稿竞价拍卖，取得收入30000元。 李某于本月初将其位于市中心的自有两间120平方米的门面房， 出租给陈某经营服装。协议规定，租期一年，年租金96000元， 本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房屋发生的 修缮费用500元，取得普通发票；当月允许扣除的税费合计 1496元均已缴纳，并取得税票。 李某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通 过民政部门捐赠给某贫困地区。 李某在自己本单位取得本月工资薪金收入8800元（现金）。按 照该单位内部的规定，员工工资薪金收入应纳税额的30%由单位 负担，其余70%的应纳税额由员工负担。 基本要求：根据上述资料，计算李某３月份本人实际应负担的个 人所得税？
10000元通过民政部门捐赠给灾区； 5月为B公司进行营销策划，得报酬35000元，公司决
定为其负担个人所得税； 7月出访美国，在美举办讲座取入收入1000美元，主办
方扣缴个税50美元（1：8.3）； 8月取得保险赔款2000元
试计算该教授应纳个人所得税？B公司应负担的个人所得税？
实例三
2001年初，某税务机关对某工程师2000年的纳税 情况进行了检查，查实该工程师2000年1月—12月 个人所得税的情况如下： A、工资收入1200元/月 B、兼职顾问700元/月 C、个体店年收入7万元，成本5万元 D、4、5、6月连续在几个公司演讲9场，每月3次， 每 场1200元 E、稿费3000元 D、分红50000元 试计算其应交个人所得税？
财产租赁所得：个人出租建筑物、土地使用权、机 器设备、车船以及其他财产取得的所得
偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性 质的所得
个人所得的形式
现金 实物:按取得凭证上注明的价格计算应纳
税所得;无凭证的或凭证上标明价格明显 偏低的,参照市场价格核定所得. 有价证券:根据票面价格和市场价格核定 所得 其他 :参照市场价格核定所得