第四章 财政总预算会计资产的核算
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各级政府的目前或未来带来经济利益和社会利益，是各级政府实现其职能 的物质基础。
• 资产包括：流动资产和非流动资产 • 流动资产是指预计在1年内（含1年）变现的资产 • 非流动资产是指流动资产以外的资产
资产具体包括财政存款、有价证券、应收股利、借出款项、暂付及应收款项、预拨
经费、应收转贷款和股权投资等。
超预算、无计划的拨款。
• （4）转账结算，不提现金。 • （5）在存款余额内支取，不能透支。
国库单一账户制度
• 所谓国库单一账户制度，是指将政府所有财政性资金，包括预算 内资金和预算外资金，集中在国库或国库指定的代理银行开设账 户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这 一账户进行拨付的财政资金管理制度。
应按实际发生数额记账，并及时清理结算，不得长期挂账。
• （四）预拨经费管理的原则 • （1）根据批准的年度预算和季度(分月)用款计划拨付，不得办理无预算、无用款计划、
超预算、超计划的拨款。
• （2）根据用款单位的申请，按照用款单位的预算级次和审定的用款计划，逐级转拨， 不得越级办理拨款。 • （3）根据用款单位的实际用款进度情况拨付。既要保证资金需要，又要防止积压浪费； 既要考虑本期计划需要，又要掌握上期资金使用和结存情况，以促进各单位有效地使
算存款三个明细账。
余额：结存数
财政总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。 办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。
第二节 资产的核算
• 国库存款核算举例：
• 【例4-1】某市财政总预算会计收到国库报来“预算收入日报表”列明当日一般公共预算本级
收入为1 000 000元，政府性基金预算本级收入120 000元，国有资本经营预算本级收入50 000 元。财政总预算会计应当编制如下会计分录：
余额：本级财政财 政欠下级财政的款 项
四、与下级往来的核算举例
• 【例4-23】某市财政总预算会计同意某县财政局申请，借给临时周转金 150 OOO元。 财政总预算应编制如下会计分录：
• 借：与下级往来
• 贷：国库存款——一般公共预算存款
150 000
150 000
• 【例4-24】经审批，某市财政总预算会计将借给所属县的往来款项100 000元转作
用预算资金。
• （4）根据财政部门的国库存款情况拨付，以保证资金调度的平衡。
第二节 资产的核算
一、财政存款的核算
二、有价证券的核算 三、借出款项的核算
• 七、预拨经费的核算 • 八、在途款的核算 • 九、股权投资的核算
四、与下级往来的核算
五、其他应收款的核算 六、应收转贷款的核算
• 十、应收股利的核算
• 贷：国库存款——一般公共预算存款
• • ——政府性基金预算存款 ——国有资本经营预算存款
450 000
80 000 20 000
第二节 资产的核算
• 国库现金管理存款的核算
国库现金管理存款是指政府财政
借 国库现金管理存款 贷
实行国库现金管理业务存放在商
业银行的款项。 按照国库现金管理有关规定，将
• （2）拨付财政专户管理资金时。 • 借：财政专户管理资金支出 145 000
•
贷：其他财政存款——财政专户管理资金存款
145 000
第二节 资产的核算
• 二、有价证券的核算
“有价证券”账户用来核算各级
借 购买有价证券 支付的价款 有价证券 贷 到期兑付收 回的本金
政府按国家统一规定用各项财政
结余购买的有价证券。 按有价证券种类设置明细账，进
本账户应当按照资金性质、债务
单位进行明细核算。
余额：尚未收回的 款项
五、其他应收款的账务处理规定
• 其他应收款的主要账务处理如下： • （1）发生其他应收款项时，借记本账户，贷记“国库存款”“其他财政存款”等账户。 • （2）收回或转作预算支出时，借记“国库存款”“其他财政存款”或有关支出账户，贷记本账户。 • （3）政府财政对使用外国政府和国际金融组织贷款资金的项目单位履行担保责任，代偿贷款本息费时， 借记本账户，贷记“国库存款”“其他财政存款”等账户。政府财政行使追索权，收回项目单位贷款本息 费时，借记“国库存款”“其他财政存款”等账户，贷记本账户。政府财政最终未收回项目单位贷款本息 费，经核准列支时，借记“一般公共预算本级支出”等账户，贷记本账户。
行明细分类核算。
兑付本金时收到的利息记入有关收入账户
余额：尚未到期的 有价证券本金
第二节 资产的核算
• 有价证券核算举例：
• 【例4-19】某市财政总预算会计按规定动用一般公共预算结余资金购买国库券100 000元，凭
预算拨款凭证回单和同值国库券收据入账。财政总预算应编制如下会计分录： • 借：有价证券 • 100 000 100 000
第二节 资产的核算
• 其他财政存款的核算
“其他财政存款”账户核算的内容
借 增加数 其他财政存款 减少数 贷
包括未设国库的乡(镇)财政存在专
业银行的预算资金存款和部分由财 政部指定存入专业银行的专用基金
存款等。
按交存地点和资金性质分设明细账。 明细账。
余额：结存数
“其他财政存款”应根据经办银行报来的收入日报表或银行收款通知入账。
满后，国库现金管理存款收回国库，实际收到金额506 000元。财政总预算会计应编制如下会计分录： • （1）将库款转存商业银行时： • 借：国库现金管理存款 • 贷：国库存款 500 000 500 000
• （2）国库现金管理存款收回国库时： • 借：国库存款 • • 贷：国库现金管理存款 一般公共预算本级收入 506 000 500 000 6 000
第四章 财政总预算会计资产的核算
本章主要内容： 一、资产的概念和内容 二、资产的确认与计量 三、各项资产的管理 四、各项资产的核算
学习目标：
一、掌握资产的概念和内容
二、熟悉资产的确认与计量 三、了解各项资产的管理规定 四、熟练掌握各项资产的核算
第一节 资产的管理
• 一、财政总预算会计资产的概念
•
资产是指政府财政占有或控制的，能以货币计量的经济资源。它能为
国库单一账户体系
• 国库单一账户体系由财政部门开设的银行账户、财政部门为预算单位开设的
银行账户以及特设银行账户组成。 • 1、财政部门开设的银行账户。包括：中国人民银行的国库单一账户、商业 银行的财政零余额账户、商业银行的预算外资金专户； • 2、财政部门为预算单位开设的银行账户。财政部门为预算单位在商业银行
资产的确认与计量
• 财政总预算会计对符合资产定义的各项经济资源，应当在取
得对其相关的权利，并且能够可靠地进行货币计量时进行确认，
按照取得或发生时实际金额进行计量。
三、各项资产的管理
• （一）财政存款的管理原则 • （1）集中资金，统一调度。
• （2）严格控制存款开户。
• （3）根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金，不得办理
一、资产类
1001 1003 国库存款 国库现金管理存款
1004
1005 1006 1007
其他财政存款
财政零余额账户存款 有价证券 在途款 预拨经费 借出款项 应收股利 与下级往来 其他应收款 应收地方政府债券转贷款 应收主权外债转贷款 股权投资 待发国债
1011
1021 1022 1031 1036 1041 1045 1071 1081
开设的零余额账户，主要用于财政授权支付，以及与国库单一账户进行清算。
• 3、特设银行账户。该账户是指经国务院和省级人民政府批准或授权财政部 门开设的特殊过渡性专户。
（二）有价证券的管理
• 财政部门在管理有价证券时，应当遵循以下原则： • （1）各级财政部门只能用各项财政结余资金购买债券。不得用当年预算本
按照借款单位设置明细账，进行
明细分类核算。
余额：尚未收回的 款项
三、借出款项的核算举例
• 【例4-22】某市财政因所属单位临时急需资金，借给该单位一般公共预算款项15 000元。半个月后，市财 政全额收回了向该所属单位借出的款项15 000元。财政总预算会计应编制如下会计分录： • （1）借出款项时。 • 借：借出款项 • 贷：国库存款——一般公共预算存款 15 000 15 000
级收入或专用基金等购买，以免影响当年预算收支平衡或专项任务的完成。
• （2）支付购买有价证券的资金不能列作支出。 • （3）当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本 的差额，记入当期收入。 • （4）有价证券应视同货币保管，保证账实相符。
（三）暂付及应收款项的管理 财政部门在管理暂付及应收款项时，应当遵循暂付及应收款项的管理要求，
记本级财政借款收回数或转作补助支
出数以及年终体制结算应对下级财政 的补助支出数，本账户借方余额反映 下级财政应归还本级财政的款项；本 账户贷方余额，反映本级财政欠下级 财政的款项。
本级财政借给 下级财政款项 （本级的债权）
收回数或者应 拨付下级的补 助款 （本级的债务）
余额：下级财政应 归还本级财政的款 项
• （2）收回款项时。 • 借：国库存款——一般公共预算存款 • 贷：பைடு நூலகம்出款项 15 000 15 000
• 四、与下级往来的核算
“与下级往来”账户，是用来核算本 级财政与下级财政之间发生的往来待 结算的款项。该账户的借方登记本级 财政借给下级财政数以及体制结算中 应由下级财政上解的收入数，贷方登 借 与下级往来 贷
• 十一、待发国债的核算
第二节 资产的核算
• 一、财政存款的核算
国库存款的核算
财政存款的核算
国库现金管理存款的核算
其他财政存款的核算
第二节 资产的核算
• 国库存款的核算
“国库存款”账户用来核算各级
借 增加数 国库存款 减少数 贷
财政总预算会计在国库的预算资
金存款。 设置一般公共预算存款、政府性
基金预算存款和国有资本经营预
• 借：国库存款——一般公共预算存款 • ——政府性基金预算存款 1 000 000 120 000
•
• • •
——国有资本经营预算存款
贷：一般公共预算本级收入 政府性基金预算本级收入 国有资本经营预算本级收入
50 000
1 000 000 120 000 50 000
• 【例4-6】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，有关 预算单位采用财政授权支付方式，通过单位财政零余额账户存款账户支付属于一般公共预 算本级支出的款项450 000元，属于政府性基金预算本级支出的款项80 000元，属于国有资 本经营预算本级支出的款项20 000元。财政总预算会计经与中国人民银行财政直接支付划 款凭证核对无误后，财政总预算会计应当编制如下会计分录： • 借：一般公共预算本级支出 • • 政府性基金预算本级支出 国有资本经营预算本级支出 450 000 80 000 20 000
存入商业银行 的金额
从商业银行 收回的金额
库款转存商业银行时，按照存入
商业银行的金额，借记本科目， 贷记“国库存款”科目。
余额：国库现金 管理业务持有的 存款
实际收回时，按照两者的差额，贷记“一般公共预算本级收入”科目。
第二节 资产的核算
• 国库现金管理存款核算举例：
• 【例4-9】某省财政总预算会计根据国库现金管理的有关规定，将库款500 000元转存商业银行。转存期
• （2）将利息收入作为预算收入入账。 • 借：国库存款——一般公共预算存款 • 贷：一般公共预算本级收入 20 000 20 000
第二节 资产的核算
• 三、借出款项的核算
“借出款项”账户用来核算政府
借 借出数 借出款项 贷 收回数或者 结算数
财政按照对外借款管理相关规定
借给预算单位临时急需的，并需 按期收回的款项。
第二节 资产的核算
• 其他财政存款核算举例：
• 【例4-11】某市财政收到按规定实行财政专户管理的教育收费共计278 000元。同日，通过财
政专户向有关教育单位拨付教育收费共计145 000元。财政总预算会计应编制如下会计分录： • （1）收到财政专户管理资金时。 • 借：其他财政存款——财政专户管理资金存款 • 贷：财政专户管理资金收入 278 000 278 000
对该县的补助。财政总预算应编制如下会计分录： • 借：补助支出 100 000
•
贷：与下级往来
100 000
• 五、其他应收款的核算
其他应收款是指政府财政临 时发生的其他应收、暂付、垫付 款项。 “其他应收款”账户借方登记增 加数，贷方登记减少数。年终， 本账户原则上应无余额。
借 增加数 其他应收款 贷 收回数或者 减少数
贷：国库存款——一般公共预算存款
二、有价证券的核算
• 【例4-20】某市财政总预算会计以前年度一般公共预算结余购买国库券到期兑付本 金100 000元，利息收入20 000元。 • （1）收回本金，存入国库存款。
• 借：国库存款——一般公共预算存款
• 贷：有价证券——国库券
100 000
100 000
• 资产包括：流动资产和非流动资产 • 流动资产是指预计在1年内（含1年）变现的资产 • 非流动资产是指流动资产以外的资产
资产具体包括财政存款、有价证券、应收股利、借出款项、暂付及应收款项、预拨
经费、应收转贷款和股权投资等。
超预算、无计划的拨款。
• （4）转账结算，不提现金。 • （5）在存款余额内支取，不能透支。
国库单一账户制度
• 所谓国库单一账户制度，是指将政府所有财政性资金，包括预算 内资金和预算外资金，集中在国库或国库指定的代理银行开设账 户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这 一账户进行拨付的财政资金管理制度。
应按实际发生数额记账，并及时清理结算，不得长期挂账。
• （四）预拨经费管理的原则 • （1）根据批准的年度预算和季度(分月)用款计划拨付，不得办理无预算、无用款计划、
超预算、超计划的拨款。
• （2）根据用款单位的申请，按照用款单位的预算级次和审定的用款计划，逐级转拨， 不得越级办理拨款。 • （3）根据用款单位的实际用款进度情况拨付。既要保证资金需要，又要防止积压浪费； 既要考虑本期计划需要，又要掌握上期资金使用和结存情况，以促进各单位有效地使
算存款三个明细账。
余额：结存数
财政总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。 办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。
第二节 资产的核算
• 国库存款核算举例：
• 【例4-1】某市财政总预算会计收到国库报来“预算收入日报表”列明当日一般公共预算本级
收入为1 000 000元，政府性基金预算本级收入120 000元，国有资本经营预算本级收入50 000 元。财政总预算会计应当编制如下会计分录：
余额：本级财政财 政欠下级财政的款 项
四、与下级往来的核算举例
• 【例4-23】某市财政总预算会计同意某县财政局申请，借给临时周转金 150 OOO元。 财政总预算应编制如下会计分录：
• 借：与下级往来
• 贷：国库存款——一般公共预算存款
150 000
150 000
• 【例4-24】经审批，某市财政总预算会计将借给所属县的往来款项100 000元转作
用预算资金。
• （4）根据财政部门的国库存款情况拨付，以保证资金调度的平衡。
第二节 资产的核算
一、财政存款的核算
二、有价证券的核算 三、借出款项的核算
• 七、预拨经费的核算 • 八、在途款的核算 • 九、股权投资的核算
四、与下级往来的核算
五、其他应收款的核算 六、应收转贷款的核算
• 十、应收股利的核算
• 贷：国库存款——一般公共预算存款
• • ——政府性基金预算存款 ——国有资本经营预算存款
450 000
80 000 20 000
第二节 资产的核算
• 国库现金管理存款的核算
国库现金管理存款是指政府财政
借 国库现金管理存款 贷
实行国库现金管理业务存放在商
业银行的款项。 按照国库现金管理有关规定，将
• （2）拨付财政专户管理资金时。 • 借：财政专户管理资金支出 145 000
•
贷：其他财政存款——财政专户管理资金存款
145 000
第二节 资产的核算
• 二、有价证券的核算
“有价证券”账户用来核算各级
借 购买有价证券 支付的价款 有价证券 贷 到期兑付收 回的本金
政府按国家统一规定用各项财政
结余购买的有价证券。 按有价证券种类设置明细账，进
本账户应当按照资金性质、债务
单位进行明细核算。
余额：尚未收回的 款项
五、其他应收款的账务处理规定
• 其他应收款的主要账务处理如下： • （1）发生其他应收款项时，借记本账户，贷记“国库存款”“其他财政存款”等账户。 • （2）收回或转作预算支出时，借记“国库存款”“其他财政存款”或有关支出账户，贷记本账户。 • （3）政府财政对使用外国政府和国际金融组织贷款资金的项目单位履行担保责任，代偿贷款本息费时， 借记本账户，贷记“国库存款”“其他财政存款”等账户。政府财政行使追索权，收回项目单位贷款本息 费时，借记“国库存款”“其他财政存款”等账户，贷记本账户。政府财政最终未收回项目单位贷款本息 费，经核准列支时，借记“一般公共预算本级支出”等账户，贷记本账户。
行明细分类核算。
兑付本金时收到的利息记入有关收入账户
余额：尚未到期的 有价证券本金
第二节 资产的核算
• 有价证券核算举例：
• 【例4-19】某市财政总预算会计按规定动用一般公共预算结余资金购买国库券100 000元，凭
预算拨款凭证回单和同值国库券收据入账。财政总预算应编制如下会计分录： • 借：有价证券 • 100 000 100 000
第二节 资产的核算
• 其他财政存款的核算
“其他财政存款”账户核算的内容
借 增加数 其他财政存款 减少数 贷
包括未设国库的乡(镇)财政存在专
业银行的预算资金存款和部分由财 政部指定存入专业银行的专用基金
存款等。
按交存地点和资金性质分设明细账。 明细账。
余额：结存数
“其他财政存款”应根据经办银行报来的收入日报表或银行收款通知入账。
满后，国库现金管理存款收回国库，实际收到金额506 000元。财政总预算会计应编制如下会计分录： • （1）将库款转存商业银行时： • 借：国库现金管理存款 • 贷：国库存款 500 000 500 000
• （2）国库现金管理存款收回国库时： • 借：国库存款 • • 贷：国库现金管理存款 一般公共预算本级收入 506 000 500 000 6 000
第四章 财政总预算会计资产的核算
本章主要内容： 一、资产的概念和内容 二、资产的确认与计量 三、各项资产的管理 四、各项资产的核算
学习目标：
一、掌握资产的概念和内容
二、熟悉资产的确认与计量 三、了解各项资产的管理规定 四、熟练掌握各项资产的核算
第一节 资产的管理
• 一、财政总预算会计资产的概念
•
资产是指政府财政占有或控制的，能以货币计量的经济资源。它能为
国库单一账户体系
• 国库单一账户体系由财政部门开设的银行账户、财政部门为预算单位开设的
银行账户以及特设银行账户组成。 • 1、财政部门开设的银行账户。包括：中国人民银行的国库单一账户、商业 银行的财政零余额账户、商业银行的预算外资金专户； • 2、财政部门为预算单位开设的银行账户。财政部门为预算单位在商业银行
资产的确认与计量
• 财政总预算会计对符合资产定义的各项经济资源，应当在取
得对其相关的权利，并且能够可靠地进行货币计量时进行确认，
按照取得或发生时实际金额进行计量。
三、各项资产的管理
• （一）财政存款的管理原则 • （1）集中资金，统一调度。
• （2）严格控制存款开户。
• （3）根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金，不得办理
一、资产类
1001 1003 国库存款 国库现金管理存款
1004
1005 1006 1007
其他财政存款
财政零余额账户存款 有价证券 在途款 预拨经费 借出款项 应收股利 与下级往来 其他应收款 应收地方政府债券转贷款 应收主权外债转贷款 股权投资 待发国债
1011
1021 1022 1031 1036 1041 1045 1071 1081
开设的零余额账户，主要用于财政授权支付，以及与国库单一账户进行清算。
• 3、特设银行账户。该账户是指经国务院和省级人民政府批准或授权财政部 门开设的特殊过渡性专户。
（二）有价证券的管理
• 财政部门在管理有价证券时，应当遵循以下原则： • （1）各级财政部门只能用各项财政结余资金购买债券。不得用当年预算本
按照借款单位设置明细账，进行
明细分类核算。
余额：尚未收回的 款项
三、借出款项的核算举例
• 【例4-22】某市财政因所属单位临时急需资金，借给该单位一般公共预算款项15 000元。半个月后，市财 政全额收回了向该所属单位借出的款项15 000元。财政总预算会计应编制如下会计分录： • （1）借出款项时。 • 借：借出款项 • 贷：国库存款——一般公共预算存款 15 000 15 000
级收入或专用基金等购买，以免影响当年预算收支平衡或专项任务的完成。
• （2）支付购买有价证券的资金不能列作支出。 • （3）当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本 的差额，记入当期收入。 • （4）有价证券应视同货币保管，保证账实相符。
（三）暂付及应收款项的管理 财政部门在管理暂付及应收款项时，应当遵循暂付及应收款项的管理要求，
记本级财政借款收回数或转作补助支
出数以及年终体制结算应对下级财政 的补助支出数，本账户借方余额反映 下级财政应归还本级财政的款项；本 账户贷方余额，反映本级财政欠下级 财政的款项。
本级财政借给 下级财政款项 （本级的债权）
收回数或者应 拨付下级的补 助款 （本级的债务）
余额：下级财政应 归还本级财政的款 项
• （2）收回款项时。 • 借：国库存款——一般公共预算存款 • 贷：பைடு நூலகம்出款项 15 000 15 000
• 四、与下级往来的核算
“与下级往来”账户，是用来核算本 级财政与下级财政之间发生的往来待 结算的款项。该账户的借方登记本级 财政借给下级财政数以及体制结算中 应由下级财政上解的收入数，贷方登 借 与下级往来 贷
• 十一、待发国债的核算
第二节 资产的核算
• 一、财政存款的核算
国库存款的核算
财政存款的核算
国库现金管理存款的核算
其他财政存款的核算
第二节 资产的核算
• 国库存款的核算
“国库存款”账户用来核算各级
借 增加数 国库存款 减少数 贷
财政总预算会计在国库的预算资
金存款。 设置一般公共预算存款、政府性
基金预算存款和国有资本经营预
• 借：国库存款——一般公共预算存款 • ——政府性基金预算存款 1 000 000 120 000
•
• • •
——国有资本经营预算存款
贷：一般公共预算本级收入 政府性基金预算本级收入 国有资本经营预算本级收入
50 000
1 000 000 120 000 50 000
• 【例4-6】某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，有关 预算单位采用财政授权支付方式，通过单位财政零余额账户存款账户支付属于一般公共预 算本级支出的款项450 000元，属于政府性基金预算本级支出的款项80 000元，属于国有资 本经营预算本级支出的款项20 000元。财政总预算会计经与中国人民银行财政直接支付划 款凭证核对无误后，财政总预算会计应当编制如下会计分录： • 借：一般公共预算本级支出 • • 政府性基金预算本级支出 国有资本经营预算本级支出 450 000 80 000 20 000
存入商业银行 的金额
从商业银行 收回的金额
库款转存商业银行时，按照存入
商业银行的金额，借记本科目， 贷记“国库存款”科目。
余额：国库现金 管理业务持有的 存款
实际收回时，按照两者的差额，贷记“一般公共预算本级收入”科目。
第二节 资产的核算
• 国库现金管理存款核算举例：
• 【例4-9】某省财政总预算会计根据国库现金管理的有关规定，将库款500 000元转存商业银行。转存期
• （2）将利息收入作为预算收入入账。 • 借：国库存款——一般公共预算存款 • 贷：一般公共预算本级收入 20 000 20 000
第二节 资产的核算
• 三、借出款项的核算
“借出款项”账户用来核算政府
借 借出数 借出款项 贷 收回数或者 结算数
财政按照对外借款管理相关规定
借给预算单位临时急需的，并需 按期收回的款项。
第二节 资产的核算
• 其他财政存款核算举例：
• 【例4-11】某市财政收到按规定实行财政专户管理的教育收费共计278 000元。同日，通过财
政专户向有关教育单位拨付教育收费共计145 000元。财政总预算会计应编制如下会计分录： • （1）收到财政专户管理资金时。 • 借：其他财政存款——财政专户管理资金存款 • 贷：财政专户管理资金收入 278 000 278 000
对该县的补助。财政总预算应编制如下会计分录： • 借：补助支出 100 000
•
贷：与下级往来
100 000
• 五、其他应收款的核算
其他应收款是指政府财政临 时发生的其他应收、暂付、垫付 款项。 “其他应收款”账户借方登记增 加数，贷方登记减少数。年终， 本账户原则上应无余额。
借 增加数 其他应收款 贷 收回数或者 减少数
贷：国库存款——一般公共预算存款
二、有价证券的核算
• 【例4-20】某市财政总预算会计以前年度一般公共预算结余购买国库券到期兑付本 金100 000元，利息收入20 000元。 • （1）收回本金，存入国库存款。
• 借：国库存款——一般公共预算存款
• 贷：有价证券——国库券
100 000
100 000