最新商业银行会计核算基本方法
商业银行会计的基本核算方法
存款单位、个人
存入 支取
商业银行
存款单位、个人将资金存入商业银行时，表明商业银行负
债的增加；存款单位、个人支取存款时，表明商业银行负债的减 少。
三、商业银行会计要素在其业务经营中的增减变 化—2
Байду номын сангаас
（二）贷款业务中的增减变化
贷款是商业银行的基本盈利性资产业务。商业银行办理贷款
业务时，与相应的借款单位、个人之间是一种借贷关系。商业银行
二、商业银行的会计要素—3 2．中长期贷款
中长期贷款，是指对借款单位发放的贷款期限在一年以上的各种贷款。
3．长期投资
长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1 年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资 和其他长期投资。
4．固定资产。
5．无形资产
商业银行费用，是银行在各项业务经营过程中所发生的各种 经济利益的流出。它主要包括商业银行在业务经营过程中发生的 与主营业务有关的成本支出和与主营业务无直接关系的其他业务 支出。
商业银行利润，是商业银行在一定会计期间的经营成果，包 括营业利润、利润总额和净利润。
营业利润，是指营业收入减去营业成本 和营业费用加上投资净收益后的净额。
不断地对借款人发放和收回贷款，引起了商业银行的贷款业务资金
变动。其增减变动形式如下图所示。
发放
商业银行
借款单位、个人
归还
商业银行对借款单位、个人发放贷款时，表明商业银行资
产的增加；收回借款单位、个人归还的贷款时，表明商业银行资 产的减少
三、商业银行会计要素在其业务经营中的增减变 化—3
（三）现金出纳业务中的增减少变化
商业银行会计的基本核算方法
商业银行会计的基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分，其会计核算方法与其他企业有所不同。
本文将介绍商业银行会计的基本核算方法，包括资产、负债和所有者权益的核算方法，以及利息、手续费和其他收入的核算方法。
1. 资产核算方法商业银行的资产主要包括现金、储备存款、投资证券、贷款和催收贷款等。
对于这些资产的核算方法如下：•现金：商业银行应按币种分别核算现金，包括库存现金和银行对其他金融机构的存款。
•储备存款：商业银行需按季度核算储备存款，以满足监管机构的要求。
•投资证券：商业银行的投资证券按其类型划分为可供出售证券、持有至到期证券和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具。
商业银行应按市场价值对其进行核算。
•贷款：商业银行应按贷款类型对贷款进行核算，包括个人贷款、企业贷款等。
•催收贷款：商业银行应按催收贷款的状态对其进行核算，包括正常贷款、逾期贷款和呆滞贷款等。
2. 负债和所有者权益核算方法商业银行的负债主要包括各类存款和债券等，所有者权益主要包括股东权益和资本公积等。
对于这些负债和所有者权益的核算方法如下：•存款：商业银行按存款类型和存款人进行核算，包括活期存款、定期存款和其他存款。
•债券：商业银行应按债券类型对其进行核算，包括短期融资券、中期票据和长期债券等。
•股东权益：商业银行应按股东的权益份额对其进行核算，包括普通股、优先股等。
•资本公积：商业银行应按资本公积的来源对其进行核算，包括新股发行溢价、盈余公积等。
3. 收入核算方法商业银行的收入主要来自于利息、手续费和其他收入。
以下是商业银行的收入核算方法：•利息收入：商业银行应按贷款和投资证券的利率和金额对利息进行核算，包括贷款利息收入和投资证券利息收入等。
•手续费收入：商业银行应按各项业务的手续费标准和业务量对手续费进行核算，包括存款手续费、贷款手续费和信用卡手续费等。
•其他收入：商业银行应按其他收入的来源对其进行核算，包括汇兑损益、投资收益等。
商业银行会计的基本核算方式
商业银行会计的基本核算方式第一篇：商业银行会计的基本核算方式商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。
而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。
随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。
本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。
一、概述商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。
它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。
商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。
具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。
二、基本核算方式（一）会计科目与账户的设置根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。
1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。
①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。
如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。
2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。
表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。
表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。
商业银行基本核算方法
2.特定凭证 指银行据以办理业务,并可代替凭以记账的
各种专用凭证。一般由银行印制,单位购买 和填写,并提交银行办理某种业务. 如支票、进账单、现金缴款单等，也有银 行自行填制，凭以办理业务及记账的，如 联行报单、银行汇票等
五、账务组织
双线核算
明细核算：会计凭证——登记分户账——余额 表——登记簿
丁种账：借、贷、余、销账4栏。适用于应收 账款、应付款项、存入保证金等逐笔记账、逐 笔销账的一次性业务。
2.登记簿:辅助性账簿
3.余额表:每日营业终了,根据各科目分户账当 日最后余额填列.
综合核算
1.科目日结单:也称总传票,每天借贷方发生额 和传票张数的汇总纪录.是登记总账的工具,也 是轧平当天账务的工具.
（一）按形式不同分
复式凭证
（二）按使用范围不同划分
1.基本凭证
A.仅供银行内部使用的
现金收入传票
现金付出传票
转账借方传票
转账贷方传票
B.供银行内部使用,不对外销售但对外传递 的
特种转账借方传票 特种转账贷方传票
C.特定业务使用的传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票
交易性金融资产、拆出资金、贷款等；长期资产如长期投资、固 定资产、无形资产和其他资产。 负债类：如吸收存款、同业存放、向中央银行借款等。 资产负债共同类：清算资金往来、货币兑换、衍生工具等，该科 目余额在借方表示债权；在贷方表示债务。 所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等。 损益类：利息收入、手续费及佣金收入、利息支出、手续费及佣 金支出、投资收益、营业税金及附加等等。
综合核算：凭证→科目日结单→总帐→日计表
商业银行会计的核算方式
商业银行会计的核算方式商业银行是一种以盈利为目的的金融机构，其盈利方式主要是通过投资、贷款、存款、交易等方式实现的。
商业银行的会计核算对于银行的管理和财务决策至关重要，本文将探讨商业银行会计的核算方式。
商业银行会计的核算方式主要涉及以下几个方面：一、资产的核算方式1、现金及银行结算方式的核算，包括银行汇票、本票、支票等各种结算方式的清算业务；2、存款的核算，包括各项存款的记账和调账；3、贷款及垫款的核算，包括各种贷款业务的记账和清算；4、有价证券及其他投资的核算，包括债券、股票和基金等证券的交易、分红、分配、报表等记账和调账。
二、负债的核算方式1、各项存款的核算，包括个人存款、企业存款、定期存款、活期存款、通知存款等；2、各项贷款及垫款的核算，包括个人贷款、企业贷款、房贷、车贷等；3、其他应付款项的核算，包括各种应付账款、应付利息、应付股利等。
三、收入的核算方式1、各项利息收入的核算，包括各种存款利息、贷款利息；2、各项手续费及佣金收入的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、证券交易收入的核算，包括股票、基金、债券等证券的交易收入。
四、费用的核算方式1、各项利息支出的核算，包括存款利息支出、借款利息支出；2、各项手续费及佣金支出的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、公共事业支出，包括水电煤、房租、工资等。
以上是商业银行会计的核算方式的基本介绍，商业银行对各项业务的核算方式进行有效的管理和控制，能够为银行提供可靠的财务信息和经营决策支持，使银行能够更好的发展。
总之，商业银行作为一种金融机构，需要严格的会计核算管理，以便为银行的业务管理和决策提供有效的支持。
商业银行会计核算的方式是多种多样的，需要灵活应用，并根据实际情况进行调整和改进，以便更好的服务于银行的发展。
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法简介商业银行是金融市场的重要组成部分，负责接受存款、发放贷款、提供各类支付结算服务等。
商业银行的会计核算方法对于银行的会计信息准确性和可比性至关重要。
本文将介绍商业银行会计的基本核算方法。
1. 资产核算商业银行的资产主要包括现金和银行存款、贷款和储备资金、银行间同业拆借、买入返售金融资产等。
在资产核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•现金和银行存款核算：商业银行需要按照不同的币种和性质分类核算现金和银行存款，并及时记录银行存款的存入和提取情况。
•贷款和储备资金核算：商业银行的贷款是银行的主要资产之一，需要按照贷款分类、贷款发放和收回等流程进行核算。
储备资金是商业银行为了满足对付异常风险和信用风险的需要而形成的资金，需要按照一定比例核算。
•银行间同业拆借核算：商业银行在资金管理过程中，常常通过与其他银行之间进行拆借来满足资金需求。
银行间同业拆借需要按照拆借的期限、拆借金额等进行核算。
•买入返售金融资产核算：商业银行通过买入返售金融资产来进行短期资金的调剂，需要按照买入和返售的金额进行核算。
2. 负债核算商业银行的负债主要包括存款、同业存放款项、各类债券等。
在负债核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•存款核算：商业银行的存款是银行的主要负债之一，需要按照存款的种类、存款人的属性进行分类核算。
•同业存放款项核算：商业银行在资金管理过程中，常常将多余的资金存放给其他银行，同业存放款项需要按照存放款项的期限、存放金额等进行核算。
•债券核算：商业银行发行的债券是一种重要的融资方式，需要按照债券的种类、债券发行和到期等进行核算。
3. 资本核算商业银行的资本主要包括实收资本、资本公积、未分配利润等。
在资本核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•实收资本核算：商业银行的实收资本是银行合法的股东出资，需要进行实时核算。
•资本公积核算：商业银行在盈利过程中，将部分盈余列为资本公积，需要进行按照业务和净利润等进行核算。
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法商业银行是一种特殊的金融机构，其经济性质决定了其在核算方法上的独特性。
商业银行的主要经营活动包括吸收存款、发放贷款、进行结算、经办汇兑和承兑票据等。
商业银行的基本核算方法主要包括：计息、计准备金、计提损失准备、分项核算和账务处理等。
首先，商业银行会计核算方法中的计息是指商业银行根据吸收存款和发放贷款的实际天数来计算利息。
商业银行会根据各项吸收存款和贷款的实际天数和利率，按照一定的计息周期进行计息，并将计息产生的利息收入或支出计入利息收入和支出科目中。
其次，商业银行会计核算方法中的计准备金是指商业银行根据存款和贷款的风险程度和经济情况，按照一定比例计提的风险准备金。
商业银行会根据不同的存款类型和贷款用途，以及各项贷款的风险程度，按照国家规定的比例计提风险准备金，并将其计入风险准备金科目中。
再次，商业银行会计核算方法中的计提损失准备是指商业银行根据各项贷款的风险情况和逾期情况，按照一定比例进行计提的损失准备。
商业银行会根据各项贷款的风险程度和逾期情况，按照国家规定的比例进行计提损失准备，并将其计入损失准备科目中。
此外，商业银行会计核算方法中还包括分项核算和账务处理。
商业银行会对各项存款和贷款进行明细核算，包括各项存款的类型和期限、各项贷款的类型和用途等。
商业银行会通过账务处理将各项业务的发生额和余额反映到各项科目中，并进行科目的分录、核对和汇总，最终形成年度财务报表。
总结起来，商业银行会计基本核算方法主要包括计息、计准备金、计提损失准备、分项核算和账务处理等。
商业银行在核算方法上的独特性主要表现在其应用了计息、计准备金和计提损失准备等具有金融特点的核算方法。
这些方法能够对商业银行的经营活动进行有效的核算和监管，保障商业银行的正常经营和稳定性。
商业银行的财务报表能够全面、准确地反映其经营状况和财务状况，为监管机构、投资者和利益相关者提供参考依据，促进商业银行的健康发展。
商业银行会计核算基本方法
商业银行会计核算基本方法一、会计记账会计记账是商业银行会计核算的基本环节之一、商业银行根据国家和金融监管机构的相关规定，设立各类会计科目，如现金、贷款、存款、资本等，确保账务的科学与合规性。
商业银行会计记账主要采用的方法是借贷记账法，即每笔业务发生后，根据资金的流入和流出情况，分别以借方和贷方记载相关的会计科目。
二、账务处理账务处理是商业银行会计核算的另一个重要环节。
商业银行在日常经营中会产生大量的业务交易，包括收入、支出、成本、费用等，需要通过账务处理对这些交易进行明确、分类、汇总。
具体的处理方法包括：1.业务凭证的填制：商业银行会根据业务交易的发生情况，填制各项业务凭证，如现金收支凭证、存贷款凭证、支付结算凭证等。
凭证中包含了交易的金额、对象、时间、凭证号码等核算要素。
3.业务凭证的登记：经过审核的业务凭证会被登记到银行会计账簿中，包括现金日记账、总账、明细账等。
通过登记，商业银行可以实时了解和掌握自身的财务状况。
4.账务的汇总与调整：商业银行会定期对账务进行汇总和调整，包括将分散在不同账簿中的业务账务进行合并，进行期末结转和结算，确保财务报表的准确性和真实性。
三、财务报表编制财务报表编制是商业银行会计核算的最终环节，通过财务报表可以反映商业银行的财务状况和经营成果。
商业银行的主要财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
1.资产负债表的编制：根据商业银行的资产和负债状况，按照成本或公允价值进行分类和计量，编制资产负债表。
2.利润表的编制：根据商业银行的收入和支出情况，按照收入或经济业绩进行分类和计量，编制利润表。
3.现金流量表的编制：根据商业银行的经营、投资和筹资活动产生的现金流，按照现金流入和流出的类别进行分类和计量，编制现金流量表。
4.所有者权益变动表的编制：商业银行会根据资产负债表和利润表的变动情况，编制所有者权益变动表。
综上所述，商业银行会计核算的基本方法包括会计记账、账务处理和财务报表编制等。
商业银行会计核算基本方法学习版.ppt
第一节 会计科目 第二节 记账方法与会计凭证 第三节 账簿和账务组织
最新.课件
1
会计方法
基本核算方法
会计核算方法
会计 方法
各项业务处理方法 会计检查方法
会计分析方法
最新.课件
2
商业银行会计核算方法：依据会计原理，结合 自身业务特点和管理要求形成的一套科学方 法。分为基本核算方法和各项业务具体处理 方法两部分。
最新.课件
20
借贷记账法 增减记账法 收付记账法
对于发生的每一笔经济业
复式记账法 务，同时在两个或两个以
(表内科目)
上相互联系的账户中，以
记 账 方
对应相等的金额进行登记， 全面反映经济业务来龙去 脉的记账方法。
法
单式记账法 (表外科目)
对于发生的每一笔经济 业务，只在一个账户中 最新.课件进行登记的记账方法。 21
借：活期存款—某商业企业存款户 4800 贷：活期存款—某工业企业存款户 4800
最新.课件
19
第二节 记账方法与会计凭证
一、记账方法
记账方法：指运用一定的记账原理和 规则将财务活动记入账簿,并通过试 算平衡来检查账簿记录是否正确的 一种技术方法。
商业银行会计的记账方法包括复式记 账法和单式记账法。
最新.课件
6
1.资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项 目的会计科目。
2.负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项 目的会计科目。
3.资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资 产和负债 ̖ 具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不 确定，其性质视科目的期末余额而定。
如：“联行往帐”，“联行来帐”等
商业银行会计核算基本方法
03
商业银行会计凭证与账务组织
商业银行会计凭证
会计凭证的定义
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和作为记账依据的书面证明，是登记账簿的重要依据。
会计凭证的分类
按照编制程序和用途，会计凭证可分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时直接取得或填制的凭证， 用于证明经济业务的发生或完成。记账凭证是根据原始凭证整理、归类、确定会计分录并作为记账依据的凭证。
04
商业银行基本业务核算
商业银行存款业务核算
存款业务核算概述
存款业务是商业银行最主要的业务之一，核算内 容包括吸收存款、存款利息计算以及存款的支取 等。
存款利息计算
根据储户的存款类型和期限，按照规定的利率计 算存款利息，并按时结息。
存款账户管理
商业银行应按照相关规定，为储户开设各类存款 账户，并确保账户安全、保密。
100%
利润表
反映商业银行一定时期内经营成 果的报表，包括营业收入、营业 支出和净利润等项目。
80%
现金流量表
反映商业银行在一定时期内现金 流入和流出的报表，包括经营活 动、投资活动和筹资活动等现金 流量。
商业银行财务报表的分析方法
比较分析法
比率分析法
通过对比不同时期或同行业间的财务数据 ，分析其变化趋势和差异。
现值
对未来现金流量以恰当的折现 率折现后的价值，是考虑货币 时间价值因素的一种计量属性 。
可变现净值
在正常生产经营过程中，以预 计售价减去进一步加工成本和 预计销售费用以及相关税费后
的净值。
02
商业银行会计要素与会计科目
商业银行资产类科目
现金及存放中央银行款项
包括库存现金、存放中央银行款项等，用于核算商业银行持有货币资金的增减 变化。
商业银行会计核算基本方法
商业银行的现金流量表分析
现金流量表用于记录和分析商业银行的现金流入和流出情况。分析现金流量表可以帮助我们了解银行的现金流 动性和偿付能力。
商业银行会计核算的实际应用
商业银行的会计核算可以应用于风险评估、预测和决策制定等方面。它对银行的经营管理起到至 关重要的作用。
1 风险评估
会计核算对银行的经营决策和管理至关重要。
2 基本原理
会计等式、货币计量、历史成本、核算期间、匹配原则和实体概念。
3 实际应用
风险评估、预测和决策制定。
1
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
资产
现金、债权、股票等
负债
2
存款、借款、债券等
3
所有者权益
股份、留存收益等
商业银行的利润表分析
利润表是商业银行经营活动的盈利情况的财务报表。分析利润表可以帮助我们评估银行的盈利能力和业绩。
营业收入
来自利息、手续费、外汇交易等
营业支出
人工成本、房屋租金、技术支出等
税前利润
营业收入减去营业支出
净利润
1 会计等式
资产 = 负债 + 所有者权益
2 货币计量
所有的会计信息必须以货币来计量和表现
3 历史成本
资产和负债必须以其历史成本记账，而不是 市场价值
4 核算期间
商业银行的会计周期通常是一年
商业银行的资产负债表分析
资产负债表是用于显示商业银行资产、负债和所有者权益的财务报表。分析资产负债表可以帮助我们了解银行 的财务状况和风险敞口。
商业银行会计核算基本方 法
商业银行会计核算的定义和重要性
商业银行会计核算是指通过记录和分析商业银行的经济活动，以便评估其财务状况和业绩。它对银行的经营决 策和管理至关重要。
商业银行基本核算方法
商业银行基本核算方法商业银行是现代金融体系的重要组成部分，负责接收存款、发放贷款以及提供各种金融服务。
为了确保银行运营的有效性和合规性，商业银行需要进行基本核算，以监控和记录其资产、负债、收入和支出等相关信息。
本文将介绍商业银行的基本核算方法，包括资产核算、负债核算、收入核算和支出核算。
一、资产核算商业银行的资产包括现金、存款准备金、贷款、债券等各种资产。
资产核算是对这些资产进行记录和监控的过程。
1. 现金核算现金是商业银行最重要的资产之一，也是银行日常运营中必不可少的资源。
商业银行需要实时记录和监控其现金流入和流出情况，确保现金的安全和正确性。
2. 存款准备金核算存款准备金是商业银行依法存放在央行的一部分存款，用于应对存款提取和银行运营风险。
商业银行需要定期核算和报告存款准备金的金额和变动情况，以确保依法存储和使用存款准备金。
3. 贷款核算商业银行通过发放贷款来获取利润，但同时也需要对贷款进行核算和管理。
商业银行需要记录和追踪贷款的款项、利率、期限、贷款人信息等各种重要事项，并及时计算贷款的利息和本金。
4. 债券核算商业银行可能通过投资债券来获取额外的收入。
债券核算包括记录和监控债券的投资金额、到期收益等信息，以便商业银行进行债券投资的决策和管理。
二、负债核算商业银行的负债主要包括各类存款、借款等。
负债核算是对这些负债进行监控和记录的过程。
1. 存款核算商业银行的主要负债是各类存款，包括活期存款、定期存款等。
商业银行需要核算和监控存款的类型、金额、利率以及到期日期等重要信息，并提供准确的存款报告和余额确认。
2. 借款核算商业银行在运营中可能需要借款，用于补充流动资金或扩大业务规模等。
借款核算包括记录和追踪借款的来源、金额、利率、期限等关键信息，确保准确归档借款合同和还款计划。
三、收入核算商业银行的收入主要来自贷款利息、手续费和佣金、投资收益等。
收入核算是对这些收入进行记录和监控的过程。
1. 贷款利息核算商业银行的主要收入来源之一是贷款所产生的利息收入。
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分，承担着存款、贷款、支付结算等一系列金融业务。
为了准确记录和核算这些业务，商业银行需要采用符合会计原则的基本核算方法。
本文将介绍商业银行会计基本核算方法，并重点讨论存款、贷款、支付结算等业务的核算。
1. 存款业务的核算存款是商业银行的主要业务之一，对于存款的核算需要确保准确性和及时性。
商业银行按照存款性质的不同，将存款分为活期存款、定期存款和储蓄存款等，对每种类型的存款应采用相应的核算方法。
活期存款的核算主要体现在日常业务中。
商业银行需要记录和登记每笔活期存款的金额、存期、利率等信息，并按照日常存取款的情况进行记账和核对。
定期存款的核算主要体现在存款到期和提前支取的处理上。
商业银行应编制定期存款到期表，及时核对到期存款的情况，并按照协议约定的方式进行兑付或续存。
储蓄存款的核算主要涉及到利率计算和利息分配。
商业银行需要根据储蓄存款的金额和存期，按照约定的利率计算利息，并将利息分配到相应的存款账户中。
2. 贷款业务的核算贷款是商业银行的主要资产之一，对于贷款的核算需要特别重视。
商业银行应按照贷款性质和贷款分类的原则，采用相应的核算方法。
商业银行应根据贷款合同的约定，记录和登记每笔贷款的金额、利率、担保物等信息，并按照约定的还款计划进行记账和核对。
商业银行需要进行贷款风险评估和准备金计提。
根据贷款的违约概率和违约损失率，商业银行需要通过风险评估模型计算贷款准备金，并按照规定的比例提取相应的准备金。
商业银行还需要对逾期贷款进行核算和催收。
商业银行应根据逾期贷款的情况，及时计提相应的坏账准备金，并进行逾期催收和追偿。
3. 支付结算业务的核算商业银行作为支付结算的重要环节，需要对支付业务进行准确的核算。
商业银行应根据支付结算业务的性质，采用相应的核算方法。
商业银行需要对支付结算业务进行记账和核对。
商业银行应编制支付结算凭证，记录每笔支付款项的收付情况，并核对与商业银行间的相互结算。
商业银行会计基本核算方法
§2.2 记账方法
• 总结：借贷记账法的记账原理（非常重要）：
• 资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方； • 负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映
在贷方； • 损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映
在借方。 • 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。
重点提示
本章学习重点与难点：
1．会计科目的分类和使用。 2. 借贷记账法的运用，其中对存款、贷款业务记账方向的确
定是一个需要特别注意的问题，应当从会计主体角度理解存 款、贷款的资金性质，从而掌握其记账方向确定的方法。 3. 会计凭证的种类及传递，基本凭证与特定凭证的分类、单 式凭证与复式凭证的分类。 4. 明细核算、综合核算的账簿组成以及核算程序，既是重点 也是本章的难点。
在工行的会计科目中，前面5类科目称为表内科目，后面3类科 目称为表外科目，不在银行各种会计主表中反映。
§2.2 记账方法
一、什么是记账方法
记账方法是会计基本核算方法的重要内容。它是根据一定的规 则，运用一定的符号，按照会计科目对发生的经济业务，进行整 理、分类和登记账簿的一种专门方法。
§2.2 记账方法
摘
要
金
额
百 十 万 千 百 十元 角 分
待处理出纳长 出纳发生长款 款
附 件 50 0 0
张 （ 白 纸 红 油 墨 ）
合计
50 0 0
会计
出纳
复核
记账
（借） （贷）
中国XX银行现金付出传票
现金
年月日
总字第 号 字第 号
户名或账号
摘
金
额
要
百 十 万 千 百 十元 角 分
商业银行会计基本核算方法
安全性与隐私保护
随着会计电算化的普及，数据安全和隐私保护问题越来越重要，需要 加强数据加密、身份认证等安全措施。
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损益类科目
利息收入和支出
用于核算银行利息收入和支出，包括贷款利息、债券利息等。
手续费及佣金收入和支出
用于核算银行手续费及佣金收入和支出，如结算手续费等。
其他业务收入和支出
用于核算银行其他非主营业务产生的收入和支出，如汇兑损益等。
04
商业银行会计基本核算方法
借贷记账法
定义
借贷记账法是一种复式记账法， 通过借方和贷方记录经济业务的 增减变动，反映资金的流向和流
商业银行会计的职能
01
商业银行会计具有反映和监督两大职能。
商业银行会计的反映职能
02
通过确认、计量、记录和报告等程序，全面、系统地反映银行
经营活动和财务状况。
商业银行会计的监督职能
03
通过审查和监督，确保银行经营活动符合法律法规和内部规章
制度的要求，保障银行资产的安全和完整。
02
商业银行会计基本要素
所有者权益
所有者权益定义
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益。在商业银行中，所有者权益主要包括实收资本、资 本公积、盈余公积和未分配利润等。
所有者权益分类
商业银行的所有者权益按照形成方式可分为原始权益和留 存收益，按照权益性质可分为投入资本和留存收益。
所有者权益计量
商业银行的所有者权益应当按照实际发生额进行计量，如 有增资或减资，应当相应调整所有者权益。
商业银行会计基本核算方法PPT课件( 48页)
商业汇票及有关查询、查复书等。
6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联 行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联 行往来报告表及联行转划清单。
7、同城票据交换章。用于银行间提出票据 进行的票据交换代收、代付业务。
8、个人名章。用于已经办理和记载的各种 单证、凭证、账簿和报表等。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
•
10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结 转利息100元。
4、某公司持现金支票来银行支取现金 1000元。
续
5、某公司以银行存款支付借款利息 15000元。
6、银行用存款25000元购买不需要安装 设备一台。
7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开 户的乙单位货款20000元。
二、单式记账法
7、表外科目收入传票
**银行 表外科目收入传票
表外科目（收入）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票
**银行 表外科目付出传票
表外科目（付出）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专 用凭证。由银行统一印制，客户购买和 填写，并提交银行办理某项业务。如： 支票、进账单等。
商业银行会计核算基本方法
商业银行会计核算基本方法商业银行的会计核算基本方法主要包括资产的评估和分类、负债的计量和分类、以及利润的计算和分配。
下面将对商业银行的会计核算基本方法进行详细说明。
一、资产的评估和分类商业银行的资产主要包括现金和银行存款、同业存放款项、投资性证券、放款及垫款、固定资产等。
商业银行需要对这些资产进行准确的评估和分类，以便能够对其风险和价值进行合理的管理和控制。
1.现金和银行存款：商业银行的现金和银行存款通常以面值计量，通过现金查询和对账确认等方式进行确认。
2.同业存放款项：商业银行将资金存放给其他金融机构，需要根据合同约定的利率和期限进行计量和分类。
3.投资性证券：商业银行的投资性证券一般包括股票、债券、基金等，需要根据市场价值进行评估和分类。
4.放款及垫款：商业银行的放款及垫款涉及大量资金，需要根据合同约定的利率、期限和担保等条件对其进行评估和分类。
5.固定资产：商业银行的固定资产包括房屋、办公设备等，需要根据实际价值和使用寿命进行评估和分类。
二、负债的计量和分类商业银行的负债主要包括存款、同业存放款、借款、发行证券等。
商业银行需要对这些负债进行准确的计量和分类，以便能够对其利率和期限进行合理的管理和控制。
2.同业存放款：商业银行向其他金融机构存放的款项，需要根据合同约定的利率和期限进行计量和分类。
3.借款：商业银行向其他机构或个人借款，需要根据合同约定的利率、期限和担保等条件进行计量和分类。
4.发行证券：商业银行可以通过发行债券、股票等方式筹集资金，需要按照市场价值进行计量和分类。
三、利润的计算和分配商业银行的利润主要来自利息差、手续费收入和投资收益等。
商业银行需要对利润进行准确的计算和分配，以便能够对其经营状况和财务健康进行合理的评估和管理。
1.利息差：商业银行通过吸收存款发放贷款来获取利差收入，需要计算存款利率和贷款利率之间的差额。
2.手续费收入：商业银行通过提供各种金融服务来获取手续费收入，需要计算各项服务的费用和收入之间的差额。
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记账规则
有借必有贷 借贷必相等
试算平衡
发生额平衡 余额平衡
试算平衡： 各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计最新＝商业各银行科会计核目算基贷本方方法 余额合计
（二）借贷记账法在银行的运用
在记载经济业务时，只有正确确定帐户 的对应关系，才能如实反映经济业务的内容 。因此，为了保证帐户对应关系的正确性， 应通过编制会计分录明确两个问题：其一， 分析所发生的经济业务涉及的科目 ̖ 帐户及 其性质；其二，分析确定记账方向和应计金 额。
最新商业银行会计核算基本方法
金
最新商业银行会计核算基本方法
银
最新商业银行会计核算基本方法
钯
铂
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铑
美国当选总统巴拉克-奥巴马日前订制了一枚价值高 达千万英镑的“和谐”铑金钻戒，向在大选中给予提 供帮助的妻子米歇尔表示感谢。
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锇
最新商业银行会计核算基本方法
如：“联行往帐”，“联行来帐”等
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4.所有者权益类科目，是反映商业银行所 有者权益要素的会计科目。
5.损益类科目反映商业银行各项收入和费 用成本的科目。
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（二）按科目与资产负债表的关系分类 表内科目：是反映商业银行会计要素实际增
减变化的会计科目。 表外科目：是不反映商业银行会计要素实际
基本核算方法包括：会计科目设置和使用、会 计记账方法原理及运用、会计凭证编制与审 查、账务组织与账务处理程序、会计报表编 制与报告以及会计档案保管等。
最新商业银行会计核算基本方法
第一节 会计科目
会计科目的作用 ：
其一，是进行会计核算的基础。它是商业银行设置帐 户 ̖ 填制凭证 ̖ 登记账簿和编制会计报表等一系列核算方 法的前提和依据。
一、会计科目的设置原则
设置原则:(1)遵循统一的会计核算规范。 (2)满足统一经营管理的需要。 (3)符合商业银行业务的特点。 (4)适当简化会计科目的设置。
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二、会计科目的分类
(一)按资金性质分类 (1)资产类科目。 (2)负债类科目。 (3)资产负债共同类科目。 (4)所有者权益类科目。 (5)损益类科目。
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1.资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项 目的会计科目。
2.负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项 目的会计科目。
3.资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资 产和负债 ̖ 具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不 确定，其性质视科目的期末余额而定。
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【例2-1】 建设银行发放给开户单位晨光贸易公司3个月
的贷款700 000元。
借：短期贷款——晨光贸易公司
700 000
贷：活期存款——晨光贸易公司
其二，是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会 计科目作为概括业务内容 ̖ 资金性质的标志，可以起到 组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化 ̖ 系统化 ，并取得系统的核算资料和信息。
其三，是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目， 都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核 算处理和报表反映上都有统一的口径，使得在不同时 间 ̖ 不同行处发生的同一经济业务，均可以按统一的科 目进行归集核算和反最映新商业。银行会计核算基本方法
最新商业银行会计核算基本方法
银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生 各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下 四种类型： 类型一，资产增加，负债或所有者权益增加； 类型二，资产减少，负债或所有者权益减少； 类型三，资产增加，另一项资产减少； 类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所 有者权益减少。
一、记账方法 Βιβλιοθήκη 账方法：指运用一定的记账原理和规则将财务活动记入账簿,并通过试 算平衡来检查账簿记录是否正确的 一种技术方法。 商业银行会计的记账方法包括复式记 账法和单式记账法。
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借贷记账法 增减记账法 收付记账法
对于发生的每一笔经济业
复式记账法 务，同时在两个或两个以
(表内科目)
上相互联系的账户中，以
记 账 方
对应相等的金额进行登记， 全面反映经济业务来龙去 脉的记账方法。
法
单 (表式外记科账目最法新)商业银行会计核对业进算基于行务本方发登，法 生记只的 的在每 记一一 账个笔 方账经 法户济 。中
借贷记账法的基本内容
记账符号
“借”和“贷”
帐户设置
左边为借方 右边为贷方
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银行以现金收购白银一宗，价值1600元。
借：贵金属 贷：库存现金
1600
1600
某商业企业从其活期存款账户中支付4800元，划入某 工业企业活期存款账户。
借：活期存款—某商业企业存款户 4800 贷：活期存款—某工业企业存款户 4800
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第二节 记账方法与会计凭证
钌
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三、会计科目的应用
某百货商店存入销售收入4500元，存于该商店活 期存款账户中。
借：库存现金
4500
贷：活期存款—百货商店存款户 4500
某机电厂从其活期存款账户上支付1万元给某百货 商店
借：活期存款—机电厂存款户 10000 贷：活期存款—百货商店存款户 10000
增减变化，用于反映各项登记备查事项的 会计科目。
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(三)按反映经济业务内容的详略程度分类 (1)一级科目 (2)二级科目
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贵金属
贵金属主要指金、银和铂族金属（钌、铑 、钯、锇、铱、铂）等8种金属元素。这些 金属大多数拥有美丽的色泽，对化学药品 的抵抗力相当大，在一般条件下不易引起 化学反应。
第二章 商业银行会计核算基本方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法与会计凭证 第三节 账簿和账务组织
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会计方法
基本核算方法
会计核算方法
会计 方法
各项业务处理方法 会计检查方法
会计分析方法
最新商业银行会计核算基本方法
商业银行会计核算方法：依据会计原理，结合 自身业务特点和管理要求形成的一套科学方 法。分为基本核算方法和各项业务具体处理 方法两部分。