小企业会计准则培训+课件(下).

◆货币性薪酬
1.确认：根据职工提供服务的受益对象,分别情况处理： 借：生产成本
制造费用
在建工程
研发支出
管理费用
销售费用 等
贷：应付职工薪酬
【例.判断题】关于职工薪酬，若符合税法规定的合理支
出，允许在企业所得税税前扣除；对于资本化部分,企业
可以在所得税前扣除，但并非一次性全部扣除，在汇算清
缴时无需进行纳税调整。（）
D.社会保险
E.工会经费和职工教育经费 F.退休金
【答案】ABCDE
2020/7/13
第一节 流动负债
三、应付职工薪酬 设置账户： 应付职工薪酬——职工工资 ——奖金津贴和补贴 ——职工福利 ——社会保险 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费
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三、应付职工薪酬
（二）会计处理
改错案例分析：P128 例3-8 （三）预收账款 P129
包括：预收的货款、工程款等。 涉税问题:税务检查中常见企业将收入挂在往来账上。应
追踪往来账户看最后转到哪些账户；对存货进行监 盘并与收入核对；调整错账。
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（四）其他应付款 P130 提示：没收押金净收益计入：“营业外收入” 营业外收入额=押金÷1.17
【例题·判断题】2012年1月1日，远大公司在销售过程中，借 给购货单位新包装物一批，实际成本为600元，借期4个月，收 取押金700元，款项存入银行。期满包装物未能收回，没收其 押金，确认收益700元（ ）。 【解析】确认收益额=700÷1.17=598.29（元） 【答案】×
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三、应付职工薪酬 P131
A、1000 B、900 C、1170 D、1053
【解析】计入管理费用额＝10×100×1.17＝1170（万元） 【答案】C
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【例题.多选题】承上例，以下会计处理正确的有（）。
A、借：管理费用
1170
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
1170
B、借：应付职工薪酬——非货币性福利 1170
（1）以自产产品作为非货币性福利发放给职工个人 提示关注：增值税、所得税均视同销售 会计处理： 确认收入，同时结转相关成本 涉及销项税额的一并确认处理。
案例分析 P143 例3-15
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第一节 流动负债
三、应付职工薪酬 【例题.单选题】甲公司2012年全年薪酬总额为5000万元， 12月将本公司生产的产品发放给管理人员作为福利，每件产 品成本为9万元，计税价格（不含税售价）每件产品为10万 元，公司共有管理人员100人，计入当期损益的金额为（） 万元。
第三章 负债
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负债的分类：
流动负债 负债
短期借款
应付及预收款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润
应付账款 应付票据 其他应付款 预收账款
非流动负债
长期借款
长期应付
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款
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第一节 流动负债
一、短期借款 P122 1.注意问题：
①确定利息费用： 在应付利息日（合同约定的日期），按合同利率计算 不需预提利息。
第一节 流动负债
三、应付职工薪酬
提示关注：
（1）国家规定计提标准和比例的：
例如：五险一金
工会经费
（2％、扣除凭据）
职工教育经费等 （税法扣除：2.5％） 。
（2）国家没有规定计提标准和计提比例的：
如：职工福利费。（强调实际支出，税法扣除：14％）
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第一节 流动负债
（二）会计处理 ◆ 非货币性薪酬——非货币性职工福利
① 将以前购进的存货用于发放职工福利的： 增值税按“进项转出”处理；
贷：主营业务收入
1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
C、借：主营业务成本
900
贷：库存商品
900
D、2012年所得税汇算清缴时据实扣除1170万元。
【答案】ABC 税前扣除额=5000×14％＝700 调增当年应税所得额＝1170－700＝470
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（2）企业将外购的商品用于发放职工福利的
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第一节 流动负债
二、应付及预收款项 （一）应付票据 P125 1.设置账户：“应付票据”、 “财务费用”。 2.关注处理： （1）支付银行承兑汇票的手续费：计入“财务费用” （2）银行承兑汇票到期，无力支付票款转入“短期借款”
案例分析：P125 例3-2
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（二）应付账款 P126-129 提示1：折扣期内享有的现金折扣：计入“财务费用”贷方。 提示2：无法支付的应付账款：计入“营业外收入”贷方。
（5）工会经费、职工教育经费
（6）非货币性福利；
P136
（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）P136
（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。
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第一节 流动负债
三、应付职工薪酬
【例题.单选题】下列各项中应确认为应付职工薪酬
的有（ ）。
A.非货币性福利
B. 辞退福利
C.职工工资、福利费
职工：指与企业订有劳动合同的所有人员，包括全 职、兼职和临时职工。
提示：不包括退休人员的退休金。
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第一节 流动负债
三、应付职工薪酬 P131
（一）小企业的职工薪酬包括： （同企业会计准则 ）
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；P131-132
（2）社会保险费
（3）住房公积金
（4）职工福利费；
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【答案】√
第一节 流动负债
2.发放 （1）发放职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 （2）同时：结转代垫款项： 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 应交税费——应交个人所得税
案例分析：P139 例3-11ห้องสมุดไป่ตู้
关注：不合理薪酬与职工福利的列支情况，P141例3-12.13
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②短期借款利息全部计入财务费用。
2.账务处理： 案例分析：P124 例3-1
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（3）涉税处理： ①涉及同期同类贷款利率确定问题，按《国家税务总局关 于企业所得税若干问题的公告》2011年34号公告处理； ②涉及关联企业之间的借款问题，按《财政部、国家税务 总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政 策问题的通知》 2008年财税121号文件处理； ③涉及向自然人借款的问题，按《国家税务总局关于企业 向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通 知》（国税函 2009年国税函777号处理。