部门预算执行审计专题(精)
财务预算执行情况专项审计
财务预算执行情况专项审计在企业的财务管理中，财务预算执行情况专项审计扮演着至关重要的角色。
它就像是一位严谨的“监督员”，对企业的财务预算执行过程进行细致的审查和评估，以确保企业的资源得到合理配置，战略目标得以顺利实现。
一、财务预算执行情况专项审计的重要性首先，它有助于增强预算的严肃性和权威性。
当企业制定了财务预算，就相当于立下了一份“军令状”，而专项审计就是确保这份“军令状”得到切实履行。
如果没有有效的审计监督，预算很可能就会沦为一纸空文，失去其应有的约束和指导作用。
其次，能够及时发现和纠正预算执行中的偏差。
企业在运营过程中，由于各种内外部因素的影响，预算执行往往会出现与预期不符的情况。
通过专项审计，可以迅速找出这些偏差，并分析其原因，从而采取相应的措施加以调整和改进，保障企业的经营活动始终沿着正确的轨道前进。
再者，有助于提高企业的资源利用效率。
审计过程中，可以对各项资源的投入和产出进行深入分析，判断是否存在浪费或低效使用的情况，从而优化资源配置，让每一分钱都能发挥出最大的效益。
二、审计的主要内容（一）预算编制的合理性审查预算编制的依据是否充分、方法是否科学、程序是否合规。
比如，销售预算是否基于市场调研和销售预测，成本预算是否考虑了生产工艺和原材料价格的变化等。
（二）预算执行的合规性检查企业在预算执行过程中是否遵守了相关的法律法规和内部制度，是否存在违规支出、超预算支出等情况。
（三）预算执行的进度对比实际执行进度与预算安排，看是否按时完成了各项预算指标。
例如，某个项目的资金投入是否按照预定的时间节点进行，收入是否在预期的时间段内实现。
（四）预算调整的规范性关注预算调整的原因是否合理、程序是否严格，是否经过了必要的审批流程。
（五）预算执行的效果评估预算执行对企业经营目标的实现程度，包括财务指标和非财务指标。
例如，预算执行是否提高了企业的盈利能力、偿债能力，是否提升了客户满意度、员工满意度等。
三、审计的方法和程序（一）资料收集收集与财务预算执行相关的各种文件和资料，如预算方案、会计凭证、财务报表、业务合同等。
本级预算执行情况审计的主要内容
本级预算执行情况审计的主要内容预算执行的组织机构涉及财政、税务、海关、国库和其他部门，根据这些部门和单位在预算执行中所承担的职责不同，本级预算执行情况审计的内容也各不相同。
关于财税审计的相关问题，可以找财税咨询公司进行咨询。
(一)对财政部门的审计1.预算批复情况。
主要对财政部门向本级政府各部门批复预算情况、年终调整变化情况进行审计。
一般包括：核实年终预算调整数，审查有无改变预算使用方向;保留待分配预算数是否合理、适度;用当年超收安排的支出预算，是否符合全国人大关于预算收入超收部分使用方向的要求。
2.预算收入情况。
主要对财政部门直接组织的非税性收入的征管情况和预算收入退库情况进行审计。
一般包括：各项专项收入是否依法计征、足额入库，有无隐瞒、转移预算收入;企业亏损补贴是否按预算、按实际亏损情况办理收入退库，有无虚列企业亏损补贴，转移财政资金;办理国有企业所得税退库的依据是否合法，有无用非法手段转移预算资金;有无用冲退收入的办法解决应由支出预算安排的资金。
3.预算支出情况。
主要对财政部门办理的本级预算支出情况进行审计。
一般包括：核实本级各项预算支出数同支出列报数依据是否一致;核实财政支持农业、教育、科学事业发展资金的投入情况，以及其他支出的主要内容和资金使用情况;财政部门是否严格按照批准的年度预算和用款计划拨款，有无随意改变支出用途;重点检查财政部门是否严格按照批准的年度预算和用款计划拨款，有无无预算、无计划、超预算、超计划的拨款，以及随意改变支出用途;有无向非预算单位拨款或越级办理预算拨款;有无擅自增加对本机关、本系统拨付资金。
4.补助地方支出情况。
主要对税收返还、体制补助、专项补助、结算补助和其他补助的年终决算情况进行审计。
一般包括：核实每一个结算项目，文件依据是否准确，基础数据是否可靠，结算办法是否合理，有无随意性大、资金分配不公平、不合理的问题;有无将应由预算安排的支出，在年终通过结算解决的问题;有无采取不正当手法，通过结算为本机关、本系统拨付资金的问题。
部门预算执行审计建议
部门预算执行审计建议部门预算执行审计是确保组织财务活动合规性和效率的重要程序。
在进行部门预算执行审计时，审计师需要考虑一系列因素，并提出相关建议以改进财务管理和预算执行效果。
以下是针对部门预算执行审计的一些建议：1.明确预算编制和执行责任：部门领导应对预算编制和执行过程进行严格监督，并确保责任明确，避免出现责任模糊的情况。
建议在预算执行过程中设立明确的责任人，明确各岗位的预算执行职责。
2.加强预算编制与执行的沟通与协调：部门各级管理人员和财务人员之间应加强沟通与协调，确保预算编制与执行的一致性。
建议定期召开预算执行会议，及时沟通预算执行情况，共同解决问题。
3.建立有效的绩效评估机制：部门应建立与预算执行绩效相关的评估机制，对预算执行情况进行定期评估和反馈。
建议采用定量和定性相结合的方法评估预算执行绩效，及时发现问题并采取措施加以改进。
4.加强财务监管和内部审计：部门应加强财务监管和内部审计工作，确保预算执行符合法律法规和内部规定。
建议加强对财务数据的监管和审计，防止财务风险和违规行为。
5.优化预算执行流程：部门应不断优化预算执行流程，提高预算执行效率和质量。
建议对预算执行流程进行全面评估，找出瓶颈和问题点，采取措施优化预算执行流程，提高工作效率。
6.加强对预算执行过程的监督与检查：部门领导应加强对预算执行过程的监督与检查，及时发现问题并采取措施纠正。
建议建立健全的监督制度，定期对预算执行情况进行检查，确保预算执行合规。
7.强化内部控制和风险管理：部门应强化内部控制和风险管理，防范财务风险和损失。
建议建立完善的内部控制制度，对预算执行过程中的风险进行评估和管理，确保财务安全。
8.加强员工培训和意识提升：部门应加强员工培训和意识提升，提高员工对预算执行的重视和认识。
建议定期开展预算执行相关培训，提高员工对预算执行的理解和执行能力。
9.建立预算执行绩效考核机制：部门应建立预算执行绩效考核机制，激励员工积极参与预算执行工作。
部门预算审计的内容和重点
部门预算是财政预算体系的重要组成部分，是规范财政⽀出、强化预算约束、提⾼资⾦使⽤效益的重要措施，是推进预算管理科学化、法制化的需要，也是建设法治、廉政和效能政府的重要内容，对建⽴健全公共财政⽀出框架起着基础性作⽤。
那么如何开展好部门预算审计，更好的规范预算管理和财政财务收⽀⾏为呢? ⼀、部门预算收⽀编制情况 (⼀)关注部门预算收⼊编制完整性，⼀是审查收⼊种类和项⽬是否完整。
部门收⼊是否全部编⼊部门预算，有⽆漏报、瞒报收⼊项⽬的问题。
特别是对除财政拨款以外的收⼊，如政府性基⾦、其他收⼊、附属单位上缴收⼊、上年结转收⼊等;⼆是审查部门及所属⼆级单位是否都纳⼊编制范围。
有⽆只将部门本级纳⼊，⽽所属⼆级单位的收⼊没有纳⼊编制范围的问题。
(⼆)关注部门预算收⼊编制合理性，重点审查收⼊编⼊预算的准确性，有⽆估列代编与实际收⼊出⼊较⼤的问题。
审计时要注意收⼊预算编制的⼝径问题。
部门单位应该根据近三年的收⼊执⾏和完成情况特别是当年上半年各项收⼊的实现情况，加上本单位的实际、有关影响收⼊增减的政策性变化因素综合考虑进⾏测算编制。
(三)关注基本⽀出预算编制情况，主要包括⼈员经费和公⽤经费两部分。
在审计⼈员经费编制时，要注意是否按照定员定额和国家⼯资政策据实列⽀，有⽆虚报⼈数、重复编报套取财政补助的`问题，有⽆超标准、超范围编报津补贴、奖⾦和福利问题，有⽆将超编⼈员和临时⼯⼯资⽤财政性资⾦安排的问题;在审计公⽤经费的编制时，要注意其编制⽅法是否⼀致，是否统⼀采取单项定额核定的办法，即由财政按单项定额和单位⾏政编制数计算核定⽇常公⽤经费总额。
(四)关注项⽬⽀出预算编制情况。
⼀是审查项⽬⽀出的⽴项依据是否坚持了五个原则：即是否符合国家有关⽅针政策要求;是否符合公共财政⽀持的⽅向和财政资⾦供给范围;是否符合财政分级负担的原则;是否属于本部门⾏政事业发展的需要;是否有明确的项⽬⽬标、组织实施计划，并经过充分的研究论证。
预算执行审计课件或讲稿
预算执行审计课件或讲稿一、审计背景和目标预算执行审计是对财政预算执行情况的监督和评估，旨在促进财政资金的有效使用和管理，提高财政资金的使用效益。
本次审计的目标是检查预算执行情况，发现存在的问题和不足，提出改进建议，促进预算管理的规范化和科学化。
二、审计内容和方法1.审计内容本次审计的主要内容包括以下几个方面：（1）预算编制情况：检查预算编制的依据、方法和程序是否合规，是否符合相关法律法规和政策要求。
（2）预算执行情况：检查预算执行过程中的收支情况、资金使用情况、会计核算情况等，是否存在违规操作、资金浪费等问题。
（3）预算调整情况：检查预算调整的依据、程序和内容是否合规，是否符合相关法律法规和政策要求。
（4）预算绩效情况：检查预算执行的效果和效益，是否存在低效、无效等问题。
2.审计方法本次审计采用以下方法：（1）现场调查：对相关单位和部门进行实地调查，了解实际情况和存在的问题。
（2）资料审查：对相关文件、账目、报表等资料进行审查，了解预算执行的具体情况。
（3）数据分析：对相关数据进行分析，发现存在的问题和趋势。
（4）案例分析：选取典型案例进行分析，深入剖析问题产生的原因和影响。
三、审计结果和建议通过本次审计，我们发现存在以下问题：一、预算编制不够科学合理，存在随意性和盲目性。
二、预算执行过程中存在违规操作和资金浪费现象。
三、预算调整的依据和程序不够规范和透明。
四、预算绩效评估体系不够完善和科学。
针对以上问题，我们提出以下建议：五、加强预算编制的科学性和合理性，避免随意性和盲目性。
财务预算执行情况专项审计
财务预算执行情况专项审计在企业的运营管理中，财务预算扮演着至关重要的角色，它不仅是企业规划未来、分配资源的重要工具，也是衡量企业经营绩效和战略执行效果的重要标准。
而财务预算执行情况专项审计则是对这一过程的监督和评估，以确保预算的有效执行，保障企业的健康发展。
一、财务预算执行情况专项审计的意义1、保障预算目标的实现通过对预算执行情况的审计，可以及时发现预算执行过程中的偏差和问题，采取有效的纠正措施，确保预算目标的顺利实现。
2、提高资源利用效率审计可以监督企业资源的分配和使用情况，避免资源的浪费和滥用，提高资源的利用效率和效益。
3、加强内部控制审计能够对预算执行过程中的内部控制制度进行检验和完善，防范财务风险和经营风险。
4、为决策提供依据为管理层提供准确、可靠的预算执行信息，帮助管理层做出科学的决策，调整经营策略和预算安排。
二、财务预算执行情况专项审计的主要内容1、预算编制的合理性审查预算编制的依据是否充分、方法是否科学、程序是否合规，预算指标是否具有合理性和可行性。
2、预算执行的合规性检查各项收支是否严格按照预算执行，有无超预算、无预算支出的情况；预算调整是否符合规定的程序和权限。
3、预算执行的效果评估预算执行对企业经营目标和战略规划的实现程度，分析预算执行差异的原因和影响。
4、资源配置的合理性考察企业的人力、物力、财力等资源在各部门、各项目之间的分配是否合理，是否与预算安排相一致。
5、内部控制的有效性审查与预算执行相关的内部控制制度是否健全、有效，如预算审批制度、费用报销制度、绩效考核制度等。
三、财务预算执行情况专项审计的程序1、审计准备阶段（1）确定审计目标和范围，制定审计计划和方案。
（2）收集与审计相关的资料，如财务报表、预算文件、内控制度等。
（3）组建审计团队，明确审计人员的职责和分工。
2、审计实施阶段（1）对预算执行情况进行实质性测试，包括审查财务数据、核对账目、分析业务流程等。
（2）与相关部门和人员进行沟通和交流，了解预算执行的具体情况，获取审计证据。
部门预算执行审计的内容
四、部门预算执行审计得内容部门预算执行审计范围十分广泛。
根据《中央预算执行审计监督暂行办法》得相关规定,部门预算执行审计得主要内容就是“中央各部门执行年度支出预算与财政财务制度,以及相关得经济建设与事业发展情况;有预算收入上缴任务得部门与单位预算收入上缴情况”。
具体而言,部门预算执行审计包括以下内容:（一）预算得编制情况严格地说,对部门预算编制得审查不属于预算执行审计得范畴。
但就是,从近年来部门预算执行审计中发现得问题来瞧,预算执行过程中得很多问题都与预算编制有关。
预算编制对于预算执行得真实性与合法性以及预算资金管理与使用得经济性、效率性与效果性有着根源性得影响。
鉴于此,审计机关开展得部门预算执行审计,虽然不能在部门编制预算时就对其预算编制情况进行审计,但可以通过预算执行过程中发现得问题,对预算编制情况进行审查,以期从源头上规范预算执行与预算资金管理使用得合法有效。
对预算编制情况进行审查得主要内容包括:1.预算编制就是否真实即部门预算收支得预测就是否以国家社会经济发展计划与履行部门职能得需要为依据,每一项收支项目数字得测算就是否依据实际或计划得基础数据,运用科学合理得方法进行了测算。
2.预算编制就是否合法即部门预算得编制就是否符合预算法与国家相关法律、法规得规定,就是否符合国家相关经济社会发展得各项方针、政策,就是否在法律赋予部门得职能范围内。
3.预算编制就是否科学、完整即部门预算得编制就是否遵循了量入为出、收支平衡得原则,就是否稳妥可靠,就是否采取有效得程序与方法合理安排了各项资金,部门预算得编制就是否符合综合预算得原则,对各项收入与支出预算得编制就是否做到了不重不漏。
（二）部门预算批复情况对部门预算批复情况进行审计得主要内容包括:1、部门就是否按照规定及时向所属单位批复了预算2、部门向所属单位批复得预算与财政部门批复本部门预算得科目与项目就是否一致,有无随意调整预算项目、调增调减预算金额。
擅自改变资金用途等问题。
2024年部门预算执行审计重点及内容
2024年部门预算执行审计重点及内容
一、预算编制审计
预算编制审计是预算执行审计的基础，主要对预算编制的合理性、合规性和完整性进行审查。
审计内容包括：
1.审查预算编制是否符合国家法律法规和政策要求，是否真实反映了部门的财务状况和业务需求。
2.审查预算编制依据是否充分，预算项目是否合理，预算金额是否准确。
3.审查预算编制程序是否规范，是否经过了必要的论证和审核。
二、预算执行审计
预算执行审计是预算执行过程的重要环节，主要对预算执行的情况进行实时监控和审查。
审计内容包括：
1.审查预算执行进度是否符合计划要求，预算项目是否按计划实施。
2.审查预算执行过程中是否存在违规操作、超预算支出或挪用资金的情况。
3.审查预算执行效果是否达到预期目标，分析预算执行中的问题和原因。
三、预算调整审计
预算调整审计是对预算调整的合法性和合理性的审查，主要针对预算执行过程中因实际情况变化需要进行预算调整的情况。
审计内容包括：
1.审查预算调整的依据是否充分，是否符合国家法律法规和政策要求。
2.审查预算调整程序是否规范，是否经过了必要的论证和审核。
3.审查预算调整后的预算执行情况是否符合预期目标，分析预算调整的原因和效果。
四、财政资金使用审计
财政资金使用审计是对部门财政资金使用合法性、合规性和效益性的审查。
审计内容包括：
1.审查财政资金的使用是否符合国家法律法规和政策要求，是否符合预算管理的要求。
2.审查财政资金使用的程序是否规范，是否经过了必要的论证和审核。
3.审查财政资金的使用效果是否达到预期目标，分析财政资金使用中的问题和原因。
(完整版)部门预算审计要点
部门预算执行情况审计的目标和内容一、预算单位部门预算执行情况审计目标审计目标：一是审查预算单位贯彻执行《预算法》等财经法规情况，内部控制管理制度建立执行情况，审查各项收支的真实、合法、效益性，反映部门预算执行过程中面临的突出矛盾，揭露和查处违法违规和损失浪费问题，以及制度不完善或缺失的问题，维护预算的严肃性。
二是促进财政部门进一步完善部门预算定员定额体系和预算管理制度，提高部门预算编制的科学性、完整性和准确性，逐步提高预算到位率，加强对预算单位的日常管理和监督，进一步提高预算资金使用效果。
二、部门预算编制审计的主要内容编制的部门预算是否完整、真实、准确。
表现形式：一是漏编或少编预算收入；二是上年部门预算指标结转和国库集中支付单位上年结余资金未编入当年预算；三是虚报人员编制或实有人数，套取预算资金；四是虚报项目资金预算；五是未按要求编制政府采购预算。
（一）部门预算各项收入审计的主要内容1.预算收入是否真实、合规。
表现形式：一是擅自设立收费项目乱收费；二是继续执行已明令取消的收费项目和收费标准收费；三是擅自扩大范围或提高标准乱收费乱罚款；四是拆分收费项目乱收费；五是在公路上乱设站卡乱罚款乱收费；六是未办理收费许可证收费；七是部门擅自制定罚款指标和下达罚款任务；八是擅自减免收非税收入；九是收入未纳入预算管理；十是行政单位截留应当上交上级主管部门的各项收入。
2.其他收入是否真实、合规。
表现形式：一是国家机关职责范围内的公务活动变无偿为有偿收费；二是违规收取捐赠和赞助款；三是违规使用收款收据或收费票据收取款项；四是擅自处理和挪用没收财产物资；五是超越职权擅自处置国有资产；六未经批准政府部门出租、出借办公用房；（二）部门预算支出审计的主要内容1.串用预算指标。
一是基本支出串用项目支出预算指标；二是工资福利支出串用商品服务支出和项目支出预算指标；三是项目支出相互串用指标。
2.是否无预算列报支出。
表现形式：一是擅自聘用借用人员所发生的相关费用；二是巧立名目乱发奖金、补贴和物资；三是擅自发公务员加班补贴；四是以考察、学习和培训的名义公款旅游；五违规为干部职工购买商业保险；六是无预算列报党政机关工作人员出国经费；七是未编列政府采购预算购置小汽车和办公设备。
预算执行审计的审计要点
预算执行审计的审计要点预算执行审计是对单位或组织在预算执行过程中产生的资金使用情况进行审计，以确保资金使用合理、合法、有效、经济。
预算执行审计是财政审计的一种重要形式，旨在评价预算的执行状况，发现问题，指出原因，并提出改进措施，以确保资金的有效使用。
下面将从预算编制、预算执行、资金使用、内部控制等方面对预算执行审计的审计要点进行详细阐述。
一、预算编制在进行预算执行审计时，首先需要审计预算的编制情况。
此项审计要点主要包括以下几个方面：1.预算的合理性审计。
审计人员需要评价单位预算编制的合理性，包括预算目标的合理性，预算支出的合理性，预算收入的可实现性等。
在审计过程中，需要对单位预算的编制情况进行抽样检测，进一步评价预算的合理性。
2.预算的可操作性审计。
审计人员需要评价单位预算的可操作性，包括预算的具体指标和限额是否明确，执行过程中是否易于操作，资源配置是否合理等。
3.预算的透明度审计。
审计人员需要评价单位预算编制的透明度，包括预算编制过程中是否公开透明，是否参与了相关部门和人员的意见和建议等。
二、预算执行在预算执行的审计中，审计人员需要着重关注以下几个方面：1.预算执行情况审计。
审计人员需要评价单位预算执行的情况，包括预算执行的进度、速度、实际支出与预算相比的差异等。
我们需要检查单位的业务活动是否符合预算的制定，是否超出预算限额。
同时还需要评价预算执行中存在的偏差和原因。
2.预算执行的控制审计。
审计人员需要评价单位预算执行中的控制措施，包括预算执行的流程、审批权限、监督制约等是否完善，是否能够有效控制预算的执行情况，防止出现超支等情况。
3.预算执行责任审计。
审计人员需要评价单位预算执行的责任分工和权限划分情况，包括预算执行的责任人员是否明确，责任的界定是否清晰，责任人员是否履行了自己的职责等。
三、资金使用在审计预算执行时，审计人员需要关注单位资金使用情况，包括以下几个方面：1.资金使用的合规性审计。
部门预算执行审计报告
部门预算执行审计报告部门预算执行审计报告预算执行工作是实现预算收支任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。
下面公文站小编为大家带来的是部门预算执行审计报告范文，欢迎大家参考!部门预算执行审计报告(一)教育部20XX年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果根据《中华人民共和国审计法》的规定，20XX年11月至2014年3月，审计署对教育部20XX年度预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计，重点审计了部本级和所属国家汉语国际推广领导小组办公室、全国学生资助管理中心、国际交流协会、中国石油大学(北京)，并对有关事项进行了延伸审计。
一、基本情况教育部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和106个二级预算单位的预算组成。
财政部批复教育部20XX年度部门财政拨款预算支出为10 700 552.92万元(含政府性基金预算，下同)，教育部决算(草案)反映的当年财政拨款支出9 903 227.59万元，其部门预算与执行结果的差异总额为797 325.33万元，差异的具体情况及产生原因见附表1。
本次审计教育部本级及所属单位20XX年度财政拨款支出共计1 759 160.59万元，占部门财政拨款支出总额的16.44%。
审计查出预算执行中不符合财经制度规定的问题金额45 385.84万元，均为当年问题金额;其他财政收支方面不符合财经制度规定的问题金额28 346.33万元。
上述问题对教育部20XX年度预算执行结果的影响见附表2。
审计结果表明，教育部本级和本次审计的所属单位预算收支基本符合预算法和其他财经法规的规定，财务管理和会计核算基本符合会计法及有关财会制度规定，对以前年度审计查出的问题认真进行了整改。
二、审计发现的主要问题(一)预算执行中存在的主要问题。
1.20XX年，所属中央电化教育馆(以下简称电教馆)未经充分可行性论证，申报项目预算3020万元，至年底实际支出8.6万元，结转3011.4万元;1个项目申报预算440万元，项目完成实际支出XX.75万元，多申报426.25万元。
预算执行审计发现主要问题汇总
坐支非税收入，将收取的非税收入直接用于冲抵执收单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用。
未及时入库
未按规定将非税收入缴入国库或财政专户。通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存放的方式，管理所收取的非税收入，不缴入国库、财政专户。
未“收支两条线”
未按规定对行政事业性收费、政府性基金和罚没收入执行“收支两条线”管理。
结余资金未纳入预算
动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理
将非所属预算单位的预算纳入预算
部门为所属非预算单位申报财政拨款预算，套取财政拨款。
代报代编下属单位预算
重复编报预算
将地方补助列入预算
超范围安排地方补助，列入本级预算支出
虚假编制预算
未经批准自行调整预算
未经批准，随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算，随意调增或调减项目支出预算，将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用
越权审批项目
越权审批党政机关办公楼等建设项目。
挪用项目资金
挪用项目资金，用于职工福利或其他日常开支
套取项目资金
项目实施效果
自行调整项目支出预算
违反国家基建的程序性规定
虚报预算骗取财政资金
虚报基建项目或多报工程预算骗取财政资金。项目单位通过虚报不存在的建设项目或虚报工程量骗取财政资金，并将取得资金用于未经批准或不能得到批准的建设项目，或弥补其他项目资金缺口。
预算支出指标结转下年
四、政府性基金
超人大批准的政府基金预算批复部门基金支出预算
管理不规范
挪用地方教育发展费
水利建设基金
土地出让金和车辆通行费收支审计
违规返还商业地块土地出让金
土地出让收入
未严格执行土地使用权出让最低价
部门预算执行审计专题PPT课件
审计署行政事业审计司
3、介绍了审计应取得的资料
※有关立项和预算的文件资料 ※项目执行中的各类文件资料 ※财务数据和业务数据 ※项目验收总结等文件资料
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审计署行政事业审计司
4、突出了内部控制的调查与测评
表7-1
项目支出内部控制调查表
被审计单位：
索引号:
调查内容
是 否 不适用 备注
一、项目立项
审计自古就是对国家财政的监督 财政关系是一种责任关系
• 宪法规定：国务院设立审计机关，对国务院 各部门和地方各级政府的财政收支进行审计 监督。
• 审计法规定：审计机关对本级各部门和下级 政府的预算执行情况和决算进行审计监督。
• 预算法规定：各级政府审计部门对本级各 部门、各单位和下级政府的预算执行、决 算实行审计监督。
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审计署行政事业审计司
（4 ）．有些问题出在所审计部门，究其 原因是部门间不协调，权利部门职责未 履行到位造成；也有些问题出在所审计 单位，深挖根源是体制、机制上的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ题， 整改有一定难度。
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审计署行政事业审计司
• （二）、不断深化审计内容，发挥审 计建设性作用
• 从体制、机制和法制方面深入分析产 生问题的深层次原因，从深化改革的高 度提出审计建议
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审计署行政事业审计司
• 围绕国家重大宏观调控政策执行情况 和涉及人民群众切身利益问题，加强对 重点专项资金的审计调查，从深化改革、 完善政策角度提出建议。
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审计署行政事业审计司
三、不断深化和规范部门预算执行审计
• （一）立足于推进预算管理的规范性、 严肃性开展审计工作。
（二）立足于推进部门预算改革、推动预 算的科学管理和公开透明开展审计工作。
部门预算执行审计相关内容和重点
部门预算执行审计相关内容和重点摘要：预算管理是贯穿部门整体绩效管理闭环的主线。
我国的预算绩效管理经历了政策低密和政策高密两个时期的改革，得到了党和国家的高度重视。
近年来，国家对全面实施预算绩效管理提出了一系列要求，并进行了相关部署，然而在实际的管理过程中，仍存在部分单位及人员对预算管理认识不到位、授权审批明确程度不足等问题。
为了更好地对预算执行情况进行监督，审计署每年都会对中央各部门进行审计，并将审计结果对外公布。
关键词：预算执行；预算执行审计；预决算编制引言财政是国家发展的经济命脉，是国家治理的重要支柱，主要包括预算和决算两个部分。
研究好部门决算审计与预算执行审计的内在关系，加强这两种审计之间的协同作用，以及在部门决算审计中如何推动其对预算审计的完善发展显得尤为重要。
通过研究，最终目的是为了帮助审计机关发现审计重点，节约审计过程中所需的资金、人员等审计资源，同时提高效率。
对于被审计单位来说，主要是提高其内部控制管理水平，规范政府财政的管理。
1部门预算部门预算意为：经过实施部门预算，规范部门单位的预算管理水平，而各个部门单位自身的部门预算可以反映出该部门完整的预算收支情况。
而“部门预算”一词分别由“部门”和“预算”两部分组成，其中“部门”是指：接受同级政府所拨付的财政资金的预算单位，一般是指负责财政资金全流程运行的单位。
随着我国财政体系的不断变革，现在通常指各级人大政协机关、党机关以及各民主党派宗教社团等机关，其次是由公检法等构成的行政部门，最后还包括具有参公属性的各事业单位等均属于部门。
而“预算”是指：将财政资金按计划将未来收入与支出进行合理的规划，并经由法定程序审核后可以执行的资金安排计划，通过协调部门单位的计划安排，使得部门能够科学规范的运行，是部门平稳运行的导向目标。
在新修订的《预算法实施条例》将财政资金明确划分为“四本”预算，将部门预算根据各类属性进行划分并定义。
在财政资金制度体系中，部门预算是协助各部门预算腐败与财政资金浪费的有力措施之一。
部门预算执行审计的重点(PPT)
预算调整的幅度
审查预算调整的幅度是否合理，是否符合相关规定，是否存在随意调整预算的 情况。
预算调整的合理性
预算调整的效果
审计人员应评估预算调整的效果，判断调整后的预算是否能够满足实际需求，是 否能够实现更好的经济效益和社会效益。
部门预算执行审计的重点
目录
• 部门预算编制审计 • 部门预算执行审计 • 部门预算调整审计 • 部门预算执行结果审计 • 部门预算执行审计建议
01 部门预算编制审计
预算编制的合规性
预算编制是否符合国家法律法规和政策规定
审查部门预算是否遵循国家法律法规和政策规定，是否符合财政部门的要求，是否存在违 法违规行为。
审查部门预算是否涵盖了 所有应当纳入预算管理的 项目，是否存在遗漏、隐 瞒的情况。
预算收入留、挪用等情 况。
预算支出是否完整
审查部门预算支出是否按 照规定的用途和标准进行 安排，是否存在超标准、 超范围的情况。
预算编制的合理性
预算项目是否合理
预算执行效果的效益性
评估预算资金的使用效益
审查预算资金的使用是否合理、有效，是否达到了预期的效果和目标。
分析预算执行的绩效指标
通过设立和运用绩效指标，对预算执行的效果进行量化和评估。
预算执行结果的合规性
要点一
检查预算执行是否符合法律法规
审查预算执行过程中是否有违反法律法规的行为，如挪用 、贪污等。
预算调整的合规性
审查预算编制是否符合国家法律法规、 政策和制度，是否符合部门职能和事 业发展需要。
审查预算调整是否符合规定程序，是 否合理、合法。
预算执行的合规性
财务收支和预算执行专项审计报告
财务收支和预算执行专项审计报告全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：财务收支和预算执行是一个组织或企业运营管理中极为重要的环节。
其重要性不仅在于为组织提供财务支持和保障，更在于为管理者提供了一个清晰的财务数据参考，有助于更好地掌握组织的运作情况，做出更科学、更准确的财务决策。
由于财务收支和预算执行涉及到大量的资金流向，相关环节复杂多样，极易出现问题。
进行专项审计就显得尤为必要。
本文将重点讨论财务收支和预算执行专项审计报告的制作。
一、审计背景财务收支和预算执行专项审计是指审计机构对组织内财务收支和预算执行情况进行独立、客观的审计，发现问题、提出建议，确保财务数据的真实性、准确性和合规性。
审计报告是审计过程的总结，可以帮助组织管理者更全面地了解组织的财务状况和问题所在，为管理者提供参考和决策依据。
二、审计过程1.确定审计范围和目标。
审计机构在与被审计单位协商后，确定审计收支和预算执行的范围和审计目标，明确审计目的和重点。
2.收集和分析财务资料。
审计机构对被审计单位的财务收支和预算执行情况进行全面收集和梳理，分析其中的问题和异常。
3.实地调查和核实。
审计机构根据收集的资料，实地调查和核实被审计单位的财务收支和预算执行情况，确认数据的真实性和准确性。
4.编制审计报告。
审计机构根据实地调查和核实的情况，结合审计标准，编制财务收支和预算执行专项审计报告，包括问题发现、原因分析和建议提出。
5.报告审计结果。
审计机构将审计报告提交给被审计单位，对审计结果进行汇报和解释，协商解决问题和改进措施。
三、审计报告内容1.审计目的和范围。
明确本次审计的目的、范围和重点，为后续分析和解读提供依据。
2.审计依据和方法。
说明本次审计的依据和方法，包括收集资料、调查核实等环节，确保审计的客观性和独立性。
3.审计发现和问题。
总结本次审计发现的问题和异常现象，分析原因和影响，为管理者提供参考。
4.建议和改进。
提出针对问题的具体建议和改进措施，帮助被审计单位加强财务管理和提高预算执行效率。
部门预算执行审计的重点和方法
部门预算执行审计的重点和方法部门预算执行审计是财政预算执行审计的基础。
随着财政预算执行审计的不断深化，审计所揭示的问题也越来越有深度，其质量和水平也在不断地提高。
实践中要结合当前形势注重把握部门预算执行审计重点内容和方法。
一、部门预算编制情况审计（一）年初预算编制是否真实、合法。
通过查阅预算编制资料和会计账簿，审查上年结转和结余、上级补助收入、事业收入、其他收入等是否全部编入年度预算；各项支出预算编制是否真实、完整、合规。
注重揭示预算编制不完整、虚报多报支出套取财政资金等问题。
（二）追加预算情况。
通过查阅追加预算申请报告和有关资料，审查追加预算项目是否真实、合理，依据是否充分，内容是否明细。
通过查阅追加预算指标文件和会计账簿，审查是否按追加预算的用途使用资金，对追加数额大、比例大的要重点审查。
二、部门预算批复情况审计（一）部门是否按照规定及时向所属单位批复了预算；部门向所属单位批复的预算与财政部门批复本部门预算的科目和项目是否一致，有无随意调整预算项目、调增调减预算金额、擅自改变资金用途等问题。
（二）部门向所属单位批复的预算是否足额完整，有无预留预算资金的问题。
三、部门预算拨款收入和预算资金拨付情况审计（一）拨款收入的取得是否符合预算法和其他法律法规的规定；记账是否完整准确，有无错报或者漏报的问题。
（二）部门是否严格按照预算拨付资金，有无超预算、无预算拨款、挤占、挪用预算资金的问题；是否按照预算级次拨付资金，是否存在超越预算级次或者向非预算单位拨款等问题。
（三）部门是否按照项目进度拨款，是否存在资金拨付不及时，滞拨、欠拨、截留应拨预算资金，影响项目建设和事业发展的问题；预算资金拨付是否按照相关会计制度进行了记录和反映。
四、部门预算基本支出情况审计（一）基本支出是否按预算批复的项目和标准执行，各项支出是否按照会计制度的规定进行了记账和反映。
分析各项支出的结构和比例,揭示无预算支出、虚列支出、挤占挪用等问题，分析产生问题的原因，提出改进建议。
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2003年审计署确定： 今后的财政审计要实现由收支审计并重向以支 出审计为主转变
• 中央部门预算执行审计工作的主要做法：：
• 1、明确的工作方针：守土有责、把握总体、突出 重点、整改提高
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• 2、“五统一”的审计组织方式 • 一是以计划为载体统一审计目标，整合 审计力 量。 • 二是以方案为载体，整合审计内容。 • 三是以培训交流机制为载体，整合审计 实施。 • 四是以审计文书复核制度为载体，整合 审计处理。 • 五是以汇总报告和审计信息为载体，整 合审计成果。
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5、规范细化了实质性测试
表7-3
项目支出审计程序表
被审计单位： 审计程序 一、项目立项和报批 1 ．取得并审阅项目库资料，检查项目库中项目排序情况，判断当 年确定申报项目是否是项目库中优先排序项目。 2 ．审阅项目申报文本，重点检查项目可行性研究报告，查阅专家 的论证意见是否支持该项目的申报，判断项目立项的可行性、合 理性。 3 ．取得并审阅项目预算申报和批复文件，检查项目是否按规定细 化安排，有无调整项目单位、内容、金额等。 4 ．检查上年度预算结余资金纳入本年度预算情况，是否积极使 用，并优先安排新增项目支出。 二、项目实施 1 ．查阅财政部门批复的立项申报文本，与项目实际情况对照，有 无出现重大偏差。 2 ．审阅会计账簿和报表，与往年项目支出和当年预算比较，判断 项目支出预算执行的总体合理性。 3 ．抽取部分重点项目，实地观察项目执行进度，结合项目资金拨 款情况，判断项目的资金拨款进度与执行进度是否一致。 4．抽查部分重点项目，分析其支出的真实性： （1 ）检查收款单位的收款收据或发票，明确资金收款单位是否是 项目承担单位或合作单位。 （2 ）抽查部分支出业务原始凭证、记账凭证，判断支出业务是否 真实发生，支出内容是否合法，入账科目是否恰当，金额计算是 否准确。 索引号： 执行情况 工作底稿 说明 索引号
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（二）、不断深化审计内容，发挥审 计建设性作用 从体制、机制和法制方面深入分析产 生问题的深层次原因，从深化改革的高 度提出审计建议
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围绕国家重大宏观调控政策执行情况 和涉及人民群众切身利益问题，加强对 重点专项资金的审计调查，从深化改革、 完善政策角度提出建议。
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• 当前部门预算执行审计面临的几个具体 情况： （1） ．严重违法违规问题减少，管理不 规范问题还较多； （2 ）．部门本级逐渐规范，所属单位问 题还较多，也有本级问题向所属单位 “下沉”的现象；
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（3 ）．限于审计的资源，审计的覆盖面 还不够大； （4 ）．有些问题出在所审计部门，究其 原因是部门间不协调，权利部门职责未 履行到位造成；也有些问题出在所审计 单位，深挖根源是体制、机制上的问题， 整改有一定难度。
部门预算执行审计专题
审计署行政事业审计司 鲍国明
一、部门预算执行审计的重要性与主要做法
二、部门预算执行审计发现的主要问题与分析
三、不断深化和规范部门预算执行审计 四、 关注财政资金使用的效益性
一、部门预算执行审计的重要性与主要做法 预算执行审计是国家审计机关第一位任务 预算执行审计是财政审计的重要组成部分 审计自古就是对国家财政的监督 财政关系是一种责任关系
谢
谢！
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3、介绍了审计应取得的资料
※有关立项和预算的文件资料 ※项目执行中的各类文件资料 ※财务数据和业务数据 ※项目验收总结等文件资料
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4、突出了内部控制的调查与测评
表7-1
项目支出内部控制调查表
被审计单位： 调查内容 一、项目立项 1．是否所有项目均进行可行性研究并编写可行性研究报告？ 2．是否建立了专门的项目库？ 3．经批准的项目是否出自于项目库？ 4．项目报批手续是否齐全？ 二、项目实施 1．项目执行人是否具有相应的资质？ 2．项目资金的支出是否执行了规定的批准手续？ 3．项目资金的支出是否取得了相应的原始凭证？ 4．项目资金是否由部门财务机构统一核算？ 5．项目资金的收支是否单独设置科目核算？ 6．项目审批人员、项目设备（资产）保管人员、项目验收人 员或财务人员是否独立于所有项目的执行过程？ 7．按规定需要招投标的项目是否进行了招投标？ 8．应进行政府采购的项目是否执行了政府采购程序？ 是 否 索引号: 不适用 备注
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调查内容 三、项目验收和绩效评价 1 ．项目完成后是否组织业务技术和财务方面的专家进行验 收？ 2．是否形成了书面的验收报告？ 3．项目决算是否经项目负责人审核认可？ 4．项目决算是否经单位主管领导审核？ 5．项目绩效评价的内容是否包括业务、考核和效益等方面？ 6．人员奖惩是否与项目绩效评价挂钩？ 四、监督检查 1．项目预算的执行进度是否有专人或专门机构关注和分析？ 2 ．项目执行人员是否向审批部门及财务部门报告项目执行进 度？ 3．财务人员是否监督项目执行进度？ 4．项目执行部门是否监督项目预算执行进度？ 5 ．是否有机构或人员对项目建设进度、质量及其预算执行情 况进行定期或不定期的检查？ 调查结论： 1.项目支出内部控制风险为：高（）中（）低（） 2.是否需要进一步进行内部控制测试：是（） 否（） 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期： 是 否 不适用 备注
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三、不断深化和规范部门预算执行审计 • （一）立足于推进预算管理的规范性、 严肃性开展审计工作。 （二）立足于推进部门预算改革、推动预 算的科学管理和公开透明开展审计工作。 （三）立足于促进部门提高预算绩效水平、 提高政府效能开展审计工作。
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以《部门预算执行审计指南》规范审计工作 • 《指南》中有关业务章节的结构 ——以第七章“部门预算项目支出” 为例 几个特点： 1、描述了该项业务的主要内容； 2、强调了审计目标： a、发生； b、完整性；c、计算准确性； d、合法性；e、效益性；f、揭示与披露。
效益审计以揭露管理不善、决策失 误造成的严重损失浪费和国有资产流失 为重点，促进提高财政资金管理水平和 使用效益，维护国有资产安全。
效益审计的组织方式
综合效益审计 专项效益审计
效益审计的评价标准与方法
评价应实事求是方法， 专门的管理方法， 以及 调查分析的方法等。
复核日期：
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6、总结了常见错弊和典型案例 常见错弊 ●项目支出预算编制不合规 ●未按规定批复项目支出预算 ●未按规定执行项目支出预算 ●基建项目履行程序不合规 审计案例 ◆案例一 挤占、挪用专项资金 ◆案例二 基本建设项目未按规定进行报批
四、关注财政资金使用的效益性
• 要积极开展效益审计，实行财政财 务收支的真实合法审计与效益审计并重， 逐年加大效益审计份量，争取到2007年， 投入效益审计的力量占整个审计力量的 一半左右。
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审计程序 5 ．对未达到预期进度的项目，询问有关人员，查阅有关文件资 料，分析原因。 6 ．检查项目业务资料，判断有关业务是否都登记入账，没有遗漏 。 7 ．审阅项目有关政府采购和招投标资料，检查项目执行政府采购 和招投标制度有关情况。 8．检查项目支出形成的资产是否按照规定登记入账，统一管理。 三、项目验收和绩效评价 1．询问项目验收和竣工决算情况。 2 ．审阅项目验收文件，对照批复和项目立项申报材料，分析项目 执行情况。 3 ．检查决算的编制是否合规。审阅竣工决算的财务资料，检查决 算是否与账面一致，是否经单位主管领导审核，下级单位的决算 是否经上级单位审核。 4 ．检查决算责任是否明确。检查验收文件上审批签字盖章情况。 从项目完成时间、验收时间、签字批准时间、签字批准责任人等 几个关键因素着手，审核项目竣工验收报告以及附件，确定项目 验收报告是否有足够的附件支持，明确决算监督各方责任。 5 ．询问项目绩效评价情况，审阅有关绩效评价报告，对照项目申 报文本，分析和判断项目目标实现情况，评价项目的效益性。 四、项目的监督检查 1 ．询问财政部门、部门以及项目单位对项目的实施过程和完成结 果进行监督检查的情况，以及对检查发现问题的处理情况。 2．审阅有关监督检查报告。 审计人员： 审计日期： 复核人员： 执行情况 说明 工作底稿 索引号
• 宪法规定：国务院设立审计机关，对国务院 各部门和地方各级政府的财政收支进行审计 监督。 • 审计法规定：审计机关对本级各部门和下级 政府的预算执行情况和决算进行审计监督。
• 预算法规定：各级政府审计部门对本级各 部门、各单位和下级政府的预算执行、决 算实行审计监督。 • 政府采购法规定：审计机关应当对政府采 购进行审计监督；政府采购监督管理部门、 政府采购各当事人的有关政府采购活动， 应当接受审计机关的审计监督。
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• 3、加强与中央部门之间的沟通与协调， 促进整改提高 • 4、增加专项审计调查，推动预算执行审 计的深入。
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二、部门预算执行审计发现的主要问题与分析 （一）、依法审计、严肃查处各类违法 违规问题、充分发挥审计的监督作用、维护 国家经济秩序
• （1）财政资金预算方面的问题； • （2）“收支两条线”方面的问题； • （3）办公楼建设方面的问题；
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表7-2
项目支出内部控制测试程序表
被审计单位： 测试方法 测试内容 索引号： 执行情况 说明 工作底稿 索引号
1 ．询问有关人员，了解项目立项报批程序的执行情况，重 点了解申报项目是否从项目库中选取，是否严格执行项目 的可行性研究和论证等程序。 2 ．询问有关业务人员关于项目组织实施程序的执行情况和 询问 项目执行进度控制情况，重点了解是否执行了相应的预算 控制和项目进度控制和检查。 3．询问有关人员关于项目资金拨付的流程。 4．询问部门组织项目验收和绩效评价的有关情况。 1．实地观察不相容职责分离情况。 实地观察 2．实地观察项目现场，了解项目执行进度。 1 ．取得项目库管理有关规定，对照检查项目库管理规定执 行情况。 2 ．抽查项目申报文本，检查预算汇总表、项目申报书、项 目可行性报告、项目评审报告等是否齐全，文本内容填写 是否规范。 书面文档 3 ．抽查部分项目申报文件、评估文件和批准文件所载明的 检查 申报与批准单位的签章、报批时间，并与报批程序 相比 照，判断相应的控制执行情况。 4 ．抽查部分项目执行进度文件，判断项目进度控制执行情 况。 5 ．审阅项目验收报告和绩效评价等有关文件，评价相应程 序的执行情况。 总体结论： 项目支出内部控制风险为：高（） 中（） 低（） 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：