第一章 税收基础(税收第二版)
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人类生存和发展需要两类产品：私人品和公共品： 私人品——由市场提供 公共品——由国家提供——国家就必须有收入 国家取得财政收入的方式：
地租、捐献、摊派、利润、货币发行、规费、罚没、税收等。 其中税收是主要方式。——原因
《税收》(第二版） 谷义 主编
第一节 税收的特征
二、税收的形式特征
（一）无偿性 （二）强制性 （三）固定性
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
三、税率
（二）税率的基本形式 1．比例税率 2．累进税率 3．定额税率
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
三、税率
（二）税率的基本形式 1．比例税率
（1）概念
比例税率，是指对同一征税对象不论数额大小，只规定一个百分 比的税率。采用这种税率，税额随征税对象的量等比增加，征税比例 不变。 （2）形式
（一）概念 （二）税收违章行为 （三）违章处理的具体措施
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
八、违章处理
（一）概念
违章处理是对有违反税收制度行为的纳税人采
取的惩罚措施。它是税收强制性在税收制度中的具体
体现，是维护国家税法严肃性、完成税收任务、严肃 财经纪律的保证。
《税收》(第二版） 谷义 主编
《税收》(第二版） 谷义 主编
第一节 税收的特征
三、税收的本质特征
（一）税收分配的主体是国家 （二）税收分配的依据是国家的政治权力 （三）税收分配的结果是经济利益从社会成员向国家
单方面转移
《税收》(第二版） 谷义 主编
第一节 税收的特征
税收定义： 在对税收的形式特征与本质特征进行分析
之后，可以对税收定义如下： 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借
第三节 税收制度的基本要素
三、税率
（一）税率的概念 （二）税率的基本形式 （三）税率的特殊形式
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
三、税率
（一）税率的概念 税率是应纳税额与征税对象数量之间的比例，是计算应纳税额
的尺度，它体现征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的 有关经济政策，直接关系着国家财政收入的多少和纳税人税收 负担的高低，是税收制度的中心环节。
加成征收和加倍征收实际上是税率的延伸，是国家为了限制
某些经营活动，调节某些纳税人的收入水平而采取的加重征税的方法
和措施。
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
四、税收优惠
（一）税收优惠的概念
税收优惠是国家税法规定的对某些纳税人或征税对象给予鼓励
和照顾的特殊规定。
（二）税收优惠的形式 减税、免税； 起征点、免征额； 亏损抵补； 加速折旧； 投资抵免
政治权力，按照法律规定的标准，参与社会产 品分配以取得财政收入的一种方式。
《税收》(第二版） 谷义 主编
第二节 税收的作用
一、税收是保证国家实现其职能的最有效手段 二、税收是国家调节经济的重要手段 三、税收是在对外经济交往中维护国家权益的重
要手段
《税收》(第二版） 谷义 主编
第二节 税收的作用
。
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
六、纳税期限
（一）纳税期限的概念
纳税期限是纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款
的期限。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。规
定纳税期限，可以保证税收收入的及时取得。
（二）纳税期限的种类
1．按期纳税
2．按次纳税
《税收》(第二版） 谷义 主编
《税收》(第二版） 谷义 主编
第四节 税收分类
二、税收分类的方法
（一）按征税对象的性质分类 1．流转税类 2．所得税类 3．财产税类 4．资源税类 5．行为税类
《税收》(第二版） 谷义 主编
第四节 税收分类
二、税收分类的方法
（二）按计税依据的标准分类 1．从价税 2．从量税
第一章 税收基础
第一节 税收的特征 第二节 税收的作用 第三节 税收制度的基本要素 第四节 税收分类
《税收》(第二版） 谷义 主编
第一节 税收的特征
一、税收是国家取得财政收入的一种方式 二、税收的形式特征 三、税收的本质特征
《税收》(第二版） 谷义 主编
第一节 税收的特征
一、税收是国家取得财政收入的一种方式
《税收》(第二版） 谷义 主编
第四节 税收分类
一、税收分类的概念 二、税收分类的方法
《税收》(第二版） 谷义 主编
第四节 税收分类
一、税收分类的概念
税收分类，是指根据税制构成的基本要素，将性质相同
或相近的税种进行的归类和综合。
对税种按不同的标准进行分类，可以帮助人们从繁多的
税种中归纳出类别，找出某些税种的共性，为分析和研究税
的单位和个人，它是纳税的主体。对于纳税人的确定，我国采 取的是属地兼属人的原则。 （二）与纳税人相关的两个概念 1．负税人 负税人就是税款的最终负担者。 2．扣缴义务人 扣缴义务人又称代扣代缴义务人，是指税法规定的负有代收代 缴、代扣代缴义务的单位和个人。
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
一、税收是保证国家实现其职能的最有效手段
（二）纳税人 1．纳税人
资源税的纳税人，是在我国领域及管辖海域开采 本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。 2．扣缴义务人 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单 位，为资源税的扣缴义务人。
《税收》(第二版） 谷义 主编
第二节 税收的作用
二、税收是国家调节经济的重要手段 （一）促进社会经济稳定、健康、可持续发展 （二）调节收入水平，缓解社会分配不公 （三）税收是监督经济运行的重要手段
收负担的分配情况、税收负担的轻重、税收制度的优劣、国
家税制的总体结构是否合理以及有效地制定和实施税收政策
等提供依据。
《税收》(第二版） 谷义 主编
第四节 税收分类
二、税收分类的方法
（一）按征税对象的性质分类 （二）按计税依据的标准分类 （三）按税额与价格的关系分类 （四）按税收管理和税款使用权限分类 （五）按税负能否转嫁分类
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、税收优惠 五、纳税环节 六、纳税期限 七、纳税地点 八、违章处理
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
一、纳税人
（一）纳税人的概念 纳税人又称纳税义务人，是指税法上规定的直接负有纳税义务
《税收》(第二版） 谷义 主编
第四节 税收分类
二、税收分类的方法
（三）按税额与价格的关系分类 1．价内税 2．价外税
《税收》(第二版） 谷义 主编
第四节 税收分类
二、税收分类的方法
（四）按税收管理和税款使用权限分类 1．中央税 2．地方税 3．中央地方共享税
《税收》(第二版） 谷义 主编
………等等
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
五、纳税环节
纳税环节是征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳 税款的环节。
任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需 要在许多流转环节中选择确定。如对一种产品，在生产、批发 、零售诸环节中，可以选择只在一个环节征税，称为一次课征 制，也可以选择在两个或两个以上环节征税，称为多次课征制
《税收》(第二版） 谷义 主编
第二节 税收的作用
三、税收是在对外经济交往中维护国家权益的 重要手段
（1）根据我国经济发展的需要,对进出口商品规定差 别较大的税率，调节进出口贸易，保护和促进我国民 族经济的发展。
（2）依据国际惯例，在平等互利基础上，通过协商 解决跨国经济活动所形成的国际税收问题，维护我国 的主权和经济利益。
第四节 税收分类
二、税收分类的方法
（五）按税负能否转嫁分类 1．直接税
2．间接税
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二、征税对象
（一）征税对象的概念
征税对象，是税法中规定的征税的标的物，即对什么征税。
征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志，是税收制度的基本 要素之一。
（二）与征税对象相关的两个概念
1．税目
税目是征税对象的具体项目，体现着征税的广度。
2．计税依据
计税依据是征税对象在数量上的具体化，是计算应纳税额的依
单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率等。 （3）优缺点：
优点：计算简便；税负直观透明 缺点：税负具有累退性
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
三、税率
（二）税率的基本形式 2．累进税率
（1）概念
累进税率，是指将征税对象的数额按一定标准，划分若干等级， 每个等级由低到高规定相应的比例税率，征税对象数额越大税率越高， 征税对象数额越小税率越低。 （2）形式
全额累进税率、超额累进税率（超率累进税率） 我国现行累进税率有：超额累进税率和超率累进税率两种形式 （3）优缺点
优点：税负合理，有利于纵向公平 缺点: 计算复杂
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第三节 税收制度的基本要素
三、税率
（二）税率的基本形式
3．定额税率
（1）概念 定额税率又称固定税额，是根据单位征税对象直接规定一个固定
第三节 税收制度的基本要素
七、纳税地点
纳税地点是国家规定的纳税人（包括扣缴义务人） 具体缴纳税款的地点。国家根据不同的税种、纳税人 的不同情况规定不同的纳税地点，既方便税务机关和 纳税人征纳税款，又可协调各地区的税收利益。
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
八、违章处理
第三节 税收制度的基本要素
八、违章处理
（二）税收违章行为
1．违反税收征收管理法 2．欠税 3．偷税 4．抗税 5．骗税
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
八、违章处理
（三）违章处理的具体措施
1．征收滞纳金 2．处以罚款 3．税收保全措施 4．税收强制执行措施 5．税收法律责任
源自文库据。
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
二、征税对象
征税对象与计税依据的关系是：
征税对象是从质的方面对征税对象所作的规定，即征 税对象只规定了对什么征税，而不在乎其多少，计税依据 则是从量的方面对征税对象所作的规定，是征税对象的量 化，只有把征税对象量化，才能计算税额。
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的征税数额。 （2）形式
地区差别税额、幅度税额、分类分级税额。 （3）优缺点
优点：计算简便 缺点: 收入弹性较差，
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
三、税率
（三）税率的特殊形式
1．加成征收 加成征收是按应纳税额的一定成数加征税款。一成为10%，加
一成即为加征应纳税额的10%。 2．加倍征收 加倍征收是按应纳税额一定倍数加征税款。
地租、捐献、摊派、利润、货币发行、规费、罚没、税收等。 其中税收是主要方式。——原因
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第一节 税收的特征
二、税收的形式特征
（一）无偿性 （二）强制性 （三）固定性
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
三、税率
（二）税率的基本形式 1．比例税率 2．累进税率 3．定额税率
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
三、税率
（二）税率的基本形式 1．比例税率
（1）概念
比例税率，是指对同一征税对象不论数额大小，只规定一个百分 比的税率。采用这种税率，税额随征税对象的量等比增加，征税比例 不变。 （2）形式
（一）概念 （二）税收违章行为 （三）违章处理的具体措施
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
八、违章处理
（一）概念
违章处理是对有违反税收制度行为的纳税人采
取的惩罚措施。它是税收强制性在税收制度中的具体
体现，是维护国家税法严肃性、完成税收任务、严肃 财经纪律的保证。
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《税收》(第二版） 谷义 主编
第一节 税收的特征
三、税收的本质特征
（一）税收分配的主体是国家 （二）税收分配的依据是国家的政治权力 （三）税收分配的结果是经济利益从社会成员向国家
单方面转移
《税收》(第二版） 谷义 主编
第一节 税收的特征
税收定义： 在对税收的形式特征与本质特征进行分析
之后，可以对税收定义如下： 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借
第三节 税收制度的基本要素
三、税率
（一）税率的概念 （二）税率的基本形式 （三）税率的特殊形式
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
三、税率
（一）税率的概念 税率是应纳税额与征税对象数量之间的比例，是计算应纳税额
的尺度，它体现征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的 有关经济政策，直接关系着国家财政收入的多少和纳税人税收 负担的高低，是税收制度的中心环节。
加成征收和加倍征收实际上是税率的延伸，是国家为了限制
某些经营活动，调节某些纳税人的收入水平而采取的加重征税的方法
和措施。
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
四、税收优惠
（一）税收优惠的概念
税收优惠是国家税法规定的对某些纳税人或征税对象给予鼓励
和照顾的特殊规定。
（二）税收优惠的形式 减税、免税； 起征点、免征额； 亏损抵补； 加速折旧； 投资抵免
政治权力，按照法律规定的标准，参与社会产 品分配以取得财政收入的一种方式。
《税收》(第二版） 谷义 主编
第二节 税收的作用
一、税收是保证国家实现其职能的最有效手段 二、税收是国家调节经济的重要手段 三、税收是在对外经济交往中维护国家权益的重
要手段
《税收》(第二版） 谷义 主编
第二节 税收的作用
。
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
六、纳税期限
（一）纳税期限的概念
纳税期限是纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款
的期限。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。规
定纳税期限，可以保证税收收入的及时取得。
（二）纳税期限的种类
1．按期纳税
2．按次纳税
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第四节 税收分类
二、税收分类的方法
（一）按征税对象的性质分类 1．流转税类 2．所得税类 3．财产税类 4．资源税类 5．行为税类
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第四节 税收分类
二、税收分类的方法
（二）按计税依据的标准分类 1．从价税 2．从量税
第一章 税收基础
第一节 税收的特征 第二节 税收的作用 第三节 税收制度的基本要素 第四节 税收分类
《税收》(第二版） 谷义 主编
第一节 税收的特征
一、税收是国家取得财政收入的一种方式 二、税收的形式特征 三、税收的本质特征
《税收》(第二版） 谷义 主编
第一节 税收的特征
一、税收是国家取得财政收入的一种方式
《税收》(第二版） 谷义 主编
第四节 税收分类
一、税收分类的概念 二、税收分类的方法
《税收》(第二版） 谷义 主编
第四节 税收分类
一、税收分类的概念
税收分类，是指根据税制构成的基本要素，将性质相同
或相近的税种进行的归类和综合。
对税种按不同的标准进行分类，可以帮助人们从繁多的
税种中归纳出类别，找出某些税种的共性，为分析和研究税
的单位和个人，它是纳税的主体。对于纳税人的确定，我国采 取的是属地兼属人的原则。 （二）与纳税人相关的两个概念 1．负税人 负税人就是税款的最终负担者。 2．扣缴义务人 扣缴义务人又称代扣代缴义务人，是指税法规定的负有代收代 缴、代扣代缴义务的单位和个人。
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
一、税收是保证国家实现其职能的最有效手段
（二）纳税人 1．纳税人
资源税的纳税人，是在我国领域及管辖海域开采 本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。 2．扣缴义务人 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单 位，为资源税的扣缴义务人。
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第二节 税收的作用
二、税收是国家调节经济的重要手段 （一）促进社会经济稳定、健康、可持续发展 （二）调节收入水平，缓解社会分配不公 （三）税收是监督经济运行的重要手段
收负担的分配情况、税收负担的轻重、税收制度的优劣、国
家税制的总体结构是否合理以及有效地制定和实施税收政策
等提供依据。
《税收》(第二版） 谷义 主编
第四节 税收分类
二、税收分类的方法
（一）按征税对象的性质分类 （二）按计税依据的标准分类 （三）按税额与价格的关系分类 （四）按税收管理和税款使用权限分类 （五）按税负能否转嫁分类
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、税收优惠 五、纳税环节 六、纳税期限 七、纳税地点 八、违章处理
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
一、纳税人
（一）纳税人的概念 纳税人又称纳税义务人，是指税法上规定的直接负有纳税义务
《税收》(第二版） 谷义 主编
第四节 税收分类
二、税收分类的方法
（三）按税额与价格的关系分类 1．价内税 2．价外税
《税收》(第二版） 谷义 主编
第四节 税收分类
二、税收分类的方法
（四）按税收管理和税款使用权限分类 1．中央税 2．地方税 3．中央地方共享税
《税收》(第二版） 谷义 主编
………等等
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
五、纳税环节
纳税环节是征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳 税款的环节。
任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需 要在许多流转环节中选择确定。如对一种产品，在生产、批发 、零售诸环节中，可以选择只在一个环节征税，称为一次课征 制，也可以选择在两个或两个以上环节征税，称为多次课征制
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第二节 税收的作用
三、税收是在对外经济交往中维护国家权益的 重要手段
（1）根据我国经济发展的需要,对进出口商品规定差 别较大的税率，调节进出口贸易，保护和促进我国民 族经济的发展。
（2）依据国际惯例，在平等互利基础上，通过协商 解决跨国经济活动所形成的国际税收问题，维护我国 的主权和经济利益。
第四节 税收分类
二、税收分类的方法
（五）按税负能否转嫁分类 1．直接税
2．间接税
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二、征税对象
（一）征税对象的概念
征税对象，是税法中规定的征税的标的物，即对什么征税。
征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志，是税收制度的基本 要素之一。
（二）与征税对象相关的两个概念
1．税目
税目是征税对象的具体项目，体现着征税的广度。
2．计税依据
计税依据是征税对象在数量上的具体化，是计算应纳税额的依
单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率等。 （3）优缺点：
优点：计算简便；税负直观透明 缺点：税负具有累退性
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第三节 税收制度的基本要素
三、税率
（二）税率的基本形式 2．累进税率
（1）概念
累进税率，是指将征税对象的数额按一定标准，划分若干等级， 每个等级由低到高规定相应的比例税率，征税对象数额越大税率越高， 征税对象数额越小税率越低。 （2）形式
全额累进税率、超额累进税率（超率累进税率） 我国现行累进税率有：超额累进税率和超率累进税率两种形式 （3）优缺点
优点：税负合理，有利于纵向公平 缺点: 计算复杂
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第三节 税收制度的基本要素
三、税率
（二）税率的基本形式
3．定额税率
（1）概念 定额税率又称固定税额，是根据单位征税对象直接规定一个固定
第三节 税收制度的基本要素
七、纳税地点
纳税地点是国家规定的纳税人（包括扣缴义务人） 具体缴纳税款的地点。国家根据不同的税种、纳税人 的不同情况规定不同的纳税地点，既方便税务机关和 纳税人征纳税款，又可协调各地区的税收利益。
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第三节 税收制度的基本要素
八、违章处理
第三节 税收制度的基本要素
八、违章处理
（二）税收违章行为
1．违反税收征收管理法 2．欠税 3．偷税 4．抗税 5．骗税
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第三节 税收制度的基本要素
八、违章处理
（三）违章处理的具体措施
1．征收滞纳金 2．处以罚款 3．税收保全措施 4．税收强制执行措施 5．税收法律责任
源自文库据。
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
二、征税对象
征税对象与计税依据的关系是：
征税对象是从质的方面对征税对象所作的规定，即征 税对象只规定了对什么征税，而不在乎其多少，计税依据 则是从量的方面对征税对象所作的规定，是征税对象的量 化，只有把征税对象量化，才能计算税额。
《税收》(第二版） 谷义 主编
的征税数额。 （2）形式
地区差别税额、幅度税额、分类分级税额。 （3）优缺点
优点：计算简便 缺点: 收入弹性较差，
《税收》(第二版） 谷义 主编
第三节 税收制度的基本要素
三、税率
（三）税率的特殊形式
1．加成征收 加成征收是按应纳税额的一定成数加征税款。一成为10%，加
一成即为加征应纳税额的10%。 2．加倍征收 加倍征收是按应纳税额一定倍数加征税款。