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C 房产税
D契税
我国税收的职能有（ ） A、组织收入职能 B、调节经济 职能、C、监督管理职能 D、强 制、无偿、固定征收的职能
我国现行税率的形式有（ ） A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、超率累进税 率
下列项目中，属于中央与地 方共享税的是（ ） A、消费税 B、房产税 C、营业税 D、资源税
什么是流转税？
简单来说就是商品交易流转过程中产生的税。
也是在购进和销售时可以互相抵扣的税种。 譬如你购买原材料增值税为1000元，这1000元 是你承担的，销售商品时增值税为1520，这 1520元是消费者承担的，那么应交增值税就是 520元，而这520元的税最后变成消费者承担 也可以这样理解：在流通中转来转去的税，但 是他们可以在进和出时，税可以互相冲减
2、下列项目中属于地方税的是（ ）
A、关税
B、土地增值税
C、海关代征增值税 D、消费税
3、下列项目中属于中央与地方共享 税的是（ ） A、关税 B、车船税 C、增值税 D、消费税
多选 4、按照税负能否转嫁为标准，税收 可分为（ ） A、价内税 B、价外税 C、直接税 D、间接税
小结
1、我国税务征管机构的设置 2、我国税收管理范围的划分 3、我国税种按5钟不同标准 进行的分类。
职能： 负责贯彻执行国家的有关税收 法律、法规和规章，并结合本 地实际情况制订具体实施方法。
国家税务局系统—— 征收分局、税务所
是国家税务局的派出机构。
什么是派出机构？
是政府职能部门派出的从事某 种专门职能的机构。亦称分支 机构或驻地机构，如中央邮政 、铁道、海关等机关在各地的 分支机构，以及外交部在国外 的使、领馆。
直接税： 税负由纳税人承担，不能 转嫁给别人承担。
税收基础知识(PPT 192页)
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率
税收基础知识(PPT 98张)
特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合 销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳 增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增 值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委 托加工、零售和进口规定的应税 消费品的单位和个人。 二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、 鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ 实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？ 政治权力 ◆依据是什么？ 法律 ◆税收的实质是什么？ 取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收 入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员 的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状 况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经 济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的 法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策， 到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象： 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 增值税 ⑵纳税人： 劳务及进口货物的单位 和个人。
《税收基础知识》课件
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收管理。
纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定 期向税务机关申报应纳税款，并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定， 对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ，按照税收法律法规的规定进行征收 管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供 给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富 的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类： 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类： 地方税和中央税（有时 还有中央与地方共享税 ）。
《税收基础知识》PPT课件
• ▲春秋时期鲁国实行的“初税亩”是我国农业赋税制度由 雏形进入成熟。鲁国鲁宣公15年（公元前594年）开始实 行“初税亩”，宣布对私田按亩征税，“履亩十取一也”， 即不论公田和私田一律按亩征税，征收的比例基本上是十 分之一。实行初税亩后，土地所有者只要纳税，其税后的 土地收入可归自己支配。“初税亩”首次从法律上承认了 土地私有制，是历史上一项重大的经济改革措施，也是我 国农业赋税制度进入成熟的标志。
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12
• ④特别技术风险和不确定性的存在。即市场活动 所必然存在的风险和不确定性的状态。如核能利 用、太空探索。
• ⑤社会分配不公。即“马太效应”的存在。
• ⑥宏观经济总量失衡。即经济周期波动。
一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺的 重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特征 及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市 场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。
这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机 构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供给 问题。这就是政府的税收。
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13
• 4）税收分配的依据是公共权力，即政治权 力。
• 5）税收是国家取得财政收入的一种方式。
• 1.4税收特征：强制性、无偿性、固定性。 “税收三性”是统一的整体，是衡量一种 财政收入是否是税收的基本标志，是税与 非税的界限。其中，无偿性是核心、强制 性是保证、固定性是客观要求和必然结果。
• 二是税收产生的经济条件。私有制的存在和发展 是税收产生的经济条件。
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5
• 税收产生的过程 。从中国的历史上看，税收由原始意义 上的租税不分，到国家征税权的正式确立，也跨越了两千 年的漫长过程。
• ▲夏商周三代的“贡助彻”是税收的雏形，是我国税收的 早期形式。夏、商、周是我国三个最早的奴隶制国家，当 时的税收分别采取的是贡、助、彻三种初级形式。据《孟 子·滕文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助， 周人百亩而彻，其实皆什一也。”
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• ④特别技术风险和不确定性的存在。即市场活动 所必然存在的风险和不确定性的状态。如核能利 用、太空探索。
• ⑤社会分配不公。即“马太效应”的存在。
• ⑥宏观经济总量失衡。即经济周期波动。
一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺的 重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特征 及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市 场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。
这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机 构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供给 问题。这就是政府的税收。
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• 4）税收分配的依据是公共权力，即政治权 力。
• 5）税收是国家取得财政收入的一种方式。
• 1.4税收特征：强制性、无偿性、固定性。 “税收三性”是统一的整体，是衡量一种 财政收入是否是税收的基本标志，是税与 非税的界限。其中，无偿性是核心、强制 性是保证、固定性是客观要求和必然结果。
• 二是税收产生的经济条件。私有制的存在和发展 是税收产生的经济条件。
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• 税收产生的过程 。从中国的历史上看，税收由原始意义 上的租税不分，到国家征税权的正式确立，也跨越了两千 年的漫长过程。
• ▲夏商周三代的“贡助彻”是税收的雏形，是我国税收的 早期形式。夏、商、周是我国三个最早的奴隶制国家，当 时的税收分别采取的是贡、助、彻三种初级形式。据《孟 子·滕文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助， 周人百亩而彻，其实皆什一也。”
税收基础知识幻灯片
? 于是，王老爷子又过上了幸福的生活。家里堂屋修得砖红 瓦绿，老张老李家可以随便串门了，儿子们经常回家跟老 爷子汇报各大门店生意，谁家经济紧张，老爷子乐呵呵给 大家拨点。王家其乐融融，很快就被评上了团结友爱和谐 大家庭。
2020/3/1
7
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8
一、增值税
2020/3/1
9
增值税税率：
? 2、提供有形动产租赁服务，税率为17% ? 3、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。 ? 4、纳税人发生应税行为，除前三项以外，税率为6%
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12
二、消费税
2016年最新消费税税目税率表 一、烟
1.卷烟 （1）甲类卷烟 56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟 36%加0.003元/支（生产环节） （3）批发环节 5%
2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30%
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13
? 二、酒及酒精
? 1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升）
? 2.黄酒 240元/吨
? 3.啤酒
?
（1）甲类啤酒 250元/吨
?
（2）乙类啤酒220元/吨
? 4.其他酒 10%
? 5.酒精 5%
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5 、城建教育及附加
? 城市维护建设税和教育费附加一起收。
? （增值税+消费税+营业税）*（城市维护建设税率 +教育费 附加税率）等于要交的部分了。
? 城建税，市区7%， 县城5% 其他1% 教育费附加3% 地方 教育费附加2%
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28
6 、等等
税收基本知识(PPT 54页)
三、固定性
税法中规定了政府要征什么税种、向什 么征税（征税对象）、由谁纳税（纳税人）、 征多少税（税率）。这些内容规定之后一般 不频繁变动。
税收的特征是税收与其他财政收入区别的标志
◆ 与财政发行的区别 ◆ 与国债发行的区别 ◆ 与国有企业上交利润的区别 ◆ 与费收入的区别 ◆ 与罚没收入的区别
（三）累进税率
1、超额累进税率：将征税对象的金额划分成若
干级距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象 超过某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适 用超额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。
2、超率累进税率：以征税对象的相对率划分若
干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级 距的，对超过部分按高一级税率征税。
中国税制
浙江财经学院财政与公共管理学院税务系
对本课程学习的说明
1、本课程学习的意义 2、本课程的教学安排 3、教学参考书目 4、教学内容与教学计划
1、本课程学习的意义
（1）经济类专业知识中重要的组成部分：专业素养 （2）企业或个人投资理财的重要决策依据：业务技能 （3）财税系统公务员考试、各种执业资格考试（如注 册会计师、注册税务师等的必考科目）：求职法宝 （4）未来职称晋升的重要依据（如会计师、经济师初、 中、高级职称）：发展潜质
注意：作业上交方式
请按以下步骤： １、登陆学校网站（） 网络资源（财院网首页左边）——网络课堂； ２、输入用户名和密码； ３、“我的课程”——“选课申请” 选择“中国税制”
课程； ４、进入“中国税制”网络课堂； ５、点击“团队”，申请加入“团队”（团队一般以班
级名命名），经批准，即可在网络课堂提交作业。
我国目前税率使用情况表
税率形式 比例税率 超额累进税率 定额税率 超率累进税率
相关主题
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式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行制约，既
税
不是由纳税主体按照个人意志自愿缴纳，也不是按照征
收
税主体随意征税，而是依据法律进行征税。我国宪法明 确规定我国公民有依照法律纳税的义务，纳税人必须依
基
法纳税，否则就要受到法律的制裁。
础
• 2．税收的无偿性
知
• 税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政 预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或
第
• （三）税收的职能作用
一
• 税收职能是指税收所具有的内在功能，其作用则是税收
章
职能在一定条件下的具体体现。其主要表现在： • 税收是财政收入的主要来源。组织财政收入是税收的基
税
本职能。
收
• 税收是调控经济运行的重要手段。政府运用税收手段， 既可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构。
基
• 税收是调节收入分配的重要工具。
《第一章 税收基础知识》
第 一
电子教案
章
税 收 基 础 知 识
本章教学目标
1．知识目标
第 一
• ？掌握税收的概念、特征和职能作用。 • ？掌握纳税人、征税对象、税率等税收的构成要素，了解税
收的法律级次。
章
• ？了解税收优惠的方式，熟悉现行税收优惠政策的基本内容 。
• ？了解税收的分类，掌握目前开征的税种。
基
• 【本章难点】 • ？税收方式和优惠政策。
础 知
• ？设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记的办理 。
• ？发票管理的基本内容。
识
• ？税收法律责任与法律救济
1.1 税收的意义、要素与分类
一、税收的意义
第
（一）税收的涵义
一
税收，也称为国家税收，是国家为满足社会公共
章
需要，凭借公共权力令其补缴税款。如个人所得税规定：个人所 得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人 为扣缴义务人。
税
和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地 取得财政收入的一种方式。
收
【小提示】对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：①
基
国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需
础
要；②国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收 征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政
知
府，其他任何社会组织或个人是无权征税的。与公共权
的有限性。第二，税收征收具体操作的确定性。
税
•
收
• 【小提示】
基 础
税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不 可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制 性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制
知 识
性的必然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的 稳定。
1.1 税收的意义、要素与分类
识
支付报酬。税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的
有偿性。
1.1 税收的意义、要素与分类
• 3．税收的固定性
第
• 税收的固定性是指国家征税预先规定了统一的征税
一
标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税 地点等。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定
章
的。税收的固定性包括两层涵义：第一，税收征收总量
知
• ？培养优秀的职业素养，做一名按时纳税的优秀办税员。
识
本章重点、难点
第
• 【本章重点】 • ？税收制度及其构成要素。
一 章
• ？纳税人在税收活动中所享有的权利和应尽的义务。 • ？税务登记。 • ？发票管理基本内容和要求。
税
• ？纳税申报和税款征收的方式。 • ？税收的法律责任。
收
• ？税务代理制度。
识
力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品 的义务；③税收是国家筹集财政收入的主要方式；④税
收必须借助法律形式进行。
1.1 税收的意义、要素与分类
• （二）税收的特征
第
• 税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。
一
• 1．税收的强制性
章
• 税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形
础
• 税收还具有监督经济活动的作用。
知
• 税收还具有维护国家权益的重要作用。
识
1.1 税收的意义、要素与分类
第
• 二、税收制度
一
税收制度，是国家以法律形式
章
规定的各种税收法律、法规的总称
税
。它通常包括纳税人、征税对象、
收
税率、税目、计税依据、纳税环节
基 础 知
、纳税期限、纳税地点、减免和加 征、违章处理等要素。
1.1 税收的意义、要素与分类
第
• 与纳税人相关的概念有代扣代缴义务人、负税
一
人、纳税单位。
章
税
• 【代扣代缴义务人】是指有义务从纳税人收入中扣除其 应纳税款，并代为缴纳的企业或单位。对税法规定的扣
收 基
缴义务人，税务机关向其颁发代扣代缴证书，明确其代 扣代缴义务。代扣代缴义务人必须严格履行扣缴义务， 对不履行扣缴义务的，税务机关应视情节轻重予以适当
税
• ？了解纳税人在税收活动中所享有的权利和应尽的义务。
收
• ？掌握设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记等税务 登记的要点。
基
• ？了解税收征管中对账簿、凭证的管理要求。 • ？掌握发票管理基本内容和要求，了解金税工程的内容。
础
• ？掌握纳税申报和税款征收的方式及要求。
知
• ？了解税务检查的规范要求和程序。 • ？了解税收的法律责任，熟悉税收法律救济的内容。
识
1.1 税收的意义、要素与分类
• （一）税收的构成要素
第 一
• 1．纳税义务人 • 纳税义务人简称纳税人，又称为纳税主体，是税法中规
定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人包括 自然人和法人。
章
• （1）自然人
税
• 自然人指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个 人。如在我国从事工商活动的个人，以及工资和劳务报
收
酬的获得者等，都是以个人身份来承担法律规定的民事 责任及纳税义务。
基 础
• （2）法人 • 法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够独立支
配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事
知
义务的社会组织。如企业、社会组织和社会团体，都是 以其社会组织的名义承担民事责任的。法人是符合一定
识
条件的社会组织在法律关系中的人格化。法人和自然人 一样，负有依法向国家纳税的义务。
识
• ？掌握税务师资格取得的条件，了解税务代理的业务范围。
本章教学目标
第
• 2．能力目标
• ？能够独立、熟练地办理各种税务登记手续。
一
• ？掌握纳税申报的方法。
章
• ？掌握税收法规的基本内容，增强分析解决税收问题的基
本能力。
税
收 基
• 3．情感目标
• ？培养纳税人良好的权利义务意识。
础
• ？树立爱国护税、依法纳税的观念，做一名合格的公民。