上市公司规范运作及信息披露问题讲解精讲
上市公司信息披露规范与案例分析
精选课件
40
五、信息披露违规案例
--问题监管
精选课件
41
深市上市公司信息披露违规的
总体情况 监管处理类别
2002年度 2003年度 2004年度 中小板公司
向上市公司发问询函
69
116
65
12
向上市公司发关注函
42
64
104
8
向上市公司发监管函
149
97
102
14
内部通报批评
61
62
25
2
公开谴责
精选课件
3
一、对信息披露制度的理解及认识
－为何披露？
精选课件
4
二、信息披露的基本原则
--怎样披露
精选课件
5
信息披露的基本原则
真实性：没有虚假 准确性：没有严重误导 完整性：没有重大遗漏 及时性：两个工作日内披露 公平性：不得选择性披露
精选课件
6
信息披露的及时性
首次披露时点（最先触及）
董事会或监事会作出决议时；
注意各媒体 的相关信息
早间一小时浏览境 内外各大证券报刊
股价是否 有异动？
是
请市场监察部、 证监会派出机构
协助调查
反馈
信息披露
是
是否有异常？
是否须 是 停牌？
交易所对相关 证券实施停牌
实
施
复牌
监 分对发
处
... 类 披 函
理
管 监露约
结
程 管评见
果
序
价等
完
成
精选课件
39
对违规行为的惩戒
在上市公司范围内通报批评 公开谴责 公开认定其不适合担任上市公司董事、 监事、高级管理人员 建议上市公司更换董事会秘书
我国上市公司会计信息披露中存在的问题及对策
目录摘要： (3)一、会计信息披露存在的问题 (3)（一）会计信息披露不完整 (3)（二）会计信息披露不规范 (3)（三）会计信息披露不及时 (3)（四）会计信息披露不真实 (4)二、会计信息披露存在问题的深层原因 (3)（一）巨大的利益诱惑 (3)（二）违规成本低廉 (3)（三）主管部门的监管不力 (4)（四）会计制度和资本市场相关制度不完善 (5)三、解决会计信息披露存在问题的对策 (4)（一）加强对上市公司的治理 (4)（二）提升对中介机构的鉴证服务水平 (4)（三）建立健全证券监管机制，完善证券市场的法律法规 (5)（四）实施诚信工程，强化道德 (5)结束语： (5)参考文献： (5)我国上市公司会计信息披露中存在的问题及对策摘要：纵观我国目前上市公司的信息披露状况，存在不真实、不准确、不完整、不及时、中期财务报告信息质量降低、会计造假严重等问题，立足于中国证券市场和上市公司的实际，对上市公司会计信息披露的基本问题进行描述，对我国会计信息披露现状及其内容进行分析，指出其缺陷与不足，正对需要改正与完善的地方提出应对之策。
关键词：上市公司；会计信息；信息披露；对策上市公司会计信息披露是指股票上市公司按照相关法律法规要求，将公司的财务状况和经营成果以及其他有关会计资料向证券监管部门报告，并向社会公众公告的一种行为。
在上市公司的经营活动中，提交并且公开全面的、及时的、有用的、真实的会计信息可为投资者做出理性投资决策提供依据，是实现社会资源有效配置的依据，也是发展社会主义经济的重要保障。
一、会计信息披露存在的问题（一）会计信息披露不完整表现为公司对应披露的信息不作全面的披露‚而是采取避重就轻的手法‚故意夸大部分事实、隐瞒部分事实‚误导投资者。
有的公司甚至对一些重大事件不予披露‚如深发展动用3.11亿元直接炒作本公司股票;佛山照明在违规贷款6.3亿元给银行和证券公司。
这些重大的违法、违规事件在被查处之前有关公司根本没有通过任何方式予以披露。
浅析上市公司信息披露存在的问题、原因及对策
浅析上市公司信息披露存在的问题、原因及对策【摘要】本文主要对上市公司信息披露存在的问题进行了分析，并探讨了问题的原因及解决对策。
在信息披露问题的存在部分，讨论了上市公司存在信息不透明、虚假披露等方面的情况。
在信息披露问题的原因部分，分析了管理层利益冲突、内部控制不足等原因。
接着提出了加强内部控制、规范信息披露流程、加强监管力度等对策。
最后结论部分给出了针对上市公司的信息披露建议，并探讨了未来研究方向。
通过本文的分析，希望能够引起社会对上市公司信息披露问题的重视，促进上市公司信息披露的透明度和规范性。
【关键词】上市公司、信息披露、问题、原因、内部控制、规范流程、监管、建议、研究方向、总结1. 引言1.1 研究背景信息披露是上市公司的一项重要义务，是公司向社会公开其财务状况、经营情况和管理情况的主要方式之一。
在实践中，存在着许多上市公司信息披露不透明、不规范的问题，给投资者带来了信息不对称的风险，影响了市场的有效运作和投资者的利益保护。
这种现象在中国上市公司中尤为突出，引起了广泛的关注和讨论。
信息披露问题的根源复杂多样，既有外部环境的因素，也有内部管理体制的问题。
部分上市公司存在着财务造假、内幕交易等违法违规行为，导致其信息披露不真实、不完整。
一些上市公司在内部控制和治理机制方面存在不足，缺乏有效的内部监管机制和审计制度，容易产生信息泄露、滥用公司资源等问题。
监管部门的监管力度不够，法律法规执行不到位，也间接导致了信息披露问题的存在。
为了有效解决上市公司信息披露存在的问题，需要加强内部控制，在建立健全的内部管理机制的规范信息披露流程，加强对信息披露的监管力度。
只有通过这些努力，才能促进上市公司信息披露的透明度和规范性，进一步提升市场的公平性和透明度，保护投资者的合法权益。
1.2 研究目的本文旨在探讨上市公司信息披露存在的问题、原因及对策，以提高上市公司信息披露的质量和透明度，促进股市稳定发展。
具体研究目的包括：1.分析当前上市公司信息披露存在的主要问题，帮助投资者更全面地了解公司经营状况和风险情况；2.探讨信息披露问题的根源，深入剖析造成这些问题的内在因素；3.提出加强内部控制、规范信息披露流程、加强监管力度等对策，为改善信息披露环境提供参考；4.为未来有关上市公司信息披露的研究提供借鉴和指导，推动信息披露制度的不断完善和提高。
上市公司信息披露与规范运作
案例二：某上市公司内部控制体系建设
总结词
内部控制体系是上市公司规范运作的重要保障，建立健全的内部控制体系有助于提高公司的风险管理 能力和信息披露质量。
详细描述
某上市公司重视内部控制体系建设，通过制定内部控制制度、完善内部控制流程、强化内部控制监督 等方式，构建了一套科学、有效的内部控制体系，提高了公司的风险管理能力和信息披露质量。
法规
《证券法》、《公司法》、《上市公司信息披露管理办法》等。
上市公司信息披露制
02
度
信息披露制度的原则与标准
真实性
信息披露的内容必须真实，不能有虚假记载 或误导性陈述。
及时性
信息披露的内容必须及时，以便投资者做出 合理决策。
完整性
信息披露的内容必须全面，不能遗漏重要信 息。
公平性
信息披露的内容必须公平，不能有选择性披 露或内幕交易。
THANKS.
案例三：某上市公司规范运作的监管与评价
总结词
监管与评价是促进上市公司规范运作的重要手段，通过对上市公司进行监管和评价，可以督促其规范运作并提高 信息披露质量。
详细描述
某上市公司积极配合监管部门进行监管和评价，并根据监管和评价结果及时整改存在的问题。同时，公司还建立 了内部评价体系，对自身的规范运作和信息披露质量进行自查和评估，以确护组织负责对上市公司规范运作进行评价和监督，维护中小投资者的权益，促进 市场的公平和透明。
上市公司信息披露的
04
挑战与对策
信息披露的挑战
信息披露不准确
上市公司可能因为财务造假、隐瞒重 大事项等原因，导致信息披露不准确， 误导投资者。
信息披露不及时
信息披露不完整
上市公司可能因为利益驱动或监管漏 洞等原因，选择性地披露部分信息， 隐瞒部分重要信息，影响投资者对公 司的全面了解。
上市公司规范运作指引讲解
上市公司规范运作指引讲解尊敬的读者：感谢您使用我们提供的上市公司规范运作指引范本。
本文档旨在帮助上市公司规范运作，确保企业运营合法、透明、有效。
以下是本文档的详细内容。
第一章：公司治理1.1 董事会职责和权利1.2 高级管理层的职责和权利1.3 内部控制和风险管理1.4 股东权益保护第二章：财务报告和信息披露2.1 财务报告的准备和审核2.2 财务报告的信息披露要求2.3 内幕信息的管理和披露2.4 战略性信息的披露第三章：股东与投资者关系3.1 股东大会的召开和决策程序3.2 股东投票权的行使3.3 投资者关系管理3.4 股东权益保护措施第四章：合规与监管4.1 公司内部合规制度的建立和执行 4.2 合规监管报告和内部审计4.3 监管机构的沟通和配合4.4 遵守适用法律法规和规章制度第五章：经营风险管理5.1 风险识别和评估5.2 风险管理策略5.3 危机管理和应急预案5.4 内部控制和内部审计第六章：公司廉洁经营6.1 反腐败和贿赂预防6.2 企业道德与职业道德规范6.3 信息安全与数据保护6.4 廉洁经营监督和举报制度第七章：企业社会责任7.1 环境保护与可持续发展7.2 社会责任的履行7.3 规范慈善和社会公益活动7.4 员工权益与福利保障附件：附件一：董事会章程范本附件二：内部控制制度范本附件三：信息披露规范范本...注释：1. 本文所涉及的法律名词及注释详见附件四。
请注意，该文档范本仅供参考，具体适用于每家上市公司的操作规范需要根据公司个体情况进行相应的调整。
同时，请公司参照相关法律法规和监管要求，确保文档内容的合法性和有效性。
附件：附件四：法律名词及注释附件四：法律名词及注释1. 上市公司：指在证券交易所上市交易的公司。
2. 公司治理：指公司内部对公司决策、资金运作、运营管理及各级员工的约束或引导。
3. 董事会：指公司最高决策权机构，由董事组成。
4. 高级管理层：公司决策层及各级主管人员的总称。
上市公司会计信息披露存在的问题及对策
会计信息披露准则是我国上市公司依照国家的相关法律法规，并依照一定的程序，通过适当的方法向广大投资者公开自己的信息，公开自己的交易行为，从而占据市场的一种方式。
对信息披露进行规范化，可以充分发挥它在证券市场中的作用，让证券市场向一个积极的方向进行发展，同时也能为上市公司的健康发展提供保障，也能为广大投资者提供更加可靠的决策，促进我国资本主义的更好发展。
一、我国上市公司会计信息披露主要存在的问题1.信息披露不及时，缺乏前瞻性我国在相关报告当中对股份有限公司提供的中期报告规定了一定的时间，但是在实际信息披露的过程当中，虽然大部分上市公司都能在一定的时间内对信息进行披露，但是披露的时间明显比较偏晚，很多公司直到最后期限才对公司的财务状况进行披露，这其实是不合乎法律规范的。
而对于一些临时性的重大事件，他们的及时性也是比较差的，很少有公司在重大事件发生的时候对自己的信息进行及时披露，使得这部分信息的及时性被降低，影响了它的前瞻性，进而影响了相关投资者的切身利益。
2.信息披露不充分、不完整目前，上市公司对财务报表的信息进行披露的时候，主要是对财务信息披露，对一些公司的其他情况很少进行披露，这就使得信息的使用者对公司的整体情况缺乏了解，不能作出正确的决策。
在对信息进行披露的时候也没有对业务进行划分，此外，对于关联方以及和关联方之间的交易也没有一个明确的区分，使得信息的披露存在不确定性。
3.信息披露不客观、不真实很多上市公司为了能够谋得自身的利益，公然做出一些违反法律法规的事情，捏造虚假财务信息，制造虚假财务状况，使得信息使用者难以对上市公司的真实经营情况进行正确评估。
长此以往相关投资者就会对上市公司失去信心，从而导致对整个市场失去信心，然后就我国资本主义市场的发展受到阻碍。
二、信息披露问题产生的根由1.企业管理层不重视信息披露企业难以将披露会计信息当作重要责任，其主要原因，是企业的决策管理层对会计信息披露不重视，意识浅薄，没有设立相关的公司制度进行约束，在没有规定下，员工的实际操作行为，只是为了敷衍证券交易所的要求。
上市公司规范运作培训班培训讲义
上市公司规范运作培训班培训讲义一、培训目的本次培训旨在加强员工对上市公司规范运作要求的理解，提高员工的法律意识和合规意识，确保公司运作符合相关法规和规定，维护公司声誉和利益。
二、培训内容1.上市公司的特点和法律要求-上市公司定义及特点-上市公司的法律地位和义务-上市公司的股权结构和股东权益保护-上市公司信息披露的要求及责任2.公司治理与内控体系-公司治理的定义和原则-企业内部控制的重要性和目标-内控制度的建制和执行-风险管理与内控3.职业道德和合规意识-职业道德的重要性和基本要求-合规意识的培养和规范-职业道德和合规意识在上市公司中的应用4.资金运作和财务管理-上市公司的资金运作和财务管理要求-资金运作的规范和合规要求-财务管理的重要性和规范5.上市公司信息披露-上市公司信息披露的重要性和法律要求-信息披露的内容和格式要求-信息披露的时机和责任6.证券交易法律法规和市场监管-证券法律法规的基本要求和相关规定-上市公司在证券交易市场中的责任和义务-市场监管机构和职责三、培训方法1.理论学习：讲师通过讲解上市公司规范运作的相关法规和法律要求，使学员对相关知识有清晰的理解和认识。
2.案例分析：通过分析实际案例，引导学员理解和应用上市公司规范运作的知识和要求。
3.互动讨论：通过提问、讨论和答疑环节，促进学员之间的互动与交流，加深对培训内容的理解和应用。
4.角色扮演：通过模拟上市公司运作环境中的不同角色和场景，让学员亲身体验与应对，加深对规范运作要求的认识和重视。
四、培训效果评估1.知识测验：培训结束后，对学员进行知识测试，检验学员对培训内容的掌握情况。
2.学员反馈：通过学员反馈意见和建议，评估培训的有效性和对学员的实际帮助。
3.效果追踪：在培训结束后的一段时间内，对学员工作表现进行跟踪和评估，了解培训效果的长期影响。
五、培训要求和注意事项1.培训要求：培训班的学员应包括公司各级管理人员和相关从业人员，特别是那些与上市公司运作密切相关的岗位人员。
上市公司信息披露制度(共38张PPT)
9
股东
非
信息
交
易
性
公司
重大
质
信息
持股变动报告书
（简式、详式、收购报告书）
要约收购报告书
股权质押与冻结
公司章程变更 公司董事、经理及监事变更 重大生产经营环境变化 重大诉讼、担保事件
10
年度报告——会计年度结束后4个月内 半年度报告——半年度结束后2个月内 季度报告——季度结束后1个月内
第一季度季度报告的披露时间不得早于上一年度年度报告 的披露时间
半年度报告暂停上市；
3、暂停上市后，在两个月内仍未能披露经改正的财务会计 报告、相关年度报告或者半年度报告，终止上市。
17
七、审计报告
定期报告中财务会计报告被出具非标准审计报告的，上市公司董事
会应当针对该审计意见涉及事项作出专项说明。 定期报告中财务会计报告被出具非标准审计意见，证券交易所认为涉
准确： 应当使用明确、贴切的语言和简明扼要、通俗易懂的文字； 不得含有任何宣传、广告、恭维或者夸大等性质的词句；
应当以一般投资者的判断能力作为标准。
完整：
• 所有可能影响投资者决策的信息进行披露；
• 对信息的所有方面进行周密、全面、充分的揭示； • 不得有隐瞒和重大遗漏。
4
信息披露的基本原则——及时、公平
质 非日 （定>临1三期时0％） 报 报，告告公且中的司>财披订1,务露0立0会—0重万计重要元报大合告事同被件，出可具能非对标公准司审的计资意产见、，负证债券、交权易益所非和认经关为营涉成联嫌果交违产法生易的重，事要应影项当响提；请中国证监重非会大重立案事大调项事查。项
上市公司会计信息披露的现状、问题及治理对策
上市公司会计信息披露的现状、问题及治理对策摘要：我国上市公司经由数十年的发展历程，逐渐走上了公开化、透明化、规范化的发展轨道。
上市公司作为会计信息披露的主体已经具有较高的信息披露水平，但是不少上市公司在会计信息披露方面存在着会计信息披露不实、信息披露不充分、信息披露不规范等问题，这在很大程度影响了上市公司提供的会计信息质量，存在误导投资者的现象。
本文阐述了上市公司会计信息披露的现状，剖析了上市公司在会计信息披露方面存在的问题，并且提出了切实可行的治理对策，希望能够给相关人员提供一些借鉴和指导。
关键词：上市公司；会计信息；信息披露；治理对策一、我国上市公司会计信息披露的现状分析1.会计信息披露不充分上市公司的会计信息披露要求当事人根据相关的制度规定，提供能够反映公司运营状况和财务信息等情况的充分、完整的会计信息，不能有选择性的遗漏或者出现人为更改信息真实性的行为。
在资本市场中，对于会计信息披露都有严格的要求，但在我国有不少上市公司存在着信息披露不充分的情况，比如，有些公司恶意隐瞒资金投向、资金使用情况，不充分披露相互关联企业的会计信息，使得会计信息披露不完整，有的公司甚至刻意隐瞒影响公司声誉的重大事件，这种人为操控会计信息的行为影响了会计信息的真实性。
2.会计信息披露不及时会计信息披露不及时一般是指上市公司的会计信息披露时间较为滞后，从而致使信息出现不对称的情况，信息不对称使投资者错失正确的决策时机，或者使投资者做出错误的投资决策。
在我国，许多上市公司存在会计信息披露不及时的情况，会计信息的使用价值降低，这在很大程度上严重损害了投资者的利益，特别是中小投资者的利益。
给内幕交易创造了良机，承受能力不强的中小投资者不得不被迫退出，从而造成部分投资者操纵市场的情况出现。
3.会计信息披露不真实众所周知，真实性是会计信息的生命，缺乏真实性的会计信息会给投资者造成误导。
上市公司在进行会计信息披露时应该保证披露的会计信息内容的真实性和准确性，不能提供虚假的会计信息。
上市公司规范运作指引讲解
上市公司规范运作指引讲解本文档是上市公司规范运作指引的讲解，旨在帮助上市公司了解并遵守运作规范，提升公司的管理水平和市场竞争力。
本文档分为以下章节：第一章：公司治理1.1 公司治理原则介绍1.2 董事会职责和权力1.3 独立董事的角色和职责1.4 董事会委员会的设置和职责第二章：信息披露和财务报告2.1 公司信息披露的义务和要求2.2 信息披露的时限和方式2.3 财务报告的编制和审核要求2.4 内幕信息的管理和披露第三章：内部控制和风险管理3.1 内部控制的定义和意义3.2 内部控制的要素3.3 内部控制的评价和改善3.4 风险管理的基本原则和方法第四章：股东权益保护4.1 股东权益的保护原则和机制4.2 股东大会的组织和运作4.3 股东权益的行使和保护途径4.4 增加股东参与的机制和措施第五章：合规与法律风险5.1 合规意识和法律风险意识的培养5.2 与公司治理相关的法律法规5.3 违法违规行为的认定和处理5.4 合规检查和内部审查的要求和流程第六章：市场竞争和规范行为6.1 全面了解市场竞争的现状和趋势6.2 遵守反垄断法和反不正当竞争法6.3 广告宣传的规范和监管6.4 公平交易和价格形成机制的维护第七章：附件附件1：公司治理相关法律法规汇总附件2：信息披露时限和方式的详细说明附件4：股东大会议事规则范本附件5：违法违规行为认定和处理流程示意图附件6：市场竞争法律法规汇总法律名词及注释：1.公司治理：指在法律框架下，公司内部各方利益相关者间权力及责任的明确、监督约束机制的建立和实施、企业治理机构的完备性等一系列制度安排、组织措施和行为准则。
2.内幕信息：指对一定范围的人公开以前尚未公开的、直接或间接与某些证券或者证券发行人有关的、能够对股票、债券等证券的价格产生重大影响的特定信息。
3.股东大会：上市公司的最高决策机构，由股东全体组成，负责公司重大事项的决策和监督。
4.反垄断法：指维护市场竞争秩序、保护消费者利益，打击垄断行为和限制竞争行为的法律法规。
我国上市公司会计信息披露的现状及对策
我国上市公司会计信息披露的现状及对策
近年来，我国上市公司会计信息披露的质量不断提升，但仍存
在以下问题：
1.会计信息质量不高：一些上市公司在会计信息披露中存在虚
假记账、财务造假等问题。
2.财务报表披露不规范：一些上市公司披露的财务报表存在不
规范、信息不透明、缺失关键信息等问题。
3.信息披露不及时：一些上市公司披露信息不及时，特别是在
面对负面消息和不利信息时。
为了解决以上问题，需要采取以下措施：
1.加强监管：加大对财务造假等违法行为的监管力度，严格落
实监管责任。
2.规范信息披露：规范上市公司财务报表披露的标准和流程，
确保披露信息的真实、准确、完整和及时，提高信息披露的透明度
和质量。
3.提高会计信息披露质量：加强对上市公司财务人员的培训和
监督，提高其会计信息披露质量水平。
4.加强科技应用：借助信息技术手段，提高信息披露的效率和
质量，同时加强信息安全保护。
综上所述，加强监管、规范信息披露、提高会计信息披露质量
和加强科技应用是解决我国上市公司会计信息披露问题的主要措施。
上市公司规范运作指引讲解(一)2024
上市公司规范运作指引讲解（一）引言：上市公司的规范运作对于保护投资者权益、促进市场健康发展至关重要。
作为上市公司管理者或投资者，了解上市公司规范运作的指引是非常必要的。
本文将重点介绍上市公司规范运作指引的相关内容，帮助读者更好地理解上市公司运作的规范要求和标准。
1. 公司治理1.1. 明确的公司治理结构：确保公司治理结构健全，明确董事会、监事会和高级管理层的角色和职责。
1.2. 有效的董事会运作：确保董事会成员独立性、多样性和透明度，促进决策的科学性和公正性。
1.3. 健全的内部控制制度：建立内部控制制度，加强公司业务运作的监督和管理。
1.4. 公司治理信息披露：按照规定披露公司治理相关信息，提高信息透明度和投资者知情权。
2. 财务管理2.1. 健全的财务制度：建立健全的财务制度和流程，确保财务信息的准确性和可靠性。
2.2. 规范的财务报告：按照会计准则编制财务报告，并确保报告真实、准确地反映公司的财务状况和经营成果。
2.3. 内部审计和风险控制：建立内部审计机构和风险管理制度，有效识别和控制风险。
2.4. 财务信息披露：按照规定披露财务信息，提高投资者对公司财务状况的了解。
3. 经营管理3.1. 健全的经营决策机制：建立科学的经营决策机制，确保决策的合法性、公平性和透明度。
3.2. 市场竞争合规：遵守相关法律法规，维护市场竞争的公平和自由。
3.3. 人力资源管理：建立完善的人力资源管理制度，提高员工素质和工作效率。
3.4. 企业社会责任：积极履行企业社会责任，关注环境保护和社会发展。
4. 资本运作4.1. 资本市场运作合规：遵守股票发行、交易和信息披露的相关规定，保障股东权益和市场秩序。
4.2. 上市与退市规范：按照上市公司的规定程序进行上市，严格执行退市制度。
4.3. 资本运作风险防范：加强对股权分置改革、重大资产重组等关键环节的风险管理和防范。
4.4. 投资者关系管理：建立健全的投资者关系管理制度，保护投资者权益和增进投资者信任。
上市公司会计信息披露存在的问题及对策
上市公司会计信息披露存在的问题及对策会计信息披露的要求是使经营者所提供的会计信息对使用者有价值，其所应具备的基本要求应包括全面、可靠、可比、可理解、及时、重要、相关、谨慎、实质重丁形式等几个方面。
上市公司作为一种公共投资公司，其会计信息披露的要求标准应该更加严格，必须做到会计信息披露的充分性和真实性。
一、上市公司会计信息披露存在的问题我国资本市场正处丁高速发展时期，上市公司数量不断增加，带来的问题是上市公司质量良莠不齐，在会计信息披露方面存在很多问题，主要表现在以下几个方面。
1.会计信息披露不真实。
会计信息披露不真实是目前上市公司信息披露中最为严重和危害最大的问题。
在我国资本市场上，一些上市公司为了达到其自身的利益或各种目的，如保持配股融资资格、提高股票发行价格等，会蓄意歪曲和掩盖公司的真实信息或不愿意披露详细、真实的信息，以失实的会计报告及文告，公布虚假的盈利预测、税后利润及每股盈利等重要数据。
这类违法违规行为时有发生。
这不仅败坏了上市公司自身的声誉，而且导致广大投资者上当受骗，严重干扰了我国股票市场的正常运行。
目前，上市公司会计信息披露不真实主要表现在募集资金使用情况披露不真实和盈利预测弄虚作假两个方面。
2.会计信息披露不充分。
上市公司信息披露，不仅包括会计信息，还应包括对公司股票价格产生影响的非会计信息，主要包括：（1）研究和开发信息的披露不充分。
上市公司对研究和开发活动的披露仅在利润表的管理费用项目与其他费用项目一并列示，由丁信息披露不充分，使得投资者无法对公司革新活动可能产生的未来收益进行客观有效的评估。
（2）重大投资项目的披露不充分。
我国上市公司对投资项目，在资产负债表中的“在建工程”“固定资产”及“长期投资”等项目中与其他长期资产合并披露，从而无法对其风险及预期收益进行客观有效的评价。
（3）偿债能力的披露不充分。
如存货的结构和变现能力、应收账款的账龄结构和各账龄段的金额、逾期债务和金额较大的债务等，有些公司借故保护商业秘密不予公布。
我国上市公司会计信息披露问题及规范建议
披露质量的高低对投资者、 债权人及各利益相 理人员的败德行 为。由于投资者具有 “ 用脚投 笔， 或者是避税， 也可能采取与前者相反的手
关者的利益会有重大的影响， 继而影响到证券 票 ” 的权利 ， 这样就可 以对 管理层 的败德行为 法 ， 使报表业绩低于真实情况 。
市场的长远发展和资源 的有效配置。 对上市公 形成制约 。需要指 出的是 ， 为了发挥这－Ｎ约
原标题： 我国上市公司会计信息披露问题
及规范对策
收录 日 期： ２ ０ １ ３ 年１ １ 月２ ７日
会计信息是上市公司与投资者、 债权人及 的 ，公司管理人员实质掌握公司的控制权 ， 虽 而达到粉饰业绩的 目的。 还有一些经营情况较
各利益相关者的纽带 ， 因此上市公 司会计信息 然能够提高经营管理的效率， 但是也会导致管 好的上市公司， 为了给来年的业绩考核埋下伏
上市 向社会披露会计信息 。 这样就会造成 内幕交易 露， 这对促进我国证券市场稳定快速的发展具 的好坏会直接影响上市公司的股票价格，
有重要 的理论和现实意义。
一
公司会计 信息披露就 要求定期公 布其经 营情 和操纵市场的行为， 从而损害了中小投资者的 况、 财 务状况和资 产变动情况 ， 这样就使 上市 合法利益。 而 且， 会计信息披露缺乏及 时性 ， 也 （ 三） 会计信 息披露不完全。 许 多上市 公司
保障上市公司 向社会披露，从而保证了投资者的知情权， 息披露问题丛生的情况下， 研究上市公司会计 价管理层的代理责任履行情况， 也
信息披露 问题 ， 分析其 成因 ， 提 出针对性 的措 利益相关者的利益， 资本市场必须具备完善和 维护了投资者的正当利益。但是， 有一些上市 因为企业经营情况 公司不按照规定的要求， 施，有效地改进和完善上市公司会计信息披 规范的会计信息披露制度。 未能在法定时间正式
上市公司规范运作指引讲解
上市公司规范运作指引讲解上市公司规范运作指引讲解1、公司治理1.1 董事会设置与职责1.1.1 董事会组成及职权1.1.2 董事会会议及决议程序1.1.3 董事会成员任职资格与责任1.2 内部控制与风险管理1.2.1 内部控制制度建设1.2.2 内部控制评价与监督1.2.3 风险管理与防范1.3 股东权益保护1.3.1 股东权益保护制度建设1.3.2 股东信息披露与沟通1.3.3 股东权益保护的措施与机制2、公司财务2.1 会计政策与核算2.1.1 会计政策确定与变更2.1.2 财务报表编制要求2.1.3 财务报表审计程序2.2 涉税合规2.2.1 税收政策及合规要求2.2.2 纳税申报与税务审计2.2.3 税务风险识别与应对2.3 资本市场运作2.3.1 上市与融资手续2.3.2 资本市场信息披露2.3.3 投资者关系管理3、人力资源管理3.1 人才招聘与选拔3.1.1 人才需求分析与规划3.1.2 招聘渠道与选拔流程3.1.3 非正常离职处理与补偿3.2 员工培训与绩效管理3.2.1 培训计划及执行3.2.2 绩效评估与激励机制3.2.3 员工职业发展与晋升3.3 劳动关系与劳动保障3.3.1 劳动合同签订与管理3.3.2 劳动争议解决机制3.3.3 员工福利与社会保险4、法律合规4.1 公司法律合规4.1.1 公司章程及变更4.1.2 公司各类合同管理4.1.3 公司法律纠纷及解决4.2 监管合规4.2.1 监管规定及合规要求4.2.2 风险识别与合规控制4.2.3 监管报告及备案手续4.3 数据隐私与信息安全4.3.1 数据采集与处理原则4.3.2 信息安全防控措施4.3.3 数据共享与隐私保护附件：1、董事会议事规则范本3、股东权益保护规章制度4、财务报表编制指引示例5、招聘流程与筛选标准表7、劳动合同示范文本8、法律合规检查清单9、数据隐私与信息安全政策法律名词及注释：1、董事会：由公司股东选举产生的决策机构，负责公司的决策和监督事务。
上市公司内部控制信息披露存在的问题及改进措施
上市公司内部控制信息披露存在的问题及改进措施【摘要】上市公司内部控制信息披露是保障投资者权益和市场公平的重要环节。
在实践中，存在着一些问题，如信息披露不规范、内容不全面以及时间延迟。
为了解决这些问题，我们提出了加强规范化管理、建立完善的制度以及提高透明度和及时性的改进措施。
通过这些措施的实施，有望提升上市公司内部控制信息披露的质量，增强投资者信心和市场透明度。
未来，我们仍需持续关注改进措施的实施效果，并进一步完善相关政策法规，推动上市公司内部控制信息披露工作不断向更好的方向发展。
【关键词】上市公司、内部控制、信息披露、规范、完善、透明度、及时性、管理、制度、问题、改进措施、实施效果1. 引言1.1 研究背景上市公司内部控制信息披露是指上市公司依法按照相关规定对其内部控制体系、运作情况以及财务状况进行公开披露的行为。
作为上市公司的一项重要义务，内部控制信息披露直接关系到市场的透明度、公司的信誉以及投资者的利益保护。
近年来在实践中发现，上市公司内部控制信息披露存在着诸多问题。
信息披露不规范已成为一个普遍存在的难题。
一些上市公司在披露信息时存在模糊不清、字里行间留有空白、甚至涉嫌造假等现象，导致投资者难以真实了解公司的经营状况和风险情况。
信息披露内容不全面也是一个突出的问题。
有些上市公司只披露了一些公关利好消息，而隐瞒了负面信息，导致投资者对公司情况产生误解，增加了投资风险。
信息披露时间延迟也是一个普遍存在的困扰。
有些公司将信息披露时间拖延，导致投资者无法及时获取关键信息，影响投资决策的准确性。
本文旨在探讨上市公司内部控制信息披露存在的问题，并提出改进措施，以期能够加强公司信息披露的规范性、透明度和及时性，更好地保护投资者的权益和维护市场秩序。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨上市公司内部控制信息披露存在的问题并提出有效的改进措施，以促进公司信息披露的规范化、全面化、及时性和透明度，提高投资者对公司的信任度和投资决策的准确性。
上市公司内部控制信息披露存在问题及成因分析
摘要内部控制是经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
随着经济的不断发展，更多的投资者已经意识到，有投资价值的上市公司不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，而且要拥有良好的内部控制制度。
为加强上市公司内部控制，促进上市公司规范运作和健康发展，提高资本市场透明度，我国陆续出台了一系列内部控制建设规范，要求公司董事会披露内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见，并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
然而，随着一系列上市公司造假和违规操作事件的发生，广大中小股东损失惨重，上市公司被普遍认为是“圈钱”的公司，导致我国证券市场一度低迷，影响我国证券市场的健康发展。
本文对沪市、深市主板上市公司2010-2011年度内部控制信息披露情况进行了统计分析，研究内部控制自我评价报告的可靠性和内部控制审计报告质量，并针对存在的问题提出了自己有针对性的建议，以期不断改善内部控制方面的不足。
关键词：内部控制信息披露现状分析对策ABSTRACTInternal control is the economic units and organizations in economic activities in a restrict each other business organization form and responsibility system of division of labor. With the continuous development of economy, more and more investors have realized that there is investment value of listed companies not only need to have good business performance and development prospects, and should have good system of internal control. To strengthen internal control of listed companies, promote the standardized operation of listed companies and the healthy development, improve the transparency of capital market, developed a series of internal control inour country construction standards, require the board of directors of the company to disclose internal control self assessment report and the evaluation opinions, certified public accountants and may hire an accounting firm to audit the effectiveness of internal control. However, as a series of events of fraud and irregularities of listed companies, the small and medium-sized shareholders, listed companies, is generally considered "circle money" of the company, lead to China's securities market downturn once, affecting the healthy development of securities market in China. In this paper, the Shanghai and shenzhen main board listed companies 2010-2011 annual internal control information disclosure situation has carried on the statistical analysis to study the reliability of the internal control self assessment report and internal control audit report quality, and put forward to solve the problems that exists in your targeted Suggestions, so as to improve the deficiency of internal control.Key word：The internal control；Information disclosure；Present situation analysis；Countermeasures第一章内部控制概述内部控制自诞生以来为企业的日常管理和健康有序的发展起到了积极的作用，而其内容的丰富和发展，则是因为规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。
上市公司信息披露及规范运作
临时报告
01
临时报告是上市公司在发生可能对股价产生较大影响的重大事件时， 及时向监管部门和社会公众披露的公告。
02
临时报告的内容通常包括重大资产重组、关联交易、债务重组、诉讼 事项等。
03
临时报告的披露应遵循及时、公平、准确的原则，确保所有投资者获 得的信息一致。
04
临时报告的编制和披露应符合相关法律法规和信息披露规范的要求。
重大事项公告
重大事项公告是上市公司在发 生可能对股价产生较大影响的 重大事项时，向监管部门和社 会公众披露的公告。
重大事项公告的内容通常包括 重大投资、合作、合同签署等 。
重大事项公告的披露应遵循及 时、准确、完整原则，确保投 资者充分了解公司的经营情况 和未来发展前景。
重大事项公告的编制和披露应 符合相关法律法规和信息披露 规范的要求。
禁止泄露
上市公司及相关人员不得在法定披露前泄露重要 信息，否则将承担法律责任。
04 上市公司信息披露的问题与对策
信息披露违规问题
总结词
信息披露违规是上市公司面临的重要问题之一， 涉及未按规定披露、虚假披露、误导性陈述等行 为。
总结词
违规行为的原因主要包括管理层诚信缺失、内部 控制失效、监管不力等。
03 上市公司信息披露的规范运作
信息披露的及时性
01
02
03
及时性
上市公司应及时披露所有 可能影响股价的重要信息 ，避免内幕交易和信息不 对称。
时间节点
上市公司应在重大事件发 生后的法定时限内编制和 披露定期报告和临时报告 。
违规处罚
对于未及时披露信息的上 市公司，监管部门将依法 予以处罚。
信息披露的准确性
监管机构对信息披露的要求过 于繁琐，导致上市公司需要投 入更多的资源进行信息披露工 作；同时，上市公司治理结构 不健全也会增加信息披露的成 本。
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第一部分
上市公司规范运作应注意的问题
上市公司治理常见的典型问题——“三会”运作不规范
典型问题 3、董事会运作不规范、独立董事不勤勉尽职 一些国有上市公司，经常出现以总经理办公会、党政联席会议代替 董事会审议的情况。 董事会近乎全部以通讯方式召开，董事委托或表决都存在不尽之处。 独立董事结构不合理或缺乏履职必须的专业、精力等突出问题。 在这里要强调一点，董事、监事一定要有能力和精力履行职责。一 旦公司出现问题，证监会在行政处罚时会考虑董事、监事的尽责情况， 董事、监事要对自己所审议的每件事项、所签的每个字负责，处罚时是 不会因为外部董事或称不知道有关事项而免于受罚的。
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第一部分 上市公司规范运作应注意的问题
上市公司治理常见的典型问题——规章制度不健全
◆与公司治理相关的主要内部制度包括《公司章程》、三会议事规 则、总经理工作细则等。 其中《公司章程》是公司的“基本法”，是公司内部最重要的规 章制度。《公司法》明确规定，违反《公司章程》规定所作出的 股东大会决议可以撤销。
上市公司治理常见的典型问题 ——内控体系不完善 ◆制度还不够完善 ◆制度执行不到位，内部控制制度流于形式 具体表现形式： 1、资金管理不规范 法律规定—公司法第149条明确规定：公司董事和高级管理人员 不得违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同 意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保。
上市公司规范运作及信息披露问题讲解
2010年9月 邹治军
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一、上市公司规范运作应注意的问题
二、上市公司信息披露应注意的问题 三、上市公司董事、监事及高级管理人员的权利、 义务和责任 四、上市公司违法违规典型案例分析
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第一部分 上市公司规范运作应注意的问题
一、上市公司治理常见的典型问题
1、规章制度不健全 2、公司独立性存在缺陷 3、 “三会”运作不规范 4、内控体系不健全 5、募集资金使用不规范 6、变相非经营性资金占用
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第一部分
上市公司规范运作应注意的问题
上市公司治理常见的典型问题——公司独立性存在缺陷 典型问题 4、业务和管理不独立
《上市公司治理准则》规定，上市公司的重大决策应由股东大 会和董事会依法作出。控股股东不得直接或间接干预公司的决策 及依法开展的生产经营活动，损害公司及其他股东的权益。控股 股东及其职能部门之间没有上下级关系。 但是在国有控股上市公司中普遍存在公司重大资产处置、重 要投资计划、利润分配、信息披露、重大事项财务处理和股权转 让等重大事项要报经控股股东、实际控制人批准的情况；部分公 司内部机构直接接受控股股东指令；部分上市公司下属重要子公 司直接受控股股东管理，上市公司对其无法控制；还有部分公司 将采购和销售委托给控股股东、实际控制人进行，高度依赖控股 股东、实际控制人，缺乏独立性，同时产生了大量的关联交易。
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第一部分
上市公司规范运作应注意的问题
上市公司治理常见的典型问题——公司独立性存在缺陷 典型问题 1、人员不独立 此类问题主要集中于国有控股上市公司。部分国有控 股的上市公司，经理层是由控股股东任命的，每年要 向控股股东述职并接受控股股东的考核；董事、监事 和高级关联管理人员的薪酬由控股股东核定；上市公 司高管人员在控股股东单位兼任高管或其他职务。
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第二部分 上市公司信息披露应注意的问题
《股票上市规则》9.1本章所称“交易”包括下列事项： (一)购买或出售资产； (二)对外投资(含委托理财、委托贷款等)； (三)提供财务资助； (四)提供担保； (五)租入或租出资产； (六)签订管理方面的合同(含委托经营、受托经营等)； (七)赠与或受赠资产； (八)债权或债务重组； (九)研究与开发项目的转移； (十)签订许可协议； (十一)本所认定的其他交易。 上述购买、出售的资产不含购买原材料、燃料和动力，以及出售产品、 商品等与日常经营相关的资产，但资产置换中涉及购买、出售此类资产的， 仍包含在内。
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第二部分 上市公司信息披露应注意的问题
交易披露标准（《上市规则》9.2 ）
交易涉及金额、比例
一 般 交 易 重 大 交 易
资产总额 主营业务收入 相关净利润
>10％ >10％，且>1000万元 >10％，且>100万元
>50％ >50％，且>5000万元 >50％，且>500万元 >50％，且>5000万元 >50％，且>500万元
成交金额（净资产） >10％，且>1000万元
交易产生的利润
>10％，且>100万元
比较基础：最近一期经审计的相关财务指标 交易金额：若对外投资，应以投资额而不是被投资企业注册资本 为依据
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第二部分
上市公司信息披露应注意的问题
关联交易披露标准（《上市规则》
10.2.3 、10.2.4）
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第一部分
上市公司规范运作应注意的问题
上市公司治理常见的典型问题 ——规章制度不健全 典型问题： 1、《公司章程》等制度内容违反法律法规规定 2、《公司章程》等制度未对重大事项做出规定
5ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第一部分
上市公司规范运作应注意的问题
上市公司治理常见的典型问题 ——公司独立性存在缺陷
上市公司是独立的法人主体，《上市公司治理准则》第二十二条 明确规定，控股股东与上市公司应实行人员、资产、财务分开， 机构、业务独立，各自独立核算、独立承担责任和风险。控股股 东只能依据《公司法》规定，通过行使股东提案权、表决权、收 益分配权等方式行使股东权利。但由于各方面原因，很多上市公 司在独立性方面仍然存在严重缺陷，并进一步滋生了关联方资金 占用等损害上市公司利益的严重违法违规问题。
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第二部分
上市公司信息披露应注意的问题
上市公司治理常见的典型问题 ——信息披露不规范
◆信息保密以及重大信息分阶段披露的问题 ◆有关重大事项信息发布渠道不适，导致信息披露公
平性受到影响
◆信息披露内容不严谨，未能按时完成承诺事项 ◆定期报告打补丁现象时有发生，信息披露内容审核
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第一部分
上市公司规范运作应注意的问题
上市公司治理常见的典型问题——“三会”运作不规范 典型问题 4、监事会没有发挥应有的作用 监事会是公司治理结构中另一个履行监督职责的 机构，在公司治理中应当发挥监督、制衡的重要作用。 但实际中，很多公司监事会都没有发挥应有的作用。
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第一部分
上市公司规范运作应注意的问题
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第一部分
上市公司规范运作应注意的问题
上市公司治理常见的典型问题——“三会”运作不规范
在实际运作中，公司“三会”还存在着一些突出问题，包括： 股东大会运作不规范，重大事项决策未经股东大会审批，股东大 会的召集和表决方式不符合规定等；董事会权力被经理层或个别 关键管理人员侵蚀，董事会人员构成不合理，内部董事人数超过 董事总人数的1/2，部分公司独立董事缺乏独立性或不符合任职要 求，董事会主要以通讯方式召开，董事不能充分行使议事职能； 监事会主动履职意识不强等问题。
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第一部分
上市公司规范运作应注意的问题
上市公司治理常见的典型问题——公司独立性存在缺陷 典型问题 3、财务不独立 部分公司缺乏独立的财务管理权限，公司每笔资 金支付都需要控股股东财务部门的审批，重大会计政 策的制定和修改都要控股股东审批等。甚至是有些公 司财务信息系统缺乏独立性，控股股东有关人员可以 直接登录或者上市公司的财务系统只是整个集团系统 的一个子模块。这种情况下，不但上市公司的独立性 受到严重影响，而且带来了重大的内幕信息泄露风险。
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第一部分
上市公司规范运作应注意的问题
上市公司治理常见的典型问题——公司独立性存在缺陷 典型问题 2、资产不独立（集团财务公司） 历史遗留问题：公司设立初期股东投入资产的土地 使用权、房产等未过户至上市公司，部分公司主要产 品使用控股股东的商标、专利权等，对控股股东存在 严重的依赖性。 集团财务公司：上市公司将大量资金存放在集团 财务公司。
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第一部分
上市公司规范运作应注意的问题
上市公司治理常见的典型问题 ——募集资金使用不规范
◆未实行募集资金专户管理 银行、公司、保荐人签订三方监管协议 ◆未经审议将募集资金擅自挪作他用 常用形式：短期挪用或者将存单质押
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第一部分
上市公司规范运作应注意的问题
上市公司治理常见的典型问题——非经营性资金占用
类别 一般 关联交易 （净资产） 关联自然人 关联法人 30万元以上 300万元以上且0.5％以上 3000万元以上且5％以上 交易所涉金额、比例
重大关联交易（净资产）
其他重大事项（《上市规则》第十一章）
主要包括:重大诉讼和仲裁、变更募集资金投向 项目、业绩预告、利润分配、股票交易异常波动、 回购股份、权益变动、股权激励、破产等
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第一部分
上市公司规范运作应注意的问题
上市公司治理常见的典型问题——“三会”运作不规范 典型问题 1、股东大会的召集和表决方式不符合规定（授权委托 书 、通知时间、提案权等） 案例：已有*ST长岭、ST成功等多家公司因股东 大会程序等问题，被投资者提起撤销诉讼。 2、重大事项决策未经股东大会审批 重大股权转让、资产处置、对外投资、担保、关 联交易等事项在董事会决议后，股东大会审批前就开 始实施，甚至有的公司不提交股东大会审议批准。 将股东大会的权力交由董事会行使。
◆利用关联交易占用上市公司资金 ◆变相占用上市公司资金
形式：经营性占用变为非经营性占用 期间占用，期末返还
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第二部分 上市公司信息披露应注意的问题
信息披露范围：哪些信息需披露？ （包括定期报告和临时报告） 《上市公司信息披露管理办法》关于临时报告的规定 第三十条 发生可能对上市 公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时， 上市公司应当立即披露，说明事件的起因、目前的状态和可能产生的影响。 前款所称重大事件包括： (一) 公司的经营方针和经营范围的重大变化； (二) 公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定； (三) 公司订立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重 要影响； (四) 公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况，或者发生大额 赔偿责任； (五) 公司发生重大亏损或者重大损失； (六) 公司生产经营的外部条件发生的重大变化； (七) 公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动；董事长或者经理无法履行 职责； (八) 持有公司5%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司 的情况发生较大变化；