第九章财产清查

3000
贷：以前年度损益调整
3000
例10：盘盈的设备作为前期差错处理，应交所得税750元，
提取法定盈余公积300元，其余为未分配利润
借：以前年度损益调整
3000
贷：应交税费—应交所得税
750
盈余公积—提取法定盈余公积 300
利润分配—未分配利润
1950
例11：某企业年终盘亏设备1台，账面原值50000元，已
215
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 215
例4 ：经查原因不明，经批准列入营业外收入。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 215
贷：营业外收入—现金溢余
215
(二）实物清查的账务处理
例5：某企业在财产清查中盘盈甲材料60千克，价值1200元。
根据“账存实存对比表”编制调账会计分录为：
坐支现金 库存现金是否超过限额
（4）填制“库存现金盘点报告表” 库存现金盘点报告表
币别
实存金 账存金
额
额
盘点结果 盘盈 盘亏
备注
（二）银行存款的清查 账单核对法（日记账←→对账单） 不符原因：记账错误、存在未达账项 未达账项： 由于双方记账时间的不一致而发生的一方已登记入账， 而另一方尚未入账的款项。 （1）企业已收入账，银行尚未收款； （2）企业已付入账，银行尚未付款； （3）银行已收入账，企业尚未收款； （4）银行已付入账，企业尚未付款；
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 117000
贷：原材料
100000
应交税费-应交增值税（进项税额转出）17000
例8：上述材料应由保险公司赔付80000元，余额列入营 业外支出。
借：其他应收款—应收保险赔款 80000
营业外支出
37000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 117000
有关盘亏存货核销的规定
31 转 2 生产领料
201 85 1708 41 85 35615 59
3
本月合计 90 85 7650 201 85 1708 41 85 35615
1
59
三、财产清查的种类
（一）按清查范围分为全面清查和局部清查 1、全面清查：所有财产
（1）年终决算前； （2）单位撤消、合并或改变隶属关系时； （3）按规定进行的清产核资或资产评估时； （4）企业主要负责人调离工作岗位时。
（3）6月30日，企业存入银行的转账支票一张6000元， 银行尚未入账；
（4）6月30日，企业开出转账支票一张2000元，银行尚 未入账。
银行存款余额调节表
20XX年6月30日 单位：元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额 90000 银行对账单余额 81000
加：银行已收企业未收 2000 加:企业已收银行未收 6000
第二节 财产清查的方法
一、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 组建以企业负责人为组长的财产清查小组（财务、设备、 技术、生产、行政） （1）研究制订财产清查计划； （2）安排清查工作进度； （3）确定财产清查工作的方式、方法，配备工作人员； （4）确定清查的具体要求。
（二）业务准备 （1）财务人员：
2、局部清查：部分财产 （1）现金、出纳员每日清查核对； （2）银行存款或银行借款，每月与银行核对； （3）存货，年内轮流盘点或重点抽查； （4）贵重物资，每个月至少应清查盘点一次； （5）债权、债务，每年至少与对方核对1-2次。
（二）按清查时间： 定期清查和不定期清查
1、定期清查：年末的全部清查与季末、月末的局部清查 2、不定期清查： （1）更换财产物资或现金的保管人员时； （2）财产物资发生非常灾害或意外损失时； （3）有关部门对本单位进行会计检查时； （4）进行临时清产核资时。
借：原材料—甲材料
1200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1200
例6：经查，盘盈的甲材料系因计量器具不准确造成的，
经批准冲减本月管理费用。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1200
贷：管理费用
1200
例7：企业因遭受火灾，造成乙材料毁损100000元，该批 材料的进项税额为17000元。
账实不符的主要原因
（1）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而造成 的品种、数量或质量上的差错；
（2）在物资运输、保管、收发过程中，数量上的自然损 溢；
（3）在财产物资增减变动时，未及时办理手续或在计算、 登记上发生的差错；
（4）管理不善造成的损坏、变质、短缺或差错；
（5）贪污、营私舞弊造成的财产物资的损失；
清查结果
核对相 核对不 符金额 符金额
核对不符原因分析
未达账 项金额
有争议款项 金额
备注 其他
四、实物资产的清查
1、实地盘点法
2、技术推算法
数量大，笨重、成堆等难以清点的实物资产
盘存单
财产类别： 年
编号
名称
规格
月日
计量 单位
数量
编号：
单价
金额 备注
盘点人：
实物保管人：
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理工作的内容 （一）查明账实差异，分析盈亏原因 （二）处理积压物资，清理债权债务 （三）总结经验教训，加强财产管理 （四）及时调整账目，做到账实相符
100 85 8500 42 85 35700 0
3 转7 1
盘亏
1 85 85 41 85 35615 9
3
本月合计 80 85 7650 201 85 1708 41 85 35615
1
59
（二）实地盘存制
平时在账簿中只登记各项财产物资增加数、不登记减少 数，期末将通过实地盘点确定的实存数作为账面结存数， 然后倒挤出本期减少数的一种制度
（“以存计耗”或“以存计销”） 本期减少数=期初账面结存余额
+本期增加数-期末结存数
原材料明细账
类别：甲材料
品名
规格
计量单位：吨
20X X年
月日
凭证
种号 类
摘要
收入
发出
结余
数 量
单 价
金额
数 量
单 价
金额
数 量
单 价
金额
11
上年结转
53 85 45050 0
5 转 1 入库 90 85 7650
62 85 52700 0
（１）属于定额内的正常损耗，经批准转作管理费用。 （２）属于非正常损失，能确定过失人，由过失人赔 偿。 （３）属于自然灾害造成的存货损毁，扣除保险赔偿 和残值后，计入营业外支出。
例9：某企业年终财产清查，发现账外设备一台，重置价 值5000元，六成新。
根据“账存实存对比表”编制调账会计分录为：
借：固定资产
例：中兴公司20XX年6月30日，银行存款日记账的账面 余额为90000元，银行对账单的账面余额为81000元，经 核对，存在下列未达账：
（1）6月29日，银行代企业收回货款2000元，企业因尚 未收到收款通知而未入账；
（2）6月30 日，银行代企业支付本月水电费7000元，企 业尚未收到付款通知而未入账；
经济业务全部入账，结出余额，做到账证相符、账账 相符。 （2）物资保管部门及人员：
业务全部入账，物资分类、码放、挂标 （3）准备必要的计量器具 （4）准备好财产清查使用的盘存报告表等。
二、财产清查方法
（一）库存现金的清查 出纳员的每日自查和清查小组的清查 实地盘点法：
（1）经济业务全部入账，结出账面余额； （2）出纳在现场； （3）清查重点：“白条”抵库→违反现金管理规定
（6）自然灾害造成的非常损失；
（7）未达账项引起的账账、账实不符。
二、财产物资盘存制度
（一）永续盘存制（账面盘存制） 是指财产物资的增加和减少都在有关账簿中进行逐日逐
笔登记和反映，并随时结出账面结存数额的一种制度 期末账面结存余额=期初账面结存余额
+本期增加数-本期减少数
原材料明细账
类别：甲材料 品名
减：银行已付企业未付 7000 减:企业已付银行未付 2000
调节后余额
85000 调节后余额
8500
0
注意：调节后相等的余额才是企业可以动用的存款余额
三、往来款项的清查
包括：应收账款、应付账款； 预收账款、预付账款； 其他应收款、其他应付款；
对账单核对法 往来款项清查表
明细分类账户
名称
账面余 额
提折旧20000元。
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30000
累计折旧
20000
贷：固定资产
50000
例12：盘亏的设备列入营业外支出
借：营业外支出
30000
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 30000
谢谢！
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 108
贷：库存现金
108
例2：经查现金短款属出纳人员工作疏忽造成，应由其赔偿。
借：其它应收款—应收现金短款 108
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢108
例3：某企业进行现金清查，发现长款215元，
根据“库存现金盘点报告表” 编制调账会计分录：
借：库存现金
二、账户设置
分两步：审批前（清查结果）
审批后（核销） 待处理财产损溢
盘亏或毁损的财产数 财产盘亏或毁损的转销数
财产盘盈的转销数
盘盈的财产数
明细科目：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢
（一）库存现金清查结果的账务处理
例1：某企业进行现金清查时，发现短款108元。
根据“库存现金盘点报告表” 编制调账会计分录：
规格
计量单位：吨
20XX 年
月日
凭证
种号 类
摘要பைடு நூலகம்
收入
发出
结余
数 量
单 价
金额
数 量
单 价
金额
数 量
单 价
金额
11
上年结转
53 85 45050 0
5 转 1 入库 90 85 7650
62 85 52700 0
9 转 2 生产领料
100 85 8500 52 85 44200 0
1 转 3 生产领料 2