个人所得税

所得税进行了立法，成为现代个人所得税的开端。
第六章 3
❖ 美国现行所得税制源于1913年10月颁布的 所得税法。
❖ 就个人所得税的发展来看，英国是个人所得 税的发祥地，美国则是个人所得税制的集大成者。
❖ 目前，世界上已有140多个国家开征了个人 所得税。在以所得税为主体的发达国家和地区，
个人所得税的收入在整个税收收入中占有较高比 重，是国家的主要税种。
❖
含义：是指将纳税人在一定期间内（一年）
各种不同来源的所得综合起来，减去法定减免和
扣除项目的数额后，就其余额按累进税率计征所
得税的一种课税制度。
❖
优点：税基能够较好地反映纳税人的综合
负税能力，从而最能体现税收的量能负担原则。
❖
缺点：（1）计税依据的确定较为复杂、征
收费用较高；（2）不便于实行源泉扣缴，易产
累进税率计算全年应纳所得税额，并对已经缴纳
的分类所得税额，准予在全年应纳所得税额内抵
扣。
❖ 优点：既坚持了按支付能力课税原则，对纳 税人不同的收入来源实行综合计征，又坚持了对 不同性质的收入区别对待的原则，对所列举的特 定项目按特定办法和税率课征。
❖
缺点：计税征收较为麻烦。
❖ 日本、韩国、瑞典等的所得税模式属于这种 类型。
国对个人所得课税、三个税收法律法规同时并存
的局面。
第六章 5
❖ 1993年10月31日，八届人大九次会议通过 了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》，同时公布了修改后的《中华人民共 和国个人所得税法》，并自1994年1月1日起施 行。
❖ 1999年8月30日，九届人大十一次会议通过 了第二次修正的《中华人民共和国个人所得税 法》。
2005-2012我国个人所得税收入增长情况
年度
2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年
个人所得税 （亿元） 2094.00 2452.32 3185.58 3722.19 3948.71 4837.17 6054.09 5820.24
比上年增长 （%） 20.5 17.1 29.9 16.8 6.08 22.5 25.2% －3.9%
1418.00 1737.05 2094.00
比上年增长% 55.5 80.9 46.9 34.5 30.3 22.3 59.4 50.8 21.6 17.1 22.6 20.5
占税收总额% 1.42 2.18 2.8 3.2 3.7 4.0 5.2 6.4 7.1 6.5 6.75 6.8
第六章 7
❖ （二）演变
❖
我国个人所得税制度的演变，大致经历了
50年代个人所得税税种的设置、80年代个人所
得税制度的建立和90年代个人所得税制度的完善
三个阶段。
第六章 4
❖ 1950年，政务院颁布的《全国税政实施要则》 中，就设有“薪给报酬所得税”，但限于经济发
源自文库
展水平，该税一直未能正式开征。此后二十几年 我国基本上无个人所得税。
❖ 2005年10月27日，个人所得税法进行了第 三次修订。2007年6月29日和12月29日，个人 所得税法又进行了第四次修订和第五次修订。 2011年6月30日,个人所得税法进行了第六次修 订,修订后的新个税法律于2011.9.1起施行。
❖ 到2012年，个税全年收入为5820.24亿元， 占税收总收入的比重为5.8%。
❖
优点：（1）按所得的性质不同，实行差别
税率，较好地体现了横向公平原则；（2）便于
广泛采取源泉一次性课征，减少征收费用，也少
了汇算清缴的麻烦。
❖
缺点： （1） 个人所得来源越来越多、征税
成本日益加大；（2）对某些所得项目不采用累
进税率，很难充分体现量能负担的纳税原则。
第六章 9
❖ （二）综合所得税制
第六章 11
❖ 我国现行个人所得税，出于控制税源、便于 征收的考虑，采用了分项计算、分项扣除、分项 定率、分项征收的分类所得税制度模式。
占税收总额 （%） 6.8 6.52 6.98 6.90 6.26 6.61 6.7% 5.8%
第六章 8
❖ 二、个人所得税的税制模式
❖ 个人所得税制度大致可分为三种模式：
❖
（一）分类所得税制
❖
含义：是指将同一纳税人的各种所得分为若
干类别，分别设计不同的税率和费用扣除标准，
分别计税的一种所得税课征模式。
第六章 6
1994-2004我国个人所得税收入增长情况
年度 1994 年 1995 年 1996 年 1997 年 1998 年 1999 年 2000 年 2001 年 2002 年 2003 年 2004 年 2005 年
个人所得税（亿元） 72.67 131.49 193.19 259.93 388.65 414.31 660.37 996.02 1211.07
生偷漏税现象。
❖
美国是典型的实行综合所得税制的国家，
法国等国最初采用分类所得税制，后来仿效美国，
将其各自国家的所得税改造为“综合所得税”。
第六章 10
❖ （三）分类综合所得税制(又称“混合所得税 模式”)
❖
含义：是指对某些所得先分类征收，再在年
终时把这些已征税的所得与其他所得汇总计算，
凡全年所得额超过一定限额以上的，即按规定的
第七章 个人所得税
❖ 第一节 ❖ 第二节 ❖ 第三节 ❖ 第四节
个人所得税概述 个人所得税的基本要素 个人所得税的计算 个人所得税的征收管理
§7—1 个人所得税概述
❖ 一、个人所得税的概念 ❖ 二、个人所得税的税制模式 ❖ 三、我国现行个人所得税的特点
第六章 2
§7—1 个人所得税概述
❖ 一、个人所得税的概念
❖
我国现行的个人所得税法，诞生于1980年，
1980年9月10日，五届人大三次会议审议并通过
了《中华人民共和国个人所得税法》，并同时公
布实施 。
❖
1986年，国务院根据我国社会经济发展的
状况（个体经济发展较快、贫富差距加大），分
别颁布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》
和《个人收入调节税暂行条例》，从而形成了我
❖
（一）概念
❖
个人所得税是对个人（自然人）取得的各项
应税所得征收的一种税。
❖ 个人所得税最早创立于1798年，当时英国正
与拿破仑法国交战，为筹集战争经费，英国首相
皮特在发行巨额公债之余又首创个人所得税，但 因经济力量不够而存在时间不长。到18世纪后期，
英国发生了工业革命，国民收入猛增，为个人所 得税的再次实行打下了基础，英国遂于1842年对