(精品)税法车辆购置税
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执行：
车辆购置税
1、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华 机构及其外交人员自用的车辆，免税；
2、中国人民解放军和中国人民武装警察部 队列入军队武器装备订货计划的车辆，免 税；
3、设有固定装置的非运输车辆，免税； 4、自2009年1月20日至2009年 12月31日期间
购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按5%的 税率征收车购税 。
纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的 计算公式为：
计税价格=关税完税价格+关税+消费税 3、其它自用应税车辆计税依据的确定 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式
取得并自用的应税车辆的计税价格，凡不 能或不能准确提供车辆价格的，由主管税 务机关参国家税务总局核定的、相应类型 的应税车辆的最低计税价格确定。
无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引 行驶的车辆
车辆购置税
2、半 挂 车 无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵 引车辆牵引行驶的车辆
（五）农用运输车
1、三轮农用运输车 柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不 大于500kg，最高车速不大于40km／h的三 个车轮的机动车
车辆购置税
2、四轮农用运输车 柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不 大于1500kg，最高车速不大于50km／h的四 个车轮的机动车
车辆购置税
一、纳税义务人
其中购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖 或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他 企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以 及其他单位；
所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
的计算 1、免税、减税条件消失的车辆应纳税额的
计算 应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-
（已使用年限÷规定使用年限）]×100%× 税率
车辆购置税
2、未按规定纳税车辆应补税额的计算P270 纳税人未按规定纳税的应按现行政策规定
的计税价格，区分情况分别确定征税。 应纳税额=最低计税价格×税率 五、税收优惠 车辆购置税的免税、减税，按照下列规定
车辆购置税
二、征税对象与征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、
电车、挂车、农用运输车。 （一）汽车：各类汽车 （二）摩 托 车 1、轻便摩托车：最高设计时速不大于50km
／h，发动机汽缸总排量不大于 50cm3的两 个或者三个车轮的机动车
车辆购置税
2、二轮摩托车：最高设计车速大于50km／ h，或者发动机汽缸总排量大于 50cm3的两 个车轮的机动车
（三）其他自用应wk.baidu.com车辆应纳税额的计算 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并
自用的应税车辆的计税价格，凡不能或不能准确 提供车辆价格的，由主管税务机关参国家税务总 局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格 作为计税依据计算征收车辆购置税。
车辆购置税
应纳税额=最低计税价格×税率 （四）特殊情形下自用应税车辆应纳税额
三、税率与计税依据 （一）税率 车辆购置税的税率为10%。
车辆购置税
（二）计税依据 1、购买自用应税车辆计税依据的确定 纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，
为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的 全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 2、进口自用的应税车辆的计税依据的确定
车辆购置税
车辆购置税
（2）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同 类型新车的最低计税价格。
（3）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价 格按以下办法确定：
最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1（已使用年限÷规定使用年限）]×100%
其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算； 进口车辆按15年计算。超过规定使用年限的车辆， 不再征收车购税。
车辆购置税
4、最低计税价格作为计税依据的确定 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，
申报的计税价格低于同类型应税车辆的最 低计税价格，又无正当理由的，按照最低 计税价格征收车辆购置税。 （1）对已经缴纳车购税并办理了登记注册 手续的车辆，其发动机或底盘发生更换的， 其最低计税价格按同类型新车最低计税价 格的70%计算。
车辆购置税
5、有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的， 按照规定免税或者减税。
对下列车辆免征车辆购置税： （1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、
调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设 有固定装置的指定型号的车辆（以下简称防汛专 用车和森林消防专用车）； （2）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个 人自用国产小汽车； （3）长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。
车辆购置税
六、征收管理P271 车辆购置税的退税制度 纳税人已经缴纳车购税但在办理车辆登记注册
手续前，因下列原因需要办理退还车购税的，由 纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车购税 手续： （一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登 记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的 证明办理退税手续。 （二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭 经销商的退货证明办理退税手续。 已经办理了车辆登记注册手续的车辆，不论出 于何种原因，均不得退还已缴纳的车购税。
3、三轮摩托车 最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽 缸总排量大于 50cm3，空车重量不大400kg 的三个车轮的机动车
（三）电车
车辆购置税
1、无轨电车 以电能为动力，由专用输电电缆线供电的 轮式公共车辆
2、有轨电车 以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆
（四）挂车 1、全 挂 车
车辆购置税
四、车辆购置税应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳
税额。应纳税额的计算公式为： 应纳税额=计税价格×税率 （一）购买自用应税车辆应纳税额的计算
P269 （二）进口自用应税车辆应纳税额的计算
车辆购置税
纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公 式为：
应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税 ）×税 率
车辆购置税
1、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华 机构及其外交人员自用的车辆，免税；
2、中国人民解放军和中国人民武装警察部 队列入军队武器装备订货计划的车辆，免 税；
3、设有固定装置的非运输车辆，免税； 4、自2009年1月20日至2009年 12月31日期间
购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按5%的 税率征收车购税 。
纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的 计算公式为：
计税价格=关税完税价格+关税+消费税 3、其它自用应税车辆计税依据的确定 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式
取得并自用的应税车辆的计税价格，凡不 能或不能准确提供车辆价格的，由主管税 务机关参国家税务总局核定的、相应类型 的应税车辆的最低计税价格确定。
无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引 行驶的车辆
车辆购置税
2、半 挂 车 无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵 引车辆牵引行驶的车辆
（五）农用运输车
1、三轮农用运输车 柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不 大于500kg，最高车速不大于40km／h的三 个车轮的机动车
车辆购置税
2、四轮农用运输车 柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不 大于1500kg，最高车速不大于50km／h的四 个车轮的机动车
车辆购置税
一、纳税义务人
其中购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖 或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、 股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他 企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以 及其他单位；
所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
的计算 1、免税、减税条件消失的车辆应纳税额的
计算 应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-
（已使用年限÷规定使用年限）]×100%× 税率
车辆购置税
2、未按规定纳税车辆应补税额的计算P270 纳税人未按规定纳税的应按现行政策规定
的计税价格，区分情况分别确定征税。 应纳税额=最低计税价格×税率 五、税收优惠 车辆购置税的免税、减税，按照下列规定
车辆购置税
二、征税对象与征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、
电车、挂车、农用运输车。 （一）汽车：各类汽车 （二）摩 托 车 1、轻便摩托车：最高设计时速不大于50km
／h，发动机汽缸总排量不大于 50cm3的两 个或者三个车轮的机动车
车辆购置税
2、二轮摩托车：最高设计车速大于50km／ h，或者发动机汽缸总排量大于 50cm3的两 个车轮的机动车
（三）其他自用应wk.baidu.com车辆应纳税额的计算 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并
自用的应税车辆的计税价格，凡不能或不能准确 提供车辆价格的，由主管税务机关参国家税务总 局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格 作为计税依据计算征收车辆购置税。
车辆购置税
应纳税额=最低计税价格×税率 （四）特殊情形下自用应税车辆应纳税额
三、税率与计税依据 （一）税率 车辆购置税的税率为10%。
车辆购置税
（二）计税依据 1、购买自用应税车辆计税依据的确定 纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，
为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的 全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 2、进口自用的应税车辆的计税依据的确定
车辆购置税
车辆购置税
（2）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同 类型新车的最低计税价格。
（3）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价 格按以下办法确定：
最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1（已使用年限÷规定使用年限）]×100%
其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算； 进口车辆按15年计算。超过规定使用年限的车辆， 不再征收车购税。
车辆购置税
4、最低计税价格作为计税依据的确定 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，
申报的计税价格低于同类型应税车辆的最 低计税价格，又无正当理由的，按照最低 计税价格征收车辆购置税。 （1）对已经缴纳车购税并办理了登记注册 手续的车辆，其发动机或底盘发生更换的， 其最低计税价格按同类型新车最低计税价 格的70%计算。
车辆购置税
5、有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的， 按照规定免税或者减税。
对下列车辆免征车辆购置税： （1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、
调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设 有固定装置的指定型号的车辆（以下简称防汛专 用车和森林消防专用车）； （2）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个 人自用国产小汽车； （3）长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。
车辆购置税
六、征收管理P271 车辆购置税的退税制度 纳税人已经缴纳车购税但在办理车辆登记注册
手续前，因下列原因需要办理退还车购税的，由 纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车购税 手续： （一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登 记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的 证明办理退税手续。 （二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭 经销商的退货证明办理退税手续。 已经办理了车辆登记注册手续的车辆，不论出 于何种原因，均不得退还已缴纳的车购税。
3、三轮摩托车 最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽 缸总排量大于 50cm3，空车重量不大400kg 的三个车轮的机动车
（三）电车
车辆购置税
1、无轨电车 以电能为动力，由专用输电电缆线供电的 轮式公共车辆
2、有轨电车 以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆
（四）挂车 1、全 挂 车
车辆购置税
四、车辆购置税应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳
税额。应纳税额的计算公式为： 应纳税额=计税价格×税率 （一）购买自用应税车辆应纳税额的计算
P269 （二）进口自用应税车辆应纳税额的计算
车辆购置税
纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公 式为：
应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税 ）×税 率