《金融企业会计3》

临时存款账户
临时存款账户是存款人因临时需要并
在规定期限内使用而开立的银行结算 账户。存款人设立临时机构、异地临 时经营活动或注册验资可以申请开立 临时存款账户。该账户有效期最长不 得超过2年。临时存款账户支取现金， 应按照国家现金管理的规定办理。
存款币种：人民币 外币 按存款期限分类：活期存款 定期存款
例:李红于2010年9月存入存本取息现金100
000元,存期3年,年利率1.98%;约定每半年取 一次利息,2011年3月李红按约支取利息。 要求:1）计算每期支取利息数。 2）做出相关分录。
解：
1）每次支取利息额




=1000000×3×1.98%÷6＝990(元) 2）存入： 借：库存现金 1 000 000 贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息 户 1 000 000 取息： 借：利息支出 990 贷：库存现金 990
〖例〗某商业银行2009年3月计息余额表部分 摘要如表所示，本计息期内活期存款利率为 0.3‰，没有发生利率调整变化。
表中，甲公司本计息期利息计算如下： 至结息日累计计息积数＝至上月底未计息 积数＋3月1—20日累计计息积数＋应加 积数－应减积数 ＝5 361 000＋10 768 000＋0－182 000 ＝15 947 000（元） 至本月底累计未计息积数＝本月合计－本 月1—20日累计计息积数 ＝16 212 000－10 768 000 ＝5 444 000（元）
一般存款账户
一般存款账户是存款人因借款或其他
结算需要，在基本存款账户开户银行 以外的银行营业机构开立的银行结算 账户。该账户用于办理存款人借款转 存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存，但不得办 理现金支取。
专用存款账户
专用存款账户是存款人按照法律、行政
法规和规章，对其特定用途资金进行专 项管理和使用而开立的银行结算账户。 该账户用于办理各项专用资金的收付。 存款人拥有的基本建设资金、更新改造 资金、特定用途需要专户管理的资金等 均可在银行开立专用账户。
1000
3.2.2单位存款户的对账
如果对账有不符，应及时查找未达账项的原 因
3.2.3单位活期存款利息的核算
利息=本金×存期×利率 本金 × 存期为“计息积数” 利息=计息积数×月利率÷30 单位活期存款按季结息，结息日为季度末 月20日，利息21日入账： 借：利息支出——活期存款利息支出户 贷：吸收存款——××单位存款户
借 / 贷
利率：0.825‰
日 数 72
月 日 6 1 1
摘 要
承前页
余 额
积 数
900 000 280 000
40 000
7
8
12 17 18 20 21
转借
转贷 转贷 转借 转借 转息
10 000
30 000 20 000 17 500 12 500 51.01
30 000
60 000 80 000 62 500 50 000 50051.01
3月20日计算利息数＝至结息日累计计息积数 ×（月利率÷30） ＝15 947 000×（0.3‰÷30） ＝159.47（元） 3月21日编制“利息清单”，办理利息转账， 其会计分录为：
借：利息支出——活期存款利息户 159.47 贷：吸收存款——活期存款——甲公司户 159.47
2）乙种（分户）账计息法 —适用于存款余额变动不多的存款账户
到期支取： 借：吸收存款—定期储蓄存款—整 存整取户 利息支出—定期储蓄利息支出户 贷：库存现金
例题：
储户李明1月20日存入一年期的整存整取 储蓄存款5000元。利率为2.1%，当年5月 18日李明来行要求提前支取，经审核同 意办理，按活期利率支付利息，利率为 0.72%，要求作出支付本息的会计分录。
按资金性质分类：财政性存款（不计息）
一般性存款
3.1.3单位存款管理的基本规定 1）单位活期存款的管理 2）单位定期存款的管理 3）单位协定存款的管理 4）单位保证金存款的管理 5）单位通知存款的管理
3.1.4 存款业务的科目设置
1）吸收存款。负债类科目，核算银行吸收 的除同业存放款项以外的其他各种存款。 分别“本金”、“利息调整”进行明细 核算。 2）利息支出。损益类科目，核算银行发生 的利息支出。按利息支出项目进行明细 核算。 3）应付利息。负债类科目，核算银行按照 合同约定应支付的利息。可按照存款人 或债权人进行明细核算。
利息支出—活期储蓄利息支出户
贷：库存现金
80
1 970
3）利息计算 与单位活期存款计算基本相同 借：利息支出—储蓄利息支出户 贷：应付利息 实际支付利息： 借：应付利息 贷：吸收存款—活期储蓄存款—清单所列各户
例、3月20日，银行对活期存款户结计利息，正泰公司 本期累计应计息积数为5 600 000，假设活期存款利
存期118（天）
利息=5000×118×0.72%/360=11.80
存入时会计分录如下：
借：库存现金 5000
贷：吸收存款—定期储蓄存款—李明 户 5000
支取时： 借：吸收存款—定期储蓄存款—李明户 5000 利息支出 11.80 贷：库存现金 5011.80
2）零存整取 一般5元起存，存期分为1年、3年、5年 开户与续存： 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户 支取： 借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户 利息支出—定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 利息计算：固定基数法；月积数法
1）整存整取 一般50元起存，存期分为3个月、6个月、 1年、2年、3年、5年 开户：储户来开户时，应填制“整存整取 定期储蓄存款凭条”，连同现金一起交银 行。柜员收妥现金，开立打印“整存整取 定期储蓄存单（折）”。加盖业务公章交 给储户凭以取款。 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户
销户的核算
全部取清。储户应按存折（卡）上的最 后余额填写取款凭条。

借：吸收存款—个人活期存款——××户 利息支出——活期储蓄利息支出户 贷：库存现金
例、6月6日，张玲将活期储蓄存款余额1890元全部取 出，经银行计算利息为80元，作出会计分录。
会计分录如下：
借：吸收存款——活期储蓄存款——张玲户 1 890
存入款项时：
借：吸收存款——环球公司户 100 000
贷：吸收存款——环球公司定期存款户
100 000
到期支取款项时： 借：吸收存款—环球公司定期存款户 100 000 应付利息—应付环球公司定期存款利息 2 100 贷：吸收存款——环球公司户 102100
3.3 储蓄存款业务的核算
3.3.1活期储蓄存款业务的核算 1）开户与续存 储户第一次存入活期储蓄存款即开户，储户 填写“活期储蓄存款凭条”，连同现金、身 份证交接柜人员。存款凭条代现金收入传票
1
2 1
80 000
125 000 50 000 (1 855 000)
根据上表，第二季度计算利息如下：
利息=1 855 000×0.825‰÷30 =51.01元 次日（6月21日），利息入账。
借：利息支出 51.01 贷：吸收存款—×企业 51.01
分户账
户名：×企业
2009年
账号：×××
借方 贷方
承前页 转借 转贷
借 方
借 贷 方 / 贷
余 额
积 数
900 000
1 8
12
10 000
贷 40 000 贷 30 000
30 000 贷 60 000
7 4
5
280 000 120 000
300 000
17
18 20
转贷
转借 转借 17 500 12 500
20 000 贷 80 000
贷 62 500 贷 50 000
率为0.72%，计算应支付正泰公司利息额并作出21
日会计分录。 本期利息为： 5 600 000×0.72%÷360=112（元） 会计分录如下：
借：利息支出——活期存款利息支出户
贷：应付利息
112
112
实际支付利息时：
借：应付利息
112
贷：吸收存款—单位活期存款—正泰公司
112
3.3.2定期储蓄存款业务的核算
例：赵永于2010年12月21日在市工商银
行办理零存整取的业务，每月存入100 元，期限3年，年利率1.98%。 1）分别按月积数法和固定基数法计算 银行到期应支付赵永的利息数。 2）做出相应的会计分录。
解：1）月积数法 100×36×1.98%÷12=5.94(元) 固定基数法
1×36×1.98%÷12×100＝5.94(元)
2）分录 存入： 借：库存现金

100 贷：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户 100 支取： 借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户 3600 利息支出 5.94 贷:库存现金 3605.94
3）存本取息 一般5000元起存，存期分为1年、3年、5年 开户和取息： 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户 借：利息支出——定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 到期支取： 借：吸收存款——存本取息户 贷：库存现金 利息计算：每次支取利息数=本金×存期×利率/支取 利息次数
3.2 单位存款业务的核算
3.2.1现金存取款的核算 1）存入现金
单位存入现金时，应填写一式两联现 金缴款单，连同现金交银行经办员
借：库存现金 贷：吸收存款——××收款单位户
2）支取现金
单位支取现金时，应签发现金支票，并在 支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送 交银行经办员
借：吸收存款——××取款单位户 贷：库存现金
计息方法包括：余额表计息法、分户账 账页计息法 单位活期存款的存期：按实际天数计算 利息=计息积数×日利率 计息积数=计息期内每日存款余额之和
（1）余额表计息法 —适用于存款余额变动频繁的存款账户
余额表按存款账户编制，会计部门每日 营业终了按存款账户当日的最后余额填制余 额表，每旬末、月末，加计累计未计息积数， 余额表中各户余额逐日相加即累计积数。
利用账页计算计息积数的，采用带积 数的计息式账页。
〖例〗某银行采用乙种分户账结计利 息。某企业2009年3月21日至5月31 日的累计积数为900 000元，6月1日 至6月20日活期存款的发生额如下表 所示。
分户账
户名：×企业
2009年
账号：××××
利率：0.825‰ 日 数 72
月 日
6 1
摘 要
4
5 1 2 1
120 000
300 000 80 000 125 000 50 000
3.2.4单位定期存款的核算
1）存入 借：吸收存款—××存款单位户 贷：吸收存款—××单位定期存款户
2）转存 可以约定只转存本金，利息计入活期存款户； 也可以转存本息 借：应付利息——应付单位定期存款利息户 贷：吸收存款——××单位存款户 （或）吸收存款——××单位定期存款户
3）支取Biblioteka 单位定期存款支取本息，只能转账，不得提 取库存现金
借：吸收存款——××单位定期存款户 应付利息——应付单位定期存款利息 贷：吸收存款——××存款单位户
例、环球公司将闲置的10万元活期存款要求转 存一年期定期存款，存入一年期定期存款利 率为2.1%，作出存入款项和到期支取款项时 的会计分录。
例. 5月3日，华丽商厦将销售收入现金50000元， 存入银行，作出会计分录。 会计分录如下： 借：库存现金 50000 贷：吸收存款—华丽商厦户 50000
例. 5月5日，永华商场开出现金支票，来行支 取现金1000元备用，作出会计分录。
会计分录如下： 借：吸收存款——永华商场户 1000
贷：库存现金
借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款—××户
例、4月6日，张玲将500元现金存入已开户的
活期储蓄存款，作出会计分录。
会计分录如下：
借：库存现金
500
贷：吸收存款——活期储蓄存款——张玲户 500
2）支取与销户
支取的核算 储户填写“活期储蓄取款凭条”，取款 凭条代现金付出传票 借：吸收存款—活期储蓄存款—××户 贷：库存现金
银行会计
第3章 存款业务的核算
3.1 存款业务概述
3.1.1存款的含义 存款是商业银行以信用方式吸收的居民 个人、企事业单位和政府机关的闲散资金， 它是形成商业银行营运资金的主要来源。 存款是商业银行重要的业务。 3.1.2存款的种类 存款对象：单位银行结算账户 个人银行结算账户
基本存款账户
基本存款账户是存款人办理日常转 账结算和现金收付需要开立的银行 结算账户。该账户是存款人的主办 账户。开立基本存款账户的单位， 必须是独立核算的单位。存款人只 能在银行开立一个基本存款账户。