供应过程业务的会计核算(ppt 54页)

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二、材料采购的账户设置 在途物资——实际成本法
借方：材料（或商品）物资的买价和采购费用 贷方：验收入库转入原材料（或库存商品）的实际成本 期末余额：在借方，表示尚未运达企业或已运达尚未验收入库的 材料（或商品）的实际成本。 明细账户：按购入材料（或商品）的品种设置
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材料采购——计划成本法
借方：购入材料的实际采购成本，包括企业支付的材料买价和运 杂费等 贷方：入库材料的计划成本
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二、固定资产的账户设置 固定资产
借方：企业固定资产增加的账面原值 贷方：因出售、毁损、报废而减少的固定资产的账面原值 期末余额：在借方，表示期末结存的固定资产账面原值 明细账户：按类别设置
注意：固定资产的贷方不核算因磨损和更高生产力设备的出现而 产生的价值减少。这部分价值减少，单独设置“固定资产”的抵 减账户“累计折旧”或“固定资产减值准备”来反映。
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第二节 无形资产购置的业务核算
一、无形资产的含义 没有实物形态的可辨认的非货币性资产
包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、 土地使用权等。 与企业整体价值相联系、无法单独辨认的商 誉不能作为无形资产核算。
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二、无形资产的账户设置
借方：取得无形资产价值数额 贷方：减少的无形资产价值数额 期末余额：在借方，表示企业期末拥有的无形资产的价值数额 明细账户：按无形资产类别设置
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在建工程
借方：企业建造、修理和购入需要安装固定资产的价值及安装成 本 贷方：建造和安装完毕结转的固定资产账面原值 期末余额：在借方，表示尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决 算的工程实际支出 明细账户：按工程项目设置
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三、固定资产的入账价值
按取得当时的实际成本入账，即按当时取得所有权并使它达到可供 使用状态所发生的支出成本入账。 （1）购置不需安装的固定资产 包括买价、包装费、运输费、调试费、缴纳的有关税金。
材料成本差异——计划成本法
借方：入库材料发生的实际成本大于计划成本的超支差异额 贷方：库存材料等的实际成本小于计划成本的节约差异 期末余额： 在借方，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异； 在贷方，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。
贷：银行存款
426 000
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在安装过程中，耗用原材料12 000元，发生人工费8 000元。
借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬——工资
20 000 12 000
8 000
月末安装完毕，经过验收合格交付使用。
借：固定资产
384 800
贷：在建工程
384资产类。 在建工程 账户结构：借方记增加，贷方记减少，余额在借方。
借：固定资产
203 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：银行存款
237 000
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【例6－2】伟业有限责任公司购入需要安装的机床一台，买价360 000 元，应缴纳增值税61 200元，装卸费和运杂费4 800元，全部款项已 用银行存款支付。
借：在建工程
364 800
应交税费——应交增值税（进项税额） 61 200
借：无形资产——专利权
4 080 000
贷：银行存款
4 000 000
应付账款
80 000
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第三节 材料采购的业务核算
一、存货的含义
企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产 过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材 料、物料等。 包括库存的、加工中的、在途的各种材料、商品、在 产品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。
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第一节 固定资产购置的业务核算
一、固定资产的含义
同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、 提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿 命超过一个会计年度。
企业在经营过程中使用期限超过1年的房屋、建筑 物、机器、机械和运输工具等。 不属于生产经营使用的，单位价值在2000元以上， 使用期限超过2年的物品。
购置固定资产所发生的增值税：作为进项税额计入“应交税费”账户， 允许抵扣，而不是计入固定资产的取得成本。
（2）购置需要安装的固定资产 购置安装完毕交付使用前所发生的所有支出，包括买价、安装材料、 安装人工费、缴纳的有关税金。
超过正常信用条件购买固定资产：购入固定资产的成本不能以各期付款 之和确定，而应以各期付款额选择恰当的折现率进行折现后的金额之和 加以确定。
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（3）自行建造的固定资产 建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，包括工程物 资成本、人工成本、缴纳的相关税费，应予以资本化的借款费用以及 应分摊的间接费用等。
（4）投资者投入的固定资产 投资各方确认的价值
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【例6－1】伟业有限责任公司购入不需要安装的设备一台，专用发票上 注明买价200 000元，增值税34 000元，包装费和运杂费3 000元，全 部款项通过银行支付。
所发生的支出总额
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【例6－3】伟业有限责任公司某项生产活动需要甲公司的某项专利技术 。伟业公司预计，如果使用该项专利技术，其生产能力比原先提高 20%，而且产品用料会大大节约。为此伟业公司从甲公司购入该项专 利技术，按照协议规定，伟业公司已经用银行存款支付了价款400万 元，相关专业服务费8万元等技术配套服务全部到位后再付，现暂欠 。
第六章 供应过程业务的会计核算
第一节 固定资产购置的业务核算 第二节 无形资产购置的业务核算 第三节 材料采购的业务核算
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导入案例
深圳金信诺高新技术股份有限公司
据中国电子元件行业协会光电线缆分会统计，金信诺半柔射频同 轴电缆在2009年的国内市场占有率为40%，排名第一；低损射频 同轴电缆的国内市场占有率为33%，行业排名第二，仅次于美国 的TIMES。 2011年7月22日该公司拟公开发行2700万股筹资。 金信诺此次发行募集资金将投向半柔射频同轴电缆扩产、低损 KSR系列射频同轴电缆扩产、射频电缆研发中心建设、稳相信息 传输器件扩产、微细同轴传输器件生产和其他与主营业务相关的 项目。
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三、无形资产的入账价值
按实际成本计量，即以取得无形资产并使之达到预定用途而 发生的全部支出，作为无形资产的成本
（1）投资者投入/接受捐赠：投资各方确认的价值 （2）外购：买价、相关税费、注册登记费以及直接归属于
使该项资产达到预定用途所发生的其他支出 （2）自行开发：满足资本化条件之后、达到预定用途之前