会计供应过程业务核算.ppt
合集下载
五三节供应过程业务的核算PPT课件
期限：使用寿命超过 一个会计年度。
㈡ 固定资产的确认
预计流入企 业的现金及 现金等价物
固定资产在同时满 足以下两个条件
时，才能予以确认
第一：与该固定资产有 关的经济利益很可能
（50%以上）流入企业
第二：该固定资产的 成本能够可靠地计量
㈢ 固定资产入账价值的确定
第七条 固定资产应当按照实际成本进行初始计
（1）购入时：
借：在建工程 101 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 118 200
（2）安装时：
借：在建工程 3 500
贷：原材料 2 000 （3）安装完毕应交付付职使工用薪时酬：
1 500 借：固定资产 104 700
贷：在建工程
104 700
课堂练习：
结构：
应付票据
到期兑付的应付票据 开出并承兑的应付
的面值和利息
票据的面值和利息
余：尚未兑付的 应付票据的本息
注：应按不同的债权人设置明细账，进行明细核算。
（6）“预付账款”账 户
用途：用来核算企业因向供应单位预付购买材料等款 项而与供应单位发生的结算业务。 性质：该账户属于资产类账户。
结构：
预付账款
性质：属于负债类账户（结算类）。
结构：
应付账款
已偿还给购货方的 购货款及进项税额
应付未付的购货 款及进项税额 余：尚未偿还的购 货款及进项税额
注：应按不同的债权人设置明细账，进行明细核算。
（5）“应付票据”账 户
用途：用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应 等而开出、承兑的商业汇票增减变动情况的账户。 性质：属于负债类账户（结算类）。
一、固定资产购置业务的核算 二、材料采购业务的核算
供应过程会计核算
应付账款的确认
在供应过程中，企业会与供应商之间形成债务关系，应付账款是其中的一种表 现形式。应付账款的确认需要依据采购合同、发票、验收单等凭证进行。
应付账款的计量
应付账款的计量依据是采购合同中约定的价格，同时需要考虑增值税、运费等 相关费用。在确认应付账款后，需要根据发票和付款期限进行账务处理。
预付账款的核算
供应过程会计核算
目录
• 供应过程的概述 • 供应过程的会计核算 • 供应过程的成本计算 • 供应过程的内部控制 • 供应过程的审计
01
供应过程的概述
供应过程的概念
供应过程是指企业根据市场需求，通 过经济采购活动，取得生产经营所需 的各种物资的过程。
供应过程是企业生产经营过程的第一 个环节，是企业生产经营的起点。
03
供应过程的成本计算
材料成本的计算
直接材料成本
01
直接用于产品生产的原材料成本，根据实际消耗量与单位成本
计算得出。
间接材料成本
02
间接用于产品生产的辅助材料成本，根据实际消耗量与单位成
本计算得出。
采购价格差异
03
由于市场价格波动导致的原材料采购价格与计划价格之间的差
异。
采购费用的分配
01
采购部门费用
采购部门在采购过程中产生的费 用，如采购人员的工资、差旅费 等。
运输费用
02
03
装卸费用
原材料从供应商运输到企业的费 用，根据运输距离、重量、体积 等因素计算。
原材料在装卸过程中产生的费用， 如装卸工人的工资、设备租赁费 等。
材料成本差异的计算
材料计划成本
根据企业计划制定的原材料计划成本。
材料实际成本
提高供应过程的效率
在供应过程中，企业会与供应商之间形成债务关系，应付账款是其中的一种表 现形式。应付账款的确认需要依据采购合同、发票、验收单等凭证进行。
应付账款的计量
应付账款的计量依据是采购合同中约定的价格，同时需要考虑增值税、运费等 相关费用。在确认应付账款后，需要根据发票和付款期限进行账务处理。
预付账款的核算
供应过程会计核算
目录
• 供应过程的概述 • 供应过程的会计核算 • 供应过程的成本计算 • 供应过程的内部控制 • 供应过程的审计
01
供应过程的概述
供应过程的概念
供应过程是指企业根据市场需求，通 过经济采购活动，取得生产经营所需 的各种物资的过程。
供应过程是企业生产经营过程的第一 个环节，是企业生产经营的起点。
03
供应过程的成本计算
材料成本的计算
直接材料成本
01
直接用于产品生产的原材料成本，根据实际消耗量与单位成本
计算得出。
间接材料成本
02
间接用于产品生产的辅助材料成本，根据实际消耗量与单位成
本计算得出。
采购价格差异
03
由于市场价格波动导致的原材料采购价格与计划价格之间的差
异。
采购费用的分配
01
采购部门费用
采购部门在采购过程中产生的费 用，如采购人员的工资、差旅费 等。
运输费用
02
03
装卸费用
原材料从供应商运输到企业的费 用，根据运输距离、重量、体积 等因素计算。
原材料在装卸过程中产生的费用， 如装卸工人的工资、设备租赁费 等。
材料成本差异的计算
材料计划成本
根据企业计划制定的原材料计划成本。
材料实际成本
提高供应过程的效率
供应过程的核算(完稿)
2.1
2013年11月25日爱玛公司向天能集团购入100 个1号电瓶，单价500元/个，天能集团开出一张 增值税专用发票，发票上注明价款为50000元， 增值税进项税额8500元，款未付，材料已入库。 【要求】请你作为爱玛公司的会计人员确定会计 分录并编制记账凭证。
供应过程的核算—以购入材料为例
填写记账凭证
供应过程的核算—以购入材料为例
供应过程
说主 出要 企经 业营 三过 个程
生产过程 销售过程
《基础会计》
第六章 第二节
—购入材料为例
黄雯雯
供应过程的核算—以购入材料为例
——设置的主要账户
借
在途物资
贷
+购入材料物资的 买价和采购费用
尚未验收入库材料 物资的采购成本
— 已完成采购手续、
验收入库材料物资的 采购成本
供应过程的核算—以购入材料为例
要求：
2013年11月25日，蓝猫公 司向天能集团购入100个1号 电瓶，单价500元，增值税 进项税额8500元，运费为 100元，入库前的挑选整理 费为100元，蓝猫公司开出 转账支票支付了买价、运费 和入库前的挑选整理费，当 天电瓶到达蓝猫公司，收到 实际为80个，其中20个为途 中合理损耗。
￥5 8 5 0 0 0 0
小张
供应过程的核算—以购入材料为例
2.2 审核原始凭证 确定会计分录
确定会计分录： 借：应付账款—天能集团 58 500 贷：银行存款 58 500
供应过程的核算—以购入材料为例
2.2
2013年11月28日爱玛公司开出一张转账支票支 付欠天能集团的58500元货款。 【要求】请你作为爱玛公司的小张会计确定会计 分录并编制记账凭证
基础会计(供应过程的核算)精品PPT课件
You Know, The More Powerful You Will Be
结束语
感谢聆听
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
讲师：XXXXXX XX年XX月XX日
资产类账户、明细分类
借方
在途物资
贷方
购入材料物资的买价 和采购费用
已完成采购手续、验收入库 材料物资的采购成本
尚未验收入库的在途物资 成本
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第二节 供应过程的核算
（二）“原材料”账户
企业库存各种材料包括原料及主要材 料、辅助
材料、包装材料等的成本。
资产类账户、明细分类
《基础会计》 第六章 主要经济业务的核算
第二节 供应过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第二节 供应过程的核算
所处阶段
供应过程是生产经营过程的第一阶段。
主要任务
采购物资，储备生产需要的各项材料物资。
核算内容
购入物资，与供货单位办理价款结算，确定物资的 采购成本，将物资验收入库形成物资储备。
材料入账价值的确定
• 各种存货应当按取得时的实际成本记账
采购成本 = 买价 + 采购费用
一般纳税人，增值税进项税和运输费的7%计入 “应交税 费——应交增值税（进项税额）”；小规模纳税人，则计 入材料采购成本。
第二节 供应过程的核算 【例】：购买材料，增值税专用发票上注明材料 款50000元，增值税8500元，运费发票注明运费 10000（可按7%进项税抵扣）。款项由银行存 款支付。
原材料采购成本= 50000+10000×0.93 =59300 增值税进项税额=8500+10000×7%=9200 支付价款共计68500元
结束语
感谢聆听
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
讲师：XXXXXX XX年XX月XX日
资产类账户、明细分类
借方
在途物资
贷方
购入材料物资的买价 和采购费用
已完成采购手续、验收入库 材料物资的采购成本
尚未验收入库的在途物资 成本
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第二节 供应过程的核算
（二）“原材料”账户
企业库存各种材料包括原料及主要材 料、辅助
材料、包装材料等的成本。
资产类账户、明细分类
《基础会计》 第六章 主要经济业务的核算
第二节 供应过程的核算
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第二节 供应过程的核算
所处阶段
供应过程是生产经营过程的第一阶段。
主要任务
采购物资，储备生产需要的各项材料物资。
核算内容
购入物资，与供货单位办理价款结算，确定物资的 采购成本，将物资验收入库形成物资储备。
材料入账价值的确定
• 各种存货应当按取得时的实际成本记账
采购成本 = 买价 + 采购费用
一般纳税人，增值税进项税和运输费的7%计入 “应交税 费——应交增值税（进项税额）”；小规模纳税人，则计 入材料采购成本。
第二节 供应过程的核算 【例】：购买材料，增值税专用发票上注明材料 款50000元，增值税8500元，运费发票注明运费 10000（可按7%进项税抵扣）。款项由银行存 款支付。
原材料采购成本= 50000+10000×0.93 =59300 增值税进项税额=8500+10000×7%=9200 支付价款共计68500元
供应过程的会计核算
尚未偿付的票据
用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等应开出、承兑的商业汇票。 性质：负债类。 结构：如下所示。
（二）应设置的主要总分类账户
1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、应付票据 5、预付账款 6、应交税费—应交增值税
预付账款
预付购进材料款
取得材料冲销预付款
尚未收到材料的预付款
用途：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 性质：资产类。 结构：如下所示。
用途：核算企业库存材料增减变动情况的账户。 性质：资产类。 结构：如下所示。
（二）应设置的主要总分类账户
1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、应付票据 5、预付账款 6、应交税费—应交增值税
应付供应单位的购货款（包括买价、代垫的费用）
应付账款
实际偿还供应单位的货款及垫付的费用
尚未归还供应单位的货款数额
三、 材料购进业务的核算
材料是指企业为生产产品所需要的构成产品本体的各种劳动对象。其购进过程大致可分为如下几个环节： 取得材料所有权 将材料运到企业 将材料验收入库 （一）材料购进业务描述
购买材料，办理货款结算 购料已付款 购料未付款 预付购料款
01
发生采购费用
01
计算并结转入库材料的采购成本
01
供应业务描述
第三节 供应业务的核算
01
02
1、固定资产的概念
固定资产应当按成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 固定资产购进成本的确定
固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 使用寿命超过一个会计年度。
用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等应开出、承兑的商业汇票。 性质：负债类。 结构：如下所示。
（二）应设置的主要总分类账户
1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、应付票据 5、预付账款 6、应交税费—应交增值税
预付账款
预付购进材料款
取得材料冲销预付款
尚未收到材料的预付款
用途：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 性质：资产类。 结构：如下所示。
用途：核算企业库存材料增减变动情况的账户。 性质：资产类。 结构：如下所示。
（二）应设置的主要总分类账户
1、在途物资 2、原材料 3、应付账款 4、应付票据 5、预付账款 6、应交税费—应交增值税
应付供应单位的购货款（包括买价、代垫的费用）
应付账款
实际偿还供应单位的货款及垫付的费用
尚未归还供应单位的货款数额
三、 材料购进业务的核算
材料是指企业为生产产品所需要的构成产品本体的各种劳动对象。其购进过程大致可分为如下几个环节： 取得材料所有权 将材料运到企业 将材料验收入库 （一）材料购进业务描述
购买材料，办理货款结算 购料已付款 购料未付款 预付购料款
01
发生采购费用
01
计算并结转入库材料的采购成本
01
供应业务描述
第三节 供应业务的核算
01
02
1、固定资产的概念
固定资产应当按成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 固定资产购进成本的确定
固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 使用寿命超过一个会计年度。
基础会计课件——供应过程的核算
借：应付账款——日华工厂 26,070
贷：银行存款
26,070
（四）支付购买材料时所发生的采购费用 借：物资采购 贷：现金或银行存款
举例：
17日，开出现金支票支付11日购买材料所发生 的运杂费，共3200元。
借：物资采购——C材料 贷：银行存款
3200 3200
（五）结转已验收入库材料的采购成本 借：原材料 贷：物资采购
（二）供应过程发生的主要经济业务
1、购买材料，货款已付； 2、购买材料，货款尚未支付； 3、归还前欠的购货款； 4、支付购买材料发生的采购费用； 5、材料已验收入库，结转材料的采购成本。
二、供应过程核算应设置的主要账户
（一）“物资采购”账户 目的：用来核算企业所有各种购入材料的买价和
采购费用，据以确定材料采购成本。
借：物资采购 51000（买价+运杂费）
应交税金——应交增值税（进项税额）8500
贷：银行存款
59500
练习：
4日，从新辉工厂购进甲材料一批，价款 为10,000元，价税合计11,700元，运杂费 为800元，款项以一张商业承兑汇票支付。
借：物资采购 10800（买价+运杂费）
应交税金——应交增值税（进项税额）1700
贷：应付票据——新辉工厂
12500
（二）购买材料，货款尚未支付
借：物资采购 应交税金——应交增值税(进项税额）
贷：应付账款
举例：
8日，从日华工厂购进乙材料20吨，单价 1050元，增值税3,570元，运杂费1500元， 款项尚未支付。
借：物资采购——乙材料 22,500
应交税金——应交增值税（进项税额）
提问： 答案: C：按一定比例分配
第四章1 第123节 供应过程核算
贷：应付利息 4000
2月28日
借：财务费用4000
贷：应付利息 4000
3.31日借：财务费用4000
贷：应付利息 4000
4月5日，银行收取一季度利息 12000元。
借：应付利息 12000 贷：银行存款 12000
4月5日不能重复计财务费用： 借：财务费用12000 贷：银行存款 12000
税金等 这些都是销售过程的主要经济业务。
5．利润的形成与分配的业务。
收入与发生的相应的成本费用相配比， 形成企业的利润或亏损。
对于实现的利润，还要向国家缴纳所得 税，
税后利润还应按照规定的程序进行分配。 对于发生的亏损还要按规定的程序进行 弥补。
本章是通过制造业企业的主要经济业 务，进一步学习和掌握借贷记账法和 账户的运用。
贷：实收资本——A 450万
——B 450万
——C
100万
二、向债权人借入资金的核算
主要账户： （一） “短期借款”账户 性质：负债类账户， 用途：它是用来核算企业向银行或其他
金融机构借入的期限在一年以内（含一 年）的各种借款。
（一） “短期借款”账户（只记录本金） 结构：负债类，贷记增加，借记减少，余 额在贷方
4、销售过程 收入-成本、费用=》利润
A、销售实现确认收入： （1）现销：增加银行存款等资产，增加收入、确认增值
税销项税额 （2）赊销：增加应收账款等资产，增加收入、确认增值
税销项税额 B、发货：库存商品——》已售产品的成本 A、B分两条线：售价、成本，分开做两笔分录 C、还要交付销售过程中发生的各项营业费用、交纳
资金的筹集渠道主要有两个方面：一方 面是所有者投入企业的资金；另一方面 是企业向债权人借入的资金。
供应过程业务核算
★购置成本：480 000＋5 000＝485 000 （元）；进项税额不计入购置成本，在“应 交税费”账户核算。
【例5-15】自行安装设备发生各种费用。 借：在建工程 34 800 贷：原材料 12 000 应付职工薪酬 22 800 ★安装费用构成需要安装设备实际成本。 ★“应付职工薪酬”账户结构见 “生产成本业 务处理”部分。 【例5-16】上述设备安装完毕，已交付使用。该 工程总成本为： 485 000＋34 800＝519 800（元） 借：固定资产 519 800 贷：在建工程 519 800
★购置成本：125 000＋2 000＝127 000 （元）；进项税额不计入购置成本，在“应 交税费”账户核算。
【例5-14】 购入需要安装设备， 买价480 000元， 增值税 （进项税额） 81 600元（480 000 ×17%），运费等5 000元。全部款项已用银 行存款支付。 借：在建工程 485 000 应交税费—应交增值税 81 600 贷：银行存款 566 600
例5—23
根据以上结果编制会计分录： 借：原材料—甲材料 125 000 —乙材料 40 000 —丙材料 645 000 —丁材料 358 000 贷：在途物资 —甲材料 125 —乙材料 40 —丙材料 645 ★“原材料”与“在途 —丁材料 358 物资”明细科目设置方
法相同
★明细科 目：平行 登记的要 求所决定
二、固定资产（设备）购置业务的核算 （一）固定资产的定义 ●同时具备以下两个特征的有形资产： 1.为生产商品、提供劳务、出租或经营 管理而持有；（不是为出售而持有！） 2.使用寿命超过一个会计年度。
（二）企业取得固定资产入账价值的确定 1.购置固定资产入账价值的确定 按发生的实际支出确定。 设备购置 借款利 ＝买价＋运输费＋包装费＋安装费＋ 实际成本 息 等 ★但购置设备时交纳的税金（进项税额）一般 不计入成本。
供应过程会计核算
采购合同执行
监督供应商按照合同要求进行供货， 确保采购商品的质量和数量符合企业 需求。
采购付款的审核与控制
采购付款审核
核对采购发票、入库单和验收单等凭证，确保采购付款的准确性。
采购付款控制
制定合理的付款计划，确保企业资金流的稳定，同时与供应商协商合理的付款条件，降低企业资金成 本。
04
供应过程的审计与监督
应付账款的核算
80%
应付账款
指企业因购买材料、商品或者接 受劳务供应等而发生的债务。
100%
应付账款的核算方法
企业应当设置应付账款科目，按 照对方单位（或个人）进行明细 核算，并按照约定的付款日期进 行账务处理。
80%
应付账款的核对
企业应当定期与供应商核对应付 账款明细账，如有不符，应当及 时查明原因，并进行相应处理。
供应过程会计核算
目
CONTENCT
录
• 供应过程概述 • 供应过程的会计核算 • 供应过程的内部控制 • 供应过程的审计与监督 • 供应过程的优化与改进
01
供应过程概述
供应过程的定义与特点
定义
供应过程是指企业根据生产和经营的需要，购买原材料、辅助材 料、燃料和动力、固定资产等物资的过程。
特点
供应过程是企业生产经营活动的前提条件，涉及资金占用和物资 储备，具有计划性、及时性、节约性和保证性的特点。
根据生产和经营的需要，分析物资需求，制定采购计划。
了解市场行情，掌握供应商信息和物资价格动态。 根据调查结果，选择合适的供应商，进行价格谈判和签订合 同。
按照合同约定，支付货款并接收物资。 对采购的物资进行质量检验和数量清点，确保符合要求后办 理入库手续。
02
供应过程的会计核算
监督供应商按照合同要求进行供货， 确保采购商品的质量和数量符合企业 需求。
采购付款的审核与控制
采购付款审核
核对采购发票、入库单和验收单等凭证，确保采购付款的准确性。
采购付款控制
制定合理的付款计划，确保企业资金流的稳定，同时与供应商协商合理的付款条件，降低企业资金成 本。
04
供应过程的审计与监督
应付账款的核算
80%
应付账款
指企业因购买材料、商品或者接 受劳务供应等而发生的债务。
100%
应付账款的核算方法
企业应当设置应付账款科目，按 照对方单位（或个人）进行明细 核算，并按照约定的付款日期进 行账务处理。
80%
应付账款的核对
企业应当定期与供应商核对应付 账款明细账，如有不符，应当及 时查明原因，并进行相应处理。
供应过程会计核算
目
CONTENCT
录
• 供应过程概述 • 供应过程的会计核算 • 供应过程的内部控制 • 供应过程的审计与监督 • 供应过程的优化与改进
01
供应过程概述
供应过程的定义与特点
定义
供应过程是指企业根据生产和经营的需要，购买原材料、辅助材 料、燃料和动力、固定资产等物资的过程。
特点
供应过程是企业生产经营活动的前提条件，涉及资金占用和物资 储备，具有计划性、及时性、节约性和保证性的特点。
根据生产和经营的需要，分析物资需求，制定采购计划。
了解市场行情，掌握供应商信息和物资价格动态。 根据调查结果，选择合适的供应商，进行价格谈判和签订合 同。
按照合同约定，支付货款并接收物资。 对采购的物资进行质量检验和数量清点，确保符合要求后办 理入库手续。
02
供应过程的会计核算
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
例3.企业从外地购入材料一批。材料已验
收入库，但月末发票账单等结算凭证仍未到达，
货款也未支付。材料暂估价值为70000元。
借：原材料
70000
贷：应付账款——暂估应付账款 70000
下月初用红字冲销：
借：原材料
70000
贷：应付账款——暂估应付账款 70000
习题
企业购入甲材料400千克，每千克100
材料已经收到，但尚未办理结算手续的，可暂 不做会计分录；待办理结算手续后，按计入材料采 购成本的金额，借记“物资采购”账户，贷记“银 行存款” 、“应付票据”等账户。
存款支付。
借：固定资产
119000
贷：银行存款
119000
例2：企业购置需要安装的新设备，价款为 130000元，包装费、运输费2000元，安装过 程中又耗费3000元。该套设备安装完毕后立 即交付使用。有关价款均已由银行付讫。
借：在建工程 贷：银行存款
借：在建工程 贷：银行存款
借：固定资产 贷：在建工程
购置的需要安装才可使用的固定资产
应先计入“在建工程”账户，待安装完毕交付 使用时，再转入“固定资产”账户
自行建造完成的固定资产
需通过“在建工程”账户核算，借记“固定资 产”账户，贷记“在建工程”账户
例题分析
例1：企业购入不需要安装的生产设备一套，
价款100000元，运杂费2000元，增值税额
17000元，设备价款及各项费用均已用银行
132000 132000
3000 3000
135000 135000
习题
企业购入不需要安装的检验设备一套，
价款80000元，包装费700元，增值税额
13600元，设备价款及各项费用均已用商业
汇票支付。
借：固定资产
94300
贷：应付票据
9料的实际采购成本由下列各项 组成：①买价；②运杂费（不包括增值税额）； ③运输途中的合理损耗；④入库前的挑选整理 费用；⑤购入物资负担的税金（如关税等）和 其它费用。
主要内容：
1
购置固定资产的核算
2
采购材料的核算
购置固定资产的核算
账户设置 账务处理 例题分析
固定资产——是指企业在生产经营过 程中可供长期使用，并且保持原有实物形 态的资产。
现行《企业会计制度》规定，使用超
过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运 输工具以及其他与生产经营有关的设备、 器具、工具等资产应作为固定资产；不属 于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000元以上，并且使用期限超过两年的， 也应作为固定资产。
借记“在途物资” ，贷记“银行 存款” 、“应付票据”等账户。 待材料到达验收入库后，借记 “原材料”，贷记“在途物资”账 户。
借记“原材料” ，贷记“应付账 款——暂估应付账款” 账户；下 月初用红字作同样的记录予以冲回。
例题分析
例1.企业购入A材料一批，货款6000元，
增值税1020元，价税款由银行存款支付，材
材料收发结存核算的方法按材料的计价方 法不同，分为按实际成本计价的材料核算和按 计划成本计价的材料核算。
按实际成本计价的材料核算
账户设置 账务处理 例题分析
账户设置
材料按实际成本计价核算
“在途物资”账 户
该账户用以核算企业购入尚未到达 或尚未验收入库的各种材料的实际成 本。该账户属于资产类账户，其借方 登记支付或已开出、承兑商业汇票的 材料货款；贷方登记已验收入库材料 的实际成本。
账务处理
固定资产应按取得时的成本作为入账价 值。固定资产的取得成本因其取得来源不同 而有所差异。固定资产的取得来源主要外购 和自制两种。
外购固定资产又可分为购置的不需要安 装即可使用的固定资产和购置的需要安装才 可使用的固定资产。
购置的不需要安装即可使用的固定资产
借记 “固定资产”账户，贷记“银行存款”等 账户
料已验收入库。
借：原材料
6000
应交税金——应交增值税 1020
贷：银行存款
7020
“应交税金”账户用来核算企 业按照税法规定所应交纳的各种税 金，包括增值税、消费税、营业税、 所得税等，该账户按照应交税金的 税种进行明细核算。它属于负债类 账户,其贷方表示应交税金的数额； 借方表示已交的税金的数额。
“原材料”账户
该账户用以核算企业库存的各种材 料物资的实际成本。属于资产类账户， 其借方登记外购、自制等各种途径增 加的原材料的实际成本；贷方登记生 产领用、销售等各种原因减少的原材 料的实际成本。
账务处理
按实际成本计价进行的材料核算
货到付款 款已付，货未到 货已到，款未付
借记“原材料” ，贷记“银行存 款” 、“应付票据”等账户。
账户设置
“固定资产”账 户
“在建工程”账 户
属于资产类账户,其借方 登记增加固定资产的原 始价值；贷方登记减少 固定资产的原始价值； 期末余额在借方，表示 期末企业现有固定资产 的账面价值。
用来反映企业进 行基建工程、安 装工程、技术改 造工程、大修理 工程等发生的实 际支出以及需要 安装设备的价值。
例2.企业向光明厂购B材料100000元，
增值税17000元，开出三月期银行承兑汇票
一张，材料未收到。
借：在途物资
100000
应交税金——应交增值税 17000
贷：应付票据
117000
B材料运到企业，验收入库，并以现金
支付B材料的运杂费200元。
借：原材料
100200
贷：在途物资
100000
现金
200
“原材料”账户
“材料成本差异”账 户
该账户用以核算企业各种材料的实 际成本与计划成本的差异 ，属于资产
类账户，其借方登记实际成本大于计划 成本的材料成本差异 （超支差异）；
贷方登记实际成本小于计划成本的材料 成本差异 （节约差异）。
账务处理
按计划成本进行的材料核算
企业从外部购入材料时，应根据发票账单等结 算凭证支付的材料价款、运杂费等实际成本。借记 “物资采购”账户，贷记“银行存款” 、“应付票 据”等账户。
元，收到该公司的增值税专用发票，价税合
计46800元，签发支票支付。
借：在途物资
40000
应交税金——应交增值税 6800
贷：应付票据
46800
按计划成本计价的材料核算
账户设置 账务处理 例题分析
账户设置
材料按计划成本计价核算
“物资采购”账 户
该账户用以核算企业外购材料的资 金支出情况。属于资产类账户，其借 方登记外购材料的实际成本；贷方登 记已验收入库材料的实际成本。