财务报表分析-第五章-偿债能力分析PPT课件
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债能力的比率分析方法和评价
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4
▪ 第一节 偿债能力分析概述
▪ 一、偿债能力的概念 大纲要求： 识记：
（1）负债的定义 （2）偿债能力分析的意义和作用 （3）偿债能力分析的内容
理解：
（1）债务的偿还方式 （2）偿债能力的概念 （3）短期偿债能力与长期偿债能力的关系
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5
▪ 1、负债的定义： （1）定义：负债是企业过去的交易或者事 项形成的，预期会导致经济利益流出企业 的现时义务。 （2）负债特征： ①负债是过去的交易或事项形成的现时 义务 未来发生的交易或者事项形成的义务， 不属于现时义务，不确认负债 ②负债的清偿预期会导致经济利益流出 企业
析 短期偿债能力分析是指企业偿还流动
负债的能力，或者是指企业在短期债务到 期时资产可以变现为现金用于偿还流动负 债的能力。
分析影响短期偿债能力的因素，对指 标计算和分析
-
18
▪ 2、长期偿债能力分析 长期偿债能力分析是指企业偿还长期
负债的能力，是指长期债务到期时，企业 盈利或资产可用于偿还长期负债的能力。
▪ 答案：BC 解析：本题考查的是企业的负债，会计主体是
企业，所以企业的负责人、老板等的个人债务并 不属于企业的债务，所以选项E不正确；A是企业 的资产，属于国家欠企业的负债，而不属于企业 的负债；D项是将来发生的，所以不符合负债的 定义，所以D不是答案，属于企业负债的就是选 项B和C。
-
8
▪ （3）负债分类
-
11
动用资产 偿还债务
非正常状态 下的偿付
（即债务重组）
正常状态 下的偿付
-
动用企业的
非现金资产
了企 问业
题偿
债转股
债 能
力
出
现
修改债务条件
以现金直接偿付
借取新债来偿付
其他资产转换来 的现金偿付
12
▪ 企业的偿债能力还决定于企业资产的 变现能力，即企业各项资产转化为现金的 能力。 资产转换现金通常有两种方式：
①资产清算转换现金；
②资产用于开展经营活动带来新的现金。
-
13
▪ （3）偿债能力分类：
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14
▪ 【例题·单选】现有资产通过清算所能获得 的现金对负债的保障程度称为（ ）。 A.偿债能力 B.静态偿债能力 C.动态偿债能力 D.非正常状态下的偿债能力
▪ 答案：B 解析：注意单选题要选择一个最符合
题意的项目，静态偿债能力是指现有资产 通过清算所能获得的现金对负债的保障程 度
-
20
▪ ②债务偿付支出性质不同
短期偿债能力所涉及的债务偿付一般是 企业的流动性支出，具有较大的波动性
长期偿债能力所涉及债务偿付是企业的 固定性支出，只要企业的资金结构与盈利 能力不发生显著性的变化，企业长期偿债 能力会呈现相对稳定的特点。
-
21
▪ ③债务偿付手段不同： 短期偿债能力分析主要关注流动资产
-
10
▪ 2、偿债能力的概念
（1）定义
偿债能力是指企业对债务清偿的承受 能力或保证程度，即企业偿还全部到期债 务的现金保证程度。 （2）债务偿还方式
资产（主要方式）
偿还方式
劳务（非主要方式，可以忽略）
企业偿债能力的强弱即为企业资产对负债的保障程度，
一定负债规模下企业资产越多，对债务的保障程度越强。
-
6
▪ 【例题·单选】负债是企业所承担的现有义 务，履行该义务预期会导致（ ）。 A.经济利益流出企业 B.企业利润的增加 C.企业费用的降低 D.企业收入的减少
▪ 答案：A 解析：负债是企业过去的交易或者事
项形成的，预期会导致经济利益流出企业 的现时义务。
-
7
▪ 【例题·多选】下列各项中，属于企业负债的有 （ ）。 A.企业购买的国债 B.企业欠职工的工资 C.企业欠银行的贷款 D.企业签订的采购合同 E.企业负责人个人购房时向朋友的借款
第五章 偿债能力分析
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1
▪ 本章主要介绍了企业短期偿债能力和长期 偿债能力有关概念及指标分析，从考试题 型来看，客观题和主观题目都会考核，主 观题考点是短期偿债指标及长期偿债指标 的计算和简要分析。
-
2
▪ 本章教材结构：
-
3
▪ 本章考点： 1、偿债能力分析概述 2、短期偿债能力的概念与影响因素 3、影响短期偿债能力的特殊项目 4、短期偿债能力比率分析 5、长期偿债能力的概念与影响因素 6、长期偿债能力的比率分析 7、影响长期偿债能力的特别项目 本章难点：企业短期偿债能力和长期偿
▪ 分析影响因素，从盈利能力和资产规模 角度进行分析
-
19
▪ 3、短期偿债能力与长期偿债能力的关系 （简答） （1）区别： ①偿还期不同： 短期偿债能力反映的时企业对偿还期 限在1年或超过1年的一个营业周期以内的 短期债务的偿付能力； 长期偿债能力反映企业保证未来到期 债务（一般1年以上）有效偿付的能力。
对流动负债的保障程度，即着重进行静态 分析；
长期偿债能力所涉及的债务偿付一般 为未来所产生的现金流入，主要关注企业 资产和负债的结构以及盈利能力。
-
22
▪ （2）联系 ①二者都是保障企业债务及时有效偿付
的反映 ②长期负债在一定期限内将逐步转化为
短期负债，因此长期负债得以偿还的前提 是企业具有较强的短期偿债能力，短期偿 债能力是长期偿债能力的基础。但从长期 来看，企业的长期偿债能力最终取决于企 业的盈利能力。
-
15
▪ 【例题·多选】正常状态下的债务一般通过 （ ）方式偿付。 A.留存的货币资金 B.借取新债 C.债转股 D.其他资产转换的现金 E.修改债务条件
▪ 答案：ABD
解析：正常状态下的债务一般通过现
金方式偿付，包括留存的货币资金、借取
新债、其他资产转换的现金。对于CE属于
非正常状态下债务的偿付方式。
短期借款
应付票据
流动负债
应付账款 预收账款
到期日 的远近
应付职工薪酬 应交税费
长期负债
Leabharlann Baidu
长期借款 应付债券
长期应付款
-
9
▪ 【例题·多选】下列项目属于流动负债的有 （） A.应付债券 B.预付账款 C.预收账款 D.应交税费 E.应付职工薪酬
▪ 答案：CDE 解析：A属于长期负债；B属于流动资
产；CDE属于企业的流动负债。
-
16
▪ 【例题·判断说明题】动态偿债能力分析 主要关注企业资产规模、结构与负债的规 模和结构之间的关系（ ）
▪ 答案：× 解析：动态偿债能力分析是企业通过
开展生产经营活动带来的现金流量对负债 的保障程度，所以更关注企业盈利能力对 偿付债务的影响。
-
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▪ 三、偿债能力分析的内容 1、短期偿债能力分析――企业流动性分
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▪ 第一节 偿债能力分析概述
▪ 一、偿债能力的概念 大纲要求： 识记：
（1）负债的定义 （2）偿债能力分析的意义和作用 （3）偿债能力分析的内容
理解：
（1）债务的偿还方式 （2）偿债能力的概念 （3）短期偿债能力与长期偿债能力的关系
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▪ 1、负债的定义： （1）定义：负债是企业过去的交易或者事 项形成的，预期会导致经济利益流出企业 的现时义务。 （2）负债特征： ①负债是过去的交易或事项形成的现时 义务 未来发生的交易或者事项形成的义务， 不属于现时义务，不确认负债 ②负债的清偿预期会导致经济利益流出 企业
析 短期偿债能力分析是指企业偿还流动
负债的能力，或者是指企业在短期债务到 期时资产可以变现为现金用于偿还流动负 债的能力。
分析影响短期偿债能力的因素，对指 标计算和分析
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▪ 2、长期偿债能力分析 长期偿债能力分析是指企业偿还长期
负债的能力，是指长期债务到期时，企业 盈利或资产可用于偿还长期负债的能力。
▪ 答案：BC 解析：本题考查的是企业的负债，会计主体是
企业，所以企业的负责人、老板等的个人债务并 不属于企业的债务，所以选项E不正确；A是企业 的资产，属于国家欠企业的负债，而不属于企业 的负债；D项是将来发生的，所以不符合负债的 定义，所以D不是答案，属于企业负债的就是选 项B和C。
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▪ （3）负债分类
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11
动用资产 偿还债务
非正常状态 下的偿付
（即债务重组）
正常状态 下的偿付
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动用企业的
非现金资产
了企 问业
题偿
债转股
债 能
力
出
现
修改债务条件
以现金直接偿付
借取新债来偿付
其他资产转换来 的现金偿付
12
▪ 企业的偿债能力还决定于企业资产的 变现能力，即企业各项资产转化为现金的 能力。 资产转换现金通常有两种方式：
①资产清算转换现金；
②资产用于开展经营活动带来新的现金。
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▪ （3）偿债能力分类：
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▪ 【例题·单选】现有资产通过清算所能获得 的现金对负债的保障程度称为（ ）。 A.偿债能力 B.静态偿债能力 C.动态偿债能力 D.非正常状态下的偿债能力
▪ 答案：B 解析：注意单选题要选择一个最符合
题意的项目，静态偿债能力是指现有资产 通过清算所能获得的现金对负债的保障程 度
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20
▪ ②债务偿付支出性质不同
短期偿债能力所涉及的债务偿付一般是 企业的流动性支出，具有较大的波动性
长期偿债能力所涉及债务偿付是企业的 固定性支出，只要企业的资金结构与盈利 能力不发生显著性的变化，企业长期偿债 能力会呈现相对稳定的特点。
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▪ ③债务偿付手段不同： 短期偿债能力分析主要关注流动资产
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▪ 2、偿债能力的概念
（1）定义
偿债能力是指企业对债务清偿的承受 能力或保证程度，即企业偿还全部到期债 务的现金保证程度。 （2）债务偿还方式
资产（主要方式）
偿还方式
劳务（非主要方式，可以忽略）
企业偿债能力的强弱即为企业资产对负债的保障程度，
一定负债规模下企业资产越多，对债务的保障程度越强。
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▪ 【例题·单选】负债是企业所承担的现有义 务，履行该义务预期会导致（ ）。 A.经济利益流出企业 B.企业利润的增加 C.企业费用的降低 D.企业收入的减少
▪ 答案：A 解析：负债是企业过去的交易或者事
项形成的，预期会导致经济利益流出企业 的现时义务。
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▪ 【例题·多选】下列各项中，属于企业负债的有 （ ）。 A.企业购买的国债 B.企业欠职工的工资 C.企业欠银行的贷款 D.企业签订的采购合同 E.企业负责人个人购房时向朋友的借款
第五章 偿债能力分析
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1
▪ 本章主要介绍了企业短期偿债能力和长期 偿债能力有关概念及指标分析，从考试题 型来看，客观题和主观题目都会考核，主 观题考点是短期偿债指标及长期偿债指标 的计算和简要分析。
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▪ 本章教材结构：
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▪ 本章考点： 1、偿债能力分析概述 2、短期偿债能力的概念与影响因素 3、影响短期偿债能力的特殊项目 4、短期偿债能力比率分析 5、长期偿债能力的概念与影响因素 6、长期偿债能力的比率分析 7、影响长期偿债能力的特别项目 本章难点：企业短期偿债能力和长期偿
▪ 分析影响因素，从盈利能力和资产规模 角度进行分析
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▪ 3、短期偿债能力与长期偿债能力的关系 （简答） （1）区别： ①偿还期不同： 短期偿债能力反映的时企业对偿还期 限在1年或超过1年的一个营业周期以内的 短期债务的偿付能力； 长期偿债能力反映企业保证未来到期 债务（一般1年以上）有效偿付的能力。
对流动负债的保障程度，即着重进行静态 分析；
长期偿债能力所涉及的债务偿付一般 为未来所产生的现金流入，主要关注企业 资产和负债的结构以及盈利能力。
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▪ （2）联系 ①二者都是保障企业债务及时有效偿付
的反映 ②长期负债在一定期限内将逐步转化为
短期负债，因此长期负债得以偿还的前提 是企业具有较强的短期偿债能力，短期偿 债能力是长期偿债能力的基础。但从长期 来看，企业的长期偿债能力最终取决于企 业的盈利能力。
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▪ 【例题·多选】正常状态下的债务一般通过 （ ）方式偿付。 A.留存的货币资金 B.借取新债 C.债转股 D.其他资产转换的现金 E.修改债务条件
▪ 答案：ABD
解析：正常状态下的债务一般通过现
金方式偿付，包括留存的货币资金、借取
新债、其他资产转换的现金。对于CE属于
非正常状态下债务的偿付方式。
短期借款
应付票据
流动负债
应付账款 预收账款
到期日 的远近
应付职工薪酬 应交税费
长期负债
Leabharlann Baidu
长期借款 应付债券
长期应付款
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▪ 【例题·多选】下列项目属于流动负债的有 （） A.应付债券 B.预付账款 C.预收账款 D.应交税费 E.应付职工薪酬
▪ 答案：CDE 解析：A属于长期负债；B属于流动资
产；CDE属于企业的流动负债。
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▪ 【例题·判断说明题】动态偿债能力分析 主要关注企业资产规模、结构与负债的规 模和结构之间的关系（ ）
▪ 答案：× 解析：动态偿债能力分析是企业通过
开展生产经营活动带来的现金流量对负债 的保障程度，所以更关注企业盈利能力对 偿付债务的影响。
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▪ 三、偿债能力分析的内容 1、短期偿债能力分析――企业流动性分