公司内部控制的执行力研究

计 一 系 列 激 励机 制 和 监督 机 制 ， 使企 业 员 工在 一 定 制度 、 则 的约 束 下 ， 规 充 分 调 动 其 积极 性 和 创 造性 ， 终 实现 企 业 的 发展 。 最
境、 控制活动、 风险评估 、 信息与沟通、 监督五个方面建立一套渗透所有业 务环节的 内部控制制度和管控机制。 在建设 内部控制制度过程 中， 我们要注
公司 内部控 制 的执行 力研 究
白 艳 梅 沈 阳 泰 盈 棕 榈 园 房 产 开 发 有 限 公 司
【 摘 要 】 随 着理 论 界 关 于 内部 控 制 的研 究， 我 国 企 业 对 内 部控 制 的 认 识 也 逐 渐 深 入 。但 是 ，应 该 看到 ， 许 多 企业 仍 然存 在 内部 控 制 观 念 落 后 、 内部 控 制 机 制 不 健 全及 内部 控 制 执 行 力不 够 等 等 问题 ，从 而 限 制 了 内部 控 制 机 制 在 企业 中作 用 的 发挥 ，影 响 企 业 经 营
逐级 审 批 ， 付款 仍 要 逐 级审 批 ， 件事 情 同样 的程 序 审批 了三 次 ， 大 降低 一 大 了 工作 效 率 。 另外 ， 有些 企 业 的 审批 程 序 往往 都 要 从 经办 人 员 开始 ， 过部 经 门 经理 、 财务 部 门、 分管 领 导 ， 终提 交 总 经理 批 准 ， 最 审批 程序 看 似 很严 谨 ， 其实 并 不合 理 ， 率低 不 说 ， 效 由于 总 经理 并 不 能全 面 了解 审批 业务 的 真 实情
三 ． 内部控 制制度 需具有 可执 行性
１ 良好 的信 息 沟通 是 执 行效 果 的保 证 ， 工在 执 行 过程 中需 与其 上级 、 员
就执 行 情 况进 行持 续 的 沟通 ， 样 有利 于 及 时发 现 执行 中 的偏差 ， 这 并予 以 纠 正 。 则 ， 乏及 时 的 沟通 就 可 能 会使 小 的偏 差发 展 为难 以挽 回 的大 损 失 。 否 缺 因此 及 时 的信 息沟 通是 控 制执 行效 果 的关 键环 节 。 ２“ 、 以人 为 本 ” 的观 念反 映 到 内部 控 制 中就 是 以 人的 发 展 为 出发 点 ， 围 绕人 的价 值管 理展 开 企业 内部 控制 的各 项 内容 ， 调企 业 内部控 制 中的环 境 协 控制 关 系 ， 创造 良好 的环 境 氛 围 ， 企 业 内每 个 员工 都 以主 人翁 的 态度 参 与 使
意以 下几 点 ：
３ 如果执行不下去 ， 、 就不要盲 目的下达任务。 这个问题是很多领导需 要考虑的 ， 这也是现在很多企 业中存在的问题 ， 尽管制度制定的很全面， 也 很 细 致 ， 是却 执 行不 了 。 主要 是 因为 ， 但 这 不论 我们 制 定制 度 和政 策 的 时候 ，
来自百度文库
定政 策一 般 都 是 闭 门造 车 ， 在 办公 室里 想 当然 ， 是亲 自做调 查 ， 实践 坐 不 从 中总 结 ， 是 在 头脑 中 设 计 ， 而 这样 情 况 制定 出来 的 政 策 ， 使在 全 面 ， 彻 即 贯 落实 中也 会有 不 同的 问题 出现 。 内部 控 制制 度 是一 种 规则 系 统 ， 企业 的各 个 层 级 的人 员在 这一 规 则 系统 中完 成 自己的 工作 任 务 ，这一 规 则 系统 不 仅是 消极 的 （ 约和 调 控 工作 人 员 的行 为 ） 规 而且 更 是 积极 的 （ 引导 工 作 人 员为 企 业 目标努力工作）解决这个问题最重要的条件就是规则系统运作机制的制 。 度化 。 因此 内部控 制制 度 应具 有 稳定 性 ， 这样 才 能使 其 员工 对 未来 有 一 个合 理 的预 期 。 度化 规 则所 具有 的 相对 优 越性 ， 制 显然 降解 了社 会 生 活 中那 种悖 谬 陛行 为 选择 困境 的严 重 程度 。 如果 朝 令夕 改 ， 会使 企 业员 工感 到 无所 适 则
从无法预期自己的努力工作回报是什么， ｌ 理 生的决策就是观望 。 内部控制实 际上 是公 司 内部管 理工 作 中基础 和 奠基 ， 司所有 的运营 流程 和管 理 流程都 公 需要 纳入 内部 控制 标准 的范 围 以内 。 这样 的 制度 无法 提升 执行 力只 能破 坏 执
行力 ， 执行 是人 的 行为 ， 果 失去 了主 动 执行 力 自然 要 打折 扣 。 次 ， 因为 人如 其 应 当根 据 《 计 法 》 确 定 的 内部 会计 监 督 原 则 ， 计 机构 和 会 计人 员 的设 会 所 会 置 与职 责 配置 要 求 ， 别 是对 出纳 员 不得 兼 管 稽核 、 计档 案 保 管 和收 入 、 特 会 费用 、 券 、 务账 目的 登记 工 作 的规 定 ， 计企 业 的 货 币资 金 内部 控 制 制 债 债 设 度。 因此 ， 理 者在 制 定 内部 控 制 制度 之 前 要 充分 调 查研 究 ， 度制 定 后 要 管 制 保持 稳定 。 单个 规 则系 统 难 以充分 说 明 自身 要规 范 的对 象 ， 且各 种 系 不仅 而 统之 间 的关 系也 变得 难 以协 调 。 以 ， 所 良好 的 企业 内部控 制 是提 升 执行 力 的 关键 。
一
审批程序是 内控制度 的主要 内容 ， 制度要具有实用性和效率 ， 合理设 计审 批 授权 是 关键 。 当前 ， 些 企业 制 度规 定 的 审批 程序 和授 权 设计 不够 合 有 理 ， 程 过 于繁 复 ， 流 比如 购 买 一 台 设备 ， 采购 申请 要逐 级 审 批 ， 订合 同要 签
企 业 管理 ， 自觉 成 为企 业 内部控 制 系统 的 建设 者和 维 护者 。 其实 质 是通过 设
二 、 内部 控 制 制 度 需 具 有 针 对 性
内部控 制 是 以 制度 的 形 式存 在 的 ， 我们 要 围 绕财 务 报 告真 实 性 、 高 提 经营 效 率和 效 果 、 成企 业 发展 战 略和 遵 循法 律 法 规 四个 目标 ， 控 制环 达 从
与现 实情 况 不 一 致 ； 第二 种情 况 ， 是办 公 室 人 员 ， 在 很多 办公 室 人 员制 就 现
况， 结果只能造成形式上的审批 ， 出了问题往往“ 谁都有责任 ， 谁都没责任 ，
无法 真 正找 到 责任 人 。 （ 完善文 档管理 ４ ） 企 业 内部 控 制各 环 节 会产 生 大 量 的数 据 信息 ， 管理 好 这 些数 据 信 息很 重 要 ， 不 仅是 外部 监 管 法规 的 要 求 以及 内部控 制 事后 检 查 的重 要证 据 ， 它 更 是 企 业 内部 核算 、 分析 和 解决 问题 的依 据 。 比如 有 些企 业 在采 购 材料 过程 中 没有 设置 供 应商 评 审 、 价和 比价等 资料 的记录 文 档 ， 使在 发 生原 材料 质 询 致 量 问题 以后 都找 不 到企 业 内部 的 责任 者 ， 析 不 出失误 的 原 因 ， 分 更找 不 到解 决 问题 的方 法 。 （） ５持续更 新制度 随着 外 部 经济 环境 变化 和 国 家政 策 法 规 的不 断 完善 ， 以及企 业 内部 组 织 架 构和 经 营管 理 的调 整 ， 原有 的 内控 制 度 可能 会 不适 应 企业 的实 际需要 ， 出现 制度 内容 不 够 完善 、 操 作性 不 强 、 可 制度 滞 后 等 问题 。 因此 ， 们 要持 我 续 更新 制 度 ， 一方 面 要修 改 制度 中不符 合 实 际工 作 的 内容 ， 另一 方 面要 根据 实 际需 要 增加 新 的 内容 ， 固化好 的经验 和 控 制方 法 ， 终建 立一 套 行之 有 效 最 的 内部控 制 制 度 ， 内控 制 度更 规 范 ， 具 现 实 意义 。 使 更
效 率 的 提 高和 未 来 的 发展 潜 力。 【关键 词 】 内部 控 制 执 行 力 中 图分类 号：Ｆ ７ 文献标 识码 ：Ｂ 文章 编号 ：１ ０ — ０ ７ ２ ） ７ １ ３ ０ ２０ ９ ４ ６ （０１ ０ － ０ － １ ０ ０ 企 业 内部 控 制 ， 指企 业 为 了保 证 业 务活 动 的有 效 进 行 和资 产 的安 全 是
、
管理者 制定 内控制 度时态 度须严 谨
现 在 的文 件起 草大 多 一般 出 自两 部分 人 之 手 ， 一是 领 导 自己做 主 ， 二 是办 公 室人 员 。 虽然 有 的领 导 也 是基 层 出 身 ， 也熟 悉基 层 的一 些情 况 ， 是 但 毕竟 不会 各个 部 门 、 各个 隋况都 非 常 了解 ， 掌握 的资料 往 往 是二 手 资料 的 他 比较 多 ， 以在意 识 中形 成 的东 西 ， 免 会 出现 偏 差 ， 别 是遇 到 独 断 专行 所 难 特 的领 导 ， 更是脑 门一 热 的做 决 定 ， 种 情 况 下 ， 定 的制 度 和 政策 ， 这 制 就容 易
参 考 文献 ［］ 建 波， 企业 内部 控制 》 中 国人 民大学 出版 社． １宋 《 ， ［］ ２ 方红 星， 内部 控制 审计 与组 织效 率” 《 计研 究》 “ ，会 ．
面对 日趋多变复杂的内外部环境 ， 企业面临的风险大为增加， 对企业 实现 目标 和 发展 产 生重 大 的影 响 。 企业 只 有将 风 险 和 内部控 制 制度 相结 合 ， 将风险分解到各个业务流程 ， 找出风险点并设计相应的控制措施， 才能有效
（） 险导 向原 则 ２风 ２
相 应 问题 一定 要 解决 ， 时耍 赋 予执 行者 的一个 权 利 空间 ， 则 的话 一旦 遇 同 否 到 阻 碍 ， 会 执行 不下 去 或者 没 有 结 果 。 就 需要 我 们 在执 行 过程 中 ， 善 就 这 要 于 发 现 问题 ， 及 时的 给 予调 整 。 行力 是 企 业成 败 的关 键 。 秀 的人 员 加 并 执 优 上 完美 的 战略只 是企 业成 功 的前提 条 件 ， 还需 加上 对于 运 营流程 的 良好控 制 也 即是 对 细节 的把 握 才能 够保 障企业 目标 的 实现 。
与完 整 ， 止 、 现和 纠正 错 误与 舞 弊 而制 定 和 实 施 的政 策 、 施 及 程 序 。 防 发 措
化 解企 业 面 临 的风 险 ， 构建 出贯 穿 各 个 业务 环 节 的 内部 控 制体 系 。
（） ３合理 设 计审批授 权
内部 控制 的实施 需 要 司具有 比较完 善的 运营 流程 和 流程操 作 手册 ， 实 际 在 审计及 检测过 程 中依据公 司运 营流程 和操作 手册 能够 很好 的判断 实 际与期 望 及事 前规 定 的差 异 ， 发 现 流程 运营 过 程 中的 冗余 和 不增 值 部分 ， 能够 并规 范 它。 内部控 制 制度 是现 代 企 业管 理 的 重要 手 段 。
考 虑 的多 么 周到 ， 总会 遇 到工 作 中的 一 些实 际 困难 ， 别是 应 该考 虑 到遇 到 特
（） 本效益原 则 １成 任何 控 制 活动 都 是 需要 成 本 的 ， 仅 有 审 批 时 间 、 不 人力 的成 本 ， 有 更 因此丧 失 的机 会成 本 。 因此我 们 在设 计 内控 制度 时 ， 需要衡 量 投 入 的成 本和 取 得 的效 益 ， 果 效 益 大于 成本 ， 设计 的控 制 是有 意 义 和 可行 的。 如 则 比如 公 司 法务部 门已审核 并 公布 了采购 合 同范本 ， 那么 采购 部 门可 以直接 使 用范本 签 订采 购 合 同 ， 需 要 再递 交 法务 部 门进行 合 同评 审 。 不