内部审计案例研究报告(ppt 70页)
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存在的意见分歧以及解决结果 (4)利害冲突及回避事宜 (5)内部控制的改进情况 (6)审计费用的支持情况等
二、审计计划编制中对分析性 复核程序的应用（案例二）
(一)审计计划的分类 (二)分析性复核 (三)总体审计计划的内容
(一)审计计划的分类
1、总体审计计划:对审计的预期 范围和实施方式的规划
2、审计程序计划(具体审计计划): 对审计程序的性质、时间和范围 所做的详细规划和说明
单项案例分析（一）
答案:一般来说,首次接受委托时, 预备调查的主要内容包含企业基 本情况的内容较多,并且要关注 被审单位与前任注册会计师的关 系,而在持续接受委托时,进行预 备调查应考虑以下主要因素:
百度文库
单项案例分析（一）
(1)管理当局的特点和诚信 (2)被审单位的涉讼案件及其处理情况 (3)以前与被审计单位在审计单位方面
一、了解被审计单位的基本情 况（预备调查）
(一)调查的内容 (二)调查的目的 (三)调查的方式
（一）调查的内容
1.业务性质、经营规模和组织 结构
2.经营情况和经营风险 3.以前年度接受审计的情况 4.财务会计机构及工作组织 5.其他有关事项
（二）调查的目的
1.确定是否接受委托 A.评价被审计单位的可审性 B.评价CPA自身的胜任能力
二、销货与收款循环中的内部
控制测试（案例一）
1.通过调查表、流程图的方式对内部控制进行描 述，了解内部控制的设计情况
（教材P21 表2-1 表2-2） 2.对内部控制进行符合性测试，评价其有效性
（1）内部控制设计是否科学、合理 （2）是否实际发挥作用 3.符合性测试的目的：确定实质性测试的性质、 时间和范围
单项案例分析（三）
销售与收款循环的关键控制点有哪些？ 答案： 1.从发出货物的角度看，主要的控制点应
单项案例分析（二）
答案:可能存在的问题有: (1)经营环境发生变动 (2)年末销售额突然增减 (3)顾客总体发生变动 (4)产品结构发生变动 (5)信用政策或其运用发生变化 (6)销售收入的总体发生变动
（三）总体审计计划的内容
1.审计的目的、范围 2.审计策略 3.评价内部控制和审计风险 4.确定重要会计问题及重点审计领域 5.确定重要性水平 6.工作进度的安排，时间、费用的预算 7.审计小组的组成及人员分工
和运行的测试 B.实质性测试：交易和余额的详细测试
对会计信息和非会计信息 应用的分析性复核程序
(二)注册会计师审计理论
（2）交易循环（业务循环） 销售与收款循环 购货与付款循环 生产循环 筹资与投资循环
(二)注册会计师审计理论
（3）审计测试与交易循环 A.符合性测试:一般按业务循环进行 B.交易和帐户余额的实质性测试:
2.为编制审计计划做准备
（三）预备调查的方式
1.CPA首次接受委托时 （1）被审计单位首次接受委托：
对所有内容进行了解 （2）被审计单位更换事务所：
与前任CPA联系，获取有关资料
2.CPA持续接受委托时 对变化了的情况进行了解
单项案例分析（一）
1.在本章的案例一中,所列举的是 首次接受委托的情况,假设美林 股份有限公司是诚信事务所的老 客户,那么此次持续接受委托时, 应调查的主要内容有什么不同? （作业1 P2）
可以按会计报表项目组织实施（称 为分项审计）
可以按业务循环组织实施（称为 循环审计）
业务循环与主要会计报表项目 对照表
业务循环
销售与收款循 环 购货与付款循 环 生产循环
筹资与投资循 环
资产负债表项 目
应收票据、应 收账款等
固定资产，应 付账款等
存货、待摊费 用等
短期投资、长 期借款等
利润表项目
主营业务收入、 营业费用等
第二章 审计案例
一、销货与收款循环中的主要业务活动
二、销货与收款循环中的内部控制测试 三、销货与收款循环中的实质性测试
一、销货与收款循环中的主要
业务活动
1.接受顾客的定单 2.批准赊销信用 3.按销售单供货 4.按销售单装运货物 5.向顾客开具帐单 6.记录销售 7.办理和记录现金和银行存款收入 8.注销坏账 9.提取坏账准备
（二）分析性复核
1.用途 (1)在计划阶段:规划其他审计程序 (2)在审计实施阶段:直接作为实质性 测试程序 (3)在审计报告阶段:对会计报表的整 体性进行的复核
（二）分析性复核
2.计划阶段应用分析性复核的目的： （1） 更好地了解被审计单位的经营
情况 （2）确认资料间异常的关系和意外波
动，以便找出潜在风险的领域 (引起注意为目的)
(二)注册会计师审计理论
2.会计报表审计的审计过程（包括三个阶段） (1)计划阶段:接受委托、规划审计工作 (2)实施审计阶段:实施审计测试，获取证据
实质性测试 符合性测试 (3)审计完成阶段:整理资料，编制审计报告
(二)注册会计师审计理论
3. 审计测试与交易循环 （1）审计测试 A.符合性测试：对内部控制的设计
主营业务成本
管理费用、财 务费用等
本教材的基本框架
第一章：计划阶段的案例分析 第二至七章：实施阶段的案例分析 第八章：整理、报告阶段的案例分析 第九、十章：其他有关案例分析
第一章 审计业务承接和审计规 划案例
在计划阶段，CPA要做的主要工作： 调查了解 被审计单位的基本情况 与被审计单位签订业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制 确定重要性 分析审计风险 编制审计计划
（二）分析性复核
3.分析性复核程序的主要内容 （1）趋势分析:比较两个以上会
计期间的特定数据,以确定是否 有重大变动。 （2）比率分析:将财务比率与预 定数比较找出异常。
单项案例分析（二）
2.在本章的案例二中,如果注册会 计师在分析其财务指标时,发现 企业的应收账款周转率波动大， 这意味着被审计单位可能存在那 些情况? （作业1 P2)
审计案例研究
主讲教师 张晓红
(一) 审计监督体系
政府审计(由政府审计机关实施) 内部审计(由内部审计机构实施) 注册会计师审计(由会计师事务所 实施)
(二)注册会计师审计理论
1.注册会计师的业务范围(我国) (1)审计业务—法定业务,非注册会计师不
得承办 会计报表审计业务 其他审计业务
(2)会计咨询、会计服务业务—非法定业务 并非只有注册会计师才能承办
二、审计计划编制中对分析性 复核程序的应用（案例二）
(一)审计计划的分类 (二)分析性复核 (三)总体审计计划的内容
(一)审计计划的分类
1、总体审计计划:对审计的预期 范围和实施方式的规划
2、审计程序计划(具体审计计划): 对审计程序的性质、时间和范围 所做的详细规划和说明
单项案例分析（一）
答案:一般来说,首次接受委托时, 预备调查的主要内容包含企业基 本情况的内容较多,并且要关注 被审单位与前任注册会计师的关 系,而在持续接受委托时,进行预 备调查应考虑以下主要因素:
百度文库
单项案例分析（一）
(1)管理当局的特点和诚信 (2)被审单位的涉讼案件及其处理情况 (3)以前与被审计单位在审计单位方面
一、了解被审计单位的基本情 况（预备调查）
(一)调查的内容 (二)调查的目的 (三)调查的方式
（一）调查的内容
1.业务性质、经营规模和组织 结构
2.经营情况和经营风险 3.以前年度接受审计的情况 4.财务会计机构及工作组织 5.其他有关事项
（二）调查的目的
1.确定是否接受委托 A.评价被审计单位的可审性 B.评价CPA自身的胜任能力
二、销货与收款循环中的内部
控制测试（案例一）
1.通过调查表、流程图的方式对内部控制进行描 述，了解内部控制的设计情况
（教材P21 表2-1 表2-2） 2.对内部控制进行符合性测试，评价其有效性
（1）内部控制设计是否科学、合理 （2）是否实际发挥作用 3.符合性测试的目的：确定实质性测试的性质、 时间和范围
单项案例分析（三）
销售与收款循环的关键控制点有哪些？ 答案： 1.从发出货物的角度看，主要的控制点应
单项案例分析（二）
答案:可能存在的问题有: (1)经营环境发生变动 (2)年末销售额突然增减 (3)顾客总体发生变动 (4)产品结构发生变动 (5)信用政策或其运用发生变化 (6)销售收入的总体发生变动
（三）总体审计计划的内容
1.审计的目的、范围 2.审计策略 3.评价内部控制和审计风险 4.确定重要会计问题及重点审计领域 5.确定重要性水平 6.工作进度的安排，时间、费用的预算 7.审计小组的组成及人员分工
和运行的测试 B.实质性测试：交易和余额的详细测试
对会计信息和非会计信息 应用的分析性复核程序
(二)注册会计师审计理论
（2）交易循环（业务循环） 销售与收款循环 购货与付款循环 生产循环 筹资与投资循环
(二)注册会计师审计理论
（3）审计测试与交易循环 A.符合性测试:一般按业务循环进行 B.交易和帐户余额的实质性测试:
2.为编制审计计划做准备
（三）预备调查的方式
1.CPA首次接受委托时 （1）被审计单位首次接受委托：
对所有内容进行了解 （2）被审计单位更换事务所：
与前任CPA联系，获取有关资料
2.CPA持续接受委托时 对变化了的情况进行了解
单项案例分析（一）
1.在本章的案例一中,所列举的是 首次接受委托的情况,假设美林 股份有限公司是诚信事务所的老 客户,那么此次持续接受委托时, 应调查的主要内容有什么不同? （作业1 P2）
可以按会计报表项目组织实施（称 为分项审计）
可以按业务循环组织实施（称为 循环审计）
业务循环与主要会计报表项目 对照表
业务循环
销售与收款循 环 购货与付款循 环 生产循环
筹资与投资循 环
资产负债表项 目
应收票据、应 收账款等
固定资产，应 付账款等
存货、待摊费 用等
短期投资、长 期借款等
利润表项目
主营业务收入、 营业费用等
第二章 审计案例
一、销货与收款循环中的主要业务活动
二、销货与收款循环中的内部控制测试 三、销货与收款循环中的实质性测试
一、销货与收款循环中的主要
业务活动
1.接受顾客的定单 2.批准赊销信用 3.按销售单供货 4.按销售单装运货物 5.向顾客开具帐单 6.记录销售 7.办理和记录现金和银行存款收入 8.注销坏账 9.提取坏账准备
（二）分析性复核
1.用途 (1)在计划阶段:规划其他审计程序 (2)在审计实施阶段:直接作为实质性 测试程序 (3)在审计报告阶段:对会计报表的整 体性进行的复核
（二）分析性复核
2.计划阶段应用分析性复核的目的： （1） 更好地了解被审计单位的经营
情况 （2）确认资料间异常的关系和意外波
动，以便找出潜在风险的领域 (引起注意为目的)
(二)注册会计师审计理论
2.会计报表审计的审计过程（包括三个阶段） (1)计划阶段:接受委托、规划审计工作 (2)实施审计阶段:实施审计测试，获取证据
实质性测试 符合性测试 (3)审计完成阶段:整理资料，编制审计报告
(二)注册会计师审计理论
3. 审计测试与交易循环 （1）审计测试 A.符合性测试：对内部控制的设计
主营业务成本
管理费用、财 务费用等
本教材的基本框架
第一章：计划阶段的案例分析 第二至七章：实施阶段的案例分析 第八章：整理、报告阶段的案例分析 第九、十章：其他有关案例分析
第一章 审计业务承接和审计规 划案例
在计划阶段，CPA要做的主要工作： 调查了解 被审计单位的基本情况 与被审计单位签订业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制 确定重要性 分析审计风险 编制审计计划
（二）分析性复核
3.分析性复核程序的主要内容 （1）趋势分析:比较两个以上会
计期间的特定数据,以确定是否 有重大变动。 （2）比率分析:将财务比率与预 定数比较找出异常。
单项案例分析（二）
2.在本章的案例二中,如果注册会 计师在分析其财务指标时,发现 企业的应收账款周转率波动大， 这意味着被审计单位可能存在那 些情况? （作业1 P2)
审计案例研究
主讲教师 张晓红
(一) 审计监督体系
政府审计(由政府审计机关实施) 内部审计(由内部审计机构实施) 注册会计师审计(由会计师事务所 实施)
(二)注册会计师审计理论
1.注册会计师的业务范围(我国) (1)审计业务—法定业务,非注册会计师不
得承办 会计报表审计业务 其他审计业务
(2)会计咨询、会计服务业务—非法定业务 并非只有注册会计师才能承办