物流企业会计基础与实务-6

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§6. 物流企业会计循环
四、会计凭证的传递与保管
2. 装订成册的会计凭证，应指定专人负责保管。当 年的会计凭证，在会计年度终了后，可暂由本单 位会计部门保管一年。期满后，原则上应把会计 部门编制的清册移交给本单位的档案保管部门。 3. 会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格按照 《会计档案管理办法》的有关规定执行。任何人 不得随意销毁会计凭证，对于保管期满需要销毁 的会计凭证，必须开列清单，按照规定并经过批 准后，才能销毁。
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§6. 物流企业会计循环
三、记账凭证
（四）记账凭证的填制要求 记账凭证的编制要遵循以下的基本要求：
1. 必须在对原始凭证审核无误的基础上填制记 账凭证； 2. 必须附有原始凭证； 3. 记账凭证各项内容必须完整； 4. 记账凭证应连续编号； 5. 必须根据经济业务的内容，正确使用会计科 目和编制会计分录，保证数字准确、借贷平 衡； 6. 记账凭证的书写应清楚、规范； 7. 记账凭证填制了经济业务事项后，如有空行， 应当在金额栏中最后一笔金额数字下的空行 处至合计数上的空行处划线注销。
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二、会计账簿的种类和登记方法 账簿的各种分类：
序时账簿
按用途分类 分类账簿 备查账簿 账簿 普通日记账 特种日记账 总分类账 明细分类账
按装订形式分类
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
三栏式 多栏式 数量金额式
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按账页格式分类
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Hale Waihona Puke 三、会计账簿的设置原则和基本内容
（一）会计账簿的设置原则 在设置账簿时应遵循以下几个基本原则。 1. 要能满足经营管理的需要，能完整地反映 企业的财务活动； 2. 体系要完整，以提供科学、完整的核算指 标； 3. 要结合实际，力求简便实用和灵活。
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三、会计账簿的设置原则和基本内容
（二）会计账簿的基本内容 各种账簿应具备以下基本内容。 1. 封面：标明账簿的名称和记账单位的名称； 2. 扉页：填写账簿启用日期及截止日期、账户目录、页数、 册次、经营人员一览表、记账人员、会计主管签章； 3. 账页：记录经济业务事项的载体，具体包括以下内容： （1）账户名称； （2）登记日期； （3）凭证种类和号数栏； （4）摘要栏； （5）金额栏； （6）总页数、分户页次。
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二、原始凭证
（二）原始凭证的分类 1. 原始凭证按来源不同，分为 自制原始凭证 外来原始凭证 2. 原始凭证按照填制手续及内容不同，分为 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 3. 原始凭证按照格式不同，可以分为 通用凭证 专用凭证
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二、原始凭证
（三）原始凭证的基本内容 原始凭证的基本内容具体包括以下内容： 1. 原始凭证的名称和编号 2. 填制原始凭证的日期 3. 填制和接受凭证单位的名称 4. 经济业务的具体内容，如数量、单位和金额 5. 经办人员的签名或盖章 6. 填制单位签章
二、原始凭证
（五）原始凭证的审核 1. 审核原始凭证的合法性 2. 审核原始凭证的合理性 3.审核原始凭证的真实性 4. 审核原始凭证的完整性 5. 审核原始凭证的正确性 6. 审核原始凭证的及时性 7. 原始凭证审核结果的处理
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三、记账凭证
（一）记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经 济业务事项的内容加以归类，并据以确认会计分录所填 制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。 （二）记账凭证的分类 1. 记账凭证按照其使用的经济业务不同，可以分为 专用记账凭证：专用记账凭证是专门用于记录某一类经 济业务的记账凭证，按其所记录的经济业务是否与现金、 银行存款的收付有关，又分为 收款凭证 付款凭证 转账凭证。 通用记账凭证 ：通用记账凭证是以一种格式记录全部经 济业务的记账凭证，这种记账凭证适用于经济业务比较 简单或首付款业务不多的单位。
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三、记账凭证
8. 填制记账凭证时如果发生错误的要求：
（1）填制记账凭证时，若发生错误应当按规定重新填制； （2）已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可 以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注 明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填 制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证” 字样； （3）如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确 数字与错误数字之间的差额，另编织一张调整的记账凭证， 调增金额用蓝字，调减金额用红字； （4）发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一 张更正的记账凭证。
明确物流企业会计循环的内容、步骤；
掌握完成会计循环的方法； 明确如何填制和审核会计凭证； 熟悉会计账簿的种类及登记方法； 掌握错账的更正方法； 熟悉对账和结账的程序及方法。
【技能目标】：
掌握完成会计循环的方法，能够完成会计凭证填制、审 核、账簿登记、试算平衡、账项调整、错账更正、对账 结账等会计操作。
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第一节 会计循环概述
一、物流企业会计循环(Accounting Cycle)的概念 会计循环是指会计信息按照一定顺序，周而复始 的进行账务处理的过程。 二、物流企业会计循环的基本内容 一个完整的会计循环，应由以下几个基本内容构 成：
经济业务 设置账户、复式记账 结 账 对 账 编 制 报 表
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三、记账凭证
（五）记账凭证的审核 记账凭证审核的主要内容包括： 内容必须真实； 项目必须齐全； 科目使用和金额必须正确； 书写必须清晰、工整。
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§6. 物流企业会计循环
四、会计凭证的传递与保管
会计凭证是会计档案的重要内容，财会部门必须定期将各种 记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证装订成册，按 照会计档案管理的要求进行传递和保管。 （一）会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证从取得、填制到归档保管 整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递 过程和传递时间。 （二）会计凭证的保管 会计凭证的归档保管有以下几点要求： 1. 每月记账后，会计部门应对各种会计凭证进行分类整理， 检查有无残缺以及附件是否齐全等，然后将各种记账凭证按 照编号顺序，连同所附的原始凭证一起加具封面、封底、装 订成册，并在装订线上加贴封签，由装订人员在装订线封签 处签名或盖章。封面上应注明单位名称、年度、月份和起讫 日期、凭证种类、起讫号码等，并由有关人员签章。
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一、会计凭证的概念和作用
（二）会计凭证的作用 1. 及时、正确地记录经济业务，提供记账依据。 2. 明确经济责任，强化内部管理 3. 监督经济活动，控制经济运行 （三）会计凭证的种类 会计凭证按其填制的程序和用途不同，可以分为： 原始凭证 记账凭证
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第三节 会计账簿
一、会计账簿的概念和作用 （一）会计账簿(Book of Accounts)的概念 会计账簿是以会计凭证为依据，由一定格式和相互 联系的账页所组成，用以连续、系统、全面地记录 和反映各项经济业务的簿籍。 （二）会计账簿的作用
1．通过设置和登记会计账簿，可以记载、储存会计信息， 可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金 运动，储存所需要的各项会计信息。 2．通过设置和登记会计账簿，可以分类、汇总会计信息， 从而提供一定时期内经济活动的详细情况和各方面所需 要的总括会计信息。 3．通过设置和登记会计账簿，可以据以编报和输出会计信 息，向有关各方提供所需要的会计信息。
二、原始凭证
（一）原始凭证(Source Document)的概念 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用 以记录经纪业务的发生或完成情况并且具有法律 效力的书面证明，是登记账簿的原始依据。 能够正确、及时、完整地反映经济业务，以便进 行会计处理，并检查会计业务的真实性、合法性 和合理性。 原始凭证的质量决定了会计信息的真实性和可靠 性。 会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不 予受理。对记载不准确、不完整的原始凭证，应 予以退回，并要求更正、补充。
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§6. 物流企业会计循环
二、会计账簿的种类和登记方法
（二）按账页的格式分类 按账页格式不同，账簿可分为 三栏式：三栏式账簿是指账簿的账页格式只 可设借方、贷方、余额三个基本栏目，来记 录经济业务金额的账簿。 多栏式：多栏式账簿是指账簿的账页格式设 若干专栏，集中反映某一总账账户或明细账 户核算内容的账簿。 数量金额式：数量金额式账簿的账页格式是 在三栏式账页的基础上，在借方、贷方、余 额三个栏目内，下设数量、单价、金额栏， 来全面地记录反映经济业务的数量和金额。
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三、记账凭证
2. 记账凭证按其填制方式，可以分为 复式记账凭证：复式记账凭证是指将每一项经济业务 所涉及的全部会计科目及其发生额集中填制在一张记 账凭证上。 前面所介绍的收款凭证、付款凭证、转账凭证和通 用凭证都属于复式记账凭证
单式记账凭证：单式记账凭证是指将每一项经济业务 所涉及的每一个会计科目分别填制凭证，即每一项经 济业务涉及几个会计科目就要编制几张记账凭证。填 列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷 项凭证。
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二、会计账簿的种类和登记方法
（一）按账簿的用途分类 账簿按其用途不同可以分为 序时账簿 普通日记账 特种日记账 分类账簿：分类账簿是对全部经济业务的分类 账户进行登记的账簿。 总分类账簿 明细分类账簿：明细账的格式主要有三栏 式、多栏式、数量金额式和横线登记式等 备查账簿：备查账簿是对某些未能在序时账簿 和分类账簿中登记的事项进行补充登记时使用 的账簿。
物流企业会计基础与实务
第六章 物流企业会计循环
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第六章 物流企业会计循环
主要内容： 第一节：会计循环概述 第二节：会计凭证的填写与审核 第三节：会计账簿 第四节：对账与结账
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第六章 物流企业会计循环
【知识目标】：
了解物流企业会计循环的有关概念； 熟悉企业会计循环过程；
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二、原始凭证
5. 书写要符合规定 凭证必须用蓝黑或黑色墨水书写（套写可用圆珠 笔），字迹要工整、清晰； 6. 编号要连续 各种凭证要连续编号，以便备查。如果凭证已预 先印定编号，如发票、支票等重要凭证，在写坏 作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不 得撕毁。
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三、记账凭证
（三）记账凭证的基本内容
记账凭证必须具备以下基本内容或要素: 1. 记账凭证的名称； 2. 填制凭证的日期； 3. 记账凭证的编号； 4. 经济业务的摘要； 5. 经济业务事项所涉及到的会计科目及其记账方向； 6. 经济业务事项的金额； 7. 记账标记； 8. 所附原始凭证的张数； 9. 制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款 和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章。
原始凭 证
填制和审核会计 凭 证
登记账 簿
账项调 整
试算平衡
试算平衡
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§6. 物流企业会计循环
第二节 会计凭证的填制与审核
一、会计凭证的概念和作用 （一）会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务事项发生、明确 经济责任的书面证明，也是登记账簿的依 据。 在会计凭证中，应写明经济业务的日期、 内容、数量和金额，并在凭证上签名盖章， 以证明该项经济业务的执行或完成情况。 任何会计凭证都必须经过有关人员的严格 审核，确认无误后，才能作为记账的依据。
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二、原始凭证
（四）原始凭证的填制要求 1. 真实可靠 凭证所填列的内容和数字，必须真实可靠； 2. 内容完整 凭证的各项内容必须填列齐全，不得遗漏和省略。同时，凭 证必须符合手续完备的要求，经办业务的有关人员要签名盖 章，外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。 3. 填制及时 各种凭证的填制必须及时，并按照规定的程序送交财会部门， 由财会部门审核无误后，据以编制记账凭证。 4. 书写清楚 原始凭证上的文字和数字必须填写清楚，容易辨认，原始凭 证填写中如果发生错误，不得任意涂改或刮、擦、挖、补， 更不能使用退字药水，而应按照规定分别进行更正。金额填 写错误时必须作废重填。