关于统一规范企业研发费用会计核算办法的通知
企业研发核算投入体系管理制度
企业研发核算投入体系管理制度企业研发是企业追求创新和竞争优势的重要手段之一，对企业未来发展至关重要。
为了更好地管理和运作企业研发投入，制定一套完善的研发核算投入体系管理制度至关重要。
下面将从研发目标、核算体系和管理制度三个方面来详细阐述企业研发核算投入体系管理制度。
一、研发目标企业研发的目标是为了追求技术创新、产品升级和市场竞争力的提升。
制定研发目标是企业研发投入的前提和基础。
研发目标应当与企业战略目标相一致，通过明确的目标能够使企业具体化研发投入的方向和规模。
1.确定研发目标时要考虑企业战略方向和市场需求。
根据市场需求和竞争对手的情况，确定研发的产品特性、定位和市场渗透率等。
2.研发目标应与企业战略目标相呼应，只有这样才能够确保研发投入的战略导向性。
二、核算体系1.统一核算规范。
制定统一的研发核算规范，明确各项费用的核算原则、投入标准和核算周期等。
2.成本核算。
研发过程中产生的各种费用，包括人员成本、设备维护费用、实验材料费、专利费用等，应进行详细的核算，以便对研发投入进行合理评估和控制。
3.风险评估。
研发项目可能面临各种风险，如技术风险、市场风险等。
在研发投入的核算中，应对这些风险进行评估和量化，以便准确评估研发投入的回报和风险收益比。
4.绩效评估。
研发投入的绩效评估是核算体系的重要组成部分。
通过衡量研发项目的成果和效益，评估研发投入的质量和效果。
三、管理制度1.预算管理。
制定研发投入的年度预算，对各项费用进行明确的划分和安排。
通过预算管理，可以确保研发投入在可控范围内，并合理分配各项资源。
2.审批流程。
建立科学、合理的研发投入审批流程，对研发项目进行评估和决策。
在审批流程中可以采用评审委员会、专家评审等方式，以确保决策的科学性和合理性。
3.项目控制。
对研发项目实施过程进行全程控制和监督，确保项目按照预期目标和投入计划进行。
4.报告制度。
及时准确地报告研发投入情况和成果，以便对研发投入进行监控和分析。
研发费用管理制度
研发费用管理制度研究开发费用管理制度一、目的为保证公司可持续性发展的核心动力，确保按时保质的完成研究开发项目，进一步规范研究开发行为,以正确归集列支研究开发费用,特制定本规定。
二、范围本规定适用于研究院各研究所和部门、上海研发中心、成都研发中心。
三、费用类别研究开发费用是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用,包括:1。
材料、燃料和动力包括直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用、水、电、气、试验原料。
2。
新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费包括新产品设计费、新工艺规程制定费、试验费、药品试验费、伦理费、技术服务费、研发活动需要的技术图书资料费、资料翻译费、专利检索费、网络数据库资料查阅费。
研究开发有关的内容需要与外单位(公司以外单位)合作或委托他人进行的，必须签订合作或委托研发合同,经公司总经理批准后才能生效3。
研发成果的论证、评审、验收费用包括论证费、评审费、验收费、临床试验费、临床观察费、临床研究费。
4。
在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴.包括人力资源部统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，其他零星发放的奖金等交由财务部扣除个税后方可发放. 5. 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 6。
专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用7. 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺设备开发及制造费 8。
勘探开发技术的现场试验费四、研究开发费用的管理1、公司研发费用的开支范围和标准.研发费用的开支范围为第三项中包含的相关费用,费用开支标准按申报项目预算限额一定范围内开支，并按照研发项目，设立台账归集核算研发费用。
2、严格审批程序，费用发生时由相关人员按项目名称填写费用报销单据或付款申请书,由项目负责人审核、分管技术工作的领导、研发部门负责人审核，并在报销单或付款申请书上签字后方可送达财务部。
关于研发费用会计核算与管理的现状及建议
关于研发费用会计核算与管理的现状及建议
研发费用是企业进行技术创新、产品开发的必要支出，对企业的
长期发展起着至关重要的作用。
然而，当前研发费用的会计核算与管
理还存在一些问题和不足。
首先，企业在会计核算研发费用时缺乏规范性和标准化。
目前，
研发费用核算存在诸多争议，如何计量、确认研发费用，如何确定资
本化的标准等问题，缺乏统一的标准和规范。
此外，企业在研发费用
资本化方面存在的问题更加突出，缺乏明确的资本化标准，导致有些
企业将不应该资本化的费用纳入资本化范畴，导致财务报表信息的失真。
其次，企业在研发费用管理方面亟需进一步完善。
当前，一些企
业虽然在研发费用投入上下足了功夫，但对费用的管理和监控却不够
重视。
企业应加强对研发费用的管理，完善研发费用预算和管控机制，及时掌握研发费用使用情况和效果，确保研发活动的可持续性和效益性。
针对以上问题，建议从以下方面进一步完善研发费用会计核算与
管理：
1. 制定统一的研发费用核算标准和规范；
2. 明确研发费用资本化的标准和范围；
3. 建立完善的研发费用管控体系，加强对研发活动的监控和管理；
4. 加强研发费用的预算和审批，确保研发活动的可持续性和效
益性；
5. 强化对研发费用在财务报表中的披露和解释，提高信息透明度。
总之，加强研发费用会计核算与管理，对企业的长期发展具有至
关重要的意义。
研发经费管理制度
研发经费管理制度为了加强和规范公司研发经费的管理，认真做好各个研发所用经费的收支计划，做好控制、核算和分析的工作，有效利用研发经费，更好地为公司创造经济效益，特制定本制度。
一、研发经费的来源：为了保证科研开发和技术发展工作的需要，公司应从年度销售收入中提取一定额度作为研发经费，提取比例一般为4%-7%，公司还应积极向政府有关部门申请科研经费。
二、科研经费必须做到专款专用，任何人均不得将研发经费挪作生产经费、福利经费或其它与科研活动无关的开支，特别是政府部门下达的经费，更要严格把关。
三、研发经费由技术中心管理，现金统一由财务部保管，经中心主任审批后向财务部申请，按计划使用。
XXXX有限公司XX年XX月XX日研发经费管理规定一、原则1、研发经费的使用应遵循投入产出原则，实行全面预算管理。
2、专款专用。
3、研发经费由项目组、研发中心、财务部共同管理。
二、职责1、项目组：负责制定项目经费使用计划。
2、研发中心：负责预算范围内研发经费使用的审批。
3、财务部：负责研发经费的核算与监督使用。
三、内容1、经费的适用范围：差旅费；添置研发仪器设备、元器件、工具、材料等费用；开展研究的试验费；购买需要的技术资料费用；项目必须的管理费用（包括办公费、劳保费、必要的外协活动接待费用等）。
2、经费的管理（1）研发经费由研发中心统一归口管理，财务部负责核算与监督使用，项目组各专项科研费用，专款专用。
（2）设立研发经费使用卡（由财务部统一制作），使用卡由项目经理直接掌握，各项目组成员须持卡报账，财务部要认真记录，接触余额。
（3）财务部每半年要把研发经费使用情况，用项目管理表通报研发中心，并随时接待项目经理的查询，每年12月底要提出本年度的研发经费决算报项目经理、研发中心、公司领导。
（4）项目结题后，财务部应在一个月内完成该项目的结算。
3、预算范围内使用研发经费的审批程序（1）研发项目经费总额经公司批准后，由研发中心会同财务部发给项目组的研发经费使用卡后，方可使用经费；（2）项目组调研、业务出差、购买必要的器材等由项目经理提出、报研发中心负责人审批，然后按照公司的有关规定程序实施。
企业研发项目管理及研发经费核算中的问题及对策
面主要存在以下几个方面的问题：1 研发项目管理方面的问题(1)对研发活动及研发项目的理解不足。
许多企业单纯的从字面上理解研发活动及研发项目，对研发活动与研发项目认识不清，使得研发的范围人为地缩小。
事实上，按照研发活动的相关定义以及国家财政部和国家税务总局发布的[1996]财工字4l号《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》文件和《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》 (财税[2022]88号)文件精神，企业从事新产品、新技术、新工艺的开发活动属于研发，而且在技改技措以及消化吸收活动当中，那些自己参与设计开发的活动也属于研发活动的范畴。
(2)研发项目的立项管理薄弱。
很多企业把研发活动作为日常的工作任务进行，没有以研发项目的形式开展，也就使得企业的会计核算系统无法对研发经费进行核算；还有一些企业虽然以项目的形式开展研发活动，但是研发项目缺乏规范的项目立项任务书，没有充分体现出这些项目的内容、进度安排、所用到的设备及人员、预算等。
特别是对于研发经费预算来说，如果企业研发项目缺乏经费预算或者预算不够科学，就很难支持研发项目的规范化管理，也不利于研发项目管理中的经费控制管理。
同时，研发项目立项书缺乏统一管理。
虽然很多企业也设立了科技管理部门，但是并没有履行研发项目书的统一管理职责，使得企业的研发项目管理过于分散，不利于企业研发的整体规划设计。
(3)研发项目缺乏有效的过程监控。
在实践中，一般是由企业的科技管理部门负责组织实施对企业研发项目的过程监控。
但是由于制度设计的原因，企业的科技管理部门缺乏对于研究部门或研发人员的约束力，使得科技管理部门实施研发项目的过程监控无法得到研发部门或研发人员的支持和配合，最终使得过程监控流于形式。
2 研发经费核算方面的问题(1)对研发经费的内涵认识不清。
企业技术中心或研发中心相关人员、财务相关人员及企业研发系统的其他相关人员，对研发经费的概念与内涵认识不全面、不深刻，财务部门仅仅将研发经费的范围界定在技术中心或研发中心发生的费用，对企业来说，只要用于研究开发的费用，就可以一次进入或分摊(折旧)进入研发经费，而不管经费的来源。
财政部、国家税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告
财政部、国家税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2021.03.31•【文号】财政部、国家税务总局公告2021年第13号•【施行日期】2021.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文财政部国家税务总局公告2021年第13号关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，现就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题公告如下：一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。
收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。
二、企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。
符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。
《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与相关政策规定的其他资料一并留存备查。
企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。
三、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。
企业会计准则 2023年新规
企业会计准则2023年新规一、企业会计准则简介企业会计准则是规范我国企业会计核算行为、保证会计信息质量的基础性法规。
它旨在为企业提供一个统一、规范的会计处理方法，以保证会计信息的真实性、完整性和可靠性。
企业会计准则涵盖了各类企业的会计处理方法，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等各个方面。
二、2023年新规的主要变化1.引入新的会计科目：2023年新规新增了若干会计科目，如研发支出、使用权资产等，以满足企业日常核算需求。
2.调整会计处理方法：针对不同业务场景，新规对会计处理方法进行了调整，如金融资产分类、应收账款坏账准备等。
3.强化企业内部控制：新规要求企业加强内部控制，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。
4.提高信息披露要求：新规提高了企业在年报、季报等财务报告中信息披露的要求，以提高会计信息透明度。
5.强化对企业合并、重组等业务的规范：新规对企业合并、重组等业务的会计处理进行了详细规定，以防范财务风险。
三、2023年新规对我国企业的影响1.提高会计信息质量：新规将有助于提高我国企业的会计信息质量，为企业决策提供更为可靠的依据。
2.引导企业加强内部控制：新规强调企业内部控制的重要性，有利于推动企业加强内部控制建设。
3.规范企业财务报表编制：新规对财务报表的编制要求更为严格，有助于遏制财务舞弊现象。
4.提高企业融资能力：新规提高企业会计信息透明度，有助于提高企业的信誉，从而提高融资能力。
四、企业如何适应新规以提高财务管理水平1.组织培训和学习：企业应组织相关人员参加培训，学习新规内容，了解新规对企业财务管理的要求。
2.修订内部财务制度：根据新规要求，修订企业内部的财务制度、流程和控制措施。
3.完善信息系统：升级企业财务信息系统，确保系统符合新规要求，支持新型会计科目的使用和处理。
4.加强财务报表编制和披露：按照新规要求，提高财务报表编制质量，确保信息披露的准确性、完整性。
5.加强内部审计和监督：强化内部审计和监督，确保企业财务行为合规，防范财务风险。
国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知
国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知国税发[2008]116号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。
执行中有何问题，请及时向税务总局（所得税司）反映。
附件：研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表二○○八年十二月十日企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）第一条为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6 号）的有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称企业）。
第三条本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
第四条企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
企业费用管理办法
第一章总则第一条为加强公司费用管理，规范费用管理流程，统一费用开支标准，依据国家相关法律法规、结合公司实际，制定本办法。
第二条本办法所指费用是指公司为进行生产经营和管理而发生的管理费用、间接费用、财务费用等。
第三条费用管理具体包括费用分类、管理职责、报销流程、报销标准、日常管理、执行与监督等。
第四条公司费用管理遵循以下原则：（一）合法合规原则：公司费用管理应当严格遵守国家相关法律法规、各项财务管理制度。
（二）预算管理原则：公司费用实行预算管理，必须按照规定编制与业务预算相匹配的费用预算，严格执行。
（三）合理节约原则：公司各单位应在满足各项业务工作需要的基础上严格控制各项费用开支。
（四）规范统一原则：各项费用制度由公司统一制定，各单位应严格执行。
第二章费用分类第五条费用按照类别，主要分为管理费用、间接费用、销售费用、财务费用、安全生产费、研发费用、信息化费用、其他费用等。
（一）管理费用是公司为组织和管理生产经营所发生的费用，主要包括公司在筹建期内发生的开办费，董事会和公司管理部门在公司的经营管理中发生的或者应由公司统一负担的公司经费、董事会费（二）间接费用是指项目组为组织和管理工程施工或生产所发生的人工费、办公费、差旅费等。
（三）销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务的过程中所发生的各项费用。
（四）财务费用是指为筹集生产经营所需资金而发生的费用。
（五）安全生产费是指公司在成本费用中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件资金的花费。
（六）研发费用是指以公司名义立项的科技研发项目管理创新项目的研发支出。
（七）信息化费用是指以公司应用信息化技术服务于生产经营、行政管理所需各类资产和服务等的花费，包括信息化资产产生的折旧和摊销等费用支出。
（八）其他费用包括计提的税费、捐赠等。
第三章费用管理职责第六条公司费用实行分级分类管理，纵向贯通、横向协同，形成公司费用管理体系。
第七条公司费用管理主要职责：（一）负责制定各项费用管理制度。
研发经费管理制度
研发经费管理制度为了规范公司的研发经费管理，确保各项科研活动的经费使用得到有效控制、核算和分析，同时更好地为公司创造经济效益，本制度特制定。
一、研发经费来源公司应从年度销售收入中提取一定比例的研发经费，提取比例一般为4%-7%。
此外，公司还应积极向政府有关部门申请科研经费。
二、专款专用科研经费必须做到专款专用，任何人均不得将研发经费挪作生产经费、福利经费或其它与科研活动无关的开支。
特别是政府部门下达的经费，更要严格把关。
三、研发经费管理研发经费由技术中心管理，现金统一由财务部保管，经中心主任审批后向财务部申请，按计划使用。
四、研发经费管理规定1、研发经费的使用应遵循投入产出原则，实行全面预算管理。
2、专款专用。
3、研发经费由项目组、研发中心、财务部共同管理。
五、职责1、项目组：负责制定项目经费使用计划。
2、研发中心：负责预算范围内研发经费使用的审批。
3、财务部：负责研发经费的核算与监督使用。
六、经费适用范围和管理1、经费的适用范围：差旅费；添置研发仪器设备、元器件、工具、材料等费用；开展研究的试验费；购买需要的技术资料费用；项目必须的管理费用（包括办公费、劳保费、必要的外协活动接待费用等）。
2、研发经费由研发中心统一归口管理，财务部负责核算与监督使用，项目组各专项科研费用，专款专用。
3、设立研发经费使用卡（由财务部统一制作），使用卡由项目经理直接掌握，各项目组成员须持卡报账，财务部要认真记录，接触余额。
4、财务部每半年要把研发经费使用情况，用项目管理表通报研发中心，并随时接待项目经理的查询，每年12月底要提出本年度的研发经费决算报项目经理、研发中心、公司领导。
5、项目结题后，财务部应在一个月内完成该项目的结算。
七、预算范围内使用研发经费的审批程序1、研发项目经费总额经公司批准后，由研发中心会同财务部发给项目组的研发经费使用卡后，方可使用经费。
2、项目组调研、业务出差、购买必要的器材等由项目经理提出、报研发中心负责人审批，然后按照公司的有关规定程序实施。
(完整版)企业科研专项经费的管理办法
科研专项经费的管理办法为促进公司科学技术水平与创新能力不断提高，带动学科建设和发展，提升公司的科技竞争力，加强科技研究项目的管理，保证科技项目经费的规范使用，根据国家科技计划专项经费管理办法和国家有关财务规章制度，制定本办法。
第一条公司科研部为科技项目的主管部门，公司财务部为科技项目经费的管理部门。
必须全部纳入公司财务统一管理，集中核算，确保科技项目经费专款专用。
第二条建立健全科技项目经费管理责任制。
科研部门负责科技项目类别的确认，项目合同的签订与项目的管理，并配合财务部做好科技项目经费管理的有关工作；财务部负责科技项目经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，指导和监督项目负责人按照项目立项书或合同约定在其职权范围内的经济活动；科研部负责人负责编制科技项目经费预算和决算，并严格按照项目管理办法和批复的预算使用经费，自觉接受有关部门的监督、检查，按照有关规定及时办理科技项目结题及结账手续，并对科技项目经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。
第三条科技项目应当根据项目研究的需要，坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性原则编制预算，做到真实、合理。
科技项目经费预算一经批复，必须严格执行，一般不作调整。
确有必要调整时，应当按照有关程序审核批准后执行。
科技项目负责人可根据项目完成所必要的直接成本和间接成本以及税赋等因素编制预算，作为项目承接谈判与项目执行参考依据。
第四条加强科技项目经费预算管理。
按照国家有关规定，明确职责权限。
申请国家科技计划专项经费项目，财务部应指导项目负责人编制项目预算书。
项目负责人对预算编制的真实性负责。
第五条科技项目经费预算的管理要求一、科技项目负责人应按照相关科技项目经费预算报表编制格式及项目内容说明的要求填报预算，开支的具体类别和预算额度应考虑周全，避免遗漏。
特别是对于劳务费、专家咨询费、会议费、管理费等支出应依据充分、测算准确，避免决算超支。
高新技术企业核算及认定中问题思考
高新技术企业核算及认定中问题思考摘要：高新技术企业认定及税收优惠政策出台以来，在培育高新技术企业，促进企业转型升级的过程中，发挥了积极的作用。
但随着认定和核算的规范化，一些政策理解上的差异和规定本身的不完善，也一直困扰着我们的会计核算和影响同有关部门的配合，需要做进一步的探讨。
关键词：高新技术企业；会计核算；研发经费中图分类号：f23文献标识码：a文章编号：16723198（2012）240165011研发经费单独建账问题1.1研发经费的会计处理规定《企业会计准则》和《企业会计制度》对研发费用的会计处理的规定是明晰的。
即《企业会计准则》把企业内部研究开发项目，区分为研究阶段和开发阶段，研究阶段的支出在发生时计入当期损益；开发阶段的支出先在“研发支出”科目中归集，项目研发完成时对照条件符合资本化的，确认为无形资产，否则计入当期损益。
《企业会计制度》则规定：研究与开发费用应于发生时计入当期损益，在“管理费用——研究与开发费”科目中核算，企业内部自行开发依法申请取得的无形资产，其入账价值或其成本仅限于依法取得时发生的注册费、律师费等费用。
但是，《企业会计准则》和《企业会计制度》对研究和开发费的核算规定又是不完整和粗放的。
一方面，不少企业在对产品、技术、材料、工艺、标准等项目的研发过程中，在消耗料、工、费的同时，也可能会产出一些东西，如样品或衍生的废料，它们有的可对外销售，而对于这些产出的样品及废料销售收入如何进行核算，是列入销售收入还是冲减研发费用？《企业会计准则》和《企业会计制度》都没有明确的规定；对外购受让、受赠、并购等方式取得的知识产权及其摊销，尽管性质上与研究和开发费没有区别，但会计核算上也并不全部直接列入研究和开发费。
同时，会计核算上的研究与开发费用，除高新技术领域内项目的研发支出，还包括其他为提高企业投入产出效益而开展的所有研发活动的支出。
另外就是高新企业认定时委托外部机构研发的费用，只确认其80%。
国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告-国家税务总局公告2021年第28号
国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局公告2021年第28号国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告为贯彻落实国务院激励企业加大研发投入、优化研发费用加计扣除政策实施的举措，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，方便企业提前享受研发费用加计扣除优惠政策，现就有关事项公告如下：一、关于2021年度享受研发费用加计扣除政策问题（一）企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
（二）企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。
《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与政策规定的其他资料一并留存备查。
二、关于研发支出辅助账样式的问题（一）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号，以下简称97号公告）发布的研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（以下简称2015版研发支出辅助账样式）继续有效。
另增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（以下简称2021版研发支出辅助账样式），具体样式及填写说明见附件。
厦门市科学技术局关于2024年企业研发费用补助相关事项的通知
厦门市科学技术局关于2024年企业研发费用补助相关事项的通知文章属性•【制定机关】厦门市科学技术局•【公布日期】2024.05.21•【字号】•【施行日期】2024.05.21•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】科技经费与财务正文厦门市科学技术局关于2024年企业研发费用补助相关事项的通知各有关企业：根据《厦门市关于进一步推动企业加大研发投入的若干措施》（厦科规〔2023〕1号）、《厦门市企业研发费用补助管理办法》（厦科规〔2021〕7号）等文件精神，现就兑现2024年企业研发费用补助（以下简称“研补”）相关事项通知如下：一、补助条件和标准（一）补助条件1.在本市登记注册，具有独立法人资格，规上工业、规上软件和信息技术企业（以市统计局名单为准）。
2.开展的自主研发活动符合研发费用税前加计扣除政策要求，在年度所得税汇算清缴结束前（即2024年5月31日前）申报享受研发费用加计扣除。
3.所属2022、2023年度均有自主研发费用，其中2023年度自主研发费用高于200万元且较2022年实现增长。
（二）补助及奖励标准1.补助：企业年度自主研发费用高于200万元且较上年实现增长的，年度自主研发费用每满200万元给予10万元补助，最高补助500万元（厦门市先进制造业倍增计划企业最高补助1000万元）。
对年度自主研发费用超过1000万元的企业，按其可获得的研发费用补助额，再增加5%给予补助。
2.奖励：企业年度自主研发费用高于500万元且自主研发费用增长率超过20%的，给予奖励30万元；增长率超过40%的，给予奖励50万元。
二、补助流程及时间安排（一）初步筛选名单2024年6-7月，市科技局向市税务局获取申报享受研发费用税前加计扣除政策的企业信息，按照研补具体条件筛选符合补助条件的初步企业名单。
（二）企业填报信息2024年10月，市科技局发布研补填报通知及初步名单，列入初步名单的企业在规定期限内填报相关具体信息，逾期视为放弃当年研补，不增补填报。
研发费用辅助账管理制度
研发费用辅助账管理制度一、制度目的为了规范公司研发费用的核算和管理，确保研发费用的有效支出和合理使用，制定本制度。
二、适用范围本制度适用于公司所有的研发项目及相关研发费用的核算和管理工作。
三、研发费用辅助账的建立和管理1.研发费用辅助账是指用于记录公司所有研发费用的账簿，包括研发项目的预算、核算和结算等信息。
2.研发费用辅助账需由财务部门负责建立和管理，研发部门配合提供相关数据。
3.每个研发项目都需建立对应的研发费用辅助账，并按照预算、实际费用和结转等内容进行记录和管理。
4.研发费用辅助账应定期进行审计，发现问题及时进行调整和纠正。
四、研发费用的核算和申请1.研发部门对每个研发项目进行预算和费用计划，包括人员费用、设备费用、材料费用等。
2.预算经过审核后，需提交给财务部门进行入账和核算。
3.研发部门在项目实施过程中，根据实际支出情况，及时填写研发费用辅助账，记录实际费用，并定期向财务部门报告费用的实际使用情况。
4.研发费用的报销需按照公司的相关报销制度进行，所有的费用报销申请必须有研发部门主管的审批，并交由财务部门统一审核和支付。
五、研发费用的结算和结转1.研发项目完成后，必须进行研发费用的结算工作，将预算和实际支出进行比对，核算该项目的实际费用消耗情况。
2.结算完成后，财务部门需要将该项目的研发费用进行汇总，进行相关的会计处理。
3.研发费用结算完成后，在研发费用辅助账上进行标识和记录，确保研发费用的核算和结算工作能够被追溯和查证。
4.研发费用的结算和结转方式需按照公司的相关财务制度进行操作和处理。
六、违规处理及监督1.对于未按规定填写研发费用辅助账的行为，需要进行相应的追责和处理，主管部门应及时纠正和处理。
2.财务部门应对研发费用的核算和管理工作进行监督和复核，确保研发费用的准确性和合法性。
3.公司内部审计部门应对研发费用的使用情况进行审计，并定期向公司管理层汇报审计结果。
4.公司的内部审计结果应向公司股东和相关监管部门进行报告，确保研发费用的透明和合规。
研发费用及政府补助及加计扣除
专项经费
自筹经费
合计
（四）政府补助会计核算 会计科目：递延收益 会计处理原则
与资产和费用无关：奖励 与购置资产相关 与补偿费用相关
收入确认时点，新旧变化
（四）政府补助会计核算 收到各类政府补助 收到款项时
借：银行存款 200000 贷：递延收益 －辅助账[项目号：RD001] 100000 贷：其他应付款－合作单位 100000
（一）政策法规 政府补助税收法规内容
取得各类政府补助应计入企业应纳税所得额； 对专项用途财政性资金以下符合条件的，可作 为不征税收入
• 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件 • 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专 门的资金管理办法或具体管理要求 • 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核 算
按研发活动的承担着划分：
• 自主研发 • 合作研发 • 委托研发
按研发项目的资金来源划分：
• 政
企业会计准则第6号－无形资产 财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若 干意见》（财企【2007】194号） 关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通 知 国科发火【 2008】172号 关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》 的通知 国科发火【 2008】362号 关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的 通知 国税函【 2009】203号
关于研究开发费用税前加计扣除有关政策 问题的通知 财税〔2013〕70号-[扩大加计 扣除范围]
（一）政策支持 政府补助
财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事 业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题 的通知 财税〔2008〕151号 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金 企业所得税处理问题的通知 财税〔2011〕70 号
3-研发投入核算体系管理制度
**公司研发投入核算体系管理制度制定人：批准人：发布日期：2019年12月30日执行日期：2020年1月1日有限公司发布目录一总则 (1)二研究开发活动和项目的界定 (1)三研究开发经费来源 (2)四研究开发经费的使用范围 (2)五研究开发经费的管理 (4)六研究开发经费的核算科目 (5)七项目的结题与经费决算 (5)八附则 (6)一总则1.1为进一步规范和加强对研发经费的核算和管理，提高资金使用效益，加速公司的新产品开发和新技术的推广应用，促进公司经济效益的提高，根据国家有关规定及《高新技术企业认定管理工作指引》，结合公司的实际情况，制定本制度。
1.2 公司明确研发经费的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目和承担研发任务的部门，设立台账归集、核算研发费用，加强研发投入的专项审核，严禁以任何方式变相谋取私利。
1.3项目承担部门应当严格按照本制度的规定，制定内部管理制度，加强对经费的监督和管理。
1.4科学安排，合理配置。
严格按照项目的目标和任务，科学合理地编制和安排预算，杜绝随意性。
项目核算重点在于项目组可控的人、财、物投入，使企业财务部能获得项目财务管理所需的项目核算数据。
1.5单独核算，专款专用。
项目经费纳入企业财务部统一管理，单独核算，确保专款专用，并建立专项经费管理和使用的追踪问效机制。
1.6为正确评价科技投入水平、促进企业加大科技投入力度创造条件，将研发投入评价结果同考核承担部门绩效内容挂钩，增强自主创新的内在动力，真正建立起追求技术进步的体制和机制，从长远出发，克服短期行为，有效地增加研发投入。
1.7企业的研发项目分为国家、省、市计划项目、横向委托与合作项目、企业科研开发项目和其他项目与课题等四大类。
二研究开发活动和项目的界定2.1研究开发活动的界定正确归集研发费用的前提是对研发活动进行界定。
根据科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火【2016】195号）文件中指出，研究开发活动是指“为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
研发投入核算制度
汇报人：
CONTENTS
PART ONE
PART TWO
研发投入是指企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用 研发投入包括研发人员工资、研发材料费、研发设备费等 研发投入是衡量企业创新能力的重要指标 研发投入核算制度是企业进行研发投入管理的重要手段
准确反映研发投入：核算可以帮助 企业准确反映研发投入的实际情况， 为决策提供依据。
研发投入核算 流程：立项、 预算、执行、
验收、核算
研发投入核算 标准：研发投 入的定义、范 围、核算方法、
核算周期
研发投入核算 的依据：国家 法律法规、行 业标准、企业
内部规定
研发投入核算 的审核：内部 审计、外部审 计、第三方审
计
PART FOUR
研发人员工资：包括研发人员的基本工资、岗位工资、绩效工资等 研发材料费：包括研发过程中使用的原材料、辅助材料、燃料动力等 研发设备费：包括研发过程中使用的设备、仪器、工具等
研发投入核算将更加精细化，更加注重细节和准确性 研发投入核算将更加智能化，利用大数据和人工智能技术进行核算 研发投入核算将更加透明化，提高企业内部和外部的透明度 研发投入核算将更加注重创新，鼓励企业进行创新和研发投入
国际会计准则的统一：各国会计准则逐渐趋同，有利于跨国企业进行研发投入核算
跨国企业研发投入核算的挑战：跨国企业需要适应不同国家的会计准则和税收政策
研发投入核算制度应建立内部控制 和审计机制，确保核算的准确性和 合规性
研发投入的定义：包括研发费用、研发人员工资、研发设备折旧等
研发投入的核算方法：采用权责发生制，按照实际发生额进行核算 研发投入的会计科目：设置“研发费用”、“研发人员工资”、“研发设备折旧”等科目 进行核算 研发投入的披露要求：在财务报表中单独披露研发投入的金额和占比，以及研发投入的变动情况。
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页眉内容
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规定，企业研发费用（即原“技术开发费”）指企业在产品、技术、材料、工艺、标
准的研究、开发过程中发生的各项费用。
科技部、财政部和国家税务总局联合颁布的《高新技术企业认定管理工作指引》
规定，企业研发费用是直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的
费用，研究开发活动是为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造
性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确
目标的活动。具体包括以下内容：
1、职工薪酬：系指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包
括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的
其他支出。企业日常核算研发费用的人员人工费用时，可以包含在职研发人员的社会
保险费、住房公积金等，但在申请企业所得税加计扣除时，不得列入。中介机构出具
企业申请高新技术企业认定的专项审计报告时，对在职研发人员的社会保险费、住房
公积金也不得包含在内。
2、直接投入：系指企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：
水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准
的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活
动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
3、折旧费用与长期待摊费用：系指包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设
备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理
过程中发生的长期待摊费用。企业日常会计核算中,研发费用的折旧费用，可以包含
房屋等固定资产的折旧费和长期待摊费用，但在申请企业所得税加计扣除时，不得列
入。中介机构出具企业申请高新技术企业认定的项审计报告时，对测算研发费用的折
旧费用时，可以包含房屋等固定资产的折旧费和长期待摊费用。
4、设计费用：系指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规
范、操作特性方面的设计等发生的费用。
5、设备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制
生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大
规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
6、无形资产摊销：系指因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专
利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
财税[2006]88号规定了与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用可以加计
扣除。
7、委外研发费用：系是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、
技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥
有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。 委托外部研究开发费用日常核算内容基本
相同。中介机构出具企业申请高新技术企业认定的项目审计报告时，对测算研发费用
的委托外部研究开发费用时，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费
用总额。
8、其他费用：系指为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专
利申请维护费、高新科技研发保险费等。
四、集团公司研发费用的核算范围
全集团所有会计核算单位，凡是发生上述科技研发相关费用的，均应按本通知要
求核算，尤其是列入国家、总公司、集团公司、工程公司科研项目的单位，更应做好
科研费用的管理与核算工作。
五、内部研究开发费用的确认和计量
《企业会计准则讲解2008》规定，对于企业自行进行的研究开发项目，无形资
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产准则要求区分研究阶段和开发阶段二个部分分别进行核算。
研究是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，研究阶段的特点在于计
划性和探索性，其研究是否能在未来形成成果，即通过开发后是否会形成无形资产均
有很大的不确定性，企业也无法证明其研究活动一定能够形成带来未来经济利益的无
形资产，因此，研究阶段的有关支出在发生时应当费用化计入当期损益。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或
设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。开发的特点在于具有
针对性、形成成果的可能性较大。由于开发阶段相对于研究阶段更进一步，且很大程
度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备，此时如果企业能证明满足无形资
产的定义及相关确认条件，所发生的开发支出可资本化，确认为无形资产的成本。
开发阶段有关支出资本化必须同时满足的条件是，完成该无形资产以使其能够使
用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产
产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产
自身存在市场或将在内部使用，应当证明有用性；有足够的技术、财务资源和其他资
源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售无形资产；归属于该无形资
产开发阶段的支出能够可靠计量。当企业同时从事多项研发活动，无法明确有关分配
的，应予费用化计入当期损益。
内部开发无形资产的成本包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途
前发生的支出总额，对于同一项无形资产开发过程中达到资本化条件以前已经费用化
计入当期计入损益的支出不再进行调整。
六、会计科目及辅助核算设置
为规范全集团研究与开发费用会计核算，集团公司在财务集中核算系统做出以下
设置：
1、会计科目设置：
设置“5301研发支出”科目：本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发
生的各项支出；本科目可按研究开发项目，分别设“费用化支出”、“资本化支出”进
行明细核算。本科目期末余额在借方，反映企业正在进行无形资产研究开发项目，满
足资本化条件的支出。本科目按“科研项目”设辅助核算。
设置“530101研发支出--费用化支出”科目，企业自行开发无形资产发生的研究
支出，不满足资本化条件的，使用本科目。本科目期末结转至“660202管理费用-研
究与开发费”，结转后应无余额。
设置“530102研发支出--资本化支出”科目，企业自行开发无形资产发生的研究
支出，满足资本化条件的，使用本科目。无形资产开发完成后，本科目结转至“1701
无形资产”科目。
设置“660222管理费用-研究与开发费”科目，本科目借方由“530101研发支出
--费用化支出”在期末时转入，核算企业日常研发活动发生的直接列入当期损益的研
发费用支出，贷方在期末结转至“本年利润”。
在“530101研发支出--费用化支出”、“530102研发支出--资本化支出”、科目下
设如下三级明细科目（三级科目核算内容见本通知第三条企业研究开发费用的核算内
容）：
01 职工薪酬
02 直接投入
03 折旧费用与长期费用摊销
04 设计费
05 设备调试费
06 无形资产摊销
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07 委外研发费用
99 其他费用
2、辅助核算设置：
以上各科目均使用“科研项目”辅助核算，科研项目核算内容如下表：
科研项目辅助核算设置
级 次 第一级 第二级 第三级 第四级
编码长度 2 2 2 3
各核算级次 单位 年度 项目类别
项目名称
具
体
核
算
内
容
11集团公司 09 09年 10 10年 如：01长大隧道修改技术等
99 其他
如001宜万铁路27标
999其他”
01一公司
… … …
02二公司
… … …
03三公司
… … …
04四公司
… … …
05五公司
… … …
06六公司
… … …
07电务公司
… … …
08建安公司
… … …
09桥梁公司
… … …
10城轨公司
… … …
说明：辅助核算由集团公司和各工程公司根据实际需要自行设置，集团公司以上
立项的科研项目，辅助核算内容由集团公司统一创建，参加科研的核算单位直接使用
（集团公司2009年已立项的科研项目，其核算内容已预置，参考《集团公司2009
年研究开发项目计划立项一览表》，表中参与研发单位，均应使用集团公司下的核算
项目）；由工程公司立项的科研项目，由工程公司创建第2-4级核算内容。
集团公司机关、工程公司机关等单位发生的无法明确研究开发费用归属某一科研
项目的，比如，日常科研活动开支等，一律使用使用科研项目第四级次“999其他”。
3、会计处理
（1）企业发生属于开发无形资产，符合费用化条件的：
借：研发支出-费用化支出-各明细科目
贷：库存现金、银行存款、原材料、累计折旧、无形资产摊销、应付职工薪
酬等
（2）企业发生属于开发无形资产，符合资本化条件的：
借：研发支出-资本化支出-各明细科目
贷：库存现金、银行存款、原材料、累计折旧、无形资产摊销、应付职工薪
酬等
（3）研发无形资产项目达到预定用途形成无形资产时：
借：无形资产
贷：研发支出-资本化支出-各明细科目
（4）符合费用化条件的，结转当期损益：
借：管理费用—研究开发费
贷：研发支出-费用化支出-各明细科目