莫尔德案例分析
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莫尔德案例分析
具体成本如下表3所示：
项目
当前成本
方案C成本
涂料 人工 清洗剂维护成本 清洗剂处理成本 布和衬垫处理成本 电力 燃油 环保合规 培训费用 年现金流入 折旧税盾 税后净现金流入 投资期内净现金流入 投资期内净现金流出
150000 240000 12342
7986 10000 4800 14400 6250 4000 449778 —— —— —— ——
5625
9873.6
7405.2
7986
5989.5
8000
6000
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900
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2700
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17932.2
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19807.2
100252.95
83051.59
77709.75
66417.94
80000
具体成本如下表1所示：
项目
当前成本
涂料 人工 清洗剂维护成本 清洗剂处理成本 布和衬垫处理成本 电力 燃油 环保合规 培训费用 返工 年现金流入 折旧税盾 税后净现金流入 投资期内净现金流入 投资期内净现金流出
150000 240000 12342
7986 10000 4800 14400 6250 4000
105000 200000 1234.2 798.6
1000 8600 10800 3125 1000 331557.8 —— —— —— ——
莫尔德案例分析
成本差异（年现金流入）
税前
税后
45000
33750
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2018
莫尔德案例分析
莫尔德案例分析
目录页
01 案例回顾 02 方案财务数据 03 系统性分析 04 作业成本法
莫尔德案例分析
01
案例回顾
莫尔德案例分析
案例综述
莫尔德公司专注于加工生产高附加值的“木”制品，体育 馆成为公司规模最大、最具盈利性的产品，然而，公司对 于环境保护问题十分棘手，并且莫尔德公司所在地的产业 环境正经历巨大的变革。加之当地众多环保主义者十分活 跃，莫尔德公司试图寻找有效的方案来解决这一问题。
有效性
莫尔德案例分析
02
方案财务数据
莫尔德案例分析
（一）A方案财务测算
A方案将高固体含量涂料应用于高容低压喷漆枪，由于 高固体含量涂料的成本较高，总成本增加约10%；由于涂 料材质粘度较高，所需要的Fra Baidu bibliotek洗溶剂大约会增加30%；使 用高固体含量涂料后，不需要二次表层喷涂，因此所需的 工时会下降4500小时，但底漆涂料将变得更难抛光，由 此工时会增加1000小时。方案的维护费用增加30%，溶 剂处理费用增加15%。 莫尔德案例分析
-2850
3600
2700
3125
2343.75
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2250
118220.2
88665.15
——
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——
97415.15
495697.3
408461.72
490000
487500
03
系统性分析
莫尔德案例分析
（一）财务分析（成本效益原则/战略）
通过对上述的财务数据进行归整，计算出3个方案税后的正常 的投资回收期、净现值和内含报酬率。如下表4所示，在投资回 收期方面，按照从长到短达到排序为C>B>A，表明A方案的投 资回收速度最快；在净现值方面，按照从大到小排序为 A>B>0>C，也表明A方案能获得较多的投资回报；在内含报酬 率方面，按照从大到小排序为A>B>C，也表明A方案本身的收 益率最高。所以，从一般情况来看，在财务方面A方案最优。
78750
（三）C方案财务测算
C方案是紫外线喷涂方案，涂料中固体含量高，过度喷 涂可以回流到喷涂设备中，由此涂料成本将降低30%；人 工方面，该自动化系统将至少能解放两名员工，可以被安 排到其他工作中；在维护方面，紫外线喷涂对清洗溶剂的 需要量将降低90%，溶剂应用将降低90%；通风需求将降 低25%的加热用油。
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0
15000
-15000
-11250
436678.5
13099.5
9824.63
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10574.63
54926.2
44339.42
35000
33750
莫尔德案例分析
（二）B方案财务测算
B方案是水基涂料方案，由于新方案的实行水基涂料成 本将提高10%，人工方面将降低500工时，在维护时，清 洗溶剂将不会被使用，水基的清洗液为现在成本的20%， 清洗用布料和喷涂衬片将至原来的80%，电费降低25%， 燃油费用降低了25%，年度培训费用降低一半，而由于在 运营中不适用溶剂，本文预计该方案每周将节省两个工时， 与此同时会产生更多的水处莫尔德理案例和分析 排放费用。
0 —— 449778 —— —— —— —— ——
实施方案成 本
165000 232500 2468.4
0 2000 3600 10800 5000 2000 2000 500 425868.4 —— —— —— —— 莫尔德—案—例分析
成本差异（年现金流入）
税前
税后
-15000
-11250
7500
具体成本如下表2所示：
项目
涂料 人工 清洗剂维护成本 清洗剂处理成本 布和衬垫处理成本 电力 燃油 环保合规 培训费用 水处理 许可证 年现金流入 折旧税盾 税后净现金流入 投资期内净现金流入 考虑敏感性的净现金流入 投资期内净现金流出
当前成本
150000 240000 12342
7986 10000 4800 14400 6250 4000
03 怎样收集成本信息？ 04 怎样设计一个更好的成本计算系统？
05 怎样减少环境污染并且增加企业的利润 ？
莫尔德案例分析
案例回顾
1.3 思路展示
通过可行性分析与有效 性分析选择最优方案
为实现环保和效益最 大化的原则给出建议
成本计算
B 提高有效性 D
A 可行性分析 C
建议
准确计算产品成本
通过结合其他成本信息 来提高产品成本计算的
449778
方案A成本 成本差异（年现金流入）
税前
税后
165000
-15000
-11250
187500
52500
39375
16044.6
-3702.6
-2776.95
9183.9
-1197.9
-898.425
10000
0
0
6300
-1500
-1125
17400
-3000
-2250
6250
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0
4000
莫尔德案例分析
案例回顾
1.1 方案选择
A
增加底漆和表面漆的 使用量并通过高融低 压喷枪减少有毒物质 的挥发
B
将硝化纤维素涂料改 成水基涂料，环保收 益明显而缺乏财务可 行性
莫尔德案例分析
C
引进紫外新喷涂系统 节约涂料及人工成本 的同时达到环保效果
案例回顾
1.2 待解决的问题
问题
01 怎样计算生产过程中不同产品的成本？ 02 怎样在不同的方案之间做出选择？
具体成本如下表3所示：
项目
当前成本
方案C成本
涂料 人工 清洗剂维护成本 清洗剂处理成本 布和衬垫处理成本 电力 燃油 环保合规 培训费用 年现金流入 折旧税盾 税后净现金流入 投资期内净现金流入 投资期内净现金流出
150000 240000 12342
7986 10000 4800 14400 6250 4000 449778 —— —— —— ——
5625
9873.6
7405.2
7986
5989.5
8000
6000
1200
900
3600
2700
1250
937.5
2000
1500
-2000
-1500
-500
-375
23909.6
17932.2
——
1875
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19807.2
100252.95
83051.59
77709.75
66417.94
80000
具体成本如下表1所示：
项目
当前成本
涂料 人工 清洗剂维护成本 清洗剂处理成本 布和衬垫处理成本 电力 燃油 环保合规 培训费用 返工 年现金流入 折旧税盾 税后净现金流入 投资期内净现金流入 投资期内净现金流出
150000 240000 12342
7986 10000 4800 14400 6250 4000
105000 200000 1234.2 798.6
1000 8600 10800 3125 1000 331557.8 —— —— —— ——
莫尔德案例分析
成本差异（年现金流入）
税前
税后
45000
33750
40000
30000
11107.8
8330.85
7187.4
5390.55
9000
6750
-3800
2018
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目录页
01 案例回顾 02 方案财务数据 03 系统性分析 04 作业成本法
莫尔德案例分析
01
案例回顾
莫尔德案例分析
案例综述
莫尔德公司专注于加工生产高附加值的“木”制品，体育 馆成为公司规模最大、最具盈利性的产品，然而，公司对 于环境保护问题十分棘手，并且莫尔德公司所在地的产业 环境正经历巨大的变革。加之当地众多环保主义者十分活 跃，莫尔德公司试图寻找有效的方案来解决这一问题。
有效性
莫尔德案例分析
02
方案财务数据
莫尔德案例分析
（一）A方案财务测算
A方案将高固体含量涂料应用于高容低压喷漆枪，由于 高固体含量涂料的成本较高，总成本增加约10%；由于涂 料材质粘度较高，所需要的Fra Baidu bibliotek洗溶剂大约会增加30%；使 用高固体含量涂料后，不需要二次表层喷涂，因此所需的 工时会下降4500小时，但底漆涂料将变得更难抛光，由 此工时会增加1000小时。方案的维护费用增加30%，溶 剂处理费用增加15%。 莫尔德案例分析
-2850
3600
2700
3125
2343.75
3000
2250
118220.2
88665.15
——
8750
——
97415.15
495697.3
408461.72
490000
487500
03
系统性分析
莫尔德案例分析
（一）财务分析（成本效益原则/战略）
通过对上述的财务数据进行归整，计算出3个方案税后的正常 的投资回收期、净现值和内含报酬率。如下表4所示，在投资回 收期方面，按照从长到短达到排序为C>B>A，表明A方案的投 资回收速度最快；在净现值方面，按照从大到小排序为 A>B>0>C，也表明A方案能获得较多的投资回报；在内含报酬 率方面，按照从大到小排序为A>B>C，也表明A方案本身的收 益率最高。所以，从一般情况来看，在财务方面A方案最优。
78750
（三）C方案财务测算
C方案是紫外线喷涂方案，涂料中固体含量高，过度喷 涂可以回流到喷涂设备中，由此涂料成本将降低30%；人 工方面，该自动化系统将至少能解放两名员工，可以被安 排到其他工作中；在维护方面，紫外线喷涂对清洗溶剂的 需要量将降低90%，溶剂应用将降低90%；通风需求将降 低25%的加热用油。
0
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15000
-15000
-11250
436678.5
13099.5
9824.63
750
10574.63
54926.2
44339.42
35000
33750
莫尔德案例分析
（二）B方案财务测算
B方案是水基涂料方案，由于新方案的实行水基涂料成 本将提高10%，人工方面将降低500工时，在维护时，清 洗溶剂将不会被使用，水基的清洗液为现在成本的20%， 清洗用布料和喷涂衬片将至原来的80%，电费降低25%， 燃油费用降低了25%，年度培训费用降低一半，而由于在 运营中不适用溶剂，本文预计该方案每周将节省两个工时， 与此同时会产生更多的水处莫尔德理案例和分析 排放费用。
0 —— 449778 —— —— —— —— ——
实施方案成 本
165000 232500 2468.4
0 2000 3600 10800 5000 2000 2000 500 425868.4 —— —— —— —— 莫尔德—案—例分析
成本差异（年现金流入）
税前
税后
-15000
-11250
7500
具体成本如下表2所示：
项目
涂料 人工 清洗剂维护成本 清洗剂处理成本 布和衬垫处理成本 电力 燃油 环保合规 培训费用 水处理 许可证 年现金流入 折旧税盾 税后净现金流入 投资期内净现金流入 考虑敏感性的净现金流入 投资期内净现金流出
当前成本
150000 240000 12342
7986 10000 4800 14400 6250 4000
03 怎样收集成本信息？ 04 怎样设计一个更好的成本计算系统？
05 怎样减少环境污染并且增加企业的利润 ？
莫尔德案例分析
案例回顾
1.3 思路展示
通过可行性分析与有效 性分析选择最优方案
为实现环保和效益最 大化的原则给出建议
成本计算
B 提高有效性 D
A 可行性分析 C
建议
准确计算产品成本
通过结合其他成本信息 来提高产品成本计算的
449778
方案A成本 成本差异（年现金流入）
税前
税后
165000
-15000
-11250
187500
52500
39375
16044.6
-3702.6
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9183.9
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17400
-3000
-2250
6250
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莫尔德案例分析
案例回顾
1.1 方案选择
A
增加底漆和表面漆的 使用量并通过高融低 压喷枪减少有毒物质 的挥发
B
将硝化纤维素涂料改 成水基涂料，环保收 益明显而缺乏财务可 行性
莫尔德案例分析
C
引进紫外新喷涂系统 节约涂料及人工成本 的同时达到环保效果
案例回顾
1.2 待解决的问题
问题
01 怎样计算生产过程中不同产品的成本？ 02 怎样在不同的方案之间做出选择？