浅论审计证据

密级：中央广播电视大学会计（本科）

（江西）

毕业论文

（2011 年）

题目论审计目标与审计证据的获取

——浅论审计证据

分校：九江电大瑞昌工作站

学位论文：

班学级：

号：

09 春会计学本科

0936001204102

学生姓名：指导教师：蒋娜钰张家珍

起讫日期：2011 年3 月——2011年5 月

江西广播电视大学会计（本科）

论文原创性申明

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中央广播电视大学会计（本科）（江西）

毕业论文开题报告日期：日期：

题目：论审计目标与审计证据的获取

——浅论审计证据分校：九江电大瑞昌工作站

学位论文：

班学姓级：

号：

名：

09 春会计学本科

0936001204102

蒋娜钰

指导教师：填表日期：张家珍

2011年 5 月8 日

选题的依据及意义：

审计证据（audit evidence）是审计人员在执行某项审计业务的过程中，为形成审计意见而获取的各种凭据。审计证据对整个审计工作是十分重要的，审计意见和审计结论必须以审计证据为基础，离开审计证据而得出的任何审计意见和审计结论都是不切实际的、不能令人信赖的。同时，审计证据也是控制审计工作质量的重要工具，审计业务负责人可以通过查阅审计证据判断审计人员的业务能力和工作效率。

国内外研究现状及发展趋势（含文献综述）：

审计证据是审计意见形成的重要基础，审计证据的最终目的是形成审计意见。通常审计证据的获得，都是相对应于管理当局对会计报表的认定。不同的会计报表认定，需要不同的审计证据来证实。审计证据贯穿于审计工作的全过程，整个审计程序可以看成是有目的、有计划的收集审计证据、鉴定审计证据并做出判断的过程。随着经济的不断发展，企业规模不断扩大，业务量急剧增加，大量金融工具的出现，审计报告越来越受到需求者的关注。同时，大量的审计诉讼不断出现，审计责任越来越重大，这使得审讯工作的要求也越来越高，审计风险越来越大。为了降低审计风险，提高审计报告的质量，审计人员必须获取符合特定标准的审计证据，这种标准就是指审计证据的特征。确定了审计证据的特征，能够更好的引导审计人员获取审计证据、评估审计风险并且降低审计风险提供参照标准。本课题研究内容

要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。注册会计师形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据作为基础，否则，审计报告就不可信赖。因此，审计证据是审计中的一个核心概念。本文主要介绍了审计证据的概念及其意义、重要分类及主要特征并简要介绍了审计证据的获取方法及评价。

四、参考文献：

[1] 张齐新：《审计学》，西南财经大学出版社1998。

[2] 卞建林：《证据法学》，中国政法大学出版社2000。

[3]埃尔登•S•亨德里克森.会计理论[M].上海:立信会计图书用品社:2-3.

[4]曹志平.理解与科学解释[M].北京:社会科学文献出版社，2005:68.

[5]莫茨,夏拉夫.审计理论结构[M].北京，中国商业出版社，1990:171－179

[6 张成敏。证据学与科学逻辑学[A].弘主编。证据学论坛（第4 卷）[M].2002.

[7]蒙哥马利审计学翻译组。蒙哥马利审计学（上）[M].北京，中国商业出版社，1989.

[8][美]罗伯特。K.莫茨，[埃及]侯赛因。A.夏拉夫。审计理论结构[M].文硕译。北京：中国

商业出版社，1990.

论文目录

开题报告

摘要 (6)

关键词 (6)

一、审计证据的概念及其意义 (6)

二、审计证据的分类 (6)

（一）审计证据按来源分类 (6)

（二）审计证据按表现形态分类 (7)

（三）审计证据按相关程度分类，可以分为直接证据和间接证据 (8)

（四）审计证据按重要性分类 (8)

三、审计证据的特征 (9)

（一）关于审计证据的充分性 (9)

(二)关于审计证据的适当性 (10)

四、审计证据的获取方法 (10)

五、审计证据的评价 (11)

参考文献 (13)

论审计目标与审计证据的获取

——浅论审计证据

【摘要】要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。注册会计师形成任何审计结论和

意见都必须以合理的证据作为基础，否则，审计报告就不可信赖。因此，审计证据是审计

中的一个核心概念。本文主要介绍了审计证据的概念及其意义、重要分类及主要特征并简

要介绍了审计证据的获取方法及评价。

【关键词】审计证据分类特征获取评价

一、审计证据的概念及其意义

审计证据（audit evidence）是审计人员在执行某项审计业务的过程中，为形成审计意见而

获取的各种凭据。审计证据对整个审计工作是十分重要的，审计意见和审计结论必须以审

计证据为基础，离开审计证据而得出的任何审计意见和审计结论都是不切实际的、不能令

人信赖的。同时，审计证据也是控制审计工作质量的重要工具，审计业务负责人可以通过

查阅审计证据判断审计人员的业务能力和工作效率。

从审计证据的概念中可以看出，审计证据是审计意见形成的重要基础，审计证据的最终

目的是形成审计意见。通常审计证据的获得，都是相对应于管理当局对会计报表的认定。不

同的会计报表认定，需要不同的审计证据来证实。审计证据贯穿于审计工作的全过程，整个

审计程序可以看成是有目的、有计划的收集审计证据、鉴定审计证据并做出判断的过程。随

着经济的不断发展，企业规模不断扩大，业务量急剧增加，大量金融工具的出现，审计报告

越来越受到需求者的关注。同时，大量的审计诉讼不断出现，审计责任越来越重大，这使得

审讯工作的要求也越来越高，审计风险越来越大。为了降低审计风险，提高审计报告的质量，审计人员必须获取符合特定标准的审计证据，这种标准就是指审计证据的特征。确定了审计

证据的特征，能够更好的引导审计人员获取审计证据、评估审计风险并且降低审计风险提供

参照标准。

二、审计证据的分类

审计证据分类的目的，在于找出更合理、更有效、更具有证明力的证据，以达到较好的证明

效果，从而有利于审计工作的顺利完成。审计证据按照不同的标准，可以进行多种分类。

（一）审计证据按来源分类

按审计证据的来源分类，可以分为外部证据、内部证据和亲历证据

1.外部证据

外部证据是指生产于被审计单位外部的审计证据。外部证据还可进一步分为两类：一是未

经过被审计单位的外部证据。未经过被审计单位的外部证据是指由被审计单位以外的组织