审计证据质量控制中存在的问题及对策
审计中函证存在的问题及应对措施
审计中函证存在的问题及应对措施审计中函证是指在审计过程中，审计人员向外部单位、个人或者内部员工发出函证，要求对方提供相关凭证、文件或者解答一些问题，以获取审计证据的一种方式。
函证在审计工作中起到非常重要的作用，能够提供客观、可靠的证据，帮助审计人员对被审计单位的经济业务进行全面的了解和审计，但同时也存在一些问题。
本文将重点探讨函证在审计中存在的问题，并提出相应的应对措施。
1.1 回函不及时在进行审计函证过程中，审计人员通常会给被审计单位、个人或者内部员工发送函证，并在函复的时间内要求对方提供相应的凭证、文件或者解答问题。
有时候对方不能在规定的时间内回复函证，导致审计工作进展缓慢，甚至影响整个审计进程。
1.2 提供的凭证、文件不符合要求在审计函证过程中，审计人员要求对方提供一些凭证、文件作为审计证据。
有时候对方提供的凭证、文件不完整、不准确或者不符合审计要求，导致审计人员无法获得准确的审计证据，从而影响审计工作的质量。
1.3 被审计单位、个人或者内部员工对函证的回复不真实有时候，被审计单位、个人或者内部员工在回复函证时，可能夸大或者减少某些事实，甚至提供虚假信息，目的是为了掩盖一些问题或者改善自己的业绩。
这就导致了审计人员无法获取准确的审计证据，从而影响审计工作的质量。
二、应对措施2.2 审核函证的真实性和准确性在收到被审计单位、个人或者内部员工的回函后，审计人员应对函证的真实性和准确性进行审核。
可以通过对函证内容的多角度的比对、交叉验证、与其他证据的关联性分析等方式，判断函证的真实性和准确性。
对于函证回复中存在的问题或者疑点，可以与对方进行进一步沟通和协商，尽量落实函证的真实性和准确性。
2.3 坚持原件函证原则在进行函证过程中，审计人员应坚持原件函证原则，即要求对方提供原始文件、凭证作为审计证据。
对于无法提供原件的情况，审计人员应询问对方原因，并尽量获取可靠的复印件或者文件副本。
在获取复印件或者文件副本时，审计人员应对其真实性和准确性进行核实，并与其他证据进行比对和分析，以提高审计工作质量。
中小会计师事务所审计证据质量控制思考
中小会计师事务所审计证据质量控制思考作者：沈建国来源：《财会通讯》2010年第11期一、中小会计师事务所审计证据质量控制问题(一)审计证据不够充分审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关。
审计证据的充分性要求审计人员形成的审计意见要有足够的审计证据来支持,但有些中小会计师事务所在取证之前没有系统地分析决策,仅凭经验盲目取证,导致证据不充分;还有些中小会计师事务所审计工作底稿所反映的内容,只是审计人员在审计工作记录纸上抄录的一些被审计单位账表上的数字,并未进行充分的审计取证。
例如一些中小会计师事务所往往为了节省一定的时间与成本,未对存货按程序进行全面盘点,不能取得足够、充分的审计证据。
一方面是因为有些企业不重视对存货的监管,不能提供合理的存货盘点表。
另一方面是有些时候因为审计工作的强度和时间的限制,导致审计工作对存货的盘点不到位,尤其是送来事务所审计的小企业,一般无法对其存货进行盘点,只是要求经办人员在存货程序表上签字,直接取得存货盘点表加盖公章,以证明审计工作已开展实施,这种减少审计程序的做法,导致了审计证据不够充分、审计质量不高。
(二)审计证据缺乏相关性审计证据的相关性是指审计证据与审计目标、审计事项的内在联系程度。
审计证据的相关性是控制审计现场质量的重要因素。
审计人员收集的审计证据与审计目标、审计事项相关程度越高,证明力越强,反之亦然。
审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。
一些中小会计师事务所只注重审计证据取得的数量,取得的审计证据数量不少,但相关性差,与审计具体目标及审计事项缺乏联系,与要查处的主要问题关系不大。
甚至无关的审计证据收集了很多,还产生重复和互相矛盾的材料,进行归纳整理时很困难,无形中浪费了审计成本。
主要表现在:需要通过审计人员分析、复算、核对等方法取得的证明材料缺少必要的过程记录,仅是对要反映事项的简单抄录,没有计算依据或者其他必要的说明;应由被审计单位提供的说明材料、需进行调查函证的审计事项,用被审计单位提供的材料代替;审计组成员自制的取证材料没有统一的格式,汇总的数据来源不清;有的审计证据要素不齐全。
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策【摘要】会计事务所审计质量控制中存在的问题包括审计质量控制框架不够完善、审计人员素质不足、审计程序设计不合理、内部控制缺陷影响审计效果以及缺乏独立性。
为解决这些问题，应加强审计人员的培训和素质提升，完善质量控制框架，加强内部控制咨询，并强化审计独立性。
这些对策将有助于提升会计事务所审计质量控制的水平，确保审计工作的准确性和可靠性，从而提升整体行业的信誉和声誉。
【关键词】。
1. 引言1.1 背景介绍在当今的经济发展和国际贸易日益繁荣的背景下，会计事务所在社会中的地位和作用越来越重要。
作为财务信息的审核和保障者，会计事务所的审计质量控制问题一直备受关注。
审计质量控制是保证审计工作有效进行并确保审计意见可靠的基础，直接影响着审计工作的质量和结果。
随着经济全球化和金融市场的不断变化，会计环境也面临诸多挑战。
审计质量控制不足、审计人员素质不够、审计程序设计不合理、内部控制缺陷等问题频频出现，严重影响着会计事务所的审计效果和专业声誉。
在这样的情况下，如何解决会计事务所审计质量控制存在的问题，提升审计工作水平和效率，成为当前急需解决的难题。
本文将针对会计事务所审计质量控制中存在的问题进行深入剖析，并提出相关对策和建议，以期为会计事务所的审计工作提供一定的借鉴和参考。
的内容就在此处结束。
2. 正文2.1 审计质量控制框架不够完善审计质量控制框架不够完善是会计事务所审计质量控制中存在的一个重要问题。
在实际操作中，很多会计事务所的审计质量控制框架存在着缺失或者不完善的情况。
这种情况可能导致审计工作质量无法得到有效保障，从而影响审计结果的准确性和可靠性。
审计质量控制框架不够完善可能导致审计程序设计不够科学合理。
审计程序设计是审计工作的核心，如果质量控制框架不完善，审计人员可能无法充分考虑到审计对象的特点和风险，导致审计程序设计不够全面和有效，从而无法有效发现潜在的错误和风险。
为了解决审计质量控制框架不够完善的问题，会计事务所需要加强内部培训和质量控制框架的建设。
会计师事务所审计质量控制中存在的问题与对策
会计师事务所审计质量控制中存在的 问题与对策□彭湘玉近年来，作为资本市场“看门人”的会计师事务所暴雷事件频繁发生，再加上大数据技术的发展和财务会计信息透明度的提高，导致各利益相关者对审计行业的信任度降低，会计师事务所面临着严重的信任危机。
与此同时，财政部、国资委、银保监会等部门对提高会计师事务所审计质量提出了新的要求。
然而，由于缺乏完善的审计质量控制制度，我国部分会计师事务所目前的审计质量不高，并存在一些风险隐患。
因此，除了外部监管外，会计师事务所也要不断剖析自身审计质量控制中存在的问题，并采取措施提高审计质量，增强自律性、公正性和专业化水平，以维护市场经济秩序。
一、会计师事务所审计质量控制中存在的问题（一）流程方面第一，会计师事务所目前尚未建立完善的风险评估体系，对被审计单位内部控制的检查与评价不到位；第二，会计师事务所实质性测试程序执行不当，如监盘程序执行不到位、未实施函证程序等，且规范性不足，随意性较大；第三，会计师事务所未建立完善的质量控制体系，业务指导、监督、复核工作不到位。
以上问题都会影响审计工作的有效性，增加审计风险，从而影响审计质量。
（二）人力资源方面1.注册会计师的独立性缺失会计师事务所或注册会计师与被审计单位之间存在可能影响独立性的其他关系，从而出具不实报告，导致投资者的信任度降低。
在一般情况下，会计师事务所及注册会计师不仅为被审计单位提供审计业务，还提供非审计业务，如非审计鉴证业务、税务服务、管理咨询服务等，并从中获取高额报酬。
如果会计师事务所及注册会计师参与了被审计单位的管理与决策工作，那么在审计过程中可能会带有偏见，进而做出错误判断。
2.注册会计师的职业道德不高与专业胜任能力不足在数字化时代，数字化转型对注册会计师提出了更高的职业道德要求与专业胜任能力要求。
执业时间较长的注册会计师虽然具有丰富的审计经验，但难以适应审计行业Statecraft经纶41的快节奏；执业时间较短的注册会计师虽然灵活性较强，但缺乏审计实践经验。
当今审计证据质量控制研究
风险大小决定了需要获取证据 的数量 并且还直接影响取证 的对 主要表现在审计证据与审计定性严重脱节 ，审计定性的内容 象 和 取 证 时 机 的选 择 。 在审计工作底稿 中未能找到充足 的证据 ，或是取 证的材料含糊不 （） ２确定恰 当的取证数量做抽样测 试。 确定样本规模是关系到
清 ， 的在审计取证摘要栏里没有坚持一事一证：有 的言不由衷 ， 审计成败的关键 因素之一 ，审计人 员在确定样本规模 时，应 当考 有
，
程中也按规定做到了这一点， 但并未对相关的符合性测试、审计 人 员的观念及品行 、各种管理条件和管理 水平 、法律法规 、行业
调查进行记录 ，并编 制审计工作底稿 ，造成 审计意见书 、审计建 自律情况等 。正确的发挥环境证据的作用不仅 能够使所得 出的审 议 、审计评价存在 明显的证据不足。 计结论 更有说服 力 ，还 能够大大节省 审计成本 。 ４ 取证材料不够规范且取 证方式单一 对 审计证据 的充分性 、相 关性没 有一个标准的尺度去衡量 （） ２ 有关内部控制。 被审计单位内部控制有效时内部 生成 的审 计证据 比薄弱时生成 的审计证据更可靠。内部 控制 的完善程度还
了完整的审计证据 质量控 制方法体 系以确保 审计证据质量 的提 高。
［ 关键 词 ］审 计证 据
一
质
事项缺 乏联 系 ，甚至无关的审计证据收集了很多。审计 人员受传
审计证据是指 审计机关和审计人员获取的用以说 明审计事实 统习惯的影响 审计过程偏好就账查账 ，审计取证习惯于片面地
三 、审计证据质 量控 制的应对 措施
１获得充分和准确的审计 证据 获取 高质量 的审计证据是确保 审计成功的关键因素之～，审 计 人员在确定审计证据数量时 ，应当考 虑证据 的代表性 ，也就是 考虑所选审计证据的充分 性和相 关性 。具体来讲可 以从 以下方面
审计整改中存在的问题与对策
审计整改中存在的问题与对策在审计过程中，会出现一些问题需要整改并采取相应的对策。
以下是审计整改中常见的问题及对策：问题1：审计工作结论不准确或不完整。
对策：加强逻辑论证和事实依据的关联性，确保审计结论的准确性和完整性。
在提供结论前，要充分考虑所有的相关证据，进行充分的分析和推理。
还需要将审计结论与被审计单位的业务活动紧密结合，避免简单地把通用的审计原则应用到被审计单位的具体情况中。
问题2：审计工作程序不规范或不规范地执行。
对策：建立和规范审计工作程序，确保审计工作的准确性和一致性。
制定相关的审计工作指南和操作手册，明确各项审计工作的流程和要求。
并且，要进行审计工作的质量控制，通过内部审查和复核等方式，确保工作程序的正确执行。
问题3：审计过程中的风险管理不佳。
对策：在审计计划阶段就要充分评估被审计单位的风险，制定相应的风险管理措施。
加强与被审计单位的沟通和互动，了解其内部控制制度，识别潜在的风险点，并采取相应的风险控制措施。
在审计过程中，与被审计单位的管理层保持沟通，及时处理和解决相关的风险问题。
问题4：审计工作缺乏独立性和客观性。
对策：建立独立的审计组织和体系，确保审计工作的独立性和客观性。
建立有效的内部审计监督机制，提高审计工作的可靠性和可信度。
严格遵守职业道德规范和审计准则，保持审计人员的独立思考和客观判断力。
问题5：审计报告不清晰或不规范。
对策：审计报告应具有明确的逻辑结构、简洁明了的表达和准确的表述。
在撰写审计报告时，要确保每个审计点都有相应的结论和建议，并在报告中详细说明审计的目的、范围和程序。
对于不适用于被审计单位的审计准则或标准，要明确说明不适用性并提供相应的解释。
问题6：审计工作未能按时完成。
对策：合理安排审计工作计划，确保审计工作能够按时完成。
制定详细的工作计划和时间表，对每个审计任务进行排期和分配。
根据实际情况，灵活调整工作计划，适时调整资源和人员配置，保证审计工作的顺利进行。
当前审计质量存在的问题及对策
当前审计质量存在的问题及对策当前审计质量存在的问题及对策党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，为建设法治中国构建了宏伟蓝图，为审计事业的发展指明了方向，明确把审计监督确定为党和国家监督体系的重要组织部分，审计的责任将更加重大。
要完成这项光荣的使命，强化审计监督，提升审计质量成为重中之重,关系到审计机关的生存和发展。
本文结合近几年来参与审计质量检查、审理、优秀项目评比的情况，客观分析当前审计质量存在的问题和原因基础上，就审计机关如何认真执行审计法律法规、强化质量控制、减少审计风险有针对性地提出若干对策和建议。
一、当前审计质量方面存在的差距和不足审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。
从总体来看，审计质量不高仍是当前影响审计监督作用发挥的关键问题，主要表现在以下几个方面：（一)依法履职的力度有待进一步加大随着政治、经济的发展,我们面监的社会环境日趋复杂多变，在纷繁复杂的信息面前,审计系统无疑成为政府和社会公众对社会经济信息过滤和优选的一个重要依赖，因此对审计质量提出了更高的期望和要求。
然而在每个审计机关都不同程度存在着执行不力、行为不当等有可能导致审计质量事故发生的各种薄弱环节。
一是应当审计的重要事项没有审计,应审未审。
如财政同级审只简单停留在翻翻总预算会计的账本找几个问题,有些基层审计机关延伸部门预算执行的单位覆盖面低,一年只审3至4个,而且审得不深不透，停留在面上，无法说明问题，浪费了人力物力。
经济责任审计仍停留在简单的本级财政财务收支审计上面，没有涉及贯彻执行国家宏观经济政策法规、重点投资项目的建设和管理情况、重要经济事项管理制度的建立和执行情况、对以往发现问题的整改情况等，更没有延伸下属单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。
二是应当甄别的问题没有甄别，审而不实。
个别审计人员不注重倾听被审单位意见，凭主观臆断，将有利于证明问题的证据就收入档案，不利于证明问题的证据就束之高阁，带来在后期征求意见阶段与被审单位各执一词，有损审计形象。
审计取证中存在的问题及对策
审计取证中存在的问题及对策审计证据是审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，获取审计证据是审计实施阶段的核心工作，也是作出客观审计结论的基础。
本文结合审计工作实际，分析获取审计证据过程中的常见问题，并提出完善对策。
一、审计证据获取过程中存在的问题及表现形式（一）审计证据缺乏规范性。
一是随意扩大、延伸审计实施方案中确定的单位和事项范围，超越审计范围获取与审计项目无关的资料；二是违规封存被审计单位的有关资料和资产；三是无依据或依据不充分开具银行账户查询通知书；四是部分审计证据无证据提供者的签字或者盖章，且审计人员也未注明原因、签字确认；五是未及时取得被审计单位负责人对本单位提供资料真实性和完整性的书面承诺。
（二）审计证据缺乏适当性。
一是选择性收集证据或涂改、伪造、隐匿、销毁审计证据；二是收集的审计资料与审计事项无关，却用来支持审计结论；三是收集的审计资料与审计事项相关，但与具体的审计目标无关，却用来支持审计结论；四是在不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，根据审计经验确定一个为可靠的审计证据，而未追加必要的补证措施；五是选取特定项目实施审计程序，将其审计程序的结果推断为审计事项的总体特征；六是对电子数据的采集、处理、分析过程未进行记录，将分析比对电子数据产生的疑点未经核实直接作为审计证据。
（三）审计证据缺乏充分性。
一是获取的审计证据不足以支撑审计事项得出的结论；二是在收集审计证据时未考虑获取的成本效益原则；三是审计调查了解记录后附证据不能完全支持审计调查了解的内容，同时也不能为评估被审计单位存在重要问题的可能性提供支撑；四是在获取审计证据时用审计证据的数量弥补其在质量上的缺陷；五是审计实施方案中，审计重点和内容确定的审计事项未逐一编制审计取证单，未做到审计工作底稿、审计取证单和直接证据“三套车”缺一不可。
二、完善审计取证的几点建议（一）严格依照法定权限和程序获取审计证据。
审计中存在的问题及建议
审计中存在的问题及建议一、问题分析在审计过程中，往往会遇到一些常见的问题，如信息不完整、内部控制不健全等。
下面将从几个方面来分析这些问题，并给出相关的解决建议。
1. 信息不完整信息不完整是审计中经常遇到的一个问题。
例如，在进行财务报表审计时，企业可能未能提供所有必要的文件和记录。
这导致了客户无法获得可靠和充分的审计意见。
解决建议：为确保信息完整性，在开始审计前，应与客户明确沟通并确定好所需提供的所有文件和记录清单，并明确要求其按时提交相应材料。
同时，通过与相关人员进行有效沟通和协调，尽量减少因为信息缺失而导致审核无法进展或影响审核效果。
2. 内部控制不健全内部控制是帮助企业达到预期目标并防止错误和欺诈行为发生的重要手段。
然而，在实际工作中我们通常会发现某些企业对内部控制体系缺乏高度重视，致使其财务风险得以产生且难以管控。
解决建议：对于存在内部控制不健全的企业，审计机构应与当事方充分沟通，并提出相应的改进建议。
企业应加强内部控制意识，明确各项职责，并建立并完善相关政策和程序以确保财务报告的准确性和合规性。
此外，定期进行内部控制评估和监测将有助于及时发现问题并采取相应纠正措施。
3. 无法获得足够证据在审计过程中，收集足够、适当的审计证据对于作出准确的判断至关重要。
然而，在一些情况下可能会面临证据不可获得或难以获得的困境。
解决建议：为了解决这个问题，审计师需要与客户密切合作，并共同确定与审计相关文件、记录等信息存储位置及检索方式。
同时，在执行工作时需具备良好调查研究能力，并对可疑事项进行深入追踪查询；另外还可以借助技术手段加强数据分析，从大量数据中挖掘异常，并找到更多线索去寻找相关证据。
二、建议1. 加强信息披露为减少信息不完整导致审核工作无法进行的情况，审计机构应与相关部门合力加强对企业信息披露的监管。
同时，企业也应认识到充分、准确地披露信息对于提高透明度和赢得投资者信任的重要性，并主动落实相关制度和流程。
浅议审计质量控制的关键要素
浅议审计质量控制的关键要素摘要：关于审计质量的控制，主要指的是全面连续的控制审计工作的质量符合相关的标准要求，保证全面审计质量控制工作具有规范性。
一般情况下，在对审计质量进行控制的过程中对质量会产生影响的因素有很多，不仅有外界因素，而且还有内部因素。
基于此，文章详细的分析了审计质量控制的若干关键问题，希望能够进一步对全面审计质量控制的相关工作提供借鉴。
关键词：审计；质量控制；存在问题，关键要素；对策0引言随着社会经济的不断发展，审计所发挥的作用越来越大。
按照审计行业的现状，我国各级审计机关的业务流程和业务操作都逐渐规范，但仍存在一些问题，因此，我们要全面的推进审计质量控制工作。
1审计质量控制存在的问题1.1审计实施方案不科学现在许多项目的审计存在三个突出的问题：一是部分审计人员不搞调查了解，特别是对那些多次审计过的单位和项目，自以为熟悉情况无须调查，殊不知审计对象的机构设置、资金来源、管理方式等总是处在变化之中，纵然是年年审计也不会一成不变。
二是做调查了解蜻蜓点水不深不细，只了解一些基本的人员、机构和资金总量，而具体到资金来自哪些渠道，资金安排到哪些二级单位，使用财政资金较多的是哪些单位，哪些单位预算外收入和其他收入最多，财政财务管理方式有些什么变化等等情况，则了解得不够。
三是审计实施方案简单，重点不突出，针对性差，和以往的方案大同小异。
1.2审计工作底稿不规范，审计质量直接受影响审计工作底稿是审计过程中形成的与审计事项有关的工作及其结果的记录，它与审计证据是编制审计报告、检查审计程序合规与否的重要依据，也是形成审计评价意见和审计结论最主要的材料支撑，其质量直接决定审计工作的质量。
但是，部分审计人员编制审计底稿不规范，突出表现在审计证据事实不清楚，定性欠准确，表述不清晰，似是而非，模棱两可，审计记录和审计证据只与审计报告中被审单位的违纪违规问题相对应，而对合规但需审计认定的事项未在底稿中反映。
这就给审计结论的客观性和真实性留下了风险隐患。
探讨审计证据的质量控制
数 据 而没 有 作 出相 应 文 字 说 明 ． 造成这些证据资料无法解读 ， 冈此 这ຫໍສະໝຸດ 些 数据都达不到合格标准 。
（ 三） 收 集证 据 材 料 方 式 不 规 范
以 ，保 证 这一 环 节 审 计 证 据 质 量 就 能 在 一 定 程 度 上 帮助 提 高 审 计 证 据
准 确性 及 充分 性 ， 控制证据信息质量。 企 业 现 代 化 管 理 体 制 中 概 括 了很 多 方 面 信 息 ， 而其 中能 确 保 审 计 证 据 质 量 的 内容 是 加强 监 事会 的 相关 监督工作作用 、 构 建 规范 的企 业 法 人 管 理 结 构 。 （ 日） 强 化 审计 证 据 的收 集 以及 证 实 过 程 当今 ， 审 计 证 据 收 集 主 要 来 自于 被 审 计 企 业 ， 针 对 这 一 环 节 的 质 量控制 ． 可 从 ２个 方 面着 手 ： 按 照 审 计 工 作 相 关 要 求 从 被 审 计 企 业 内 获 取 证 据 。对 着 采 用 这 种 方 式 取 得 的审 计 证 据 在 实 行 控 制 过 程 中 重 点 应 该 放 在 ：关 注 审 计 证 据 来源 ， 查 明 证 据 是 否 是 从 被 审计 企 业 获 得 ： 提 供 审 计 证 据 资 料 者 所 在 部 门是 否 是 审 计 证 据 资 料 来 源 部 门 ．被 审 计 企 业 中 提 供 审 计 证 据 的相 关
审计 证 据 的完 整 性 要 求 审 计 工 作 者 提 供 的 审 计 意 见 能 有 力 的 支 持 审计 证据 信 息 ．实 际工 作 中发 现 一 小 部 分 审 计 工 作 底 稿 记 录 的 内 容 仅 是 某 些 审计 工作 者抄 录审 计 记 录上 的一 部 分 账 目数 据 而 已 ，对 于 这 些 数 据 来源 途径 是 否 合 法 、 真实并没做记录 ． 造 成 在 要 求 对 某 些 问题 进 行 重新收集证据时 ， 不 能提 供 事 实 依 据 。
审计质量的问题及对策(共7篇)
审计质量的问题及对策(共7篇)第一篇一、我国内部审计质量控制问题（一）我国内部审计质量控制相关标准欠缺明确性在内部审计工作中，内部审计质量控制标准是开展内部审计质量控制的重要依据，同时也是内部审计工作开展中的重要规范，但是作为内部审计质量控制体系中重要组成部分的内部审计质量控制标准本身的明确性却十分欠缺。
当前内部审计质量控制体系的构建比较偏重于内部审计准则、内部审计法律、内部审计职业道德规范等内容，内部审计质量控制标准的设计却往往被忽略，这种问题直接导致在内部审计质量控制过程中缺乏明确的标准和指标，从而导致内部审计质量控制工作无章可循，控制质量自然也不理想。
（二）我国内部审计机构的设置欠缺合理性内部审计工作人员能够公正客观的开展内部审计工作是确保内部审计工作有效性的基础，而确保内部审计工作人员以及工作结构的独立性是让内部审计工作人员在工作过程中持有公正客观态度的前提。
但是我国当前的内部审计机构本身的设计模式十分多样，有的单位将内部审计机构挂靠到人事部门，有的则将内部审计机构与监察部门合并，有的没有专职的内部审计岗位而有其他岗位的工作人员兼职、甚至在一些单位中会计负责人与审计负责人岗位重叠。
这种内部审计机构的设置严重的影响了内部审计机构以及人员的独立性，导致了内部审计工作的权威性与自主性无法得到保证。
（三）内部审计方法相对落后当前我国内部审计工作中的很多工作人员并没有随着内外部环境的变化而转变和更新自身观念，其中内部审计方法相对落后就是内部审计理念没有得到更新的外化表现。
当前我国内部审计工作人员的风险观念淡薄，对审计工作中的风险控制因素考虑较少，在此背景下风险基础审计模式也没有得到普遍的运用，内部审计人员在内部审计工作中运用抽样技术的过程也多是靠经验和主观判断，统计抽样技术的使用相对欠缺。
同时设计人员缺乏对审计经验和方法的体验与总结，这对内部审计质量控制工作成效的进一步提升发挥着一定的制约作用。
（四）内部审计质量控制的手段欠缺全面性内部审计质量控制手段由内部审计责任追究制度、内部审计考核制度、内部审计督导符合制度以及内部审计制度约束机制等构成。
浅谈审计证据的质量控制
浅谈审计证据的质量控制浅谈审计证据的质量控制自上世纪九十年代以来，中国的改革开放程度不断扩大，市场经济化的进程也不断加快，伴随着民营企业和个体户等新兴经济体的涌现，审计行业也随之逐渐发展壮大，并在经济建设中占据着重要的地位。
审计证据是支持审计结论的核心，提高审计证据质量是提高审计质量的关键所在，因此针对审计证据质量控制的研究是十分必要的。
一、新形势下审计证据质量控制的特点当今社会经济变化发展加快的情况下，审计证据的质量要求也在不断提高，因此对于审计证据的质量控制不容忽视。
目前审计证据质量控制的特点主要体现在以下三个方面：1.审计证据质量控制的侧重点随着审计工作所涉及的行业范围扩大愈加多元化。
例如：建设行业的建设项目审计，侧重点是研究施工单位核算流程、工程造价核算、成本开支指标和利润指标是否合理；物流行业由于具有系统性和跨行业、跨地区运作的特点，取得审计证据时要求审计工作人员具有较宽泛的知识面和较高的综合素质。
2.审计证据的质量控制情况直接关系注册会计师及会计事务所的生死存亡。
审计是一种高度专业化的工作，而且在信息高度不对称环境下难度颇高。
审计证据的质量控制问题一旦发生，非但会使审计部门（或单位）的信誉和资产受影响，甚至将对审计部门（单位）的发展前景造成致命的影响，相关的违规审计人员也可能受到法律制裁。
3.信息技术对审计证据质量控制提出新挑战。
由于现阶段信息技术的高速发展，企业会计信息具有如下特征：数据采集的自动性；信息处理过程上的无形性；信息输出时的即时性和多样性；信息数据资料存储的集中性。
这对审计工作的专业性提出了许多新的问题和新的要求。
审计的难度变得更高，审计风险随之也变得更大。
二、目前审计证据的质量控制存在的问题审计证据质量控制的发展是以审计证据的取证模式为基础的，从我国实行审计制度的近几十年实践来看，目前基本上已属于分析审计阶段。
在现阶段，审计证据质量控制中的存在的不足主要包括以下几个方面：1.审计证据收集的方法较为落后面对经济形式多元化、交易数据化的趋势，审计证据取证的技术手段还相对单一，落后于经济的迅猛发展。
中小会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策分析
我 国 目前 对 注 册 会 计 师行 业 管理 模 式 采 用 的 是 政 府 监 督 和 行 业 自律 相结合 。政府监督 是指政府各部 门包括财政部门 、审计机关 、证券 监督 管理机构 、工 商行 政管 理部 门 、税 务部 门 、中 国人 民银行 等 的监 管 。 《中国注册会计 师法》 第 五条规 定 ： “国务 院财政 部 门和省 、自治区 、 直辖市人 民政府财政部门依法对注册会计师 、会计师事务所 和注册 会计 师协会进行监督 、指导。 ” 明确 了财 政部 门在 注册会计 师行业监管 中 的 主导地位 。行业 自律 ：是指中国注册会计师协会和地方注册会计 师协会 的监管 。目前在监管过程 中存在 问题是 ：一方面 由于各个部 门联 系不紧 密 ，导致监管的职责分工不 清晰，往往容易 出现几个部 门共 同监 管同一 个事项 的状况 ，甚至各部 门之 间监管 相互 重叠 ，这 就容 易造 成多 头监 管 ，最终导致监管无效。常见的现象是事务所屡屡遭受重复 检查 ，各检 查主体要求的标准不 一致 ，让 事务所 无所 适从 ，不利 于审计 质量 的提 高；另一方面 《 中国注册会计师协会章程》 规定注册会 计师协会是 注册 会计师 的行业组织 ，依法取得社会 团体资格 。注册会计师协会在 日常监 督 中一直扮演着 “ 亦民亦官 ”的角色 ，表现在对注册会计师 和会计师事 务所 的执业质量 的检 查不 到位 ，监控 滞后 ，对违规 会员 的处 罚力 度不 够 ，这使得违规造假成本较低 ， 不利于从根本上杜绝违规造 假行为 ，提 高全行业的执业质量。 二 、解决 中小会计事务所审计质量控 制中问题的对策分析 １ 、杜 绝不争 当竞争 ，维护 良好 的行业秩序各 地注册会 计师协 会应 结合本地区情况 ，研究制定治理行业不正 当低价竞争 的政策措 施 ，重点 研究不正 当低价竞争行为的检查政策 和程序 ；积极推动 当地财 政部门和 价格管理部 门制定本地区会计师事务所 收费办法和收费标准 ，规范事务 所 的收费行为 ，杜绝或有收费和拥 金 ，维护 良好 的行业秩序和环境。 ２ 、 完善 企 业 内部 管 理 制 度 ，加 强 内部 审计 系统 建设 （ １ ）建立内部培训制度 ，提高审计人员的素质。 会计师事务所重视和加强对 Ｃ Ｐ Ａ的后续 教育 和对员 工的培训 是保 证 审 计 质 量 的重 要 举 措 。 会 计 师 事 务 所 应 当 分 层 次 开 展 对 员 工 的 培 训 ， 尤其是对新进员工 的培训。此外还要对有执业资格 的注 册会 计师 、部 门 经理等依据独立审计准则开展后续教育 工作 ，加强对新 制度的学习 ，以 满足开展审计业务 的实际需要。对员工除了专业知识 的培训 以外 ，还应 加强 职业道德培训 ，帮助其 树立正确 的人生观 、价值 观 以及风 险意识 。 只有这样才能保证审计人员在执行审计业 务时既具有专业胜 任能力又 能 保持独立性 。 （ ２ ）建立内部 考核 与激励制度 ，留住优秀人才。会计师事务所建立 内部考 核与激励制度包括建立合理的分级绩效考评体 系和在此基础上建 立激励 机制 。在设计绩效考核指标时 ，应该遵循业务数 量指标与审计 质 量指标并重 的原则 。就会计师事务所而言 ，甚至应稍稍 偏重审计质量 考 核指标。会计 师事务所建立
提升审计证据质量的几点思考
提升审计证据质量的 几点思考
田鼎 云 南省 武 定 县 审 计局 ６ ５ １ ６ ０ ０
摘要 ： 通过 分析审 计证据 的质量 特征 ， 审计证据存 在的 突出问题 ， 应对提 升 审计 证据 质量 的要 求 ， 从 而确 保 审计质 量
和 防 范审计风 险。
关键词 ： 审计证据 ； 存在 问题 ； 提 升质量
审计证据是指审计机关和审计人员获取的用 以说明审计事实真 计评价。 （ 五牖 化技术的应用影响审计证据客观ｌ 生。信 息化技术的推广 相， 形成审计结论基础的证明材料 。审计证据在审计活动中占据着十 分关键的地位， 是充分证明审计事项真相， 支撑审计结论的基础陆证明 和应用， 是经济社会发展的强大动力， 但也给审计证据的管理的提出了 新的挑战 ： —是要求审计人员提高综合素质， 有能力收集信 息化条件下 材料。 的审计证据 ； 二是电子证据存在的易修改、不留痕的特 性， 无疑会加大 审计证据的质量特征 审计取证的难度， 影响审计证据的客观性， 增大审计厉 Ｕ 硷。 （ 一） 充分胜。指审计证据的数量能够支持审计人员所出具的审计 意见， 是对审计证据数量的衡量。审计人员在收集、鉴定审计证据过 三 提升审计证据质量的措施 程 中， 应考虑成本效益原则， 以最少的人力、物力耗费取得足够的高质 （ —） 严 ． 遵 照审计程序， 全方位开展审计取证。—是健全审计法制 环境， 根据不同类型的审计项目特点 ， 制订规范的审计取证程序操作ｆ 示 ， 量的审汁ｉ Ⅱ 据。 （ 二） 客观 陛。指审计证据的存在是不以人的意志为转移、独立存 准 ， 规范审计取证格式， 规范审计人员的审计取证行为， 减少人为差错 ， 在的客卿辛物 ， 同时审计诅掘还能够证明存在 的事实。 提高审计证据的质量； 二是认真研究审计项 目的有关晴况和相关材料 ， （ 三） 相关陛。指审计证据与审计 目标、审计事项的 内在联系程 围绕预期审计 目标， 明确审计的范围、内容和重 点， 明确审计取证的相 度 。评价审计证据的相关 陛主要是两个方面 ： —是获得的审计证据与 关内容、种类、方法和步聚； 三是讲究时效， 保证审计取证的连续ｆ 生 和 实现的审计目标是否相关； 二是各证据之间是否相关， 能否相互印证。 及时ｌ 生； 四是创造条件， 开辟渠道， 完整收集反映审计项目情况的证据， （ 四冶＿ 法 陛。指审计证据是依照审计准则和审计程序而取得 ， 、 同时 形成完整的证据链， 确保证据间的相互印证。 由被审计单位认可。审计证据的合法 陛有两层含义： 一是审计证据种 （ 二 审计项目质量的责任追究制度， 从制度 Ｅ 控制审计证据 类必须符合法定要求 ； 二是审计证据取得 的方式、方法必须依照法定 的质量。建立审计项 目质量的责任追究制度 ， 一是要建立并完善审计 要求。审计证据所揭示的事实 ， 必须依据当时的有关法律 、法规、制 取证工作分级负责制和过错责任追究制度 ， 明确责任 ， 各负其责。审计 度进行定陛。 组长、主审、—般审计人员， 都要履行好 自己的职责， 把该做的事情做 好； 二是分层次承担审计责任。审计人员应当对其收集的审计证据存 二、审计证据质量控制中存在的 问题 在严重失实， 或者隐匿、 篡改、 毁弃审计汪据的行为承担责任， 而审计 ） 审计取ｉ 正 ｌ 程序不规范， 缺乏统一的标准。程序违法将直接导致 组组长应对重要审计事项未收集审计证据 ， 或者审计证据不足以支持 审计证据的无效。审计证据准则中规定：“ ￣ｔ Ａｍ ｒ收集的审计证据 ， 审计结论造成严重后果的行为承担责任。 必须具备客观 陛、相关 『 生、充分ｌ 生和合法 陆”， 但对于具体审计项目 （ 三） 引＾ 铂 的审计手段和审计方法， 提高审计取证质量。充分发 的取证程序没有明确的规定。审计取证的过程 ， 更多的是依靠审计人 挥计算机审计的作用， 改进传统的作业手段， 运用Ａ Ｏ和Ｏ Ａ 进行审计， 员经的验积累和主观 ０ 断。审计机关在审计调查取证时 ， 划 ｝ 不具有 在审计过程中， 力争实行无纸化作业， 以提高取证的效率和精确度。进 审计执法资格的聘用人员和没有取得行政执法证件的人员参与 ； 调查 步推广计算机审计专家经验 ， 实现各专业审计领域的计算机审计方 中也未严格遵守调查程序， 不向被调查者出示工作证件和审计通知书， 法体系 ， 积极探索和推广多专业融合、多视角分析 、多方式结合的审 由—名执法人员单独进行调查、询问， 加大了审计风险。 计方法 ， 使审计查账既客观、科学， 又能提高审计效率 ， 减少审计人员 （ 二） 审计证据不充分。审计证据要足以证明审计事项的真相以及 因经验不足而产生的审计风险， 使审计证据建立在严谨、科学的基础 支持审计意见和审计决定。客观公正的审计报告必须建立在充分的审 之 上。 计证据的基础之上。有的审计人员取得审计证据只能说明审计事项的 （ 四艉 高审计人员的综合素质 ， 增强审计人员的质量意识和责任 局帮隋况， 却用来得出全屙｝ 生 的结论 ； 有的审计人员仅注重对违纪违规 意识。审计证据的质量能否提高在很大程度上取决于执行审计业务 问题进行取证 ， 而就对审计结论有重要影响的其他审计事项不予取证； 人员的素质 ， 提高审计人员的素质是审计证据质量控制的重要环节。 有的审计人员往往追求证据数量， 忽视了证据的质量， 使证据代表ｌ 生不 为提高审计人员的执业能力， 提升审计人员利用现代审计技术获取审 够， 难以充分支持审计结沦。 计证据， 完成专业判断， 用有限的审计资源， 高质高效地完成审计取证， （ 三） 审计证据相关胜不紧密。审计证据的相关『 生 是指审计证据与 应着重提升以下能力 ： —是准确把握现场取证时机的能力 是对审计 审计 目标之间或其他审计证据之间的内在联系程序， 这种程度越强， 证 证据系统分析的能力， 着眼于审计证据的 “ 深加工”， 实现审计证据完 明力越强。审计取证过程， 应紧紧围绕审计 目标开展。审计证据缺乏 整、清晰和充分的特 陛； 三是协调沟通能力， 动之以隋， 晓之以理， 达到 相关『 生， 表现在 ： 审计证据与审计定『 生 严重脱节 ， 审计老 ｌ 生的内容在审 真实取证的目的； 四是应对信息化发展的能力 ， 运用好信鼠技术， 化解 计工作底稿中未能找到充分、相关的证据 ； 取证的材料含糊不清 ， 在审 信 息 化带来的风险。 计取证记录中没有坚持一事—证； 对相关事实描述词不达意， 漏掉关键 审计质量是审计工作的 “ 生命线”， 审计纪律是审计工作的 “ 高 的取证内容 ； 取证记录 中使用了中性词 、含糊词， 以争取被 审计单位认 压线”， 只有严格把 “ 高压线”贯穿于审计取证工作的始终， 不断提升 可， 达到顺利签字盖章的 目的； 取证内容不全 ， 只记录一些数据， 没有文 审计证据质量 ， 坚持依法审计、创新审计 ， 才能确保 “ 生命线”强大和 字说明材料， 令别人 去 看瞳。 活力， 不断把审计工作推向 新的 高度。 四 （ 四） 审计证据的取证渠道狭窄， 审计证据种类单一。审计证据包 括书面证据 、实物证据、视听或者电子数据资料 、口头证据、鉴定结 参考文献 ： 论、勘验笔录等诸多形式。受习惯 性思维影响， 审计取证一直以检查 … 管 经松 等 编著 ． 审 计风 险 管理 ． 对 外经 济 贸 易大 学 出版 社 ， ２ ０ ０ ５ 财务账表为主， 重视书面证据， 忽视实物证据 ； 侧重内部证据 ， 避开外部 【 ２ 】 董大胜主编 ． 审计技 术和 方法 ． 中国审计 出版社 ， ２ ０ ０ １ 证据， 造成审计证据不够充分陛， 影Ｉ Ｉ 向 正确的审计判断、审计结论和审
论加强内部审计质量控制的现状和对策
论 加强 内部审计质量控 制 的现状 和对策
新 疆 大 学审 计 处 李 彦
【 要】 摘 本文结合工作 实际， 通过剖析现代 内部 审计工作 中质 量控 制存在的 问题 ， 增强 内部审计独 立性 、 从 明确衡 量标准 、
加 强 过 程控 制 等 六 个 方 面 ， 出了加 强 内部 审 计质 量控 制 的基 本 对 策 。 提
（ ）内部 审计 质 量 控 制 标 准 不 明 确 二
内部 审 计 质 量 控 制 标 准 是 内 部 审 计 质 量 的 控 制 依 据 和 内 部 审 计 业 务 的 作 业 规 范 ， 内 部 审 计 规 范 体 系 的重 要 组 成 部 分 。 但 现 行 的 内 是 部 审 计 规 范 体 系 建 设 明 显 地偏 重 于 内 部 审 计 法 律 、 内部 审 计 准 则 和 内 部 审 计 职 业 道 德 规 范 的 建 设 ，而 忽 视 了 内 部 审 计 质 量 控 制 标 准 的 建 设 ， 果 导致 内部 审 计 质 量 标 准不 明 确 ， 部 审 计 质 量 控 制 无 章 可 循 ． 结 内 各单 位 内部 审计 运 行 各 行 其 是 ， 量 状 况 参 差 不 齐 。 质
【 关键词】 内部审计 质量控制 对策
是 内 部 审计 章 程 ， 决 定 了 内 部 审 计 工 作 的宗 旨 、 它 目标 和 范 围 、 责 和 职 权 限 以及 内 部 审 计 工 作 的 独 立 性 ： 三 个 层 次 的标 准 是 由内 部 审 计 机 第 构 制 定 的符 合 自身 特 点 的 工 作 规 范 ， 括 组 织 内 部 审 计 手 册 、 用 于 包 适 内 部 审 计 机 构 的 政 策 和 程 序 、 用 的 审 计 技 术 和 工 具 、 织 和 内 部 审 适 组 计 机 构 的 发 展计 划 等 。 （ ） 强 内 部 审 计 的 过 程 控 制 三 加 严 格 的 审计 过 程 控 制 有 利 于 提 高 控 制 效 率 ． 确 保 审计 质 量 的 重 是 要途 径 ， 应贯 穿 于 审计 准备 、 计 施 实 、 计 报 告 的全 过 程 。 在 审 计 准 审 审 备 阶段 ， 要制 定 科 学 的 审计 方 案 。 审 计 工 作 方 案 是 用 于指 导 整 个项 目 审 计 的 指 导 性 文 件 ， 在 充 分 调 研 的基 础 上 编 制 ． 要 时 可 以进 行 试 应 必 审 ， 确 定 的 审 计 目标 、 围 、 所 范 内容 应 当 明确 ，重 点 突 出 ， 织 分 工 合 组 理 ， 项 工 作 措 施 和 要 求 恰 当 。 计 施 实 阶 段 ， 加 强 审 计 证 据 质量 控 各 审 要 制 。充 分 、 靠 的审 计 证 据 是 正 确 编 制 审 计 工 作 底 稿 ． 观 、 正 出具 可 客 公 审 计 报 告 的基 础 。 计 报 告 阶 段 。 对 审 计 证 据 进 行 综合 整 理 ． 反 审 在 编制
审计证据的质量控制
3．视听证据或者电子数据
视听证据或者电子数据是指以录音、录像 或者计算机存储、处理的证明审计事项的视听 或者电子数据资料。例如，与审计事项有关的 当事人的讲话录音、经济业务发生时的现场录 像、计算机存储或处理的财务会计资料及其它 相关资料等。这类证据的证明力较强。
审计人员在收集视听资料或者电子数据时 ，应当注明制作方法、制作时间、制作人和电 子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、 存放方式等情况。对能够转换成书面材料的， 可以转换成书面材料。（36条第二款）
4．口头证据
口头证据是指与审计事项有关人员对审计 人员提问作口头答复所形成的一种证据。通常 在审计过程中，审计人员会向被审计单位的有 关人员询问有关内部控制的情况，某报表项目 出现异常波动的原因，采用特别会计政策和方 法的理由，逾期应收账款收回的可能性，以及 某特别交易的细节等。对于这些问题的口头答 复，便构成了口头证据。一般情况下，口头证 据本身并不足以证明事情的真象，不能直接用 来证明审计事项，但可作为审计线索，为证明 审计事项服务。
简单说，证据与财务报表确认的关系即为“相关 性”。例如，审计人员要确认某单位的资产存在，可 通过账户余额、实地检查或函证这些步骤和方法进 行，但这些程序的完成与确认无关，只有通过这些 步骤和方法，审计人员必须选出有关帐户余额的证 据，这些证据与资产的存在有关，才能有证明力。
3．审计证据的充分性。是指审计证据足 以证明审计事项并形成审计结论。对某一个 具体事项究竟需要多少个证据才能足以证明 ，才能定案，这要具体问题具体分析。
• （1）企业确定存有这些固定资产;
• （2）这些固定资产的价值确是8000万元；
• （3）这些固定资产的所有权属于该企业而 非他人所有；
• （4）除报表反映的固定资产外，企业不存 在其他隐匿为报的固定资产。
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SHANDONGＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ毕业论文审计证据质量控制中存在的问题及对策学院：商学院专业：学生姓名：学号：指导教师：2012 年 5 月摘要摘要伴随着经济的发展，社会对会计信息的真实和可靠性要求愈来愈高，这就要求审计人员提高审计质量。
审计质量也就成为了社会审计工作的生命线。
为实现提高审计质量，实现审计目标，注册会计师必须要依据审计方案确定具体审计计划来获取充分相关的审计证据，这是形成审计结论的基础和保证。
就目前的情况来看，审计质量控制中依然存在着诸多问题，找出并解决这些问题是促进审计工作顺利进行的前提。
本文主要论述了当今审计质量控制中存在的一些问题并给出了相应的改进措施。
【关键字】审计证据，审计人员，质量控制AbstractAbstractWith the rapid development of the economy, the social requires real and reliable accounting information eagerly,which need the auditors keeping improving the audit quality. As a result, the audit quality has became the most important thing in the auditing. in order to improve the audit quality and achieve the goal of auditing , the auditors should obtain sufficient，appropriate audit evidence basing on The audit of specific items and obtaining sufficient ,appropriate audit evidence is the foundation of drawing audit conclusion. But According to the current situation, there are still many problems in the quality control system of audit evidence. therefore, finding out and solving the problems can promote audit work run successfully.This article mainly discusses the problems existing in the process of auditing quality control and Improvement Measures.【Key words】audit evidence，auditor，audit quality control目录目录摘要 (Ⅰ)Abstract (Ⅱ)目录 (Ⅲ)一、引言 ...................................................................................................... 错误！未定义书签。
二、审计证据质量控制中存在的问题 (3)2.1 审计证据充分性不够 (3)2.2 取证材料内容不全，形式不规范 (3)2.3 审计取证方式单一 (3)2.4 对审计证据分析不足 (4)三、解决措施 (5)3.1 建立健全法律制度 (5)3.2 会计师事务所加大组织学习的力度 (5)3.3 确定具体取证目标 (5)3.4 建立科学审计取证决策机制 (6)3.5 确定最佳取证时间 (7)3.6 确定恰当取证数量 (7)3.7 加大对审计证据的分析和挖掘力度 (7)3.8 建立健全审计控制制度，保证审计证据的质量 (8)结论 (10)参考文献 (11)致谢 (12)一、引言审计证据是指审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的证明材料。
审计工作的质量在很大程度上取决于审计取证是否成功。
随着社会对审计质量的要求越来越高，对审计取证工作也提出了更高的要求。
审计证据的质量特征是充分性和相关性。
高质量的审计证据，有利于提高审计工作质量，降低审计风险，减少审计复议和诉讼案件的发生，因此，保证审计证据质量，提高审计证据的充分性、相关性更显重要。
随着国民经济的快速发展，当今经济活动呈现出多元化的发展趋势，审计客体变得更为复杂，审计内容也更广泛。
在这种情形下审计工作对审计证据质量的要求也更加严格。
但是，现在审计人员获取的审计证据依然存在很多问题：审计证据不够充分，相关事实证据不清楚，取证材料不够规范，审计取证方式单一，不注重环境证据的收集，这些问题不能适应当今经济大环境的发展，急需我们正视并解决他们。
李忠年，邓万桥2010.9.19在《浅谈基层审计机关审计证据存在的问题及改进措施》中论述了是政府审计中审计证据存在的问题，政府审计与民间审计有很大的相通性。
该文认为，部分审计证据缺乏充分性，适当性，可靠性，相关性，这不仅是审计证据的特征，也是部分审计证据所欠缺和需要加强的方面。
但文章对审计证据存在的问题分析不够全面；易金翠2009.12.5在《审计证据存在的问题及改进方法》中提出审计证据存在就账审账，审计方式单一的观点，审计人员审计过程偏好就账查账，审计取证习惯于片面地对照法规从账目中找问题，这使取证材料局限于摘录和复制会计凭证、账薄、报表等资料，致使审计方式单一，审计证据说服力不够；陈德华2008.11.17在《试论社会审计工作中存在的问题及解决办法》中提出要加强审计质量控制，做好审计前的准备工作，细致的审前调查，细化取证实施方案采取切实可行的审计方法，查账与调查研究相结合，为提高审计质量和工作效率打下坚实的基础；王英姿2011.5.9在《解析审计证据的应用技巧》中认为提高审计证据的充分性，相关性还要确定最佳的取证时间，以便保证所取得的证据与审计目标最相关，质量最高；齐秀玲在2010.6《审计证据存在的问题与对策》中指出，要提高审计证据的可信度，减少审计工作风险，要从组织机构、人员、制度，技术等方面多管齐下，从大方向上指出了审计证据存在问题的解决方案。
下面，本文将要探讨的是审计证据质量控制中普遍存的问题以及解决措施。
这将有利于审计证据证明力的提高，提高审计工作的质量，降低审计风险，增进社会对注册会计师工作的，有利于社会公众对企业经济活动更好的监督，促进社会经济更好更快发展。
二、审计证据质量控制中存在的问题2.1 审计证据充分性不够客观公正的审计报告必须建立在充分相关的审计证据的基础之上。
审计证据的充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。
这就要求注册会计师在形成审计意见并且得出的审计结论的过程中要获取足够数量的审计证据来支持所作出的判断。
在实际工作中，有下述两种常见的现象影响会审计证据充分性：一是审计证据数量过少，不足以以充分证明企业的不法行为等问题；二是审计证据数量过多，这种现象虽然不会对证据质量产生很大的影响，但获取的审计证据过多，这必将会加大人、财、物等资源的耗费，增加不必要的成本，导致审计工作效率降低。
2.2 取证材料内容不全，形式不规范部分审计人员在记录并形成审计取证资料时，通常更注重对事实结果的描述，往往忽略了对取证过程、证据来源、取证方式等情况的说明和记录。
如在获取库存商品的相关证据时，只记录了清查的商品在仓库中的实有数量，没有对商品的实际所有权，存放方式及审查该商品的时间、具体过程等内容作出说明。
其次，需要审计人员通过，重新执行，重新计算等方法取得的证据欠缺必要的过程记录，只是做了单纯的复制数据，缺少取证过程，计算等其他说明。
此外，应该而且有条件进行函证的审计事项，没有进行函证，而是用被审计单位提供的资料来替代，除此之外还存在审计组成员自制的取证材料格式五花八门，汇总的数据来源不清等情况；有的审计证据要素不齐全，缺少发生事项的时间、地点、审计人员记录的时间及凭证编号等，这都影响了审计证据的证明力。
2.3 审计取证方式单一单一的取证方式使得审计证据在证明力上比较单薄，说服力不强。
审计人员受习惯性思维影响更关注于书面证据和内部证据的取证，即从与审计有关的各种原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等资料中取得所需的审计证据，却忽略了其他的取证方式，如询问取得的口头证据，环境证据，外部证据等。
口头证据有利于发掘出一些重要的线索，环境证据的收集主要是指对被审计单位有关内部控制环境、会计系统、控制程度、各种管理条件、管理人员素质等事实的取证。
环境证据可帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境和面临的风险，风险导向审计思路下，注册会计师尤其需要全过程地获取环境证据和口头证据。
外部证据同内部证据相比，证明力较强，但由于客观上取得外部证据成本较高等原因，现实中外部取证做的仍不够，导致审计证据证明力不足。
在规范的审计程序里规定了对被审计单位内部控制制度进行测试等取得环境证据的重要环节，但审计人员在审计过程中常常未做到这一点，有的虽零散地做了一些这方面的工作，但并未对相关的符合性测试、审计调查进行记录，并编制审计工作底稿，造成审计建议、审计评价存在明显的证据不足。
2.4 对审计证据分析不足审计过程是一个假设--推翻假设或证实假设--再假设的过程。
审计人员应结合财会理论知识，运用审计方法技巧和逻辑思维能力对审计证据进行假设、推理、判断，与待验证的审计事实的紧密联系和相互吻合。
有的审计人员职业敏感性不强，注重表面现象，对审计证据深入分析不够。
如对一些表面上看似正常的会计核算错误不进行深究，就可能忽略了隐藏的违法违规线索。
如发现了一张不合规的票据，就要联想到可能会有一本不合规的票据或一套账外账等。
三、解决措施3.1 建立健全法律制度创造健全的审计法制环境，全方位规范审计取证。
审计工作的规则是判断审计质量的重要标准，审计准则体系为审计工作确立了工作规范。
审计准则体系的健全和完善，将进一步规范审计人员的行为，并为控制审计质量提供标准和依据。
进一步明确和落实取证责任。
审计项目质量责任追究制度是提高审计质量的重要保证，应以追究责任的方式促使审计法、审计准则、审计项目质量控制办法的规定落到实处。
要实行责任追究制度，以增强审计人员的质量意识和责任意识。
审计机关应当根据审计取证过程中的需要制订相关的取证工作表格，以规范审计人员的审计取证行为，减少人为差错，提高审计证据的质量。