如何做预算指标的月度分析

如何做预算指标的月度分析

王晶上海

2014年6月23日

要点：

1、设定合理的月度指标基准，是月度分析的关键和难点

2、对历史经验数据的解读和分析，是设定合理月度指标基准的基

础

3、因素分解法与对比分析法相结合，与基准比差异找原因、与基

期比差异判趋势

4、回答四个终极问题“是什么？为什么？会怎样？做什么？”

预算指标的月度分析由于每月都需要进行，因此与一年完成一次的年度分析在目标设定、分析思路、分析内容等方面都会存在一定的差异。为了帮助大家做好预算指标的月度分析，就如何开展这项工作做一些初步探讨，不当之处请大家批评指正。

一、设定合理的月度指标基准，是月度分析的关键和难点

分析的基本方法就是比较，可以说没有比较就没有分析。用指标实际值与指标基准进行对比从而发现问题是分析工作的起点。实际工作中往往是指标有年度预算值，但缺少甚至没有分解到月度的预算值。而并不是任何一个年度预算值能都作为月度基准来使用，如果简单用年度预算值作为月度基准，会使那些受季

节性因素影响的指标在分析时无法准确揭示差距和问题，从而影响后续分析的展开过程和结论建议，因此设定合理的月度指标基准，是月度分析的关键。由于设定月度指标基准需要分析人员具有很强的逻辑推导和与现实情况结合的判断分析能力，并且要有较完备的数据基础，设定月度指标基准存在一定的困难。

二、对历史经验数据的解读和分析，是设定合理月度指标基准的基础

设定合理的月度指标基准，需要考虑拟分析指标的综合性如何。所谓指标的综合性是指从分析需要的角度影响该指标的因素是否多元可分，如果影响该指标的因素多元可分，则该指标就是综合性指标。例如：产险净利润受到承保利润、投资收益、所得税等因素的影响，且可以继续分解，产险净利润就是一个综合性指标，而且综合性很强。

综合性指标的月度基准应由其影响因素的月度基准综合得出。例如：产险净利润5月基准应由承保利润5月基准、投资收益5月基准、所得税5月基准等综合得出。这里所说的综合性是相对的概念，理论上任何指标都是可以做因素分解的，在设定月度基准时分解到什么程度，应从细分过程的成本效益和细分结果的数据合理性两个方面平衡确定。不能简单地不分解，造成基准不合理；也不能无谓地分解下去，造成基准设定过程过于烦杂，即浪费时间、也不利于理解。

在设定非综合性指标的月度基准时，可以结合该指标过去三

年在分析月的实际值与对应年度的全年值的比例关系来发现月度与年度的关联关系，在观察关联关系时要考虑剔除过去三年中特殊情况的影响。对历史经验数据的解读和分析，是设定合理月度指标基准的基础。

三、因素分解法与对比分析法相结合，与基准比差异找原因、与基期比差异判趋势

分析在于分解。对每一个预算指标都要进行因素分解，分解到下一个层级与月度基准进行对比，做上一层指标差异的归因分析，同时查找差异原因。分解的层级可以根据需要还可以进行多次分解和多种分解。差异的原因应能落实到有关的事业部或渠道使得相关的责任条线能够引起重视，采取治理措施。指标无论达标与否，都应再作一层趋势的判断，与基期的对比可以揭示指标的变化趋势，而基期的选择可以是同期或上期，根据实际分析需要进行选择。

与基准比是看结果、分析差异原因落实责任，和基期比是看动态、判断趋势，两种对比各有目的和侧重，不能偏废。

四、回答四个终极问题“是什么？为什么？会怎样？做什么？”

对每个预算指标在开展分析的时候，分析人员必须正面回答这四个问题。如果发现自己没有全面回答，说明分析过程还不完善，分析结论还没有真正达成，分析的价值也就无从体现了。

四个问题的回答分为指标层面和综合层面。指标层面是指针

对每个预算指标都要回答这四个问题；综合层面是指分析人员在分析了每个预算指标后得出的综合结论，是从公司层面而非单一指标层面得出的答案和结论。两个层面的分析解答都是必要的，单一指标的分析解答是基础、综合层面的分析解答是升华，分析人员要不断训练自己从两个层面回答四个问题。

以上简单地对做好预算指标的月度分析做了探讨，强调了设置指标月度基准的重要性，介绍了指标分析的基本方法。关于其他一些重要问题：如何合理设置预算指标，分析思路和框架的设计、分析报告的列报技巧等影响到报告效果的内容留待今后探讨。