第九章会计循环与账务处理程序
基础会计(第三版)项目九账务处理程序
根据各种记账凭证先按会计科目定期编制科目汇总表，再根据科目汇总 表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
科目汇总表账务处理程序的特点
记 账 凭 先编制 证
科
目
汇 总
再登记
表
任务三 应用科目汇总表账务处理程序
任务四 应用汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的特点
记 账 凭 先编制 证
汇 总 记 账 再登记 凭 证
记账 凭证
专用记账凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
汇总 收款凭证
汇总 付款凭证
汇总记账凭证
汇总 转账凭证
账簿设置
任务四 应用汇总记账凭证账务处理程序
二、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤 ③
制原始凭证开始到根据有关账簿记录编制财务会计报告为止的一个会计循 环过程中，会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的方式。
什么是会计 循环？它有 哪些内容？
账务处理 程序要素
凭证组织 账簿组织 记账程序
收款凭证、 付款凭证、 转账凭证
日记账、 明细账、
总账
从填制凭证到登账，最终 编制财务报告的顺序
一、账务处理程序的概念及意义
一般适用于规模较大、经济业务量较多的单位。
本项目结束，谢谢收看！
适用 范围
一般适用于规模较大，经济业务量较多的单位。
任务四 应用汇总记账凭证账务处理程序
任务四 应用汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 汇总记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务事项，先根据原始
凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再定期根据记账凭证分类编制汇总记账 凭证(汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证)，然后根据汇总记账凭 证登记总分类账的一种账务处理程序。
会计循环及账务处理程序
（2）有利于明确会计 核算工作的分工协作， 促进会计机构和会计人 员按照不同的责任分工， 有条不紊地处理好会计 核算各个环节上的工作， 保证会计信息加工过程 的严密性。
（3）有利于减少 不必要的会计核算 环节，适当减少账 簿数量和周转时间， 节约会计核算工作 的费用开支，保证 会计信息的及时性。
（4）有利于会计 职能作用的发挥， 并加强对企业经济 活动和财产物资的 监督管理。
日记账
会计报表
原始凭证
记账程序的种类
1 记账凭证账务处理程序；
科目汇总表账务处理程序；
2
3 汇总记账凭证账务处理程序；
4 多栏式日记账账务处理程序；
5 日记总账账务处理程序；
通用日记账账务处理程序。
6
3.账务处理程序的意义
（1）有利于提高 会计核算工作的效 率和质量，以确保 会计信息的及时性 和有用性。
2020/10/14
5
谢谢观看
原原原始始始凭凭凭证证证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
库存现金日记账
银行存款日记账
⑤
总账
⑤
明细账
会计报表
⑥
二、账务处理程序
● 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指由各经济单位会计核算所采用 的特定账簿组织而决定的记账程序，即会计循环的具体步骤。账簿组织包括会计凭证、会计账簿 的种类、格式，以及会计凭证与账簿间的联系。会计记账程序如图8-1所示。
会计循环及账务处理程序
一、会计循环
● 会计循环，是指将填制和审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表等会计核算工作过程3个密切联
系的基本环节，以一定的组织程序结合起来所构成的一个完整的会计工作体系。这种从经济业务
会计循环和会计账务处理程序
第一节会计循环概述一、会计循环的涵义二、会计循环的步骤：1、分析经济业务，编制会计分录2、过账3、调整前试算平衡4、账项调整5、调整后试算平衡6、对账和结账7、编制财务报表第二节账项调整一、账项调整的意义二、账项调整的内容（一）本期已实现但尚未收到款项的收入（二）本期已发生但尚未支付款项的费用（三）已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入（四）已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用三、编制调整后的试算平衡表第三节对账和结账这一节的内容要特别注意多项选择题。
对账是指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对的工作。
也就是通过核对账目，检查账簿记录的正确与否。
对账工作主要包括三方面的内容，包括账证核对、账账核对以及账实核对一、账证核对账证核对指的是账簿与会计凭证之间的核对。
即将账簿记录与记账凭证以及所附的原始凭证进行核对，以保证账证相符。
二、账账核对账账核对是指账簿与账簿之间的核对。
账账核对包括4个方面的核对。
包括总账之间的核对、总账与明细账的核对、总账与日记账的核对、明细账之间的核对。
（一）总账之间的核对总账之间的核对，是采用试算平衡的方法来进行的。
回忆试算平衡的内容。
试算平衡包括发生额的试算平衡和余额的试算平衡。
1、发生额的试算平衡是根据“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则推导出来的。
发生额的试算平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2、余额的试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式推导出来的。
余额的试算平衡包括期初余额的试算平衡和期末余额的试算平衡。
因此可以得到两个公式。
全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计。
全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计。
（二）总账与明细账的核对由于总账和明细账采用的是平行登记的方法，因此，总账与所属明细账在数量上存在以下勾稽关系：总账的期初余额＝所属明细账期初余额合计总账的本期发生额=所属明细账本期发生额合计总账的期末余额＝所属明细账期末余额合计可以通过这样的勾稽关系，对总账和明细账进行核对。
《基础会计学》教学课件(第九章账务处理程序)
03
04
凭证填制与审核
包括原始凭证的填制与审核、 记账凭证的填制与审核等。
建账与登账
根据企业业务特点和会计核算 要求，建立相应的账簿体系， 并根据审核无误的凭证进行登 账操作。
汇总与登记总账
将各类明细账上的记录进行汇 总，登记到相应的总账科目中 。
编制财务报表
根据总账和明细账的记录，编 制资产负债表、利润表和现金 流量表等财务报表。
汇总记账凭证的汇总与装订
汇总方式
可以采用手工汇总或计算机软 件进行自动汇总。
装订要求
需要按照一定的顺序和规范进 行装订，以便于存档和查阅。
汇总与装订注意事项
在汇总和装订过程中，需要确 保凭证的完整性和整洁性，避 免出现损坏或遗失的情况。
04
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表的编制
科目汇总表的编制方法
汇总记账凭证的编制注意事项
在编制过程中，需要确保汇总的金额与实际金额相符，避免出现误差。
汇总记账凭证的审核
80%
审核内容
主要包括凭证的完整性、正确性 和合法性等方面。
100%
审核方法
可以采用人工审核或计算机辅助 审核的方式进行。
80%
审核结果处理
对于审核中发现的问题，需要及 时进行修正或补充相关资料，以 确保后续账务处理的准确性。
05
多栏式日记账账务处理程序
多栏式日记账的设置与登记
总结词
多栏式日记账是按照经济业务的内容对记账凭证进行分类、汇总，并连续编号、登账的一种账务处理 程序。
详细描述
多栏式日记账的设置应包括账户名称、记账凭证种类、凭证号数、经济业务内容摘要、借方金额、贷 方金额等栏目。登记时，应根据经济业务的内容，将记账凭证中的信息填入相应的栏目中，并按照凭 证号数顺序连续登记。
《基础会计学》课件 第九章账务处理程序
二、多栏式日记账账务处理程序核算步骤的特点 月末， （一）月末，根据多栏式的现金日记账和银行存款日 记账登记总分类账。 记账登记总分类账。
凡涉及现金、银行存款的收付款业务，根据收、 1、凡涉及现金、银行存款的收付款业务，根据收、付款凭证直接 计入多栏式的现金日记账和银行存款日记账内， 计入多栏式的现金日记账和银行存款日记账内，定期或月终按专栏 汇总，并将专栏的本月合计数，直接登记到总账的有关账户。 汇总，并将专栏的本月合计数，直接登记到总账的有关账户。 总账中的“现金” 银行存款”账户的发生额， 2、总账中的“现金”和“银行存款”账户的发生额，则根据日记 账中的收入和支出栏合计数计入。 账中的收入和支出栏合计数计入。 对于现金和银行存款之间的相互划转数， 3、对于现金和银行存款之间的相互划转数，因为已经包括在有关 日记账的收入和支出合计栏内， 日记账的收入和支出合计栏内，所以各专栏中的现金和银行存款数 不必再登记入总账中，以免重复。 不必再登记入总账中，以免重复。
第四节
汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
定期将记账凭证编制成汇总记账凭证， 据以登记总分类账。
二、汇总记账凭证的编制方法
1、汇总收款凭证 现金” 银行存款” 以“现金”、“银行存款”为借方科目 分别开设，分别根据“现金收款凭证” 分别开设，分别根据“现金收款凭证”和 银行存款收款凭证”汇总编制。 “银行存款收款凭证”汇总编制。
四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和 适用范围
优点： （一）优点： 1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作； 汇总方法最简便，简化了登总账的工作； 2、登总账前即可通过科目标进行试算平衡。 登总账前即可通过科目标进行试算平衡。 （二）缺点： 缺点： 1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经济业 多了一道编制科目汇总表的手续， 务较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。 务较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。 总账记录成为综合性数据， 2、总账记录成为综合性数据，不再反映每笔业务的对 应关系，从而不便于查对账目和进行会计分析。 应关系，从而不便于查对账目和进行会计分析。 （三）适用范围： 适用范围： 适用于规模较大和经济业务较多的大中型企业单位。 适用于规模较大和经济业务较多的大中型企业单位。
第九章 会计循环和账务处理程序
会计循环主要步骤
处理
输入
设置账户 复式记账
① 日常经 济业务 ⑦ 会计 报表
输出
会计分录
② 记账 凭证
过账
③ 登记 账簿
试算平衡 ④ 试算表
编制
调整分录 结账分录
⑤ 调整业务 ⑥ 结账业务
§1
一、意义
账务处理程序的意义和种类
账务处理程序，也称为“会计核算形式”、“会计核算组织程序”
是指账簿组织、记账程序和记账方法之间的联系方式。
账簿组织：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方 式
记账程序和记账方法：指编制凭证、登记账簿、编制报表的工作程序和方
法等。 意义（1）核算工作有条理；（2）简化核算与提高效率；（3）节约成本
种类：（1）记账凭证账务处理程序；（2）汇总记账凭证账务处理程序 （3）科目汇总表账务处理程序；（4）日记总账账务处理程序
汇总现金收款凭证
汇总银行付款凭证
按现金借方设 借：现金 4100 置，贷方汇总
贷：主营业务收入 4000 贷：营业外收入 100
按银行存款 借：物资采购 1000 贷方设置， 借：管理费用 3000 借方汇总
汇总转账凭证
按贷方科目设 置，借方汇总 借：管理费用 3000
借：生产成本 2000 贷：原材料 5000
借：财务费用 2000 贷：银行存款 6000
§4
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
收款凭证 原始凭证
③
现
金
银行存款
日 记 账
⑦
①
原始凭证 汇总表
付款凭证
⑤
科目汇总表
⑥ 分 ⑧ 计
【优文档】账务处理程序和会计循环PPT
每个会计科目应分别加计结借方合和贷起方发来生，额，形不能成相互严抵消密。 的 核 算 体 系
记账凭证和会计账簿的种类及格式设置
资产负债表
(格式)
利润表
(格式)
年月
科汇字 号
根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表；
总账
现金流量表
日记账 明细账 实科际目工 汇作总中表，账通专可务采处用用用理“程科序目，记汇它总是账表将凭工所作有证底记稿账”凭的证方定法期(进编格行制式。科)目汇总表(,格再式根据) 科目汇总表登记总分(类格账式的)一种会计账务处理程序。
★记账凭证账务处理程序是指直接根据记账凭证逐笔 登记总分类账的一种账务处理程序。
★直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
记账凭证和会计账簿的种类及格式设置
种
记账凭证 类
专用记账凭证 通用记账凭证
格式
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计账簿
种
类
日记账 总分类账 明细分类账
格式 格式 格式
订本三栏式
订本三栏式
活页或卡片三栏式或 数量金额式或多栏式
账务处理程序，又称会计核算组织形式或 称会计核算程序，它是指会计凭证、账簿组织、 记账程序和记账方法有机结合的方式和步骤。
《基础会计》 王乐锦
Hale Waihona Puke 通过会计凭证、会计账簿和会计报表之间合理的联系方式和牵制作用，实现会计工作的合理分工，明确会计人员各自的职责，完善会
计岗位责任制。
会计凭证 会计账簿 ③科目汇总表核算程序步骤清晰，简单明了，实用范围较广。
难度。
根据科目汇总表登记总分类账；
★注意：科目汇总表核算程序下的账簿登记，除总分类账的登记与记账凭证核算程序不同外，其日记账和明细分类账的登记与记账凭
{财务管理财务会计}第九章会计循环与账户处理程序
{财务管理财务会计}第九章会计循环与账户处理程序第九章会计循环与账户处理程序实训9.1收款凭证总号：第001号附件X张银行存款日记账第1页库存现金日记账1页利润表会企０２表编制单位：某工业企业2006年12月单位：元总账会计科目银行存款2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额6 1 期初余额借125000.002 01 提取现金43500.00 借81500.007 04 销售商品96000.00 借177500.008 05 购进商品155000.00 借22500.0010 06 偿还欠款6700.00 借15800.0018 09 销售商品175000.00 借190800.0022 10 受到欠款35000.00 借225800.0030 本月合计306000.00 205200.00 借225800.00总账会计科目库存商品2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 1 期初余额借82000.0014 07 商品入库150000.00 借232000.0030 15 结转商品187000.00 借419000.00 销售成本30 本月合计337000.00 借419000.00总账会计科目其他应收款2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 1 期初余额借200.005 03 预借差旅费500.00 借700.0030 本月合计500.00 借700.00总账会计科目应收账款2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 1 期初余额借35000.007 04 销售余额64000.00 借99000.0022 10 收到欠款35000.00 借64000.0030 本月合计64000.00 35000.00 借64000.00总账会计科目待摊费用2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 1 期初余额借1200.0029 13 摊销书报费200.00 借1000.0030 本月合计200.00 借1000.00 总账会计科目固定资产2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 1 期初余额借320000.00 6 15 购入5500 借325500.0030 本月合计借325500.00总账会计科目累计折旧2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 1 期初余额借7000.0027 12 计提折旧费3000.00 借4000.0030 本月合计3000.00 借4000.00总账会计科目短期借款2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 1 期初余额贷20000.0030 本月合计20000.00总账会计科目应付账款2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 1 期初余额贷6700.0010 06 偿还欠款6700.00 0.0030 本月合计6700.00 0.00总账会计科目应付职工薪酬2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 1 期初余额贷43500.004 02 支付工资43500.00 平0.0030 14 支付工资48200.00 贷48200.0030 本月合计43500.00 48200.00 贷48200.00总账会计科目实收资本2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 1 期初余额贷486900.0030 本月合计贷486900.00总账会计科目主营业务收入2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 7 04（1）销售商品96000.00 贷96000.007 04（2）销售商品64000.00 贷160000.0018 09 销售商品175000.00 贷335000.0030 16 结转损益类账户335000.00 平0.0030 本月合计335000.00 335000.00 平0.00总账会计科目材料采购2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 8 05 购进商品155000.00 借155000.0014 07 商品入库150000.00 借5000.0030 本月合计155000.00 150000.00 借5000.00总账会计科目销售费用2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 8 05 购进商品5000.00 借5000.0027 12 计提折旧3000.00 借8000.0030 14 支付工资38200.00 借46200.0030 16 结转损益类账户46200.00 平0.0030 本月合计46200.00 46200.00 平0.00总账会计科目主营业务收入2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 15 08 购入办公用品5500.00 借5500.0025 11 支付招待费320.00 借5820.0029 13 摊销书报费200.00 借6020.0030 14 支付工资10000.00 借16020.0030 16 结转损益类账户16020.00 平0.0030 本月合计16020.00 16020.00 平0.00总账会计科目主营业务成本2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 30 15 结转商品销售成本187000.00 借187000.0030 16 结转损益类账户187000.00 平0.0030 本月合计187000.00 187000.00 平0.00总账会计科目本年利润2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 30 16 结转损益类账户335000.00 贷335000.0030 16 结转损益类账户.00 贷30 17 所得税转入12000.00 贷30 本月合计335000.00 贷总账会计科目所得税费用2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 30 17 计提所得税12000.00 借12000.0030 17 所得税转入本年利润12000.00 平0.0030 本月合计12000.00 12000.00 平0.00 总账会计科目应交所得税2004年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日6 30 17 计提所得税12000.00 贷12000.0030 本月合计12000.00 贷12000.00明细账会计科目：应收账款明细科目: 恒达公司子目: 第页实训9.2科目汇总表实训9.2汇总付款凭证会计主管汇账复核制单汇总转账凭证会计主管汇账复核制单感谢阅读多年企业管理咨询经验，专注为企业和个人提供精品管理方案，企业诊断方案，制度参考模板等欢迎您下载，均可自由编辑。
会计循环与账务处理程序
• 借贷记分录 • 增减记分录 • 双向记分录
会计分录的编制和计算方法
编制
• 根据会计政策和办法 • 按照经济业务的实质 • 确定各项具体的金额和账户
Hale Waihona Puke 计算方法• 按比例计算：按照各种费用的成本比例 进行分录。
• 估价计算：根据被估价物品的价值计算。 • 定额计算：根据政府规定的各种征收标
准，按照预算定额计算。
2 作用
会计循环不仅提供会计凭证、账簿和报表等标准财务管理工具，还有效的指导财务管理 决策，实现了利益的最大化。
会计循环对企业经营决策的影响
指导作用
会计循环提供可靠的财务信息，使企业管理层更 好地了解企业内部的经济情况，及时做出明智决 策。
创新作用
通过会计循环，企业可以更有效的进行成本控制、 低成本生产和效率优化，确保经济效益的提高。
会计循环的未来趋势与发展方向
1 自动化
许多传统的会计处理工作正通过人工智能的发展，逐渐实现自动化。
2 云技术
云技术为各企业提供高效、灵活的会计处理方法，未来发展前景广泛。
3 大数据
会计数据的积累和分析将更加借助大数据技术，促进更优质、更高效、更精准的会计决 策。
会计分录的核对和调整
核对
调整
检查会计分录的正确性，包括总账科目分录金额、 客户账户的总帐、明细账户和银行对账。
面对诸如客户账户余额、折旧费等误差或纰漏时， 编制相关的会计调整分录，从而对会计系统进行 调整。
会计账簿的种类和用途
1
总账
反映企业全年的一般活动，按照会计科目分类。
2
明细账
对资产和负债进行了详细的账目记录，以便更好地管理。
会计信息系统的建设与管理
《会计学原理》第9章账务处理程序
B
D
A
C
E
第四节 汇总记账凭证 账 务 处 理 程 序
账务处理程序的凭证、账簿组织
账务处理程序的优缺点和适用范围
账务处理程序的特点
账务处理程序的记账程序和方法
汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总账的账务处理据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账。
四、科目汇总表的编制方法
优点：根据科目汇总表登记总账，可以大大减轻登记总账的工作量，而且科目汇总表还能起到试算平衡的作用，保证登记总账的准确性。 缺点：由于科目汇总表不能反映会计科目的对应关系，因此不便于分析经济业务的来龙去脉。 适用范围：一般适用于业务量较多的单位。
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五、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围
原始凭证
汇 总 表
原始 凭证
现金
银行存款
日记账
收款
付款
转账
记账凭证
总分 类账
明细分类账
会 计 报 表
①
④
③
⑥
⑥
⑦
科 目 汇 总 表
⑤
根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；
1
根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
2
根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账；
2
根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账；
3
根据各种记账凭证编制汇总记账凭证；
4
根据汇总记账凭证登记总账；
5
将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账与总账相核对；
6
月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表。
7
2.记 账 方 法
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三、一般程序
1) 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证； 2) 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存
款日记账；
3) 根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇 总表登记各种明细分类账；
4) 根据一定时期内的全部记账凭证汇总编制科目汇总 表；
5) 根据定期编制的科目汇总表登记总分类账； 6) 月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类
❖但是，按照相同科目归类编制的科目汇总表只 反映各科目的借方本期发生额和贷方发生额， 不反映各科目的对应关系；不便于分析和检查 经济业务的来龙去脉，不便于查对科目。
❖这种账务处理程序一般适用于业务量较大，记 账凭证较多的单位。
第五节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序的特点：定期（5天或10 天）将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别 归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证 登记总分类账。
2. 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和 银行存款日记账
3. 根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始 凭证汇总表登记各种明细分类账
4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账；
5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细 分类账的余额与总分类账账户的余额核对；
6.月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制 会计报表。
会计学原理
经济管理学院会计系
第九章会计循环与账务处理程序
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
会计循环 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
第一节 会计循环
一、会计循环概述 会计循环的具体步骤： 1.审核原始凭证 2.编制记账凭证 3.过账 4.调整前试算平衡 5.账项调整 6.调整后试算平衡 7.结账 8.编制会计报表
四、优缺点及适用范围
程序简单明了，易于理解，便于掌握，但登 记总分类账的工作量很大，适用于一些规模 小，业务量少，凭证不多的单位。
原始凭证汇总表 原始凭证
图9---1 记账凭证账务处理程序图
3
①
2 收款 付款 转账
记账凭证 5
4
现金 银行存款 日记账
6
总分类账
6
明细分类账
7
会计报表
表示填制、登记或编制 程序是：
1) 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证；
2) 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
3) 根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种
账的余额与总分类账有关账户的余额相核对；
7) 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计 报表。
原始凭证 原始凭证汇总表
图9---2 科目汇总表账务处理程序图
2
现金 银行存款 日记账
6
收付转
5
1 款 款 账 4 科目汇总表
总分类账
记账凭证
7
6
会计报表
3
明细分类账
表示填制、登记或编制 表示核对
返回
1) 记账凭证账务处理程序； 2) 科目汇总表账务处理程序； 3) 汇总记账凭证账务处理程序； 4) 多栏式日记账账务处理程序； 5) 日记总账账务处理程序；
第三节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序特点是：直接根据各种记账 凭证，逐笔登记总分类账。
是一种基本的账务处理程序，其他各种账务处理程 序是在这种账务处理程序的基础上发展而形成的。 二、凭证和账簿的设置
记账凭证采用收账凭证、付款凭证和转账凭证三种 格式。
账簿组织：应设置现金日记账、银行存款日记账、 总分类账和明细分类账。现金日记账和银行存款日 记账可采用三栏式；总分类账可采用三栏式；明细 分类账可根据管理的需要采用三栏式、数量金额式 或多栏式。
三、记账凭证账务处理程序的一般步骤
1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制各种记 账凭证
返回
第四节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点
➢ 科目汇总表账务处理程序的特点是：定期将 所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再 根据科目汇总表登记总分类账。
二、凭证和账簿的设置
➢ 在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿 的设置与记账凭证账务处理程序相同，设置 收款凭证、付款凭证、转账凭证；设置三栏 式现金日记账和银行存款日记账；设置三栏 式总分类账及三栏式、数量金额式或多栏式 的各种明细分类账。
二、凭证和账簿的设置
在汇总记账凭证账务处理程序下，除设置收款凭证、 付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇 总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记分类账的依据。 账簿组织和记账凭证账务处理程序相同，设现金日记 账和银行存款日记账，一般采用三栏式。按总账科目 设置总分类账，可采用带有对方科目的三栏式。设置 各种明细分类账，则根据需要可采用三栏式、数量金 额式或多栏式。
四、科目汇总表及其编制方法
❖科目汇总表是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相
同科目进行归类合并，计算出每一总账科目本期借方、贷 方发生额所编制的特种记账凭证。
❖科目汇总表的编制方法是：将一定时期内的全部记账凭
证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借 方发生额和贷方发生额合计数，填入表内，全部科目的借 方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。
会计科目
表9—3 科目汇总表（格式一）
年 月 日至 日
记账凭证
本期发生额
起讫号数
借方
贷方
第号 总账页数
合计
科目汇总表（格式二）
年月
第号
1~10日 会计
11~20日 21~31日
合计
总账
科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 页数
合计
五、优缺点及适用范围
❖科目汇总表账务处理程序可以减少登记总分类 账的工作量，手续也比较简单；并且科目汇总 表还起着试算平衡的作用。
第二节 账务处理程序概述
账务处理程序（亦称会计核算形式或会计核算组织程序) 是指凭证、账簿组织和记账程序三者有机结合的方式。 凭证、账簿组织是指凭证和账簿的种类、格式以及各种 凭证与各种账簿之间的相互关系；记账程序是指从审核、 整理原始凭证，填制记账凭证，登记各种账簿，到编制 会计报表的一系列工作程序。我国企业目前一般采用的 账务处理程序有：