进口商品(设备)减免税有关规定共36页
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（III）进口免税商品（含进口设备） Importation of tax-exempt goods (including equipment) provided at no consideration
来料加工不作价设备免税政策调整 Policy change on export processing equipment provided at no consideration
1．2009年1月1日及以后核准（以项目的核准日期 为准）属于《中西部外资目录（2019年修订）》范 围的外商投资项目（包括增资项目），享受鼓励类 外商投资项目进口税收优惠政策，相关项目项下进 口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术 和配套件、备件，按照《国务院关于调整进口设备 税收政策的通知》（国发〔2019〕37号）和海关总 署公告2019年第103号的有关规定免征关税，照章征 收进口环节增值税。
增值税暂行条例 (1994.1.1) Repealed； 国发[2019] 37号文 (2019.1.1) 增值税暂行条例规定（第15条）2009.1.1.
进出口税收政策调整 Tax policy change on
imported production equipment
海关总署公告 (Customs Decree [2019] No. 103)
申请提前 解除监管
Apply to cancel supervision early
退运 放弃
原企业使用 新企业使用
内销 自用
新企业使用
免证免单免税 免证免单免税 免证免单免税 补证补单免税 补证补单补税 补证补单补税 补证补单补税
H 公司 Co
进口设备提前解除监管
Early cancellation of customs supervision on imported production equipment
1. 补缴关税和进口环节增值税；Pay import duty and VAT
2. 补办进口许可证；Apply for import license 3. 补办《入境通关单备案》。Record filing
特别
Tax exempt
No
gds
Yes
Special
(I) 进口加工厂设备 Export processing equipment imported into China
1. 进口（未解除监管，有手册）Import, still under customs supervision
2. 进口（已解除监管）import, already released from customs supervision
for customs pass for import goods
提前解除监管—补税 (Early cancellation of customs supervision – tax payable)
应补关税=完税价格 x 关税税率 应补增值税=(完税价格+关税) x 增值税税率
海关审定的完税价格=原进口价格 x（1-申请 补税时实际已使用的时间（月）/ 监管年限
1．自2009年1月1日起，对按照《国务院关于调整 进口设备税收政策的通知》（国发〔2019〕37号， 以下简称《通知》）规定享受进口税收优惠政策的 项目（含加工贸易不作价设备、及其备案变更）和 企业进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口 的技术及配套件、备件，恢复征收进口环节增值税， 但继续免征关税。
2．在2009年6月30日及以前向海关申报进口的，在 符合原有关免税规定范围内继续免征关税和进口环 节增值税。
进出口税收政策调整 Tax policy change on
imported production equipment
海关总署公告 (Customs Decree [2009] No. 04)
办理进口商品检验检疫，办进口许可证，机电办 审批进口后，办理解除监管手续 Not returned and abandoned (continuously used by existing company) 4. 结转（新企业使用）Transferred for use (by new company)
来料加工不作价设备 Export processing equipment provided at no consideration
进口的不作价设备属于免税货物或商品，受海关监 管；
监管年限：5年，运输工具6年，船舶飞机8年； 设备不得用于生产内销商品或移作他用,否则海关有 权依法处罚违规企业；
缴纳关税 许可证管理 海关监管程序
Import tax
一般进出口货 物 I/E goods
保税货物 Bonded goods 减免税货物
需要 Yes 不需要 No
不需要
Import license
适用 Yes 不适用 No
适用
Customs procedures
普通 Ordinary
特别 Special
在解除监管前，只可以在特定企业之间转让，转入 方需要拥有及使用免税设备资格；
免许可证、免检、 免税。（法律另有规定除外）
海关法、对外贸易法对进出口商品的分类
Commodit来自百度文库 classification under PRC
Foreign Trade law and PRC Customs law
不作 价设 备 Impor
t equip -ment at no consi deration
免证免检免 税（旧设备 进口不免入 境通关单）
Import license, inspection, import tax
not required
监管期满
Supervision period is over
补税的税率适用海关接受申报办理纳税手续 之日实施的税率
设备监管期限已满 If equipment supervision period is over
1. 退运出境 Return to export country 2. 申请放弃 apply to abandon 3. 不退运不放弃（原企业继续使用），免交税款，
来料加工不作价设备免税政策调整 Policy change on export processing equipment provided at no consideration
1．2009年1月1日及以后核准（以项目的核准日期 为准）属于《中西部外资目录（2019年修订）》范 围的外商投资项目（包括增资项目），享受鼓励类 外商投资项目进口税收优惠政策，相关项目项下进 口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术 和配套件、备件，按照《国务院关于调整进口设备 税收政策的通知》（国发〔2019〕37号）和海关总 署公告2019年第103号的有关规定免征关税，照章征 收进口环节增值税。
增值税暂行条例 (1994.1.1) Repealed； 国发[2019] 37号文 (2019.1.1) 增值税暂行条例规定（第15条）2009.1.1.
进出口税收政策调整 Tax policy change on
imported production equipment
海关总署公告 (Customs Decree [2019] No. 103)
申请提前 解除监管
Apply to cancel supervision early
退运 放弃
原企业使用 新企业使用
内销 自用
新企业使用
免证免单免税 免证免单免税 免证免单免税 补证补单免税 补证补单补税 补证补单补税 补证补单补税
H 公司 Co
进口设备提前解除监管
Early cancellation of customs supervision on imported production equipment
1. 补缴关税和进口环节增值税；Pay import duty and VAT
2. 补办进口许可证；Apply for import license 3. 补办《入境通关单备案》。Record filing
特别
Tax exempt
No
gds
Yes
Special
(I) 进口加工厂设备 Export processing equipment imported into China
1. 进口（未解除监管，有手册）Import, still under customs supervision
2. 进口（已解除监管）import, already released from customs supervision
for customs pass for import goods
提前解除监管—补税 (Early cancellation of customs supervision – tax payable)
应补关税=完税价格 x 关税税率 应补增值税=(完税价格+关税) x 增值税税率
海关审定的完税价格=原进口价格 x（1-申请 补税时实际已使用的时间（月）/ 监管年限
1．自2009年1月1日起，对按照《国务院关于调整 进口设备税收政策的通知》（国发〔2019〕37号， 以下简称《通知》）规定享受进口税收优惠政策的 项目（含加工贸易不作价设备、及其备案变更）和 企业进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口 的技术及配套件、备件，恢复征收进口环节增值税， 但继续免征关税。
2．在2009年6月30日及以前向海关申报进口的，在 符合原有关免税规定范围内继续免征关税和进口环 节增值税。
进出口税收政策调整 Tax policy change on
imported production equipment
海关总署公告 (Customs Decree [2009] No. 04)
办理进口商品检验检疫，办进口许可证，机电办 审批进口后，办理解除监管手续 Not returned and abandoned (continuously used by existing company) 4. 结转（新企业使用）Transferred for use (by new company)
来料加工不作价设备 Export processing equipment provided at no consideration
进口的不作价设备属于免税货物或商品，受海关监 管；
监管年限：5年，运输工具6年，船舶飞机8年； 设备不得用于生产内销商品或移作他用,否则海关有 权依法处罚违规企业；
缴纳关税 许可证管理 海关监管程序
Import tax
一般进出口货 物 I/E goods
保税货物 Bonded goods 减免税货物
需要 Yes 不需要 No
不需要
Import license
适用 Yes 不适用 No
适用
Customs procedures
普通 Ordinary
特别 Special
在解除监管前，只可以在特定企业之间转让，转入 方需要拥有及使用免税设备资格；
免许可证、免检、 免税。（法律另有规定除外）
海关法、对外贸易法对进出口商品的分类
Commodit来自百度文库 classification under PRC
Foreign Trade law and PRC Customs law
不作 价设 备 Impor
t equip -ment at no consi deration
免证免检免 税（旧设备 进口不免入 境通关单）
Import license, inspection, import tax
not required
监管期满
Supervision period is over
补税的税率适用海关接受申报办理纳税手续 之日实施的税率
设备监管期限已满 If equipment supervision period is over
1. 退运出境 Return to export country 2. 申请放弃 apply to abandon 3. 不退运不放弃（原企业继续使用），免交税款，