第一章税收及其存在的必要性

v 大体可以分为四个发展时期： （1）自由纳贡时期 （2）承诺时期 （3）专制课征时期 （4）立宪课税时期
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第一章税收及其存在的必要性
（1）自由纳贡时期。在奴隶社会时期 ，国家的收入主要来自诸侯自由贡献的物品 和劳力。
（2）承诺时期。随着国家的发展，君 权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加 。单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主 设法增加收入。特别是遇有战争等特别需要 时，国君更需要增加临时收入以应急需。当 时，由于领地经济仍处主导地位，王权有一 定的限制，课征新税或开征临时税，需要得 到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会 组织的承诺。
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4.地位和作用的发展变化
•筹集资金满足国家 • 各项支出的需要
•筹集资金满足国家 •各项支出的需要 •调节经济的重要手段
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第一章税收及其存在的必要性
第二节 税收存在的必要性
•税收
•执行公共事务
•国家
•满足 •社会公共需要
• 所以，从根本上说，税收的存在是 •由社会公共需要决定的。
的需要。
主要特征：
（1）社会集中性 （2）非排他性 （3）非竞争性
•政府通过征税 和收费来提供 社会公共需要
（4）具有外部效应
（5）满足社会公共需要的物质主要来自剩余产品
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（二）社会公共需要的内容
1.纯社会公共需要
（1）保证执行国家职能的需要：如国 防、外交、行政管理、公安、司法、基础教 育、卫生保健、基础科研等。
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（2）以商品和劳务税为主的税收制度
进入资本主义社会以后，商品经济日 益发达，简单的税制已不能满足财政的需 要。
对商品和劳务课征的商品和劳务税的发 展形成了以商品和劳务税为主的税收制度 。
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（3）以所得税为主的税收制度 18世纪末，英国为战时军费的需要首
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3.主体税种的发展变化
（1）以古老的简单直接税为主的税收制度
在奴隶社会和封建社会，由于自然经济占统治 地位，商品货币经济不发达，统治者只采取直接 对人或对物征收的简单直接税。
如人头税，按人口课征；土地税按土地面积或 土地生产物课征；对各种财产征收的财产税，如 房屋税等。当时虽然也有对城市商业、手工业及 进出口贸易征收营业税、物产税、关税，但为数 很少，在税收中不占重要地位。
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（4）立宪课税时期。取消专制君主的课 税特权曾是资产阶级革命的重要内容之一 。资产阶级夺取政权以后，废除封建专制 制度和教会的神权统治，实行资产阶级民 主制和选举制。现代资本主义国家，不论 是采取君主立宪制，还是采取议会共和制 ，都要制定宪法和法律，实行法治，国家 征收任何税收，都必须经过立法程序，依 据法律手续，经过由选举产生的议会制定 。君主、国家元首或行政首脑不得擅自决 定征税。同时人人都有依法纳税的义务， 税收普遍原则得到广泛的承认。
逐渐出现了私有制—阶级
维护阶级统治的机关—国家
•国家要生存，国家 机器要运转，就需要 掌握一定的物质基础 ，需要将一部分社会 财富集中到国家手中 ，于是就产生了税 收。
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总结：
税收的产生，取决于相互制约着的两个前 提条件：
一是国家的产生——客观条件 二是私有制的出现——经济条件
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第一章税收及其存在的必要性
一、社会公共需要概述
•社会需 要ຫໍສະໝຸດ Baidu
•私人个别需 要
•社会公共需 要
•由市场通过 •提供私人 •物品来满足
•由政府通过 •提供公共 •物品来满足
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第一章税收及其存在的必要性
（一）社会公共需要及其特征
社会公共需要是指社会公众在生产、
生活和工作中共同的需要，是市场不能满足
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二、税收的发展
1.征收形式的发展变化
•奴隶社会和封
以实物形式为主
建社会初期
•明朝开始实行正
实物和货币并存
税折银征收以后， 我国货币税的基础
正式奠定下来。
货币缴纳形式
•商品经济高度 发展的今天
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第一章税收及其存在的必要性
2.征税权力的发展变化
创所得税。以后时征时停，直至1842年确 定所得税为永久性税种。以后各国先后仿 效，逐渐使所得税在现代资本主义国家税 收收入中占主要地位。
（4）以商品和劳务税与所得税并重的税 收制度
这种税收制度，在发展中国家比较普 遍，通常商品和劳务税比重较大。自增值 税被开征以来，发达国家商品和劳务税的 比重有不断提高的趋势。
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第一章税收及其存在的必要性
关于公共物品的说明：
公共物品的非排他性意味着可能形成 “免费搭车”现象，即消费者追求私利的心 理将使其选择不由自己为提供公共物品而付 费。
“公共悲剧”。
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第一章税收及其存在的 必要性
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2020/12/1
第一章税收及其存在的必要性
第一章
税收及其 存在的必要性
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第一章税收及其存在的必要性
第一节 税收的产生与发展
一、税收的产生
税收是人类社会发展到一定阶段的产物，随 着国家的产生而产生。
原始社会末期： 生产力的发展出现剩余产品
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第一章税收及其存在的必要性
（3）专制课征时期。随着社会经济的 逐步发展，封建国家实行了中央集权制度 和常备军制度。君权扩张和军费膨胀，使 得国君不得不实行专制课征。一方面笼络 贵族和教士，尊重其免税特权，以减少统 治阶级内部的阻力；另一方面则废除往日 的民会承诺制度，不受约束地任意增加税 收。税收的专制色彩日益增强。
（2）大型公共设施及基础产业：如邮 电、通信、民航、公路、煤气、电力、钢铁 等行业。
2.准社会公共需要
如大学教育、社会保障、医疗卫生等。
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（三）公共物品及其提供方式
1.公共物品的概念及其主要特征 公共物品是指满足社会公共需要的产品 和服务。
公共物品与私人物品的区别： 公共物品：具非竞争性和非排他性。 私人物品：具竞争性和排他性。