浅议税收增长成因及减税必要性

浅议税收增长成因及减税必要性

摘要：我国税收经历了多年高速连续增长后，今年面临严重挑战。而政府支出的剧增与不断加强的减税呼声使政府面临两难的境地。本文通过对近年来税收收入形势和税收政策变化的考察，分析了税收收入超常增长的原因，并且指出在当前金融危机形势的严峻，特别是就业人口众多的中小企业，提出减税的必要性。

关键词：累进税制；税收监管；财税体制改革

abstract: our tax after years continuous speed growth this year after facing serious challenges. and government spending increase and strengthening tax cuts that government faces calls dilemma. this article through to in recent years tax income tax policy changes of the situation and investigation, this paper analyzes the causes of the income tax extraordinary growth, and pointed out that in the current financial crisis of the severe situation, especially large population of small and medium-sized enterprises, employment, and puts forward the necessity of tax cuts.

key words: a progressive tax; tax supervision; financial and tax system reform

中图分类号：f810.42文献标识码： a 文章编号：

一、税收超高速增长

根据1994年税改后的统计，我国税收规模直线上升并出现超常增长，虽然经济水平的提升会同时提升作为gdp的基数，但是不可忽视的是税收款种类多样，经济水平提升会从不同的方面分别刺激不同税收规模的增长。

实际上，虽然大多数人承认经济效益对税收规模有促进作用，但是基于不能提供应对办法，极少有人将全部精力致力于对此的解释，而聚焦于管理因素，即征收效率使税收漏洞减少导致税收规模增速大于gdp规模增速，这样的观点是符合中国国情的。

如果将目光转向财政层级体制，我们会发现，即使是近几年，负责方也在不断进行例如省管县的制度改革试点，在争论中试图达到减少上下级交流关卡，提高效率的目的。考察同样属于政府收支管理的税务公共部门，由于一方面，公共部门的最优化运作方式一直处于改进探索的状态，另一方面，中国面积广阔人口众多的特性，使得任何一种政府运作模式的推广都有可能放大到十分明显的地步。综上两点，管理效率导致的税收规模增长不仅仅有可能成为已出现改进，未来也有可能成为税收进一步快速增长的最主要原因。

二、税收增长与税负高低的争论

中国税收收入近十几年呈直线型增长，1999年突破10000亿元大关，2006年达37636亿元；近年来的增速均超过20%，远超gdp、国民收入的增长速度。而08年下半年，财政收入增幅骤然下降。6月财政收入增幅为30.7%，7月增速回落近半，至16.5%；8月进一步下降至10.1%，不到5月42.6%时的四分之一，增幅首次低于14%

的全年预算增幅。虽然7月和8月财政收入增幅大幅下降，但1月至8月累计，全国财政收入近44730亿元，比去年同期增长28.4%。前八个月，增幅为全年14%预算数的2倍，全国财政收入已完成全年预算收入近77%。虽然08年完成全年税收计划不成问题，甚至会超过14%的全年税收计划，但税收增幅的下降也让我们有所思考。

税收连续多年的高速增长，使我国财政收入规模不断加大，然而随之而来的便是对我国宏观税负高低争论。国际货币基金组织跟踪研究23个工业国家和14个发展中国家的宏观税负问题，其研究方法是试用税收收入与gdp的比重。imf研究标明，中国的税负水平与日本持平但略低于美国德国，远低于瑞典等高福利国家。但从趋势上看，与近年来美国日本等发达国家宏观税负持续下降相反，我国整体税负水平却在一直上升。2006年我国宏观税负水平达18.2%。按照朱青教授的课堂笔记，07年税收收入共45612.99亿，gdp为249530亿，宏观税负为18.3%。

然而我认为这并不准确，国外政府财政收入中，非常大一部分是社会保障缴费。以美国为例，2002年美国联邦政府收入18607亿美元。其中，社会保障缴费（个人、公司）高达7503亿美元，占联邦政府收入的40%还多！

三、税收增长原因

从总量看，08年上半年全国税收总收入完成31425.75亿元，同比增长33.5%，增收7890.94亿元。

从增收结构看，国内增值税、消费税、营业税分别增长22.6%、

18.4%和25.6%，流转税合计增收2781.35亿元，占增收总额的35.25%；企业所得税和个人所得税分别增长41.5%和27.2%，所得税合计增收2776.60亿元，占增收总额的35.19%；海关代征进口产品税收、关税分别增长34.7%和40.2%，进口税收合计增收1288.76亿元，占增收总额的16.33%.从上面的数据来看，我国的税收在08年经济形势严峻的情况下依然保持着强劲的增长势头。那么到底是什么原因导致税收增长过快的呢？我认为主要是累进税制下的经

济增长和税收监管水平的提高。前者解释的是正常税收增长部分。后者解释的是超过正常部分的增长。

1.累进税制下的经济增长。由于税收是按现价水平计算的，而gdp是按不变价格计算。中间的差值就比较明显。因此实际上经济增长可以更大程度解释税收增长的因素。同时，在我国累进税制下，税收增长必定要快过经济增长。这些都可以解释预料中的税收增长部分。

2.不断增强的税收监管。只有人曾提出94年税收的设计本来就是“广种薄收”的类型。就是税收框架的设计比较广，实际是考虑到了税收监管比较松散的问题，因此留给税务机关自由发挥的余地比较大。现而今税务机关充分挖掘潜力，努力增收，导致在税收框架广的情况下税收监管又严格，纳税人就吃不消了。我认为这种说法也是有一定合理性的。政府部门在税收设计时必定不会忽视我国税收征管水平极其低下的现状的。而在2000年以来，由于税收技术的进步，在税收激励机制的鼓舞下，我国税务机关人员从严征税，