全面预算管理的应用

三 、加强工期 管理 ，强化工程成本控制
大型的 电力工程建设一般都要求施工单位在保证建设质量的 前提 下以最低 的成本和最快的速度完成工程建设，因此 ，对于 电 力企 业的施工 来讲 ，加强工期管理 ，强化工程成本控 制就显得非 常的重 要。在工 期管理 的过程 中，首先在工程 项 目开始建设 之 前 ，结合 工程 的各 个实 际方面 ，制 定详 细的 电力 工程项 目进 度 计划 ，并在后续的施工过程 中严格按照工程项 目进度计划执行 ， 防止刻意缩短工期和拖 延工期的行为发生 ，保证工程项 目能够保 质 、按时或提前完成建设 。电力施工企业要 想使工程项 目能够 获 得更大利润 ，必须在保证安全 、质量和工期的前提下 ，严格实行 成本控制。管理者要找 到质量成本最低的理想点 ，在保证施工质 量达到设 计及规范要求 ，又尽可能降低工程成本 。安全是职工 的 生命 ，项 目的生产 ，首先要加强防患意识，保证施工所需设备 、 工具 的安全 ，保证参加工程建设的施工人员 的人身安全，避免安
品 从而也 施工 业更加长 稳定的 展而 牌， 为了 企 远 wk.baidu.com 努力。 四
参考文 献 ［］ 陈钢 ．试 谈 电力工程施 工 中的质量控 制［ 中国科技 信 息， １ Ｊ 】 ２ ０ ， （） ０９ ４ ［ 韩治国． ２ 】 浅谈 电力工程 项 目管理 ［． 江科 技 信 息 ，００ １ Ｊ裴龙 】 ２ １ ，（） ［】 邱 江 涛 ． 论 电 力 工 程 施 工 项 目管 理 之 经 验 总 结 【】 技 资 ３ 试 Ｊ科
划工具 。在判断基本假设变化时企业可以从一些典型事例可以进 行分析 ，如新的市场进入者 ，政府新的政策变化，管理层重要人 事变动等等都有可能引起未料到的差异。 （ ）弹性预算是按照各种业务水平编制的系列预算 ，它表 ２ 明收入费用如何随业务量 的变动而变动 ，他是管理者为了分析所 有可能业务 范围内—— 本、量 、利的变动关系 ，通常在正式的预 动中缺乏实际指导作用 ，这是 因为我国从计划经济转为市场经济 算形成之前运用弹性预算 。 虽已有多年的历史了，但人们 的观念深处仍滞 留着计划经济的影 当企业所预期的结果偏离预算 ，这就需要分析变动的原因以 子 ，对全面预算不够重视 ，认 为那不过是一种数字游戏，许多的 便修正预算 。 指标就如 同以前的计划任务一样 。不能真实地反映企 业的战略 目 由此可见 ，预算容易让人认 为就是预测 ＋计划 ，而忽视了执 标 ，不具有实 际的指导意义 ，从而在执行预算的过程消积应付 ， 行 、分析 、调整 。而完整 的、有效的全面预算管理应遵循Ｐ Ａ ＤＣ 导致全面预算 的执行不利 。 （ 计划、执行 、控制、改进 调整 ）完整的闭环管理过程 。尤其 由 而实际上 ，经济经济全球化 的发展 ，迫切地需要我们 的企业 于市场、技术等变化 的不确定性 ，往往会要求计划随市场 、技术
讯 ，２ １ ， （ ） ０１ ５ ＭＯＤ Ｒ Ｕ ＩＥ Ｓ 现代商业 Ｅ Ｎ Ｂ ＳＮ Ｓ １１ ４
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将各 目标落实到各个部 门各个环节甚至每个个 人，将实际结果和 础 。 预算进行定期分析 ，找出差距及时采取相关措施加强薄弱环节的 ３ 、全面预算在执行过程 中对市场变化的敏感分析和弹性分 管理 ，做到事 中事后控制 ，提供企业的管理水平。利用高科技信 析不够 。全面预算的基 础是销售预算 ， 销售预算是全面预算 的 息技术 ，可以使企业管理中全面预算管理真正起到商务智能化作 起点，企业对销售预测不准 ，就会导致整个预算失真 ，难以成为 用。 企业 １常生产经营活动的标准和 目标。企业对编制和执行预算也 ３ ３ 、全面预算管理可 以有效地进行业 绩绩效管理 ，建立健康 会失去信心 ，进而认为企业无法实行预算管理。正是 因为预算 的 的企业文化和运营环境。通过对 目标的细分化和建立合理 的奖惩 假设和期望都含有极强的不确定性 ，因此必须要求管理者对实际 制度 ，有利于预算的贯彻执行 ，对定量化的数据结果 比照历史数 执行结果和预算 目标产生的差异进行分析，通过分析这种差异来 据来衡量员工的业绩 比较科学客观 ，员工的认 同度提高归属感加 强 ，努力挖掘内部潜力 ，提高效率。 ４ 、全面预算管理是 以市场为导 向的动态管理 ，可 以提高企 业的市场竞 争力 。一个有效的预算管理应该是动态 的弹性的可预 见性的。企 业制定预算后应根据外部市场的机遇和威胁 ，内部管 理 的优劣势进行及时调整 ，是企业防范风险的重要措施。 因此，全面预算管理 已经超越了原来 “ 成本和费用控制”的 意义 ，而是从企业系统和管理 的角度 ，把它纳人企业战略管理体 系中。在实际推行中，全面预算管理的实际执行效果有 些却 并不 理想 ，出现了许多问题 ， １ 、企业如何制定 自身 的战略 目标是开展预算 工作 的一个难 题 ，由于掌握信息不对称 ，造成指标制定缺乏合理依据。预算指 标 与实际情 况相脱 节 ，造成预 算整体失真 ，在企 业生产经营 活 计划各种各样 的可能值 。但正是这种分析能力最能体现一个企业 的应变能力和管理能力 ，也促使各种方法和理论应运而生 ： （ ）敏感分析是一项能够回答预期值 未能达到或基本假设 １ 发生变化时其结果将如何 的技术。运用计算机 的数据表程序来编 制全面预算的明细表及主表 。管理者和财务人员通过改变某些数 字就能解决一些不确定的因素 ，计算机能够 自动 编制一个包括各 种变化情况的预算 。它的高效性使得敏感分析成 了一项有效的计
性 、执 行 难 点和 改 进 思路 。 关 键 词 ： 略 管 理 ；全 面预 算 ；商 业 智 慧 战
如今的商业社会竞争非常激烈 。每个企业 天天都面临着种种 有 的局 限 陛。 内在或 外在的竞争 威胁和市 场变化 ，这 些明显或 潜在的竞争威 从２ 世纪２ 年代 ，全面预算管理在通用 电器公司、杜邦公司 ０ ０ 胁和市场变化直接影响着企业 的运行甚至是生存 。有些威胁 和变 和通用汽车公司产生之后 ，很快就成为很多现代大型企业 的标准 化是不可避免的 ，有 些是人为 的结果 ，有 些则是不可预知的。严 作业程序。全面预算管理的功能也从最初 的计划、协调生产发展 峻的竞争环 境迫使企 业管理者采用了各种科学高效的管理 工具 。 到现在的兼具控制 、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略 战略管理理念的提 出也推动 了管理工具的创新和完善 ，以战略管 方针的经营机 制，因而它处于企业内部控制系统的核心位置。其 理理论为研 究的逻辑起点 ，提出了基于 战略导向的企业全面预算 重要性在于 管理体系框 架 ， 战略规划作为一 种 自上而下的活动成为企业精英 １ 、企业战略决定 了企业计划实现其 目标 的大方 向，而全 面 们的专利 ，但是在２ 世纪９ 年代，战略规划变成一个更加大众化 预算是企 业实施其战略 目标 的短期计划部分 ，在 具体制订中处处 ０ ０ 的活动而广 受关注 。全面预算是战略规划 的要素之一，是制定短 体现企业的战略 ，可以将全面预算始 终和 目标保持一致。通过全 期 计划 中 的 重要 步 骤 ，预 算 来 自于 战略 ，而 战 略 落实 于 预 算 。全 面预算管理可 以使企业 的战略得 以具体贯彻 ，长期与短期计划得 面预算管理是一个系统工程 ，一个合格 的预算体系必须具备战略 以 沟通 与 衔接 。 性意义才能经得起市场竞争 的考验 。传统的全 面预算管理以企业 ２ 、全 面预算管理通 过一 系列的工具方法形成一套科学的管 利润最大化为 目标 ，和企业 财务管理 目标即企业价值最大化不一 理体系，对企业的 日常经济业务进行动态控 制。通过预算将企业 致 ，同时它在和企业的战略对接上也存在 很多 问题 ，因而有 其固 的 目标分层 次得 分解 ，设立 责任 中心 ，建立 合理的授权制度 ，
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全 面预算 管理 的应 用
陈 羽 裳 苏 州 大 学 江 苏 苏州 ２ ０ ０ １ ０ ５
摘 要 ： 面预算 管理在 现代 企业 中的地位越 来越 受到有 关利 益相 关者 的重视 ，但是 大 多数 企业的预算 管理 ，在 实 全 际操作 过程 中基 本上 以财 务部 为基础 ，从 下而上 的预 算方 式势必将预 算最终 演 变为 官僚 形式 ，没有起 到 全面预算 在 企业 管理 中 的事先 事 中事后控 制 而达到 商业 智 慧的作 用 。本 文通 过从 全 面管理 的战略 导 向概 念论 述 全面预算 的重要 性 以及在 实际应 用中应该 注意的事项 ，试 图通 过对 全 面预算 的具体 应 用上 简单 阐述 其在 企业 管理 中的重要
改变 旧有的观念 ，接 受新的管理方 式 ，不但要在 资产规模上 、 企业的销售额上做大做 强，而且要从企业的 内 部管理制度上形成 种体系 ，以企业有限的资源来应对企业发展对 资源需求的无限 性 ，而全面预算管理正是这样一种能够 满足企业发展需求的现代 化的管理手段 。 ２ 、认为全面预算 只不过 是企 业财务部 门的事 ，与其他岗位 的人员无关。其实财务部门在企业的整个预算体系也只不过是的
全伤亡事故所造成的不必要 的损失。工期管理也是合 同管理的环 节之一 ，寻求最佳工期点成本 ，如何处理工期与成本的关系，是 施工项 目成本管理工作中的重要课题 。一般来说 ，工期短 ，成本 小 ，但当工期缩短 到一定限度 时，再 要缩短工期 ，所 采取措施 的成本则会急剧上升。因此 ，在确保工期达到合理要求时 ，尽可 能降低工期成本。切不可为 了追求市场竞争力而盲 目赶抢工期 ， 否则 ，不但增加技术措施费用 ，导致工期成本超支 ，还会 出现质 量、安全事故 ，直接影响经济效益 。严格按 照工程项 目的进度支 付设备款 、工程进度款 、技术服务款 ，既保证工程项 目的顺利进 行 ，又使建设资金合理利用 ，从而保证工程项 目成本最低 。工程 成本关系到 电力工程建设的效益 问题 ，因此 ，要在建设过程中加 强内部管理 ，树立成本意识，综合各种 因素 ，从预算设计到工程 施工再到竣工交付 ，对 比各种人力物力 的价格 ，采用最经济、性 价 比最高的施工方案，控制工程的施工成本。 电力工程的施工项 目管理 涉及 的因素众 多，既包括质量 问题 也包含施 工安全 问题 ，更与施工工 期和施工成本 紧密 相关 ，总 之 ，电力企业要综合考虑各种施工要素 ，在保证 工程质量和建设 安全的前提 下，最大化的节约成本、减短工期 ，在保 障经济利益 的前提下 ，打造出一个又一个的精 品工程 ，为施工企业树立行业
促使他们按照施工要求规范作业 ，另一方面也可 以提高他们 的施 工技能。在企业 内部建立起一只优秀的施工人员队伍，这也是打 造精 品工程 的 重要 保证 。 （ 三）制定严格 的施工指导 书 在进行实 际的施工作业之前 ，都必须要进 行严格 的施工交底 工作，施 工交底不仅仅包含前期的培训和教育 ，还应该制定严格 的施工作业技术指导书 以及施工方案 ，用来指导后续过程 中的施 工行为。［施工作业指导书和施工方案必须选用专业 『强、实践经 ３ 】 生 验 丰富的人员进行编写 ，理论与实例相结合 ，要做到通俗易懂、 周到细致 。除此之外 ，还要要求施工人员认真 的掌握相关的技术 要求和质量标准 ，同时做好施工过程 中的记录 ，并在施工过程 中 严格 的履行各种验收和交接制度。