关于内部控制的一些概念

企业内控制度的概念

企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。1、企业内部控制的本质：是一个过程，是实现目的的手段，而绝不是目的的本身。

2、企业内部控制的途径：是依靠人员来实施的。

3、企业内部控制的目标：只为企业提供合理的保证。

4、企业内部控制的特点：可实现一个或多个彼此独立又相互交叉的目标。

5、企业内部控制的意义：是企业对员工的生产安全、信息安全等方面的合理控制。

6、企业内部控制的权限：需要一把手“管理者代表”的职能授予。

在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。

具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：

1、保证会计信息的真实性和准确性

健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。

2、有效地防范企业经营风险

在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。

3、维护财产和资源的安全完整

健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。

4、促进企业的有效经营

健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。

内控体系

1.可靠的凭证制度；

2.完整的簿记制度；

3.严格的核对制度；

4.合理的会计政策和会计程序；

5.科学的预算制度；

6.定期的资产盘点制度；

7.适时适用的监督考核制。

具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：

（一）原则性的财务、会计制度

1.会计核算制度：

（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。

2.财务管理制度：

（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。

（二）综合性管理制度

1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）；

2.财务预算管理制度；

3.会计稽核制度；

4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；

5.财产清查制度；

6.财务分析制度；

7.会计档案管理办法；

8.会计电算化管理办法；

9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

（三）财务收支审批报告制度

1.财务收支审批管理办法；

2.重大资本性支出审批与授权审批制度；

3.重大费用支出审批与授权审批制度；

4.财务重大事项报告制度。

（四）财务机构与人员管理制度

1.财务管理分级负责制；

2.会计核算组织形式；

3.会计人员岗位责任制；

4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；

5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。

（五）成本费用管理制度

1.费用报销管理办法；

2.成本核算办法；

3.成本计划管理办法；

4.成本控制管理办法；

5.成本分析管理办法；

6.成本费用考核管理办法。

内控制度一般分为两种模式:

1.金融企业的各级管理部门为了保护金融资产的安全完整，协调经济活动，利用企业内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，并形成的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系.[2]

2.公司企业为使公司的经营风险为零风险,而在公司企业内部对各部门流程/程序运作进行设定控制点作业,做好流程/程序的内部控制的管理制度.

内控制度可分为：

1.授权审批制度

2.资金管理制度

3.采购及付款流程管理制度

4.销售及收款流程管理制度

5.成本费用管理制度

6.实物资产管理制度

7.合同管理制度

内控制度的搭建

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1、内部控制的设计指南

铂略咨询Linked-F认为：一个公司如果没有内部控制设计，那么内部控制是不存在的。所以要了解内部控制设计的一些基本的策略，基本的策略是什么，内部控制有哪些重要的原则。比如说我们经常讲的职能的分权（separation of duty）这就是内部控制重要的原则，除了这个原则以外，我们还有什么原则需要遵循呢？我们需要哪些内部控制的手段可以帮助我们减少内部控制方面的风险呢？这些就是我们在设计内部控制的时候可以去使用的东西，可以作为我们基本的调料或原材料，使我们在设计内部控制的时候可以用这些手段，另个地方要注意那些原则。所以我们要总结出内部控制设计的策略、原则和手段。另外，内部控制的设计集中体现在文档指南，所以文档指南应该如何去设计和书写。越来越多的经理人，包括会前有一些问题提到我们流程的梳理到底是谁应该做的事情，我们内部控制就是要帮助他们做流程的再造。虽然我们内部控制经理是和各个职能的经理在专业方面是有差异的，但是毋庸置疑，我们越来越多的被卷入到了流程改造、标准化、和流程再造方面的工作区。所以为了做好这个工作，我们必须有一个非常清晰，非常完整的技术体系要掌握，这个体系我把它叫做企业模型技术。这个企业所有的规章制度统统加起来我们可以把它叫做企业模型，企业整个的运转都是在模型所规定的规则内进行的，当然，有很多事情是例外的，不可能为每一件事去建立规则，所以那些经常出现的，主要的业务类型，要建立规则，让各个工作人员，各个岗位的去执行，按照标准去做，但是对于偶尔出现的，可以不建规则，特事特办，这些我们叫做例外管理，但是企业里大部分发生的事情都是重复性的，所以对于大部分的很多重复性的事件来讲，我们对每一件事情都做一个标准化的流程，就成为我们内部控制人员必须关注的一项工作了，所以我们要掌握企业模型，企业建模的技术，对于我们内部控制人员，真是一项非常好的财富，所以在第三个设计指南话题里面，我们要把企业模型的技术掌握起来，所以我讲课我会讲到，第一个是策略、原则和手段。第二个是内部控制的文档指南，它是整个内部控制体系设计的一个灵魂。第三个是企业建模技术的应用如何在内部控