被审计单位基本概况表-精选
被审计单位基本概况表填制人：BZR 索引号：XYH
精选
审计人员应重视与被审计单位的沟通
前 沿 信 息 速 递 审计机关应重视与被审计单位的沟通 所谓沟通，是指为了设定的目标,把信息、思想、情感在个人或群体之间传递,并达成协议的过程。审计工作的沟通，就是审计机关向被审计对象说明审计的任务、方法和目标，了解被审计单位财经管理状况、经费收支来龙去脉和取得的经济效益和社会效益，与被审计单位讨论解决问题的办法措施等的过程。沟通贯穿于整个审计过程，其重要作用在于能够从中发现问题，解决问题，促进审计整改。笔者就审计沟通问题谈几点肤浅认识： 一、沟通的关键 沟通的关键在于确定沟通什么。作为审计者要完成好项目审计任务，心中必须要理清从被审计单位那里获得什么信息，要让被审计单位知道必须提供什么样的信息、配合和帮助。这是审计机关在进行沟通前都必须思考的问题，最好在沟通前，将需要获得的信息逐条列出，制成相应的表格，沟通完毕对照表格进行补充。 二、沟通的结果 沟通完成后的结果最好能够准确回答如下几个问题：被审计单位清楚该项目审计的任务、时间与范围；被审计单位相关人员能够对审计提供有效的配合和帮助；被审计单位知晓本单位财经管理存在的问题；被审计单位能够进行有效的整改；被审计单位财经管理人员业务水平能够有效的提高。 三、沟通的方法 沟通分正式的和非正式的，定期和非定期的，主要有以下几种方法： 1、正式的审计进点见面会。审计组向被审计单位说明审计的工作任务、时间、方法和目的，需要提供的支持与帮助；宣传审计纪律“八不准”并请被审计单位予以理解和配合。 2、定期组织议审会。定期将一段时间带有疑问的问题进行梳理，召集被审计单位相关人员进行询问、交谈，弄清具体真相。 3、非正式、不定期的交谈。对被审计单位干部、职工和下属单位进行走访交谈，了解被审计单位经济管理状况及主要领导履行经济责任情况。 4、正式的审计报告见面会。将审计机关拟定的审计报告与被审计单位领导、相关经济管理人员进行见面，征求被审计单位意见，指出存在的问题，取得整改共识。 四、沟通的技巧 俗话说：“一句话可以让人笑，也可以让人跳”，沟通里有许多奥妙和技巧，值得我们研究学习。 1、沟通时态度应坦诚。审计机关是执法部门，沟通时不可有以上对下说话态度，不可使用带有威胁性的语言，否则，难以取得被审计单位的配合和信任。
浅议审计沟通的技巧
浅议审计沟通的技巧 沟通与协调是审计工作的重要组成部分，审前调查了解、审中座谈了解、审后征求意见等环节都需要审计人员与被审计单位或部门进行沟通和交流，沟通贯穿于审计的整个过程。俗话说“美言一句三冬暖，恶语伤人六月寒”。说话谁都会，但如何把话说得艺术，如何跟被审计单位进行良好的沟通呢？在审计沟通技巧方面我谈谈自己一些粗浅的认识。 一是尊重对方，懂得倾听。沟通交流是审计人员与被审计单位求同存异的平台，尊重对方是进行成功谈话的前提条件，审计人员要保持平和的心态，真诚地去理解被审计单位的想法，设身处地的为他们着想，尽力找到与被审计人员可能达成共识的某些问题，掌握沟通的方式方法，既要换位思考，尊重对方，又要依法审计，以理服人，切勿以上下级关系自居，以审问的口吻交流。还要做到耐心倾听沟通对象的话语，树立服务意识，获取沟通对象的信任，在倾听中有针对性地采用回应、询问等方式，在倾听中思考，以获得更多的有效信息，使沟通达到事半功倍的效果。 二是巧妙提问，留有余地。首先是打好“感情牌”。在沟通之前，被审计单位相关人员会有一定的心理戒备，可能会猜测谈话的内容，也会设想如何应对。对于沟通对象的心理防备，审计人员需要主动从情感入手，循序渐进地引入正题,巧妙的提出问题。例如：与被审计单位财务人员座谈时，可以从财务和审计共同点入手，谈谈工作心得，与对方产生
共鸣，这样在了解正题时就会自然顺畅，使沟通减少阻力。其次是交谈要留有回旋余地。审计沟通目标要尽量具体，但具体不等于没有余地，有经验的审计工作者会留有弹性，使之有回旋的余地。例如：就某个审计疑点进行核实了解时，与被审计单位相关人员交谈应只描述问题事实，尽量不直接定性，若定性的问题较为严重，相关人员听到之后可能会否认事实，不再配合审计；若定性的问题较轻，则对于进一步了解之后重新对问题定性不利。 三是坚持原则，廉洁从审。坚持原则是审计人员与被审计单位沟通交流的工作底线,审计实施阶段一般都是在被审计单位进行现场审计，有的甚至要出差数月，工作中难免会遇到吃、住、行等生活问题，个别审计人员业务不精还高高在上、指手画脚，甚至借审计之机吃拿卡要，这种行为应坚决抵制。如果审计人员在工作中不廉洁，那么在沟通过程中就会出现“吃人嘴软，拿人手短”，遇到该坚持原则的问题不坚持，无底线的退让，自然无法取得被审计单位的认同，审计沟通更无从谈起。因此，审计人员只有坚持依法审计、廉洁审计、文明审计，才能做到说话硬气、有理有据，才能获得被审计单位的理解和尊重。 四是态度谦和，语言通俗。在沟通时应态度谦和、真诚、委婉，不应盛气凌人、居高临下，既要尊重被审计人员，做到换位思考，又要考虑被审计单位的实际情况。审计人员要充分了解被审计单位的财务管理、业务流程、内控制度等方面，可以提前准备一个有助于提高沟通效能的座谈提纲，保
审计人员应当了解被审计单位及其环境
审计人员应当了解被审计单位及其环境（一）总体要求 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价； 6．被审计单位的内部控制。 （二）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 1．行业状况 注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括: （1）所处行业的市场供求与竞争； （2）生产经营的季节性和周期性； （3）产品生产技术的变化； （4）能源供应与成本； （5）行业的关键指标和统计数据。 2．法律环境及监管环境 注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括：
（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例； （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动； （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策； （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。 3．其他外部因素 （1）宏观经济的景气度； （2）利率和资金供求状况； （3）通货膨胀水平及币值变动； （4）国际经济环境和汇率变动。 4．了解的重点和程度 结合各个行业理解掌握。 （三）被审计单位的性质 1．所有权结构；2．治理结构 3．组织结构4．经营活动 5．投资活动6．筹资活动（持续经营能力） （四）被审计单位对会计政策的选择和运用 1．重要项目的会计政策和行业惯例； 重要项目的会计政策包括收入确认方法，存货的计价方法，投资
的核算，固定资产的折旧方法，坏账准备、存货跌价准备和其他资产减值准备的确定，借款费用资本化方法，合并财务报表的编制方法等2．重大的异常交易的会计处理方法（企业合并、医药企业的研究与开发活动等）； 3．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响； 4．会计政策的变更 5．被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制。 （五）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。 不能随环境变化而做出相应的调整固然可能产生经营风险。但是调整的过程也可能导致经营风险。 （六）被审计单位财务业绩的衡量和评价 了解的主要方面 （1）关键业绩指标； （2）业绩趋势 （3）预测、预算和差异分析； （4）管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策；
审计监督工作情况汇报
审计监督工作情况汇报 从全国来看，“审计风暴”已备受国内外广泛关注。从全县来看，审计监督工作已经深入人心。全县各级各部门非常重视和支持审计工作，对国有企业的破产改制清算审计工作、“普九”债务化解工作，社保、医保、救灾等各类“民生”资金的审计工作都能积极配合，通力协作，审计工作的环境越来越好。同时，我局还积极完成上级主管部门交办各类委托授权项目审计，产生了良好的社会效果。20xx 年全县农村信用信的行业审计、20xx年工商行政管理局的财务收支审计，查处的问题多、移交的案件多，在全省信用社、工商行政管理系统引起了强烈反响，在全省审计部门树立了xx审计良好形象。 审计是经济社会发展的产物。xx审计事业能有今天的发展成就，从一个侧面反映出改革开放三十年来取得的丰硕成果。 监督主体审计队伍逐步发展壮大 乘着改革开放的东风，1984年1月，xx县审计局正式成立，定编8人。1987年设办公室、行政事业审计股、企业审计股三个股室。1989年，新增设了财政金融股。1996年撤销企业审计股，设立工交基建审计股、商贸外资审计股、农林水审计股、乡镇财政审计股。1988年成立xx县审计事务所和会计事务所，承担社会审计，1996年撤销两个事务所，20xx年设立xx县审计技术服务中心。20xx年机构改革中，县审计局“三定”方案明确设办公室、行政事业审计股、财政金融股、经济贸易审计股、基建外资审计股，定编17人，其中行政编16人，事业编1人。20xx年，新增设领导干部经济责任审计室，主任高配为副科级，新增事业编3人;20xx年，增设法制股。目前，全局下设办公室、行政事业股、财政金融股、经济贸易股、基建投资股、经济责任室、法制股“五股二室”，下属单位有xx县审计技术服务中心，实有干部职工52人，其中局机关在职干部职工33人，退休干部5人，审计中心干部职工14人;具有审计师、会计师、建工师、造价师等中级职称15人。 xx县审计局从成立至今，大致经历了三个发展阶段。第一阶段为起步创业阶段，从1984年至1995年，历经社会主义有计划的商品经济时期和计划经济向社会主义市场经济过渡阶段。局长刘昌宇带领全局干部职工，本着“边组建、边工作、抓重点、打基础”的基本原则，从无到有，艰苦创业，打下了扎实的基础。第二阶段为较快发展阶段，从1996年到20xx年，正值社会主义市场经济初步建立时期。局长宁梅生与全体审计人员一道，按照“积极发展、逐步提高、全面审计，突出重点”的工作思路，强化审计力度，拓宽审计领域，在全社会树立了审计形象和威
浅谈如何加强内部审计与被审计单位的沟通
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/bf14045455.html, 浅谈如何加强内部审计与被审计单位的沟通作者：钟敏 来源：《现代经济信息》2015年第07期 摘要：内部审计机构与被审计单位关系处理的好坏，直接影响到审计部门的形象与威信。良好的人际关系、和谐的工作氛围、有效的信息沟通有利于消除冲突，有利于加强内部审计人员与被审计单位的合作，促进审计效率的提高。如何加强内部审计与被审计单位的沟通，笔者从沟通的重要性、沟通的重要环节及如何提高沟通能力几方面进行了阐述。 关键词：内部审计；沟通；重要环节；沟通能力 中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）007-000-01 一、审计沟通的重要性 内部审计作为组织治理机制的组成部分，其目标与组织的目标紧密相连，内部审计的成果是满足组织的需要，其工作的出发点和落脚点是受董事会或最高管理层的授权或委托，通过向组织提供确认和咨询服务，加强组织内部控制、防范组织经营和管理风险、完善组织治理，为实现组织目标提供帮助。但一些被审计单位对内部审计工作认识不足，认为内部审计就是查错纠弊，就是鸡蛋里挑骨头，所以受本位主义影响，被审计单位对审计人员存有一种本能的戒备甚至对抗的心理，担心问题的认定会使其受到处罚或对内部考核带来一定的影响，所以在审计过程中消极配合甚至不配合审计工作，使得内部审计工作开展受到阻碍。 为了改变被审计单位对内部审计工作的认识，沟通显得尤为重要。内部审计人员应充分发挥自己的主观能动性，加强与被审计单位的沟通，充分利用各种场合做好宣传解释工作，进而使他们理解、信任和支持审计工作，从而促进审计工作的顺利开展。有效的沟通是提高内部审计效率，实现内部审计目标的有效保证。 二、把握审计沟通的重要环节 沟通贯穿于审计工作的全过程，在审计过程中把握住审计沟通的重要环节，是保证审计工作顺利开展的关键。 （一）审前调查沟通。充分的审前调查和良好的审前沟通对审计项目的开展能够起到事半功倍的效果。审计组应就审计项目开展审前调查，下发审计通知书，告知被审计单位审计项目实施的时间、审计内容、审前需提供的审计资料及审计组成员等信息，这是内部审计人员与被审计单位的第一次非正式沟通，也为后续制定有针对性的审计实施方案积累充分的信息资料。 （二）审计进点会。审计进点会是审计组进驻被审计单位后，与其管理层和相关人员的初次正式沟通。通过召开审计进点会，表达积极的态度、正面的意图，引起被审计单位高管及部
审计—了解被审计单位
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） CA 项目：/期间： 编制： 日期： 一、审计目标 通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致）。 从以下方面了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础： 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础； 2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。注册会计师应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致； 4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价； 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序 注：此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
（二）了解的内容和评估出的风险 注：此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。 以下方框中的蓝色字供填写时参考，待填写完实际内容后应删除。 项目组应查阅上市公司审计年度及年度报告出具前的全部公告内容及主要媒体的负面报道、IPO企业应查阅主要媒体的负面报道，并说明核实的情况 1．行业状况 （1）所在行业的市场供求与竞争 （2）生产经营的季节性和周期性 （3）产品生产技术的变化 （4）能源供应与成本 （5）行业的关键指标和统计数据
审计学案例分析题与答案
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
小企业审计的一些心得体会
小企业审计的一些心得体会 简介：中国注册会计师协会制定发布的《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位的特殊考虑》及相关执业准则指南，为广大会计师事务所从事小型企业审计业务提供了相应的规范和指导意见。但上述准则体系比较原则，注册会计师在实际操作中如何做到恰当运用，以提高执业质量，最大限度地规避执业风险，是摆在我们注册会计师面前的一个重要课题。笔者根据自己的工作实践，结合对中注协有关审计准则的学习体会认为，事务所在从事小型企业审计业务时至少应坚持以下几个原则。 一、承接业务时应坚持可审计性原则 由于一些小型企业存在管理层凌驾于内部控制之上而 其所有权和管理权过度集中、内部控制有限而缺乏充分的分工和牵制、收入来源单一、会计记录简单而导致会计记录不完整等情况，可能使注册会计师无法设计和实施必要的审计程序，无法获取充分而适当的审计证据。如果事务所贸然接受委托，会导致难以承受或降低的审计风险。 为此，注册会计师应当充分了解这些企业的基本情况，初步评价审计风险，确定是否受托。如果会计记录不完整，内部控制不存在或管理层缺乏诚信，注册会计师应当考虑拒
绝受托或解除业务约定。切忌为了微不足道的审计收费而不顾其是否具备可审计性，出现饥不择食的现象。 二、编制审计计划时应坚持有的放矢的原则 由于小型企业规模小、业务简单，注册会计师在制定审计计划时可以根据其特殊情况适当简化审计程序，精简审计人员，以提高审计效率。另外，注册会计师还要考虑到小型企业内部控制基础较差等特点，在制定审计计划时也要考虑其有无可以信赖的内部控制，有无必要设计和实施内部控制测试。 笔者认为，注册会计师只有在全面了解小型被审计单位上述情况的基础上制定的审计计划，才具有针对性和有效性。切忌照搬适用于上市公司审计面面俱到的要求来制定小型 被审计单位的审计计划。 三、评估风险时要坚持可操作性原则 所谓风险导向审计，主要是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价其风险控制情况，确定可能产生审计风险的重要领域或事项，对此实施进一步审计程序，从而将审计风险降到可接受的水平。新颁布的审计准则引入了风险导向审计，对注册会计师执行审计业务中规避审计风险，无疑会起一定的积极作用。但在实践中如何操作?通过 学习，笔者觉得至少应该从了解被审计单位及其环境的多个因素入手，结合被审计单位的具体情况，设计出详细的问卷
审计复习题
单选： 1.下列各项中不属于固定资产的内部控制内容是( )。 A.预算制度 B.授权批准制度 C.永续盘存制 D.职责分工制度 2.固定资产入账价值的审查，审计人员应注意对于自行建造的固定资产，其入账价值是( )。 A.同类资声的市场价格 B.重置完全价值建造过程中实际发生的全部支出 C.合同协议确定 D.建造过程中发生的全部支出 3.对于办理竣工决算手续后发生的固定资产借款利息支出应计入( A)。 A.财务费用 B.固定资产价值 C.管理费用 D.生产成本 4.下列对于固定资产审查的论述不正确的是( )。 A.对固定资产进行实地观察可以明细分类账为起点 B.实地观察的重点一般是本年度增加的固定资产也可以实物为起点 C.对购入的固定资产应审查是否列入预算并经授权批准 D.对于已经交付使用但尚未办理竣工决算等手续的固定资产可暂不入账 5.下列( )是对主营业务收入进行的实质性审查。 A.抽查销售合同，看其内容是否完整、明确，签订程序和方式是否合法 B.收集和审阅企业主营业务的有关文件，了解其业务流程 C.分析主营业务收入的变动趋势 D.对主营业务的内部控制作出评价 6.审计人员观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了( )。 A.查明被审计单位是否漏盘点某些重要的存货项目 B.鉴定存货的质量 C.了解盘点指示是否得到贯彻执行 D.获得存货是否实际存在的证据 7.企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测，体现的会计信息质量要求的是( )。 A.可靠性 B.相关性 C.可比性 D.重要性 8.下列项目中，属于利得的是( )。 A.销售商品流入的经济利益 B.投资者投入的资本 C.出租建筑物流入的经济利益 D.出售固定资产流入的经济利益 9.采用调查表法调查了解被审计单位的内部控制时，设计调查表的人员是( ) A.会计人员 B.管理者 C.审计人员 D.统计人员 10.查找未入账的应付账款所使用的方法是( )。 A.审查决算日后货币资金支出的主要凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款 11.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是( ) A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理 12.某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（） A. 2016年2月8日 B. 2016年2月16日 C. 2016年2月20日 D. 2016年12月31日 13.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。
审计纪律执行情况汇报材料
审计纪律执行情况汇报材料 局于年月下旬开始，按照《市审计局关于转发〈省审计厅关于检查执行审计纪律八项规定的通知〉通知》要求。对年月以来本局执行审计纪律的有关情 况进行自查，现报告如下： 一、自查开展情况 局领导高度重视自查工作，班子会议研究制定自查方案，由局长牵头开展、副局长具体负责，通过中层干部会、回访、抽查等方式进行检查，并落实专门 科室进行情况汇总和上报。 二、自查情况 （一）对照《省审计厅关于认真贯彻执行审计纪律八项规定进一步加强审 计机关反腐倡廉建设的通知》的要求，根据各业务科室自查和局纪检组抽查情况反映，各审计局自觉遵守审计纪律，没有发现违反八项规定的情况。经统计三 年内，我局支付审计外勤就餐费3810元。 （二）具体做法 1、建立健全廉政制度 年来，我局建立或修订了《进一步加强审计纪律的若干意见》、《审计业务会议制度》、《审计项目质量检查及责任追究办法》等和审计纪律相关的制度、办法，内容包括廉政承诺、审计组内监督、审计纪律告知、自查、报告和考核等。本次自查中，没有发现与“八不准”规定相违背的问题，也未收到相应的举 报和反映。 2、建立三级责任制度
实行“一岗双责”一级对一级负责，并把廉政责任制落实到审计组。一是党组书记廉政建设第一责任人，对全局的廉政建议负总责，二是科长对本科室廉政建设负责任；三是审计组长对审计组的廉政建议负责，不设审计组长的由审计主审负责。 3、建立监督网络体系 （1）局党组在审计组内聘请廉政监督员，廉政监督员直接向局党组负责。 （2）审计局聘请与审计工作较为密切的单位和部门七个同志作为廉政建设工作特约监督员 （3）审计期间，局党组和纪检组对审计组审计期间的廉政纪律进行巡视、抽查，并将巡视、抽查情况作为审计组廉政考核的重要依据。 4、审计程序规范到位 （1）严格实际两公告制度。接受被审计单位的监督 （2）审计组在向被审计单位发送审计通知书时向局纪检组提交廉政承诺书。 （3）审计结束后审计组长对审计组在审计期间的审计纪律执行情况向局纪检组提出报告。 （4）结合审计回访对审计组执行八不准进行再监督 5、建立廉政奖惩体系 （1）对审计组执行廉政纪律情况年底进行评比，评出模范执行廉政纪律审计组若干个进行嘉奖。
11审计第十一章习题11
第十一章风险评估 一、单项选择题 1、注册会计师对相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。以下关于了解重点的说法中不正确的是（）。 A.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规 B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况 C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策 D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当 2、下列有关“项目组内部的讨论”的说法中，不正确的是（）。 A.项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会 B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性 C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论 D.项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息 3、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定 D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定 4、注册会计师在了解被审计单位控制环境时，可不必考虑的因素是（）。 A.被审计单位经营管理的观念和风格 B.购货交易是否经过正当批准 C.被审计单位的组织结构 D.被审计单位的人事政策 5下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是（）。 A.询问 B.观察 C.检查 D.重新执行 6注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。 A.确定重要性水平 B.控制固有风险 C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险 D.控制检查风险 7下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（）。 A.在了解内部控制时，甲注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯执行 B.甲注册会计师需要了解和评价A公司所有的内部控制 C.甲注册会计师通常无须对小型被审计单位的内部控制进行了解 D.执行穿行测试，以确定A公司相关控制活动是否得到执行 8了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。 A.了解被审计单位的业绩趋势 B.确定被审计单位的业绩是否达到预算
被审计单位基本情况调查问卷
被审计单位基本情况调查问卷 项目被审计单位基本情况调查问卷签名日期 客户名称编制人索引号BA 会计截止日复核人页次 1．被审计单位概况 被审计单位名称 成立日期 2003年7月10日 组织结构 无对外投资和分部 所有制性质 国有 治理结构 2．所在行业 电解锰(常用有色金属压延加工) 3．所在行业适用的特定法律、法规和规章 《电解金属锰行业准入条件》 4．所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例 执行企业会计准则(2006)及其解释公告 5．可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则 无 6．可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况 7．所在行业的特殊监管或报告要求 无 8．被审计单位的主要投资者及其所占资本份额 重庆乌江实业（集团）股份有限公司100% 9．被审计单位管理层的主要成员 10．根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考
虑管理层的诚信度 （1）管理层是否作出过重大的错误陈述 没有 （2）管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见 采纳 （3）以往审计中向管理层获取信息是否存在困难 否 11．管理层的工作方法是否激进 是 12．管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况 是 13．管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任 是 14．有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等15．是否为员工办理了有关社会保险 是 16．被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工 资、发放频率与时间等 17．已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求 （1）银行或其他债权人 是 （2）监管机构或其他政府部门 工商年审需要 （3）合同、协议 否 18．财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工 否 19．公布已审计财务报表的最后期限 20．管理层是否对审计范围施加限制 否
(新)如何提高与被审计单位的沟通交流能力
如何提高与被审计单位的沟通交流能力 笔者在与一些被审计单位接触过程中，经常有意、无意地听到一些人员“报怨”审计机关。如，“吹着沙土找裂缝、…吹毛求疵?找茬、打破沙锅问到底”等等。无论是玩笑话，还是真心话，都流露出对审计工作不了解、不接受及埋怨情绪，以至于出现了“怕审计、烦审计、躲审计”的情况。究其原因，除了审计机关本身宣传不够和人们主观意识判断错误外，主要原因还是审计人员缺乏与被审计单位必要的沟通交流。有效地沟通交流，可化解误会、消除矛盾和解决问题。反之，则影响审计工作开展。这些启示我们：注重与被审计单位的沟通交流，既是审计工作者必备的素质要求，也是做好审计工作的一个重要方法。那么，如何才能做好与被审计单位的有效沟通哪？笔者认为应该在提高审计人员心理素质、业务技能、交往能力和坚持原则上下功夫。 一要提高心态平和能力。平和的心态是审计人员与被审计单位沟通交流的首要前提，而沟通交流的前提又是建立在相互尊重、相互信任和相互理解的基础上，需要平和的心态和高尚的人格素质作支撑。现实工作中，多数审计人员认为：“按照《审计法》的规定，有权对”你“审计，”你“必须接受审计”等等。有时说话语气和态度过于强硬，有一种高高在上的心态。越是这样，被审计单位逆反心理越反感，有可能越不配合工作，造成审计工作越难开展，结果适得其反。这时候需要审计人员调整心态，搞明白审计与被审计之间的真正关系，不能一味强调审计如何如何。应放下架子，心平气和，坚决克服“警察与犯人”的错位心理，将被审计单位视为“合作伙伴”关系，“他”不合作，工作就较难开展，尤其在个别问题上，观点不同时更需要相互尊重、相互信任和相互理解，求同存异，从而达成共识。 二要提高业务技能。复合型知识是审计人员与被审计单位沟通交流的动力源。俗话讲“没有金刚钻揽不了瓷器活”。审计人员如果业务不精通、技术不高明，就很难在查深、查透和查出重大违纪违规事件上有所表现，再加上“指手画脚”、“指鹿为马”、不懂装懂，怎么能以“理”服人？所以，要抓住这个“理”，就必须有深厚的业务技能和法律法规知识功底作后盾。只有通过加强业务知识和审计技能学习，提高和增强自己的理论水平，善于运用审计法律法规和审计手段“说话”，不断增强自己的“善变”能力，才能不“理亏”、不“吃亏”和“对症下药”。 三要提高沟通能力。沟通交流是审计人员与被审计单位求同存异的交流平台。从表面上看，沟通能力似乎是一种能说会道的能力，其实不然，沟通既是一门科学，又是一门艺术。一个具有良好沟通能力的人，他可以将自已所拥有的专业知识及专业能力进行充分的发挥，并能给对方留下深刻印象。因此，要实现与被审计单位友好型的沟通，审计人员不仅要注重语言表达、人际交往能力等，还应当深入学习交往沟通技巧，掌握不同的交流沟通方式方法。尤其做到讲文明、懂礼貌，讲话要有理、有据、有力、有自信；在与被审计单位人员发生争执时，要保持镇静，首先倾听对方的意见，努力寻找双方的共同点，以理服人，从而让被审计单位人员口服心服和心悦诚服。 四要原则控制。坚持原则是审计人员与被审计单位沟通交流的工作底线。审计机关或审计人员只有依法行政，廉洁从审，坚持原则，才能做到防微杜渐，腰板直，说话硬气。俗话讲：“吃人家的嘴软，拿人家的手软”。假如自身不廉，借审计之机“吃、拿、卡、要”，那么在沟通过程中就会出现“说话嘴软”。自然无法取得被审计单位的认同、尊重和理解，审计沟通更无从谈起。需要强调的是，沟通交流需建立在遵循审计工作程序、工作制度、行为准则及其他相关规章制度的基础之上，任何沟通交流都不能以牺牲审计原则为代价，否则审计沟通交流毫无意义，也不存在审计的沟通交流。 总而言之，在审计工作中，沟通交流是贯穿于整个审计过程中一项不可忽视的工作。从审前调查到出具审计报告的各个工作阶段都离不开与被审计单位沟通交流。只有切实加强与被审计单位的有效交流，树立良好的沟通理念，求同存异，才能取得被审计单位的理解和支
《审计学》习题三答案
《审计学》试卷三答案 一.单项选择题 1.下列项目中，需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务的是（B ）。 Ａ.政府审计Ｂ.注册会计师审计 Ｃ.内部审计Ｄ.内部控制审核 2.独立审计准则适用于（ C ）。 A.政府审计 B.内部审计 C.注册会计师审计 C.验资 3.“存在或发生”的认定和“完整性”的认定，分别与（ B ）有关。 A.会计报表数据的低估和高估 - B.会计报表数据的高估和低估 C.会计报表数据的分类错误和计算错误 D.会计报表的舞弊和违法行为 4.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与需要的审计证据的数量是（B ）关系。 Ａ.反向变动Ｂ.同向变动 Ｃ.比例变动Ｄ.Ａ和Ｃ都正确 5.审计工作底稿的所有权属于（ D ）。 A.被审计单位 B.会计师个人 C.被审计单位的股东 D.会计师事务所 6.下列各项中，不属于不相容职务的是（ B ）。 ^ A.记录银行存款日记账与编制银行存款余额调节表 B.登记存货明细账与登记应收账款明细账 C.填写银行支票与签发支票 D.填写销售发票与收款 7.应收账款函证的回函应当（B ）。 A.寄给被审计单位 B.寄给会计师事务所 C.寄给被审计单位，并由寄给被审计单位转交会计师事务所 D.寄给被审计单位或会计师事务所均可 8.下列凭证中，不属于购货与付款循环审计范围是（ D ）。 , A.购货发票 B.支票 C.订货单 D.发货票 9.如果注册会计师对被审计单位的持续经营能力存在重大疑虑，并且无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，则审计报告的意见类型可能是（ B ）。 无法表示意见保留意见 A. 否是 B. 是否 C. 是是 D. 否否 10.审计报告的引言段内容不包括（ D ）。
被审计单位基本情况调查问卷
被审计单位基本情况调 查问卷 Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#
被审计单位基本情况调查问卷 项目被审计单位基本情况调查问卷签名日期 客户名称编制人索引号BA 会计截止日复核人页次 1．被审计单位概况 被审计单位名称 成立日期 2003年7月10日 组织结构 无对外投资和分部 所有制性质 国有 治理结构 2．所在行业 电解锰(常用有色金属压延加工) 3．所在行业适用的特定法律、法规和规章 《电解金属锰行业准入条件》 4．所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例 执行企业会计准则(2006)及其解释公告 5．可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则 无 6．可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况 7．所在行业的特殊监管或报告要求
无 8．被审计单位的主要投资者及其所占资本份额 重庆乌江实业（集团）股份有限公司100% 9．被审计单位管理层的主要成员 10．根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑管理层的诚信度 （1）管理层是否作出过重大的错误陈述 没有 （2）管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见 采纳 （3）以往审计中向管理层获取信息是否存在困难 否 11．管理层的工作方法是否激进 是 12．管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况 是 13．管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任 是 14．有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等15．是否为员工办理了有关社会保险 是 16．被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工
审计(2016)第十四章审计沟通报告
第十四章审计沟通（课后作业） 一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1分，共12分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案） 1.以下关于公司治理层的说法中，不正确的是（）。 A.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系 B.公司治理层包括董事会、监事会、管理层 C.在特殊情况下，有限责任公司治理层可能还涉及股东会 D.在不同的组织形式下，治理层可能意味着不同的人员或组织 2.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。 A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意 C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务 D.沟通的形式必须采取书面形式 3.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。 A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分 C.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面沟通 D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问 4.以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（）。 A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师应当记录这一过程 B.注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价 C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告 D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式 5.在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。 A.解除业务委托 B.因为审计过程受到了限制，应考虑对审计意见的影响 C.接受业务委托 D.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托 6.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是（）。 A.值得关注的内部控制缺陷的沟通中，应包括对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释 B.在审计工作中，注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷 C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺陷 D.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在的控制缺陷
审计课后部分习题答案汇编
A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。 要求： （1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置打“√”。 『正确答案』 分类序号业务类型请在相应位置打“√” （1）基于责任方认定的业务√ 直接报告业务 （2）历史财务信息鉴证业务 其他鉴证业务√ （2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。 『正确答案』该项鉴证业务的责任方为甲公司管理层。 甲公司管理层的责任，是对鉴证对象信息负责，即对乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责。 乙公司管理层的责任，是对鉴证对象负责，即对本公司IT系统运行有效性负责。 A注册会计师的责任，是对由甲公司管理层负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即对其出具的有关乙公司IT系统运行有效性的鉴证报告负责。 （3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。 『正确答案』A注册会计师应当从相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五个方面评价标准是否适当。 （4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？ 『正确答案』 在承接业务后，如果发现标准不适当，可能误导预期使用者，Ａ注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或者否定结论的报告； 如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视其受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。 在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。 1.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据： (1)销货发票副本; (2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证); (3)外部律师提供的声明书; (4)管理层声明书; (5)会计记录。 【正确答案】：(1)不能依赖。销货发票副本是被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况下，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。(2分) (2)可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。(1分)
第十四章 审计沟通-沟通的对象
2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第十四章 审计沟通 知识点：沟通的对象 ● 详细描述： （一）总体要求 1.确定沟通对象的一般要求 注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通，适当人员可能因沟通事项的不同而不同。 （1）在上市公司审计中，有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员。 （2）有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，就不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通。 2.需要商定沟通对象的特殊情形： （1）注册会计师通过了解，运用职业判断，可以确定适当的沟通对象。 （2）被审计单位也会指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通。如上市公司审计委员会的职责中通常包括与注册会计师的沟通。 （3）如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。 （4）在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通，此时就需要向委托人印证了解到的相关信息。 （二）与治理层的下设组织或个人沟通 1.决定与治理层的下设组织或个人沟通时应当考虑的主要因素。 （1）注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体（与董事会或股东会或股东大会）进行沟通。
（2）适当的沟通对象往往是治理层的下设组织和人员，如董事会下设的审计委员会，独立董事，监事会，或者被审计单位特别指定的组织和人员等。 2.被审计单位设有审计委员会的情形。 良好的治理原则建议： （1）邀请注册会计师定期参加审计委员会会议； （2）审计委员会主席和其他相关成员定期与注册会计师联系； （3）审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师。 3.需要与治理层整体沟通的特殊情形。 （1）注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体（与董事会或股东会或股东大会）进行沟通。 （2）治理层全部成员参与管理被审计单位，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。然而，注册会计师应当确信与负有管理责任人员的沟通能够向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容。 （3）公司章程规定对注册会计师的聘任、解聘由股东大会（股东会）决定时，注册会计师可能也需要与股东大会（股东会）进行沟通。 例题： 1.下列建议中，不属于良好的治理原则的建议是（）。 A.邀请注册会计师定期参加审计委员会会议 B.审计委员会主席定期与注册会计师联系 C.审计委员会要求与管理层一起会见注册会计师 D.审计委员会在管理层不在场的情况下会见注册会计师 正确答案：C 解析：审计委员会应当在管理层不在场的情况下会见注册会计师，因此选项C符合题意。 2.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不 包括的是（） A.内部审计人员