高校内部控制存在的问题与对策

高校内部控制存在的问题与对策
高校内部控制存在的问题与对策
内部控制是一种动态管理行为，受主观和客观因素及外部环境的影响。

随着教育体制改革的深入，高校已经脱离了单靠国家财政拨款的办学状况，步入了多渠道筹资的办学模式。

然而内部管理及控制手段却与高校发展的新形势不相匹配，显得相当薄弱，存在着一些不容忽视的问题。

内部控制制度不够健全，损失浪费相当严重，个别高校甚至存在着贪污、受贿、私分挪用公款以及基建工程“暗箱”操作等违纪违规现象，直接影响高校建设和发展。

因此，高校必须建立和完善内部控制制度，加强内部控制管理，保证高校健康有序地发展。

l目前高校内部控制存在的问题
1.1内部控制环境建设不够完善
影响高校内部控制环境的因素包括高校管理者的素质、管理者的品行和对内部控制的认识以及他们的管理哲学、管理理念。

(1)管理层对内部控制重视程度不够。

内部控制受人的因素影响，尤其是管理的态度对内部控制环境起着决定性的作用。

而目前很多高校的管理者对内部控制认识不足，直接影响内部控制执行的效果。

(2)管理层缺乏经营管理知识，无法满足高校管理的需要。

我国高校的校级
领导及处级干部大多是由教师成长而来，是专业学科方面的权威，但是他们的经营管理知谖相对贫乏，并且我国对高校管理层进行经营管理知识的培训也较少。

因此，在内部控制制度建设中，高校管理层总是处于被动状态，内部控制制度无法根据管理的需要及时完善。

(3)行政权力缺乏制约，导致部分领导逾越内部控制，滥用职权。

我国高校过去实行的是计划行政管理体制，高校管理者习惯于行政指挥。

随着市场经济的发展，高校开始多渠道筹集资金，但是新的管理体制没有及时配套，仍然采用以行政管理为主的管理模式。

部分高校轻视内部控制，缺乏有效地内部制约和监督，不少人利用其职权进行贪污、受贿、权钱交易。

1.2内部控制制度不够健全
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生。

而目前高校内部控制制度往往残缺不全、相关内容不够合理。

(1)内部控制制度内容不全面。

部分高校未建立重大建设和投资项目论证、决策机制等内部控制制度，导致对外投资决策失误，造成投资损失。

(2)内部控制体系缺乏整体系统性。

高校内部控制涉及到人事、财务、设备、基建、院系等多个部门，各部门虽有自身的内部管理制度和控制手段，但在整体相互牵制上缺乏相应的配套制度，使得部门间
酡合不协调，信息交流不通畅，整体管理水平相
对较弱，存在乱收费和私设“小金库”行为。

(3)某些支出项目内控制度不合理。

差旅费、会议费、招待费、通讯费等均属于严格控制支出的费用项目，但在实际业务活动中，缺乏有效地内控制度，导致这些费用逐年上升，挤占教学业务费。

(4)授权制度不明，权力使用失控。

大多数高校内部行政单位实行“一支笔”财务管理体制，它是行政事业单位普遍采用的一种财务支出控制制度。

实行这一制度对高校日常管理工作具有很多优点。

但“一支笔”制度在执行过程中往往忽略了对票据本身合法性、真实性、有效性的审查，并且有极少数“一支笔”利用手中笔徇私舞弊大肆侵吞国家钱财。

1.3固定资产流失较为严重
高校固定资产管理长期以来一直是薄弱环节，资产采购、出租、转移、报废等环节缺乏内部控制管理，不按规定程序办理，随意性较大，造成资产闲置、流失、浪费等现象。

如校办产业、后勤部门占用学校的固定资产，因产权关系不清，管理职责不明，致使资产长期被无偿占用，从而造成资产的流失。

1.4财务风险意识不足
高校扩大招生规模后，高校举债发展是被迫的选择，投资建设项目中银行贷款所占比重较大，实际建设过程对贷款的依赖性更强。

银行贷款需要还本付息，一旦无力偿还到期债务，高校便会陷入财务困境。

“大学城”建设就是最好的说明。

1.5内部审计较为薄弱
内部审计是高校内部控制的重要组成部分，其职责之一就是对内部控制执
行情况进行实时监控，并提出改进措施，以保证高校内部控制系统的良性运作。

目前部分高校内部审计机构设置不合理，无法保证其独立性与权威性。

内部审计工作停留在对单位一定时期内发生的人员经费、公用经费的审查，或是对领导干部进行经济责任审计等，主要精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证上，是一种事后审计的模式．并且力度不够大，使内部审计没有发挥应有的作用。

2影响高校内部控制的因素
2.1“所有者缺位”造成高校管理者完善内部控制的动力不足
目前，我国高校管理制度突出缺陷是“所有者缺位”——高等教育出资入主要是国家，国家是高校净资产的终极所有者，但国家并不要求偿还其提供的资产，也不要求分享经济上的利益，而是将这些资产交给高校自行经营和管理。

对于高校而言，国家对其投资，但并不对其进行财务管理，造成所有者缺位。

高校管理者独立行使法人权力，并不承担具体的受托责任，政府主管部门只是对高校进行财务检查，而不是从一个资产的投入者以及
利益的追索者角度进行核查，导致管理者对内部控制重视程度不够，完善内部控制的动力不足，资源缺乏有效地管理和监督。

2.2高校内部管理层次模式转变对高校内部控制提出了新的要求
随着高校内部管理体制的变革，一些高校部门管理权限在不断扩大，管理
层次在不断增加，内部管理由单层次向多层次模式转变，部门有了更大的自主支配权，这是高校改革后出现的新特点。

如何对不同层次部门加强授权批准控制，如何对管理权限之外的行为进行监督等，这些都对高校内部控制提出了新的要求。

2.3高校财务管理向企业化财务转型时期坤击原有的内部控制制度
在市场经济条件下，高校的经济活动日趋多样化、复杂化，出现了许多新情况、新问题，高校财务管理在向企业化财务转型时期冲击原有的内部控制制度。

其表现：
(1)我国从改革开放起已逐步重视法律建设，特别是加入WTO以后，加大了经济法建设力度，适时出台和更新了大量有关经济的法律法规，而高校没有制定出相应的内部控制制度，存在一定的滞后性。

(2)我国高校在计划经济时代，教育资金几乎全部来源于政府拨款，但现已形成了多方位、多渠道筹集资金的形式，教育资金不断增加，而高校的内部控制与管理并没有适应这些变化，不健全、不完善的内部控制制度给违法分子以可乘之机。

2.4内部审计薄弱影响了高校内部控制的质量
目前高校内部审计机构独立性不强，人员较少，工作量大，其重点基本是领导干部任期经济责任审计、二级核算单位财务收支审计和基建维修工程项目审计，对校级预算执行情况：教育经费使用情况未能全面了解，造成监督管理不全面，影响了高校内部控制的质量。

3加强高校内部控制的对策
在激烈竞争的市场经济环境中，高校要适应社会发展，要想在竞争中胜出，
就必须提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件，优化各类资源配置。

针对高棱内部控制中存在的问题，提出以下对策。

3.1加强高校内部控制环境建设
内部控制环境是整个内部控制框架的基础，它构成一种高校氛围，影响高校教职工的控制意识和实施控制的自觉性。

(1)提高高校管理者对内部控制的重视程度。

高校内部各级领导要充分认识加强内部控制工作的重要性和紧迫性，建立和完善高校各级经济责任制体系；强化高校校长作为法人代表的地位，对高校的财务工作负法律责任；学校必须按照“统一领导、分级管理”的原则，各级负责人应当明确分工、互相牵制，各负其责。

(2)加强对高校管理层的经营管理知识培训。

高校管理层的管理决
策能力影响着高校的发展和前途。

针对目前我国高校管理层的经营管理知识欠缺的现状，必须加强对其经营管理知识培训，把现代的经营管理论引入到高校管理中来，使管理者重视内部控制，认真组织和领导内部控制的设计和执行，以身作则，严格遵守内部控制制度。

3.2健全和完善高校内部控制制度
制度建设是有效实现内部控制的保证。

高校应按照国家有关法律制度的要求，根据本校经济业务不断修改和完善内部控制制度。

(1)建立组织机构控制制度。

组织机构控制是一种权限和职责的分配，这一
方式使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制。

通过制定合理组织机构，明确划分高校内部各职能部门，各级领导和管理人员的职权和责任，整个单位不但各部门分工明确，而且岗位责任清楚，一旦某个环节出现问题，管理部门就能据此追究负有责任的有关部门和人员，有利于各部门和各级管理人员进行相互监督。

(2)建立内部牵制制度。

高校应从机构设置、人员分工、制度建设等方面实行控制，建立严格的内部牵制制度。

按照不相容职务必须分工负责的原则，如空白支票和印鉴的保管、设备的采购和验收等都属于不相容职务，应进行分工负责。

一项经济业务的处理不能从头到尾集中一个人办理，应分解到各个岗位，确定主管人和协勖人，形成一个相互制约、相互牵制的工作链，有效地防止差错和舞弊的发生。

(3)建立授权批准控制制度。

高校各部门在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就是越权审批。

从实际出发不断完善“一支笔”制度，建立严格的财务收支授权审批制度。

授权批准控制可以保证高校经济活动按既定方针执行，限制滥用职权。

(4)建立严格的预算控制制度。

预算控制是高校内部控制的一个重要方面，包括高校的财务收支计划、融资、投资等经济活动的全过程。

高校要加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目、建立预算标准、规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

(5)建立财产安全控制制度。

财产安全控制是指为了确保高校财产物质安全完整所采用的各种方法和措施。

对现金、银行存款、固定资产等财产物质，
必须实施安全控制。

一是加强货币资金管理控制。

经济业务发生涉及到现金、银行存款必须立即记账，做到日清月结，防止账外账和现金被挪用，库存现金余额要有额度控制。

二是建立固定资产管理的内部控制制度。

随着高校规模的不断扩大，高校各类实物资产不断增多，高校必须加强
对资产的购置、验收，领用、保管及处置等环节有效地控制。

对于房屋、建筑物、以及大型贵重仪器设备要专人负责并建立岗位责任制；对于非经营性资产转经营资产，如对外投资、入股等，学校职能部门要进行科学、严密的可行论证，并按照有关规定严格审批，确保资产的安全、保值；学校要对资产定期清理盘点，保证账、卡、物相符；运用学校的网络信息系统对固定资产进行科学管理，提高资产的使用效益，避免闲置、重购和浪费现象的发生。

3.3建立高校风险指标评价体系，控制财务风险
高校作为非营利性的事业单位决定了既不可能靠举债发展，也不能破产，但由于事业发展与经费短缺的矛盾较为突出，高校可在认真进行可靠分析评估的基础上，适度贷款以缓解经营不足的矛盾，全面提升高校的发展潜力，并坚持收支平衡，量人为出的原则。

在这种环境下，全面考核和评价高校的财务发展潜力，评估学校在负债和风险方面的承受能力就成为高校内部控制的重要内容之一，这就需要建立财务风险指标体系，以便及时发现问题，控制财务风险。

3.4强化内部监控，加强高校内部审计工作
内部审计和内部控制是相互联系、相互依存的。

高校内审制度是高校内部控制制度不可缺少的组成部分，加强学校内审工作是州强内部控制的一种有毅手段。

高校内部审计部门要做到广泛参与规划制定、经费安排、资金筹集、招生、收费、教学、科研等方面的内部控制工作，为高校管理与决策服务，提高高校内部控制水平。

(1)开展效益审计，努力提高资金的使用效率。

如基建工程、校办产业经济效益审计等，保证教育资金合理、有效地使用，减少和杜绝损失浪费。

(2)认真搞好经济责任审计，加强对领导任期间经济责任情况的管理和监督。

对校内行政领导干部审计要以所在单位的财务收支审计为基础，检查预算执行情况，有无“小金库”行为等；对校办产业领导审计要以企业的资产、负债、损益审计为基础，检查财务收支是否合理，有无偷漏税现象等。

(3)围绕教育改革中出现的新问题，如学校划转合并、校办产业改制、后勤社会化等活动中各项收费和资产负债情况积极开展专项审计和审计调查，进行分析研究，提出建设性意见，为领导宏观决策服务。

(4)积极开展内控制度评审工作，协助本单位建立健全各项内部控制制度，加强内部科学管理，确立自我防范意识，保障各项经济活动健康有序地进行。

总之，在世界经济一体化迅速发展的新形势下，宏观环境、校园环境都在不断的变化，面对各项改革的深入，学校规模的提
升，高校必须高度重视内部控制建设，建立健全一系列行之有效地内部控制制度，不断提高其内部控制的目标值，追求更高效率，保障高等教育事业快速而健康地发展。