高校内部控制存在的问题与对策

高校内部控制存在的问题与对策

高校内部控制存在的问题与对策

内部控制是一种动态管理行为，受主观和客观因素及外部环境的影响。随着教育体制改革的深入，高校已经脱离了单靠国家财政拨款的办学状况，步入了多渠道筹资的办学模式。然而内部管理及控制手段却与高校发展的新形势不相匹配，显得相当薄弱，存在着一些不容忽视的问题。内部控制制度不够健全，损失浪费相当严重，个别高校甚至存在着贪污、受贿、私分挪用公款以及基建工程“暗箱”操作等违纪违规现象，直接影响高校建设和发展。因此，高校必须建立和完善内部控制制度，加强内部控制管理，保证高校健康有序地发展。

l目前高校内部控制存在的问题

1.1内部控制环境建设不够完善

影响高校内部控制环境的因素包括高校管理者的素质、管理者的品行和对内部控制的认识以及他们的管理哲学、管理理念。

(1)管理层对内部控制重视程度不够。内部控制受人的因素影响，尤其是管理的态度对内部控制环境起着决定性的作用。而目前很多高校的管理者对内部控制认识不足，直接影响内部控制执行的效果。

(2)管理层缺乏经营管理知识，无法满足高校管理的需要。我国高校的校级

领导及处级干部大多是由教师成长而来，是专业学科方面的权威，但是他们的经营管理知谖相对贫乏，并且我国对高校管理层进行经营管理知识的培训也较少。因此，在内部控制制度建设中，高校管理层总是处于被动状态，内部控制制度无法根据管理的需要及时完善。

(3)行政权力缺乏制约，导致部分领导逾越内部控制，滥用职权。我国高校过去实行的是计划行政管理体制，高校管理者习惯于行政指挥。随着市场经济的发展，高校开始多渠道筹集资金，但是新的管理体制没有及时配套，仍然采用以行政管理为主的管理模式。部分高校轻视内部控制，缺乏有效地内部制约和监督，不少人利用其职权进行贪污、受贿、权钱交易。1.2内部控制制度不够健全

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生。而目前高校内部控制制度往往残缺不全、相关内容不够合理。

(1)内部控制制度内容不全面。部分高校未建立重大建设和投资项目论证、决策机制等内部控制制度，导致对外投资决策失误，造成投资损失。(2)内部控制体系缺乏整体系统性。高校内部控制涉及到人事、财务、设备、基建、院系等多个部门，各部门虽有自身的内部管理制度和控制手段，但在整体相互牵制上缺乏相应的配套制度，使得部门间

酡合不协调，信息交流不通畅，整体管理水平相

对较弱，存在乱收费和私设“小金库”行为。

(3)某些支出项目内控制度不合理。差旅费、会议费、招待费、通讯费等均属于严格控制支出的费用项目，但在实际业务活动中，缺乏有效地内控制度，导致这些费用逐年上升，挤占教学业务费。

(4)授权制度不明，权力使用失控。大多数高校内部行政单位实行“一支笔”财务管理体制，它是行政事业单位普遍采用的一种财务支出控制制度。实行这一制度对高校日常管理工作具有很多优点。但“一支笔”制度在执行过程中往往忽略了对票据本身合法性、真实性、有效性的审查，并且有极少数“一支笔”利用手中笔徇私舞弊大肆侵吞国家钱财。

1.3固定资产流失较为严重

高校固定资产管理长期以来一直是薄弱环节，资产采购、出租、转移、报废等环节缺乏内部控制管理，不按规定程序办理，随意性较大，造成资产闲置、流失、浪费等现象。如校办产业、后勤部门占用学校的固定资产，因产权关系不清，管理职责不明，致使资产长期被无偿占用，从而造成资产的流失。

1.4财务风险意识不足

高校扩大招生规模后，高校举债发展是被迫的选择，投资建设项目中银行贷款所占比重较大，实际建设过程对贷款的依赖性更强。银行贷款需要还本付息，一旦无力偿还到期债务，高校便会陷入财务困境。“大学城”建设就是最好的说明。

1.5内部审计较为薄弱

内部审计是高校内部控制的重要组成部分，其职责之一就是对内部控制执

行情况进行实时监控，并提出改进措施，以保证高校内部控制系统的良性运作。目前部分高校内部审计机构设置不合理，无法保证其独立性与权威性。内部审计工作停留在对单位一定时期内发生的人员经费、公用经费的审查，或是对领导干部进行经济责任审计等，主要精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证上，是一种事后审计的模式．并且力度不够大，使内部审计没有发挥应有的作用。

2影响高校内部控制的因素

2.1“所有者缺位”造成高校管理者完善内部控制的动力不足

目前，我国高校管理制度突出缺陷是“所有者缺位”——高等教育出资入主要是国家，国家是高校净资产的终极所有者，但国家并不要求偿还其提供的资产，也不要求分享经济上的利益，而是将这些资产交给高校自行经营和管理。对于高校而言，国家对其投资，但并不对其进行财务管理，造成所有者缺位。高校管理者独立行使法人权力，并不承担具体的受托责任，政府主管部门只是对高校进行财务检查，而不是从一个资产的投入者以及

利益的追索者角度进行核查，导致管理者对内部控制重视程度不够，完善内部控制的动力不足，资源缺乏有效地管理和监督。

2.2高校内部管理层次模式转变对高校内部控制提出了新的要求

随着高校内部管理体制的变革，一些高校部门管理权限在不断扩大，管理

层次在不断增加，内部管理由单层次向多层次模式转变，部门有了更大的自主支配权，这是高校改革后出现的新特点。如何对不同层次部门加强授权批准控制，如何对管理权限之外的行为进行监督等，这些都对高校内部控制提出了新的要求。

2.3高校财务管理向企业化财务转型时期坤击原有的内部控制制度

在市场经济条件下，高校的经济活动日趋多样化、复杂化，出现了许多新情况、新问题，高校财务管理在向企业化财务转型时期冲击原有的内部控制制度。其表现：

(1)我国从改革开放起已逐步重视法律建设，特别是加入WTO以后，加大了经济法建设力度，适时出台和更新了大量有关经济的法律法规，而高校没有制定出相应的内部控制制度，存在一定的滞后性。

(2)我国高校在计划经济时代，教育资金几乎全部来源于政府拨款，但现已形成了多方位、多渠道筹集资金的形式，教育资金不断增加，而高校的内部控制与管理并没有适应这些变化，不健全、不完善的内部控制制度给违法分子以可乘之机。

2.4内部审计薄弱影响了高校内部控制的质量

目前高校内部审计机构独立性不强，人员较少，工作量大，其重点基本是领导干部任期经济责任审计、二级核算单位财务收支审计和基建维修工程项目审计，对校级预算执行情况：教育经费使用情况未能全面了解，造成监督管理不全面，影响了高校内部控制的质量。

3加强高校内部控制的对策

在激烈竞争的市场经济环境中，高校要适应社会发展，要想在竞争中胜出，