勘察设计企业的项目管理与会计核算

勘察设计企业的项目管理与会计核算
【摘要】在第十二个五年计划时期，我国勘察设计企业迎来了最佳发展时期。

在这一关键时期解决勘察设计行业存在的财务管理问题显得至关重要，它有利于勘探企业的可持续发展。

笔者将项目管理和会计管理相整合，以期对该类企业的财务管理工作提出一些自己的建议。

【关键词】勘察设计；项目管理；会计核算；探讨
勘察设计是指乙方遵照甲方的要求，对具体的勘察设计单元进行规划，企业依照项目实施的进度进行生产经营管控；而会计核算是指企业依照会计制度和会计准则对会计工作进行核算。

企业依照会计体制和会计准则对经济活动进行核算，其核算的成果以会计报表的方式进行反馈，会计报表必须与项目的生产经营活动息息相关，不然就会造成项目管理和会计核算两个重要板块被孤立，使会计信息失真从而影响企业的整个会计工作质量。

因此，勘察设计企业为了使利益最大化，应落实事前规划，对项目进行预算管控、成本解析及绩效考评，并在明细账中按项目进行辅助核算。

一、勘察设计公司提升项目管理和会计核算质量的办法
建设可以同时兼顾项目管理和会计核算的管控系统，是按项目进行会计核算的关键。

怎样使勘察设计企业的项目管理和会计核算两大板块密切相联，是按项目实施会计核算应首先解决的问题。

下面笔者将其分为两大板块：即项目管理板块和会计核算板块进行说明。

（一）项目管理
1.建立按项目实施会计核算的管理方法。

明确直接归入项目的收支范畴和审查批复程序。

2.设置按项目实施会计核算的报销凭证。

在报销凭证上，每个项目支出的成本一目了然，并可以使该项目开销情况按营业成本二级项目归类。

3.建立按项目实施会计核算的勘察设计合同传送流程。

公司订立的勘察设计合同在按项目进行会计核算中贯穿全过程，项目合同是实施会计核算的关键凭证。

4.设立勘察企业按项目会计核算的流程，其顺序是：订立合同—成立项目—会计核算—项目评定—项目结账。

5.设立对应的会计项目
将“营业成本”设计为按项目进行核算。

将勘察设计科目产生的成本费用归入
“营业成本”范畴，“营业成本”会计项目下设立二级项目进行细节核算。

二级会计科目的设立是基于项目管理的需求设置的。

通常情况下，会计科目的费用包括：业务招待费、人工费用、材料费用、设计费用、差旅费等等。

6.设立合同辅助账。

将合同按照订立时间，分类编号，依次登记合同辅助账。

合同辅助账需要设立登记合同类型、合同编号、付款单位、合同金额、项目名称、当年确认收入金额、当年收回款项金额、未确认收入金额、未收回款项金额、合同约定收款条款、印花税缴纳金额、印花税缴纳时间等项目，在确认收入时或收到款项时及时登记更新合同辅助账，这样做便于会计人员查找各项数据，随时掌握合同执行情况。

（二）会计核算
1.科目设置
只要是订立了勘察设计合同的项目，必须依照合同编号和合同名字进行科目的设置；若是未订立合同，但已收到勘察设计费用，那么就依照勘察设计项目名字设置项目；个别情况下也可按照经营部门提供的项目名字设置项目。

科目设置是进行会计核算的基础，科目设置的环节决定着未来会计核算信息的可靠性。

因此勘察设计合同订立后应第一时间送交财务部，财务部收到合同后应及时设置科目，这样才能对项目费用报销和预付账款进行会计核算。

2.项目核算
公司拿到勘察设计预付款后，应按照相关会计准则和制度填写收款凭证，收款凭证上应清楚标明合同编号、项目名字、付款公司以及费用明细；财会人员收到收款凭证后应及时填写记账凭证。

会计人员将取得的勘察设计预付款计入“预收账款”，并计入对应的勘察设计项目；相关设计人员在对支出费用进行报销时，应填好支出凭证，并在支出凭证上标明项目名字及用途（注：用途一般标明是“营业成本”项目下二级明细项目），并标注上支出费用数额。

另外，支出凭证必须经项目管理者同意并签名之后，才能报财务部审查并报销。

会计工作人员应在收到支出凭证的第一时间对其进行归类，并按项目进行核算。

3.项目评定
勘察设计结果“出炉”后应向甲方进行竣工交涉。

项目管理人应第一时间知会财务部，由项目管理者和财会人员共同对勘察设计项目进行检验。

要检验的项目如下：
1）检测项目的支出是否符合相关的规定范畴，并检验会计科目和数额的精确度，遇到问题应分析问题并解决问题。

对于以分包的方式进行的勘察设计项目应检测分包支出费是否与分包协议相符，应预付的分包账款是否已经支付。

应当支付但是由于某种原因不在当期进行支付的，要按会计权责发生制原则在“应付账款”处理，实现收支配比。

2）检测勘察设计费用是否依据合同细则支付。

若是检测出未按合同细则予以支付的情况，应敦促项目管理人向付款企业催款。

勘察设计项目竣工后若由于合同原因或它类原因没有收到账款的，财务人员应依照会计规章制度判定该类收入是否与收入条件相符；若符合收入条件，应将其作为“应收账款”处理。

4.项目奖金的计算
未按项目实施会计核算时，工作人员的项目奖金的下发形式比较随意，极大了打击了项目工作人员的工作热情，而且项目奖金多发会对公司的整体利润产生影响。

采取按项目进行会计核算的办法后，保障了奖金的下发能够既满足员工的利益又无损公司的整体利益，它为实现公司的整体价值和员工的个人价值具有极大的推动作用。

项目奖金的计算方式是：收入-税负-成本=毛利润。

将毛利润按特定的比例分为企业留利和项目奖金的发放。

会计处理如下：借：营业成本；贷：应付职工薪酬。

以项目进行会计核算后，通常，会计电算化系统会将会计科目按照项目规划到同一个会计账目中，并形成项目成本核算报表。

报表中会标注税费、成本、毛利润。

值得一提的是：勘察设计企业隶属技术密集性产业，其劳动方式是脑力劳动并与电脑密切相联。

因此，勘察设计工作无需较多的机械设施，项目核算时可以节省“分摊间接费用”。

而项目产生的直接费用应全数归入项目成本。

而与项目有关的间接费用应归入营业费用，与项目没有关系的间接费用应归入管理费用。

二、会计难题解析
（一）按照经济用途进行分类，可以分为营业成本和期间费用。

怎样分划企业的营业成本和期间费用是按项目实施会计核算的难点，它一直困扰着勘察设计企业。

明确营业成本和期间费用相关概念并针对勘察设计公司的具体状况，笔者将项目成本的概念归纳为：只要与项目相关的费用应归入项目成本中，而与项目无关的费用应归入期间费用，且依据合同订立日为进行项目会计核算的出发点。

另外，项目设立前的费用不归入项目成本中；反之，则归入项目成本中。

之所以这样分类，其原由是：假若合同还没有订立，项目产生的费用极有可能得不到经营利益的偿还，项目收入能否回收存在未知因素，且不能依据会计规章体制进行收入的判定。

假若将合同签订前的费用都归入项目成本，那么必然与成本和收入的匹配准则背道而驰。

（二）成本结转到管理费用中
特殊情况说明：勘察设计项目已经设立并且相关费用支出已经发生，但因为某类原因导致项目收入无法收回，造成项目只有成本没有收入，企业发生的成本无法得到相对应的经济利益追偿。

建议将这种情况形成的成本结转到管理费用
中，会计分录如下：借：管理费用贷：营业成本（业务招待费，人工费，材料费，设计费，差旅费等）。

结束语
总而言之，根据公司的会计制度和成本会计基础性原则，将项目管理和会计核算紧密相连，可以保障会计信息的可靠性，并提升会计工作的质量。

它使会计数据能够第一时间得到会计部门的整理并为企业管理层制定发展战略出谋划策，使会计工作在企业的发展中起到至为关键的作用。

在做好项目管理和会计核算这两大工作后，企业会获得经济效益和社会效益的双丰收，并提升管控工作的质量。

随着社会的飞速发展，企业应在项目管理和会计核算工作中，找到一条适合自身发展的管理之路。

在科技日新月异的当今时代，找准自身的位置，做好企业项目管理和会计核算工作对勘察设计企业来说是当务之急。

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