专题企业税务筹划技巧

• 设立简单,注册容易 • 费用和亏损可以与总公司的利润冲抵 • 分公司财务要求低
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专题企业税务筹划技巧
税务筹划基本技巧
利用信托关系避税
• 信托是指委托人基于对受托人的信任,将其财产权委托
给受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受 益人的利益或者特定目的,进行管理或者处分的行为
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税务筹划基本技巧
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• 典型的避税天堂－－BVI（
British Virgin Islands)
• 位于加勒比海，面积153平 方公里，人口不到2万
• 过去20年在当地注册的公司 超过40万家
• 目前每月增加2000个公司
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• 如何避免关联企业调查 • 选择什么地方 • 成立以后如何操作
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税务筹划基本技巧
• 秘诀:利用代理股东和董事
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税务筹划基本技巧
• 在香港设立有限公司(1)
• 一个以上股东 • 一个以上董事 • 一个公司秘书 • 一个虚拟注册地址
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税务筹划基本技巧
• 利用常设代表机构的规定税务筹划
• 税收协定中都有关于常设代表机构的规定 • 一般归属于常设代表机构的利润在当地纳税,其
他利润在母公司所在地纳税(利润归属原则)
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税务筹划基本技巧
• 案例：澳大利亚直销公司TVBS案例
•信托
•投资 •大陆公司
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税务筹划基本技巧
• 利用信托原理降低个人所得税
•公司
•提供
•租赁
•房屋
•个人 •供楼
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税务筹划基本技巧
筹划效果分析
• 假设某人的应税收入为7000元
方式一:不作安排,每月应纳税=7000*0.2-375=1025 方式二:2500元作房租,应纳税金
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税务筹划基本技巧
• 设立机构的筹划顺序
•不跨境
•跨境, •不构成代表机构
•跨境, •构成子公司
•跨境, •不构成分公司
•跨境, •不构成子公司
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税务筹划基本技巧
• 构成常设代表机构避免形成子公司进行避税
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认识税务筹划
税务筹划的三个意识
• 超前意识
• 凡事预则立，不预则废
• 法律意识
• 税务筹划不能突破法律界线
• 风险意识
• 收益风险平衡 • 全程、全员实施
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认识税务筹划
• 评价税务筹划效果
• 法律法规上可通 • 实际操作上可行 • 筹划效果上可计
3.世界上有一些国家对某一方面有特殊的税收优惠政 策,则可以利用来设立专业公司
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•英国母公司
•无预提 •所得税
•荷兰金融公司
•##银行
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英国直接支付给##银行的预提所得税为25%
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税务筹划基本技巧
• 设立专业公司应注意的问题:
1.可以在避税天堂,也可以不在避税天堂; 2.往往设置双重结构的避税途径,例如:一个在避税天
堂,另一个则利用某国广泛的税收协定网络;
公司愿意？你愿意？
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税务筹划基本技巧
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• 三种基本方法
• 转移定价 • 利用信托 • 利用专业公司
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• 避税天堂:
在公司(机构)登记设立,监督管理,理 财纳税等方面对经营者有特wk.baidu.com吸引 力的国家或者地区.
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•只有更好， •没有最好！
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如此这般，可以节税
• 案例：公司分立节税
• 一家公司的纳税所得是10万，可以将公司分立为两 家公司，一家为2.8万元，一家为7.2万元，通过分 立可以节约：8520元所得税。
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如此这般，可以节税
岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等，
• 只征收较低的所得税和财产税的避税地，如
瑞士、直布罗陀、所罗门群岛、新加坡等。
• 只对来自当地的收益征税，而对来自海外的 收益免税的避税地，如中国香港地区、巴拿马等
。
• 提供某些税收优惠的避税地，如卢森堡、荷兰
、爱尔兰和希腊等
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• 以上均可由中介机构代理,不影响公司运作
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• 代理关系的实施
• 签订代理股东/董事协议 • 代理董事授权书 • 相关会议记录
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• 在香港设立有限公司(2)
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• 境外设立公司的申请资料
• 申请书 • 境外企业章程及相关协议或合同； • 外汇主管部门的外汇资金来源审查意见 • 我驻外经济商务参赞处（室）的意见（仅对
中央企业）； • 国内企业营业执照以及法律法规要求具备的
相关资格或资质证明；
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税务筹划基本技巧
• 在BVI设立公司
• 一人亦可持有公司 • 可以是无记名股票,以持有股票者为权利人，
行使各项股东权利时只须出示股票 • 无需公开股东个人资料 • 成立注册资金美元50,000或以下，全套费用为
港币 6,500元左右
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• 转移定价不一定要通过国外,国内也可以
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税务筹划基本技巧
• 转让定价筹划的注意事项
• 注意当地的法律对转让定价的规定和限制; • 转让定价要适度 • 税收协定中是否规定了另一方应同时调整
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税务筹划基本技巧
• 曲径通幽与阳光大道的比较
• 合法性 • 方便性 • 投资地区 • 政府监管 • 投资成本
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• 运作方式：转让定价
• 转让定价实际上是在关联企业之间调节盈亏,基本 规律是将利润留在低税率的公司
• 大多数国家都通过法律手段来限制转让定价筹划的 顺利实施
• 捐款做善事可以节税
• 某公司年底经过计算，应纳税所得额为10.08万元 ，于是税务顾问建议：捐1000元，让所得额降低到 10万元以下，降低所得税。美其名曰：做善事也节 税。
这是税务顾问故弄玄虚
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如此这般，可以节税
• 案例：人员身份
• 高工资的选择非雇佣关系 • 低工资的选择雇佣关系 • 通过计算结果来选择
• 利用税务协定的收益:
• 可以避免所得或财产被重复征税 • 利用协定中的优惠税率和条件
国家 股息 利息
特许使用费
日本 10% 10%
10%
荷兰
10%
10% 工业商业科学设备的使 用费:6%,其余10%
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•中国技术使用费优惠税率
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• 香港好还是BVI好?
• 取决于成立的目的 • 用于投资业务 • 用于隐瞒身份
选择BVI
• 用于贸易 • 用于转移价格
选择香港
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税务筹划基本技巧
注册 海外公司
的 阳光大道
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1)工资部分=4500*0.15-125=550 2)房租部分=2500*0.1=250
合计:800元 减少个人所得税=225元，每年节税：2700
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对高收入人士更有效
• 如果某人的月应税收入是21000元
• 不作安排：21000×25％－1375＝3875 • 将4000元作为租金
•国内转移价格示意图
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利用税收协定进行税务筹划
• 税收协定：
不同国家（地区）之间为了避免双重征税和加强税务 合作通过谈判签定的书面协议
• 税务筹划:消除可能存在的双重征税
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• 避税天堂的吸引力（1）
1. 不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税 2. 实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密 3. 外汇开放，毫无限制，资金来去自由 4. 拒绝与外国税务当局进行任何合作 5. 一般不定税收协定或只有很少的税收协定 6. 是非常便利的金融、交通和信息中心。
• 发行股本 • 法定股本 • 无需验资 • 可以没有业务发生 • 公司名称没有限制 • 可以在内地办理全部手续
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税务筹划基本技巧
• 纠正你的观念
• 大陆居民不能去香港办公司 1. 没有钱,没有办法办公司 2. 没有国际业务,不必办香港公司 3. 去香港不方便,公司难以运作 4. 维持一家香港公司费用高
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2021年3月2日星期二
企业成功与税务筹划
•股东财富最大
•增加营业收入 •降低经营成本 •加快资产周转 •控制经营风险
•会计系统 •财务管理
•税务筹划
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认识税务筹划
• 税务筹划的目标
• 降低税收负担 • 推迟纳税时间 • 降低办税成本 • 降低税务风险
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• 避税天堂的吸引力（2）：
• 注册公司手续简便 • 对公司命名限制少 • 公司维持费用低廉 • 大部分是仿效英国的法律体系
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• 不一样的税务天堂
• 不开征所得税和财产税的避税地，如百慕大群
• 特点:
1.委托人不是唯一受益人的,信托财产不作为其遗产或 者清算财产；
2.委托人可以是受益人,受益人可以放弃信托受益权; 3.信托不因委托人或者受托人的死亡,丧失民事行为
能力,依法解,被依法撤销或者被宣告破产而终止;
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税务筹划基本技巧
• 境外人士利用信托提前进入中国
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• 道高还是魔高?
• 征管法第36条:税务机关有权进行合理调整 • 征管法实施细则56条:特殊情况,可以追溯10年调整 • 纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业务
往来的属于特殊情况之一
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• 实施税务筹划需要解决的问题
设立的目的
负责集团采购和销售 持有子公司的股份 各项证券投资活动 集团内部的资金借贷 集团的无形资产运作 集团内部劳务服务
备注
内部转让定价 汇集股息，分红，利润 汇集其他的投资收益 汇集利息 汇集特许使用费 汇集劳务收入
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• 案例:设立金融专业公司
• 工资个税＝17000×20％－375＝3025 • 租金部分＝4000×10％＝400 • 个税合计＝3425 • 节约个人所得税＝450元×12＝5400
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税务筹划基本技巧
• 通过设立专业公司进行税务筹划
基地公司种类
贸易公司 控股公司 投资公司 金融公司 专利公司 服务公司