商贸企业典型业务的会计核算
外贸公司会计核算
外贸公司会计核算2006-10-31 14:12:45 作者: 来源:一、一般贸易退（免）税的会计核算（一）国内货物采购1 、购进货物验收入库，同时支付货款时借：在途物资营业费用应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或其他货币资金）商品验收入库时：借：库存商品贷：在途物资2 、购进商品的溢余或补缺购进商品发生溢余时：借：库存商品贷：待处理财产损溢查明原因，分不同情况处理：属于自然溢余：借：待处理财产损溢贷：营业费用——商品溢余属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时：借：待处理财产损溢应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进时：借：待处理财产损溢贷：库存商品购进货物发生短缺与损耗时：借：待处理财产损溢贷：库存商品查明原因后，分别处理：属于于正常损耗，不作“进项税额转出”：借：管理费用贷：待处理财产损溢属于应由供货单位、运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失：借：其他应收款贷：待处理财产损溢应交税金——应交增值税（进项税额转出）属于无法收回的其他损失：借：营业费用贷：待处理财产损溢应交税金——应交增值税（进项税额转出）属于自然灾害或者责任事故造成的损失：借：营业外支出银行存款贷：待处理财产损溢应交税金——应交增值税（进项税额转出）二、销售出口货物1 、商品出口时：出库待运时：借：发出商品贷：库存商品确认出口收入：借：应收账款贷：主营业务收入（自营出口销售收入）结转销售成本：借：主营业务成本（自营出口销售成本）贷：发出商品出口收汇时：借：财务费用——汇兑损益银行存款贷：应收账款2 、支付国外费用（非FOB 价）国外运费：贷：主营业务收入（自营出口销售收入）红字贷：银行存款支付国外保险费：贷：主营业务收入（自营出口销售收入）红字贷：银行存款支付国外佣金：分为明佣、暗佣和累计佣金明佣：是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金明佣的会计处理：列作：主营业务收入暗佣：是指不列出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。
电商企业的会计核算账务处理
电商行业会计分录大全买卖双方交易淘宝买方：借：预付账款——支付宝贷：银行存款接受到商品借：应付账款贷：预付账款一支付宝存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
其中,存货的购买价款是指企业购买的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。
支付宝付款：借：库存商品贷：应付账款一支付宝淘宝卖方：产品出库发运借：发出商品贷：库存商品运费借：销售费用/其他应收款一代垫运杂费贷：现金/应付账款交易成功、确认收入和转成本借：应收账款一支付宝贷：主营业务收入应缴税费一应交增值税（销项税额）其他应收款一代垫运杂费借：主营业务成本贷：发出商品担保方扣手续费、积分借：销售费用一佣金一返点积分贷：应收账款一支付宝提现借：银行存款贷：应收账款交易流程类型交易步骤网店会计处理及说明1、网店订单提交网店订初次提交订单时不须做会计处理T在线付款单至担保方T 在线付款至该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计发货一确认担保方处理；收货一担保发货仍未能确定能否成父，不能确认收入和成本，先方清算货款发货从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商（先付款后品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用发货、有第贷：应付账款或现金等三方担保、确认收货父易成功可以确认收入和成本，确认收入分录：借：正常父易）应收账款贷：主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品收到经第二方扣了手续费的货款，借：银行存款或具担保方清算他科目货款财务费用贷：应收账款提父网店订2、网店订单工初次提交订单时不须做会计处理T在线付款至担保方T 在线付款至该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计发货一拒收担保方处理；退回T重新发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先发货一确认从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商收货一担保品;由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用方清算货款贷：应付账款或现金等（先付款后将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品拒收退回贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存三方担保、商品）因拒收须重重新发货再次发货仍未能确定能否成交不能确认收入和成本,新发货的交易）先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品;由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录：借：应收账款确认收货贷：主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品收到经第二方扣了手续费的货款，借：银行存款或其担保方清算他科目货款财务费用贷：应收账款3、网店订单T在线付款提交网店订初次提交订单时不须做会计处理单至担保方T发货一拒收在线付款至该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计担保方处理；退回T担保方退款（先付款后发货、有第二发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商发货品;由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等至担保方T在线付款至该笔款项未能确定最终是否流入企业，此时不作会计担保方退款担保方处理;（先付款后发货、有第三方担保、付款后即反担保方退款款项未流入企业，不需作会计处理；悔而取消交易）5、网店订单T在线付款提交网店订初次提交订单时不须做会计处理单直接到账一发货一确认收货（先付款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费在线付款到用，借：银行存款或其他科目财务费用贷：预收账账款款后发货、无第一为担发货仍未能确定能否成父，不能确认收入和成本，先发货从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商方担保、被拒收并取消交易）将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品拒收退回贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）担保方退款款项未流入企业，不需作会计处理;4、网店订单提交网店订T在线付款单初次提交订单时不须做会计处理保、正常父易）确认收货提父网店订6、网店订单单T在线付款直接到账T在线付款直发货一拒收接到账退回一重新发货一确认收货（先付发货款后发货、无第二方担保、因拒收须重新发货拒收退回的父易）品;由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等交易成功可以确认收入和成本,将预收款转为收入分录：借：预收账款贷：主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品初次提交订单时不须做会计处理款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款或其他科目财务费用贷：预收账款发货仍未能确定能否成父，不能确认收入和成本，先从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）重新发货与发货处理同，借：发出商品贷：库存商品由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等交易成功可以确认收入和成本，将预收款转为收入分录：借：预收账款确认收货贷：主营业务收入应交增值税-销项税结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品提交网店订初次提交订单时不须做会计处理单7、网店订单T在线付款直接到账T 在线付款直接到账款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费用，借：银行存款或其他科目财务费用贷：预收账款发货一拒收退回T退款发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，先（先付款后发货、无第三方担保、发货从库存商品转为发出商品，借：发出商品贷：库存商品；由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等被拒收并取拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品消交易）贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）取消交易退回货款，退款借：预收账款贷：银行存款或其他科目8、网店订单提交网店订初次提交订单时不须做会计处理T在线付款单直接到账T 款项已流入企业先作预收处理，有结算手续费时作费退示人（先付在线付款直用，借：银行存款或其他货币资金款后发货、接到账财务费用无第二为担贷：预收账款保、付款后即反悔取消交易）取消交易退回货款，借：预收账款退款贷：银行存款或其他货币资金提交网店订初次提交订单时不须做会计处理单9、网店订单货到付款先发货时，不能确认交易是否成功,先将货一发货T确认收货和收款（先发货品成本转至发出商品，借：发出商品贷：库存商品；发货由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等后付款、正买方收货并支付货款，确认收入分录：借：现金或银确认收货和行存款（物流公司代收时挂应收账款）收款贷：主营业务收入应交增值税销项税，结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品;提交网店订初次提交订单时不须做会计处理单货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货10、网店订发货品成本转至发出商品，借：发出商品贷：库存商品;由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用单T发货T贷：应付账款或现金等拒收退回T重新发货T拒收退回将退回货品从发出商品转回库存商品，借：库存商品确认收货和收款（先发贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）货后付款、与发货处理同，借：发出商品贷：库存商品由物流公因拒收须重重新发货司送货时发生物流费用，借：销售费用新发货的交贷：应付账款或现金等易）确认收货和买方收货并支付货款，确认收入分录：借：现金或银行存款（物流公司代收时挂应收账款）贷：主营业务收入收款应交增值税销项税，结转销售成本分录：借：主营业务成本贷：发出商品；11、河店1」提父网店Kl初次提交订单时不须做会计处理单T发货T 单拒收退回取消交易（先发货后付款、被拒收货到付款先发货时，不能确认交易是否成功，先将货品成本转至发出商品，借：发出商品贷：库存商品;发货由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等并取消交易）12、已成交后退回货品T 换货发货（受理已成交后的换货）取消交易将退回货品从发出商品转回库存商品，借：拒收退回取库存商品消交易贷：发出商品（或借：红字发出商品贷：红字库存商品）成交后要求换货收到退货时，冲减收入分录借：主营业务收入_ 应交增值税销项税已成父后退贷：应付账款，冲减成本分录借：库存商品贷：主回货品营业务成本;（或用红字冲回，借：应收账款红字贷：主营业务收入红字应交增值税销项税红字;借:主营业务成本红字贷：库存商品红字）按原退货金额确认换货收入，借：应付账款或应收账款贷：主营业务收入换货发货应交增值税销项税，按换出货品结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品，•由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用贷：应付账款或现金等成交后要求退货收到退回货品时，冲减收入分录借:主营业务收入应交增值税销项税 贷：应付账款，冲减成本分录借：库存商品贷：主营业务成本;（或用红字冲回，借：应收账款红字 贷：主营业务收入红字应交增值税销项税红字"昔:主营业务成本红字贷：库存商品红字）收到退货后退款时，借：应付账款或应收账款贷：银行存款或其他科目上月的天猫支付宝月结算账单、京东网银钱包或月结算账单、天猫后台的交易订单报表等，分类筛选后确认线上的收入与费用等，编制相关分录。
商贸公司会计核算办法
商业企业会计核算方法一、购进与付款的核算：1、购进商品编制会计分录：借：库存商品——借：应付账款进项税（分户核算）贷：应付账款——各供应商2、退回商品编制会计分录：借：库存商品——借：应付账款一一进项税（分户核算）适应税率贷：应付账款——各供应商3、支付供应商货款编制会计分录：借：应付账款一各供应商贷：银行存款按银行汇款单4、收到供应商货物折扣、冲减主营业务成本，并转出相应金额的进项税。
借：库存商品——借：主营业务成本-购货折扣（各供应商）贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出5、现金折扣借：现金（或货币资金）借：主营业务成本-购货折扣（各供应商）贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出6、收到增值税发票借：应交税金进项税（分类核算）适应税率贷：应付账款一一进项税额（分户核算）适应税率7、存货破损及盘盈盘亏处理借：其他应收款责任人赔款处罚凭据借：营业费用-----合理损耗月度差异明细表贷：应交税金-进项税转出（分类核算）适应税率贷：库存商品一一（分类核算）二、销售与收款核算：1、销售商品借：银行存款----借：应收账款---客户、业务员贷：主营业务收入----（分类核算）贷：应交税金----增值税---（分类核算）2、货款结算借: 银行存款贷: 应收账款贷：预收账款3、坏账计提借：管理费用---分类计提坏账准备贷：坏账准备----分类坏账准备4、坏账准备核销借：坏账准备--分类坏账准备贷：应收账款贷：其他应收款5、已核销的坏账准备收回借：应收账款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备6、结转成本借：主营业务成本---（分类核算）贷：库存商品三、费用核算1、业务员提成借：营业费用一其他促销费贷：贷币资金贷：其他应付款（个人往来）2、计提工资及福利借：营业费用工资核算表贷：应付工资贷：应付福利费3、发放工资及福利借：应付工资借：应付福利费贷：货币资金贷：其他应收款5、开办费的处理借：开办费贷：货币资金摊销：借：营业费用（管理费用）-开办费摊销开办费摊销表货：开办费7、费用支出报账借：营业费用贷：其他应收款贷：货币资金&预付一年期费用支出借：待摊费用贷：货币资金四、固定资产核算：1、购置固定资产借：固定资产借：应交税一增值税---进项税（只有税控系统设备）贷：银行存款2、处置固定资产借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产贷：货币资金借：营业外支出（固定资产清理）损失处理报告贷：固定资产清理（营业外收入）3、计提折旧借：营业费用折旧计提表货：累计折旧4、盘亏处理借：待处理财产损溢---固定资产贷：固定资产借：管理费用借：其他应收款贷：待处理财产损溢---固定资产五、往来核算，通过其他应付款科目核算。
商贸企业会计核算
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商贸企业
（6）购进库存时： 借：库存商品
贷：银行存款/库存现金
会计处理
（7）购进库存时发生的运费： 借：管理费用-运费 贷：银行存款/库存现金
（8）销售商品时：
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税
（9）结转销售成本时：
借：主营业务成本 贷：库存商品
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商贸企业
（10）收到货款时：
（13）缴纳员工个税所得税时：
借：应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款
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商贸企业 会计处理
（14）缴纳各种税费时（国税）
增值税： 借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款
所得税： 借：所得税
贷：应交税费—应交所得税 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款
缴纳各种税费时（地税）
城建税： 借：主营业务税金及附加
企业、企业性单位和个体经营者，以及从事批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业 、企业性单位和个体经营者。从以上定义可以看出，商业企业的范围一般来说包括商贸企业，但不可 一概而论，在不同的法律、法规和文件中，“商贸企业”与“商业企业”所指还是有其特殊的内涵及外延， 因此，对于这两个名词应当依据其出处作具体、恰当的理解。
商贸企业会计核算
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商贸企业 简介
1、概念：商贸企业即为商业零售企业。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台，不自产商
品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场、零售 商店等。
2、区别：商贸企业与商业企业在税法中的有关定义区别在于，商业企业是指从事货物批发或零售的
贷：应交税费—应交城市维护建设税 支付时： 借：应交税费—应交城市维护建设税
行业会计 第三篇 商品流通企业主要业务的会计核算
第三篇商品流通企业主要业务的会计核算业务流程：商品采购--商品储存--商品销售一、批发企业1、商品购进-普通商品（按照数量进价金额法核算）借：库存商品/在途物资销售费用（进货费用）应交税费-应交增值税（进项税）=买价*0.17+运费*0.07贷：银行存款/应付账款等科目注意：进货费用可计入存货采购成本或者当期损益。
2、商品购进-农产品（按照进价金额法核算）借：库存商品/在途物资=买价*0.87应交税费-应交增值税（进项税）=买价*0.13贷：银行存款/应付账款等科目3、进货退出（做购进的相反分录）4、购进商品退补价1）退价：退价部分金额做购进的相反分录2）补价：补价部分金额做购进的分录5、购进商品发生拒付货款和拒收商品1）尚未支付货款前，不需进行会计处理，若收到商品转到“代管商品物资”；2）已支付货款，再拒收商品借：应收账款（拒收商品的价税款之和）贷：在途物资应交税费-应交增值税（进项税）6、购进商品发生短缺或者溢余先转入“待处理财产损益”，查明原因后进行相应处理。
7、商品销售-普通销售（毛利率法）借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）借：主营业务成本贷：库存商品8、商品销售-直运商品销售（采购和销售同时进行、不通过”库存商品”核算）借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付账款等科目借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）借：主营业务成本贷：在途物资9、销售退回（做销售的相反分录）10、现金折扣、商业折扣和销售折让11、销售商品退补价退价：冲减退价部分金额补价：增加补价部分收入12、购货单位拒付货款和拒收商品A、商品少发（补发或者做销售退回）B、商品货款开错（销货退价）C、质量问题（做销售退回）13、库存商品短缺和溢余通过“待处理财产损益”进行处理，若为正常损耗或者升溢调整“销售费用”，其他原因同工业企业。
14、库存商品削价借：资产减值损失贷：存货跌价准备15、批发企业-委托代销的会计处理A、视同买断委托方：借：委托代销商品贷：库存商品借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）借：主营业务成本贷：委托代销商品受托方（具有定价权）：借：受托代销商品贷：代销商品款（负债）借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）借：主营业务成本贷：受托代销商品借：代销商品款应交税费-应交增值税（进项税）贷：应付账款B、收取手续费委托方：借：委托代销商品贷：库存商品借：银行存款销售费用贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）借：主营业务成本贷：委托代销商品受托方（没有定价权）：借：受托代销商品贷：代销商品款（负债）借：银行存款等贷：应付账款应交税费-应交增值税（销项税）借：代销商品款贷：受托代销商品借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款主营业务收入二、零售业企业零售业企业专用会计科目“商品进销差价”1、商品购进-普通商品（按照数量售价金额法核算）借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付账款等科目借：库存商品（零售价*数量）贷：在途物资商品进销差价2、商品购进-农产品（按照进价金额法核算）借：库存商品/在途物资=进价*0.87应交税费-应交增值税（进项税）=买价*0.13贷：银行存款/应付账款等科目3、进货退出（做购进的相反分录）借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付账款等科目借：库存商品（零售价*数量）贷：在途物资（进价*数量）商品进销差价4、购进商品退补价1）只更正进价（不影响零售价不需要调整库存商品）以补价为例：借：在途物资（需要补价的金额）应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款等借：商品进销差价（需要补价的金额）贷：在途物资（需要补价的金额）2）进价与售价同时调整（影响零售价需要调整库存商品）假设零售价与进货价同时增加：借：在途物资（进价调整的金额）应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款等借：库存商品（售价调整的金额）贷：在途物资（进价调整的金额）商品进销差价（差额，可能在借方或者贷方）5、购进商品发生短缺或者溢余先转入“待处理财产损益”，查明原因后进行相应处理，只需要调整“在途物资”6、商品销售A、确认收入借：银行存款等贷：主营业务收入（零售价*数量）注意：零售价已包含增值税B、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（零售价*数量）C、计算商品进销差价率D、调整销售成本借：商品进销差价贷：主营业务成本7、库存商品短缺和溢余先转入“待处理财产损益”，查明原因后进行相应处理，需要调整“库存商品”及“商品进销差价”8、库存商品调价或者削价A、调价借：库存商品贷：商品进销差价（或做相反分录）B、削价（削价后，若售价低于进价，需调整存货跌价准备）借：商品进销差价存货跌价准备贷：库存商品9、零售企业-委托代销的会计处理A、视同买断受托方（具有定价权）：借：受托代销商品（售价）贷：代销商品款（进价）商品进销差价借：银行存款等贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：受托代销商品借：代销商品款应交税费-应交增值税（进项税）贷：应付账款B、收取手续费受托方（没有定价权）：借：受托代销商品（进价、售价）贷：代销商品款（负债）借：银行存款等贷：应付账款应交税费-应交增值税（销项税）借：代销商品款贷：受托代销商品借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款其他业务收入。
1商贸企业典型业务的会计核算
零售企业 广泛采用
子情境二 国内贸易业务的核算
数量售价金额核算基本内容 库存商品增、减、结存按售价记账 库存商品明细账既反映金额也反映数量 设置“商品进销差价”账户
核算方法与原材料按计划成本核算相似，该方法适 用于小型批发企业和专业性较强、经营品种单一及 贵重物品的零售企业。
创新学院 •行业会计比较
• 已知电饭煲的进价为150元/台，结转商品销售成本 • 借：主营业务成本 22500 • 贷：库存商品—电饭煲 22500
创新学院 •行业会计比较
子情境二 国内贸易业务的核算
核算举例
例
北京春光贸易批发公司根据销售合同开出增值税专用发
票，销售给天百货公司达尔美洗洁精300桶，每桶60元，计货
款18 000元，增值税额3 060元，商品委托北京铁路局运送，并 以转账支票支付代垫运费200元。货款已办妥托收手续。
创新学院 •行业会计比较
子情境一 商贸企业的认知
二、商贸企业会计核算的特点 核算对象分为批发和零售两种类型 核算内容以商品流转为中心 商品核算方法以进价核算和售价核算为主 三、商贸企业会计与其他行业会计的比较p6
创新学院 •行业会计比较
子情境二 国内贸易业务的核算
一、会计核算对象分为批发和零售两种类型
创新学院 •行业会计比较
子情境二 国内贸易业务的核算
数量进价金额核算的基本内容 库存商品增加、减少、结存按进价记账 库存商品的明细账既要反映金额又要反映数量 采用适当方法随时或定期结转商品销售成本 方法如同原材料按实际成本核算，适用于商贸批发 企业、农副产品收购企业、外贸企业。
创新学院 •行业会计比较
数量进价金额
售价金额
数量售价金额
创新学院 •行业会计比较
商贸公司会计核算制度设计内容
商贸公司会计核算制度设计内容商贸公司的会计核算制度，是指对公司业务流程、财务结构和财务监管制度进行规范，从而确保公司财务信息的准确性、及时性、真实性和合法性。
本文将从以下几个方面，对商贸公司会计核算制度设计内容进行详细阐述。
1. 会计核算基础商贸公司的会计核算基础，就是对公司的经济活动进行分类、计量、汇总和分析处理。
因此，对商贸公司会计核算制度的设计，需要明确以下几个基础性内容：(1) 会计主体商贸公司的会计主体，就是指公司的组织形式、性质和规模等基础信息。
通常包括公司名称、注册资本、法定代表人、经营范围和股东结构等信息，对这些信息的准确核实，有助于后续的财务会计处理和报税管理等工作。
(2) 会计核算方法商贸公司的会计核算方法，就是指公司财务的核算程序、账务处理和报表编制等方面的方法和规定。
核算方法的确定，需要考虑到公司业务的特点、财务制度的要求和政策法规等因素。
同时，要确保会计核算的正确性和合规性，遵守财务会计的基本原则和规范要求。
(3) 会计核算周期商贸公司的会计核算周期，就是指公司财务报告制度的时间范围和频率。
一般分为日报、月报、季报和年报等周期。
具体周期的设置和变更，需要考虑到公司财务管理的实际情况和需求，并符合会计制度和税收法规等相关规定。
2. 会计核算流程商贸公司的会计核算流程，就是指公司各项财务业务的流程和处理。
会计核算流程设计的好坏，直接影响到公司财务管理的效率和准确性。
因此，对商贸公司会计核算流程的设计，需要明确以下几个方面内容：(1) 采购管理流程商贸公司采购管理流程，就是指公司采购业务的整个过程。
从采购计划、询价比价、合同签订、物流管理、质量检验到付款确认等各个环节的处理。
公司需要根据业务情况和具体需求，制定完善的采购管理制度，并建立规范的采购流程，保证采购业务能够顺畅运作。
(2) 销售管理流程商贸公司销售管理流程，就是指公司销售业务的整个过程。
从客户咨询、产品询价、订单确认、制单配货、物流管理到收款确认等各个环节的处理。
商贸企业(商品流通)核算及会计分录
商贸企业(商品流通)核算及会计分录今天给大家准备了商贸行业会计分录及流程，大家记得一定收藏保存，或是发给朋友们哦！这些都是我们在平常的工作中需要用到的。
我们都知道对于会计来说，隔一个行业如同隔一座山，因为每个行业的分录什么的都大不相同，让我们一起来花三分钟时间学习商贸行业的会计分录及流程吧！1、接受投资借：银行存款/无形资产/固定资产/库存商品贷：实收资本/股本2、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用(管理部门费用)借：销售费用(销售部门费用)借：财务费用(利息费用、银行手续费)贷：银行存款/库存现金3、支付一年内需要分摊费用借：其他应付款贷：银行存款4、支付一年以上需要分摊的费用借：长期待摊费用贷：银行存款5、提现借：库存现金贷：银行存款6、出差暂借款借：其他应收款贷：库存现金/银行存款7、退回暂借多余现金及报销费用借：库存现金借：管理费用/销售费用贷：其他应收款8、存款借：银行存款贷：库存现金9、短期借款核算(1)借入借：银行存款贷：短期借款(2)按月计提借：财务费用贷：应付利息(3)季末支付借：财务费用借：应付利息贷：银行存款(4)到期还本借：短期借款贷：银行存款10、长期借款核算(1)取得借：银行存款贷：长期借款—本金(2)计提利息借：财务费用(费用化)借：在建工程(资本化)借：管理费用(筹建期) 贷：应付利息(分期付息) 贷：长期借款—应计利息(一次付息) 11、用存款购买固定资产借：固定资产借：应交税费-应交增值税(进项税)(取得专票)贷：银行存款12、购买无形资产时。
商贸企业会计：11 零售业务非正常购进商品的核算
知识点1 零售企业商品购进业务的核算
（一） 购进商品溢余的核算 【例】某商品从外地购进食品500千克，每千克进价20元，进 项税额1700元，售价24元（不含税），供货单位垫付运费500 元，货款已承付。商品运到后，验收时发现多20千克，原因 待查。
应交税费——应交增值税（进项税额）68 贷：银行存款 468
知识点1 零售企业商品购进业务的核算
【例】佳佳自选商场购进丙商品800千克，每千克进价20元，总进价为16000元，增值税2720
元，每千克零售价25元，总售价20000元。
商品到货，百货组验收时，发现溢余50千克
借：库存商品
21250 (850X25)
• 1.溢余属于自然溢余，借：待处理财产损溢
•
贷：管理费用
• 2（1）.溢余属于供货方多发，应按补付的货款，购货方愿意多购进
• 借：待处理财产损溢
• 贷：应付账款
• 同时，借：应付账款
•
应交税费—应交增值税（进项税额）
•
贷：银行存款
• 2（2）购货方不愿意多购进
• 借：待处理财产损溢
• 贷：库存商品
（1） 承付货款及运费时，作会计分录如下： 借： 在途物资——食品组10445（10000+500*0.89）
应交税费——应交增值税（进项税额）1755 （1700+500*0.11） 贷： 银行存款12200
知识点1 零售企业商品购进业务的核算
（2） 商品运到，按实收数入账，原因待查，作会计分录如下： 借： 库存商品——食品组 12480 （520*24）
商贸企业的成本核算方法及会计分录
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1.1. 加权平均法。
商贸企业典型业务的会计核算103页PPT
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
Hale Waihona Puke
商贸公司会计核算_会计学堂
商贸批发业务的核算商贸批发是指商业经营者购进商品后，再将购进的商品用于销售的一种商业经营活动一、商品批发企业购进商品时会计账户的设置商品企业为了核算商品购进及其销售的情况，一般应设置以下会计科目。
一、“库存商品”1、“库存商品”总账账户的设置“库存商品”账户，是用来核算全部自有的库存商品，包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品，委托其他单位代管、代销的商品，陈列展览的商品等。
该账户的借方登记验收入库的购入、调入，加工收回、上月销售退回的商品，以及盘盈的商品；贷方核算按商品进货原价计算的出售商品而应结转的商品销售成本以及加工拨出、盘亏等减少的商品价值；期末余额在借方，表示库存商品进货原价的结余数额。
该账户可按商品类别、品名、规格、等级、存放地点等设置明细账，进行明细分类核算。
2、“库存商品”明细账户的设置(1)、库存商品明细账的设置方法。
批发商品库存明细账有三种设置方法：a、业务部门、会计部门和仓库部门各设一套库存商品明细账，业务部门设商品调拨账，登记商品数量，掌握库存商品的“可调库存”，凭以办理商品的购进、销售、调拨的开单工作。
会计部门设商品明细账，登记进价金额和数量，核算“会计库存”，凭以掌握考核商品资金运用和周转情况·计算商品销售成本，控制业务和仓库部门的商品账。
仓库部门设商品保管账，登记商品数量，掌握商品“保管库存”，凭以保管商品，办理发货，安排仓位。
另外，在堆放商品处，设置商品堆垛挂卡，以随时掌握各堆商品的存量。
该方法一账多用，避免重复记账，节约了人力物力。
但是只适用于仓批合一的企业，并且要求工作上更紧密的协作与配合。
b、业务部门、会计部门合设一套库存商品明细账。
有些企业的业务部门和会计部门在同一场所办公，可将业务部门的商品调拨账与会计部门的商品明细账合并为一套账，放在业务部门。
这样有利于业务部门的人员参与商品核算与管理。
仓库部门则单独设置商品保管账，商品堆放处仍设数量卡。
c、业务部门、会计部门、仓库部门台设一套账。
小型商贸公司会计核算办法
小型商贸公司会计核算办法第一篇：小型商贸公司会计核算办法会计核算方法第一条公司执行《中华人民共和国会计法》、《小企业会计准则》和《小企业会计制度》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿等事项的规定。
第二条公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。
第三条本公司根据会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度、季度和月度。
第四条本公司以下会计政策根据《小企业会计制度》及相关准则拟定。
（一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
（二）以人民币为记账本位币。
（三）会计核算以权责发生制为基础，以历史成本为计价原则。
（四）资产的核算公司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。
包括：现金、银行存款、应收及预付款项、存货。
1、现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。
2、应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。
3、存货按品种设置明细账，取得时按实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。
存货盘存采用永续盘存制，定年末对所有存货进行一次全面盘点，盘点结果与账面记录的差异，在查明原因后，根据不同的发生原因，将盘盈、盘亏存货的价值，分别转入管理费用和营业外收支。
（五）负债的核算公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。
包括：银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、其他负债。
1、银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。
2、应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。
3、应交税金按税种设置明细科目。
4、预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。
5、应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。
（六）所有者权益的核算公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。
包括实收资本、资本公积、未分配利润等。
（七）损益的核算公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。
商贸企业会计：9 商品进销差价
期末结存商品的实际成本＝110000＋70000－117000＝63000（元）
有关会计处理如下：
①购入商品时
借：库存商品 80000
应交税费—应交增值税（进项税额） 13600
贷：银行存款 83600
商品进销差价 10000
②发出存货时
A.收到销售收入 借：银行存款 152100
贷：主营业务收入 130000
借：商品进销差价 126655 贷：主营业务成本 126655 ②平时不随商品销售结转成本企业，月终应同时核销已销商品进销差价和结转 成本，编制如下会计分录： 借：主营业务成本 461345
商品进销差价 126655 贷：库存商品 588000
知识点1 零售企业商品购进商品的进价成本为110000元，售价总额为120000元，本月购进该商品的
知识点1 零售企业商品购进业务的核算
例：某小企业月末“商品进销差价”科目余额为248788元，“库存商品”科目 余额为566500元，本月商品销售额（不含税）为588000元。根据上述资料计算 已销商品应分摊的进销差价如下： 差价率＝248788÷（566500＋588000）×100％＝21.54％ 销售商品应分摊的进销差价＝588000×21.54％＝126655（元） ①平时按商品售价结转成本的企业，月终将计算出的本月应分摊已销商品实现 的进销差价冲减多转销售成本和已实现差价，编制如下会计分录：
任务一
商贸企业的认知
任务二 任务三 任务四
批发业务的核算 零售业务的核算 进出口业务的核算
知识点1 零售企业商品购进业务的核算
所谓商品进销差价是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下， 其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。
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子情境二 国内贸易业务的核算
商品流通企业商品存货核算方法一览表
商品存货的核算方法 数量进价金额核算法 进价金额核算法 售价金额核算法 数量售价金额核算法
适用范围
批发企业、农副产品收购企业、粮食企业、外贸企业、物 资供销企业及品种单一、专业性强的零售企业 售价变化快、实物数量不易控制的鲜活商品经营企业
子情境二 国内贸易业务的核算
数量进价金额核算的基本内容 库存商品增加、减少、结存按进价记账 库存商品的明细账既要反映金额又要反映数量
采用适当方法随时或定期结转商品销售成本 方法如同原材料按实际成本核算，适用于商贸批发 企业、农副产品收购企业、外贸企业。
子情境二 国内贸易业务的核算
售价核算
售价金额核算 售价金额核算法也称“售价金额核算，实物负责
• 例 永祥商贸公司是一家从事商品批发销售的企业，2010年11月2日， 从北京飞环科技公司购进光波炉200台，单价100元，电饭煲200个， 单价150元，货款共计50000元，增值税8500元。接到银行转来的委托 收款结算凭证和增值税专用发票，审核无误后，承付货款。
一般的零售企业
小型批发企业和品种单一的专业零售企业 商品进销存管理采用电子数据处理的一般零售企业
子情境二 国内贸易业务的核算
批发企业 商 品 流 通 业
零售企业
数量售价金额法（小型批发业及贵重物品 零售业） 数量进价金额法（商贸批发、农副产品收 购、外贸企业）
售价金额核算法（经营品种繁多的零售 业）
子情境二 国内贸易业务的核算
进价金额核算基本内容 库存商品增加、结存按进价记账，减少不记账
库存商品明细账只反映进价金额，不反映数量
月末盘存商品的结存数，倒挤出商品销售成本
进价记账，盘存计销
手续方便，但商品损耗和差错事故不易被发现，容 易掩盖经营管理中存在的问题，该方法一般适用于 零售鲜活商品的核算
业务部门
银行托收凭证、 运单、增值税发 票部门
异地商品购进业务一般程序
子情境二 国内贸易业务的核算
• 账户设置： • “在途物资”，资产类账户，用以核算企业采用实际成本
（或进价）进行商品等物资的日常核算以及货款已付但尚 未验收入库的在途商品的采购成本。 • “库存商品”，资产类账户，用以核算企业库存的各种商 品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库 存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发 出展览的商品以及寄存在外的商品等。
售价金额
数量售价金额
子情境二 国内贸易业务的核算
进价核算
进价金额核算 进价金额核算是指库存商品总分类账和明细分类账都只反
映商品进价金额，不反映实物数量的一种核算方法。 数量进价金额核算
数量进价金额核算法是对库存商品总分类账核算实行按进 价金额核算和监督的同时，对库存商品的明细核算既提供各 种商品的进价金额指标，又反映其实物数量指标的核算方法。
进价金额核算法（零售鲜活产品）
子情境二 国内贸易业务的核算
数量进价金额法下 ——商品购进业务的核算
同城商品购进的业务程序
定合同 进货
提货 验收
采购部门
收货单
储运部门
收货单
财会部门 付款 记账
收货单
子情境二 国内贸易业务的核算
数量进价金额法下商品购进业务的核算
开户银行
银行托收凭证 运单、增值税 发票
• 购买价款 • 相关税费 • 运输费 • 装卸费 • 保险费 • 其他可归属于存货成本的进货费用… • 进货费用较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用
子情境一 商贸企业的认知
一、商贸企业及其主要经营活动
商品流通企业 是指组织商品流通的独立经济实体，在现代经济社会
中，主要包括商业、粮食、物资供销、对外贸易、医药、 石油、烟草和图书发行等企业
• 3、商品调拨 • 通常不做商品销售处理，也不进行结算
• 4、商品储存 • 是商品购进和商品销售的中间环节
子情境一 商贸企业的认知
二、商贸企业会计核算的特点 核算对象分为批发和零售两种类型 核算内容以商品流转为中心 商品核算方法以进价核算和售价核算为主
三、商贸企业会计与其他行业会计的比较p6
子情境二 国内贸易业务的核算
制”，是按照商品售价金额核算企业库存商品的增 减变动和结存状况的一种方法。 数量售价金额核算
数量售价金额核算法是指库存商品总分类账和明 细分类账除均按商品售价金额核算外，同时明细分 类账还必须反映商品实物数量的一种核算方法。
子情境二 国内贸易业务的核算
售价金额核算基本内容
库存商品增加、减少、结存按售价记账与控制 设置“商品进销差价”账户
零售企业 广泛采用
建立实物负责制，库存商品明细账只反映售价金额
切实加强库存商品的实地盘点
加强物价管理，健全有关制度
零售业务： 交易次数频繁， 数量零星，单价低
子情境二 国内贸易业务的核算
数量售价金额核算基本内容
库存商品增、减、结存按售价记账 库存商品明细账既反映金额也反映数量 设置“商品进销差价”账户
一、会计核算对象分为批发和零售两种类型
商品流通业
批发企业
零售企业
专业公司
商贸中心
专业零 售店
综合零 售店
子情境二 国内贸易业务的核算
二、核算内容以商品流转为核心
商品流转
商品购进
商品销售
商品储存
子情境二 国内贸易业务的核算
三、商品存货的核算方法体系
商品存货的核算 方法
进价核算
售价核算
进价金额
数量进价金额
商贸企业经营活动的特点：
1、商品流通企业资金运动过程
货币资金
商品
货币资金
• 2.经营活动的主要内容是购销
• 3.商品存货在商贸企业全部资产中占有较大比重， 是企业核算和管理的重点内容。
• 商贸企业的四个主要经济活动：
子情境一 商贸企业的认知
• 1、商品购进
商品流转的起点
• 2、商品销售 • ①销售的是本企业所经营的商品 • ②通过货币结算转移了商品的所有权
商贸企业典型业务的会计核算
内容 子情境一：商贸企业的认知 子情境二：国内贸易业务的核算 子情境三：进出口业务的核算
子情境一 商贸企业的认知
商贸企业及其主要经营活动 商贸企业会计核算的特点 商贸企业与其他行业企业会计核算的比较
情景一 商贸企业的认知
• 根据《企业会计准则第1号—存货》规定，商贸企业商品 存货的采购成本是指从采购到入库前所发生的全部支出。 包括：