财务会计实操实战系列-企业费用会计实务
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企业费用会计实务
目录
一、财务组织架构
二、费用会计的岗位职责及工作内容
三、费用会计的内部控制
四、费用的审批流程及审核要点
五、常用费用科目的核算要点及纳税调整
六、案例分析——费用核算
七、案例分析——费用分析
八、案例分析——费用纳税调整
一、财务组织架构
二、费用会计的岗位职责及工作内容
三、费用会计的内部控制
四、费用的审批流程及审核要点
五、常用费用科目的核算要点及纳税调整
一级科目
二级科目会计分录
职工薪酬
借：管理费用—— XXXX
职工福利费职工教育经费
社会保险费
住房公积金
办公费
差旅费
保险费
租赁费
修理费
咨询费
诉讼费
2018新规：不光科技中小企业，所有企业研发费用都能加计扣除75%啦！！！
六、案例分析——费用核算
（一）研发支出
【案例一】
某高新技术企业自2X17年1月份开始自行研究开发一项新材料，2X17年9月份进入开发阶段，2X17年12月该项目已经达到预定用途，投入使用。有关新材料项目的研发支出如下：1．2X17年1月—12月直接从事研发人员每月工资50万元；
2．2X17年1月—9月，直接投入材料费用100万元；
3．2X17年10月—12月，发生差旅费20万元、会议费20万元、评审费20万元。
1．研究阶段（1月—9月，研究阶段的支出全部费用化）
借：研发支出——新材料项目 5 500 000
贷：应付职工薪酬 4 500 000
（500 000×9 = 4 500 000）原材料 1 000 000期末结转：
借：管理费用——研究与开发费 5 500 000
贷：研发支出——新材料项目 5 500 000 2．开发阶段（10月—12月，符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产，否则应费用化）
相关费用发生时：
借：研发支出——新材料项目 2 100 000
贷：应付职工薪酬 1 500 000
（500 000× 3 = 1 500 000）
银行存款（差旅费、会议费、评估费） 600 000开发项目完工时：
借：无形资产——新材料 2 100 000
贷：研发支出——新材料项目 2 100 000
（二）大额广告费
【案例二】
ABC服装公司2X17年年初支出360万元通过当地电视台在每天新闻联播前后播出两次，连续播出360天。公司会计政策规定大额广告费的收益期最低年限3年。会计核算如下：1．2X17年1月支出广告费
借：长期待摊费用——广告费 3 600 000
贷：银行存款 3 600 000 2．2X17年——2X22年，每月摊销
借：销售费用——广告费 100 000
（ 3 600 000÷3÷12=100 000）贷：长期待摊费用——广告费 100 000（三）职工薪酬
【案例三】
2X17年11月30日，ABC服装公司分配工资60万元。其中生产工人工资30万元，车间管理人员工资10万元，管理人员工资10万元，销售人员工资10万元。2X17年12月5日实际发放，代扣社保费5万元，代扣个人所得税 3.5万元。会计处理如下：
2X17年11月30日分配工资时：
借：生产成本 300 000
制造费用 100 000
管理费用 100 000
销售费用 100 000
贷：应付职工薪酬 600 000 2X17年12月5日实际发放工资时：
借：应付职工薪酬 600 000
贷：其他应付款——社保费 50 000
应交税费——应交个人所得税 35 000
银行存款 515 000（四）应付利息
【案例四】
2X17年末ABC服装公司有银行借款 5 000万元，年利率6%，每季度末结算一次。2X18年1季度的会计处理。
1月末：
借：财务费用——利息支出 250 000
贷：应付利息 250 000
借：财务费用——利息支出 250 000
贷：应付利息 250 000 3月末：
借：财务费用——利息支出 250 000
贷：应付利息 250 000 借：应付利息 750 000
贷：银行存款 750 000（五）租赁费
【案例五】
2018年年初，ABC服装公司在商务区租了100平米办公区域用于公司总部办公。合同约定，每月租金2万元，每季度初支付下季度租金，另外支付1个月的租金作为押金，租赁期1年，押金于合同终止时退还。2018年1月4日，公司支付了8万元。
1季度的会计处理：
1月4日
借：其他应收款——出租人 20 000
预付账款——出租人 60 000
贷：银行存款 80 000 1月末、2月末、3月末
借：管理费用——租赁费 20 000
贷：预付账款——出租人 20 000
（六）会议费、业务招待费
【案例六】
ABC服装公司的总裁赴广州参加了一次服装协会组织的行业发展战略研讨会，其中，上交主办机构会务费 3 000元，机票费用 2 500元，住宿费 4 000元，餐饮费9 000元。其中餐饮费包含，会议期间总裁在住宿的宾馆宴请该公司广州地区经销商的8 000元。出发去广州前该总裁申请了10 000元借款。该总裁回公司后及时报销。
上述业务的会计处理：
1．出发前的借款
借：其他应收款——总裁 10 000
贷：银行存款 10 000 2．会议期间的费用
借：管理费用——会议费 10 500
（3000+2500+4000+1000，其中1000=9 000-8 000）销售费用——业务招待费 8 000
贷：其他应收款——总裁 10 000
银行存款 8 500（七）差旅费