基础会计第十章(自考PPT课件
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1
财务会计报告的组成
财务会计报告（财务报告）
财务报表
其他财务报告
会计报表
附注
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益变动表
2
三、财务会计报告的分类 按照报表编报时间
财
按编制主体分类
务
报
表
按资金运动形态
按报送对象不同
中期报表 年度报表
个别报表 合并报表
静态报表 动态报表
内部报表 外部报表
12
4.根据有关明细账期末余额填列。 ➢ 如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款” 两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列； ➢ 如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款” 两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；
13
来自百度文库
应收账款——A企业
……
……
20 000
第一节 财务报告的概述
一、财务报告的含义 财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料 编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和 某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也 是企业对外披露会计信息最重要的手段。 财务报告包括会计报表及其附注和其他应在财务会计报告中披
合计120 000
应填入资 产负债表 的“预付 账款”项
目
预付账款－D企业
期末余额 100 000 （预付性质）
15
第三节 利润表
一、利润表的概念与作用 （一）利润表的含义
反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。 它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入—费用”会计方
程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利 润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的 动态报表。
16
二、利润表的结构和内容
3
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的含义
反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式 为理论依据，综合反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益三个 基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静 态报表。
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期2年
还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
11
3.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 ➢ 表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”期末余额减去“累 计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列；属于 这类项目的有应收账款净额、存货净额；
9
2.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 ➢ 如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除 “长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的 长期借款部分分析计算填列。
10
【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还 期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负 债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一 年内到期的非流动负债”项目栏。
5
编制单位：XXX 资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项
…… 流动资产合计
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资
…… 非流动资产合计
资产总计
资产负债表
账户式
XXXX年XX月XX日
单位：元
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额” 栏内所列数字填列。
“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计 算填列。
7
（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法
1.根据总账期末余额填列。
有些项目根据总账期末余额直接填列。 ➢ 如应收票据、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、 应付利息、应付股利、实收资本、资本公积、盈余公积等。
（应收性质）
预收账款——V企业
……
……
8 000
14
应付账款－F企业
期末余额 140 000 （应付性质）
应付账款－W企业
期末余额 160 000 （应付性质）
应付账款－H企业
期末余额 100 000 （预付性质）
应填入资 产负债表 的“应付 账款”项
目
合计30 6 000
预付账款－E企业
期末余额 6 000 （应付性质）
流动负债：
短期借款
按“资产＝
应付票据
负债＋所有
…… 流动负债合计
者权益”原 理，将”资 产、负债和
非流动负债：
所有者权益
长期借款
分左右两部
应付债券
分排列
…… 非流动负债合计
负债合计
所有者权益：
实收资本
双方总计存在 平衡相等关系
…… 所有者权益合计
负债和所有者权益总计
6
三、资产负债表的编制方法 （一）基本编制方法
应收账款——B企业
……
……
30 000
应收账款——C企业 3 000 7 000 4 000
（预收性质）
合计 20 000＋30 000＋6 000＝56 000
填入“资产负债表”的“应收账款”项目
合计 8 000＋4 000＝12 000
填入“资产负债表”的“预收款项”项目
预收账款——U企业 9 000 3 000 6 000
8
1.根据总账期末余额填列。
有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。
➢ 如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、 “其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。 货币资金项目＝库存现金＋银行存款十其他货币资金
➢ 如表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物 资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出 商品”、“材料成本差异” “库存商品” “生产成本“等总账 期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备”期末余额的净 额填列。
4
二、资产负债表的结构和内容 1.该报表为账户式结构；
2.编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益
3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系；
4.报表项目的排列规则： 资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前； 负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前； 所有者权益项目——永久性大的排在前。
1
财务会计报告的组成
财务会计报告（财务报告）
财务报表
其他财务报告
会计报表
附注
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益变动表
2
三、财务会计报告的分类 按照报表编报时间
财
按编制主体分类
务
报
表
按资金运动形态
按报送对象不同
中期报表 年度报表
个别报表 合并报表
静态报表 动态报表
内部报表 外部报表
12
4.根据有关明细账期末余额填列。 ➢ 如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款” 两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列； ➢ 如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款” 两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；
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来自百度文库
应收账款——A企业
……
……
20 000
第一节 财务报告的概述
一、财务报告的含义 财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料 编制的，全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和 某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也 是企业对外披露会计信息最重要的手段。 财务报告包括会计报表及其附注和其他应在财务会计报告中披
合计120 000
应填入资 产负债表 的“预付 账款”项
目
预付账款－D企业
期末余额 100 000 （预付性质）
15
第三节 利润表
一、利润表的概念与作用 （一）利润表的含义
反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。 它是以货币为主要计量单位，以“利润=收入—费用”会计方
程式为理论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利 润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营资金循环的 动态报表。
16
二、利润表的结构和内容
3
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的含义
反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式 为理论依据，综合反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益三个 基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静 态报表。
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期2年
还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
11
3.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 ➢ 表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”期末余额减去“累 计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列；属于 这类项目的有应收账款净额、存货净额；
9
2.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 ➢ 如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除 “长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的 长期借款部分分析计算填列。
10
【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还 期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负 债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一 年内到期的非流动负债”项目栏。
5
编制单位：XXX 资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项
…… 流动资产合计
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资
…… 非流动资产合计
资产总计
资产负债表
账户式
XXXX年XX月XX日
单位：元
期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额” 栏内所列数字填列。
“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计 算填列。
7
（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法
1.根据总账期末余额填列。
有些项目根据总账期末余额直接填列。 ➢ 如应收票据、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、 应付利息、应付股利、实收资本、资本公积、盈余公积等。
（应收性质）
预收账款——V企业
……
……
8 000
14
应付账款－F企业
期末余额 140 000 （应付性质）
应付账款－W企业
期末余额 160 000 （应付性质）
应付账款－H企业
期末余额 100 000 （预付性质）
应填入资 产负债表 的“应付 账款”项
目
合计30 6 000
预付账款－E企业
期末余额 6 000 （应付性质）
流动负债：
短期借款
按“资产＝
应付票据
负债＋所有
…… 流动负债合计
者权益”原 理，将”资 产、负债和
非流动负债：
所有者权益
长期借款
分左右两部
应付债券
分排列
…… 非流动负债合计
负债合计
所有者权益：
实收资本
双方总计存在 平衡相等关系
…… 所有者权益合计
负债和所有者权益总计
6
三、资产负债表的编制方法 （一）基本编制方法
应收账款——B企业
……
……
30 000
应收账款——C企业 3 000 7 000 4 000
（预收性质）
合计 20 000＋30 000＋6 000＝56 000
填入“资产负债表”的“应收账款”项目
合计 8 000＋4 000＝12 000
填入“资产负债表”的“预收款项”项目
预收账款——U企业 9 000 3 000 6 000
8
1.根据总账期末余额填列。
有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。
➢ 如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、 “其他货币资金”三个总账的期末余额的合计数填列。 货币资金项目＝库存现金＋银行存款十其他货币资金
➢ 如表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物 资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出 商品”、“材料成本差异” “库存商品” “生产成本“等总账 期末余额的分析汇总，再减去“存货跌价准备”期末余额的净 额填列。
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二、资产负债表的结构和内容 1.该报表为账户式结构；
2.编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益
3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系；
4.报表项目的排列规则： 资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前； 负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前； 所有者权益项目——永久性大的排在前。